全面预算习题1 / 9 第三章财务预算及其编制一、单项选择题1.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是()。 (2012 年) A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费【答案】 B 【解析】 零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理， 在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业的人工费、 材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项B 正确。2.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200 万元， 1 至 3 月份采购金额分别为500万元、 600 万元和 800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是()。(2012 年) A.2100 万元B.1900 万元C.1860 万元D.1660 万元【答案】 C 【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800 70%=1860(万元 )。3.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是()。(2011 年) A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】 A 【解析】 增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为其不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。4.运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是()。 (2011年) A.可避免费用B.不可避免费用C.可延续费用D.不可延续费用【答案】 A 【解析】 零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析 .尽量控制不可避免项目纳入预算当中。5.下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是()。 (2011 年) A.生产预算B.直接材料预算全面预算习题2 / 9 C.销售费用预算D.单位产品成本预算【答案】 C 【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。6.下列各项中，综合性较强的预算是()。(2010 年) A.销售预算B.直接材料预算C.现金预算D.资本支出预算【答案】 C 【解析】 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。选项 A、B 为业务预算，选项D 属于专门决策预算。7.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。(2010 年) A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法【答案】 c 【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开， 随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动， 使预算期始终保持为一个固定长度 (一般为 12 个月 )的一种预算方法。8.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。(2009 年 ) A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】 B 【解析】财务预算包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算等内容。9.在下列各项中，不属于财务预算内容的是()。(2008 年) A.预计资产负债表B.现金预算C.预计利润表D.销售预算【答案】 D 【解析】财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、 财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算等内容。10.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额.且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是()。(2007 年 ) A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券全面预算习题3 / 9 D.购入短期有价证券【答案】 C 【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项A、B、D 都是运用现金的措施。而选项C 是补充现金的措施，所以选项C 不宜采用。2.下列各项中，属于业务预算的有()。(2012 年 ) A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】 BCD 【解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。3.运用公式 “Y=a+bx ” 编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有()。(2011 年) A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量【答案】 ABD 【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。4.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有()。(2009 年) A.期初现金余额B.期末现金余额C.当期现金支出D.当期现金收入【答案】 ACD 【解析】某期现金余缺=该期可运用现金合计一该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额 +当期现金收入， 即：现金余缺 =期初现金余额+当期现金收入 -该期现金支出，而选项 B 期末现金余额则是在计算确定现金余缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果，所以本题的答案是选项A、C、D。5.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括()。(2008 年) A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品结存量D.预计期末产品结存量【答案】 BCD 【解析】某种产品预计生产量=预计销售量 +预计期末结存量一预计期初结存量，可见预计生产量不需考虑预计材料采购量。6.在下列各项中，属于业务预算的有()。(2007 年) A.销售预算B.现金预算全面预算习题4 / 9 C.生产预算D.销售费用预算【答案】 ACD 【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。三、判断题1.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 ()(2012 年) 【答案】 【解析】 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。2.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。()(2011 年) 【答案】 【解析】 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来， 财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。3.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。()(2010 年 ) 【答案】 【解析】 此题主要考核的知识点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位， 在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。因此本题的说法是错误的。4.零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。()(2009 年) 【答案】 【解析】零基预算是为克服增量预算缺点而设计的一种预算方法。5.在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。()(2007 年) 【答案】 【解析】 资产负债表的编制中“ 未分配利润 ” 项目需要利润表中的数据作为基础，因为 “ 未分配利润 =年初的未分配利润+本期实现的净利润一预期支付的股利” ，而净利润需要根据预计利润表的数据来填，所以不可能先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。6.在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。()(2006 年) 【答案】 【解析】年初数是已知的，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。四、计算分析题1.C 公司只生产一种产品。相关预算资料如下：全面预算习题5 / 9 资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税 )均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：说明：上表中“*”表示省略的数据。资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：说明：上表中“+”表示省略的数据。要求：(1)根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。全面预算习题6 / 9 (2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。(3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。(2009 年改 ) 【答案】(1)A=70200 元， B=70200 元， C=77220 元(2)D=45100 元， E=35100 元，F=38025 元，G=38610 元， H=76635 元【解析】(1)A=11700060%=70200(元 )，B=117000 60%=70200(元). C=128700 60%=77220(元)。(2)D=10000+7020050%=45100( 元 )，E=70200 50%=35100(元)，F=76050 50%=38025(元)，G=77220 50%=38610( 元)，H=38025+38610=76635( 元)。(3)应收账款年末余额=12870040%=51480(元) 应付账款年末余额=7722050%=38610( 元) 2.ABC 公司 2006 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060 万元，其中，年末余额已预定为60 万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10 万元的倍数， 年利息率为 6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。 2006 年该公司无其他融资计划。ABC 公司编制的2006 年度现金预算的部分数据如下表所示：全面预算习题7 / 9 说明：表中用“ 。” 表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“AJ表示的项目数值(除“H” 和“J”项外，其余各项必须列出计算过程 )。(2006 年改编 ) 【答案】3.已知：某公司2004 年第 1 3 月实际销售额分别为38000 万元、 36000 万元和 41000万元， 预计 4 月份销售额为40000 万元。 每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月全面预算习题8 / 9 收现， 10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该公司3 月末现金余额为80 万元，应付账款余额为 5000 万元 (需在 4 月份付清 )，不存在其他应收应付款项。4 月份有关项目预计资料如下：采购材料8000 万元 (当月付款 70%);工资及其他支出8400 万元 (用现金支付 );制造费用8000 万元 (其中折旧费等非付现费用为4000 万元 );销售费用和管理费用1000 万元 (用现金支付 );预交所得税1900 万元 ;购买设备12000 万元 (用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末现金余额要求不低于100 万元。要求：根据上述资料，计算该公司4 月份的下列预算指标：(1)现金流入 ; (2)现金流出 ; (3)现金余缺 ; (4)应向银行借款的最低金额; (5)4 月末应收账款余额。(2004 年改编 ) 【答案】(1)现金流人 =3600010%+41000 20%+40000 70%=39800(万元 )。(2)现金流出 =(8000 70%+5000)+8400+(8000 4000)+1000+4000010%+1900+12000=41900(万元 )。(3)现金余缺 =80+39800 41900=一 2020(万元 )。(4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元 )。全面预算习题9 / 9 (5)4 月末应收账款余额=4100010%+40000 30%=16100(万元 )。