全面预算管理培训全面预算管理培训目目 录录q 全面预算管理理念全面预算管理理念qq全面预算管理体系全面预算管理体系q企业战略规划制作q全面预算管理流程q全面预算管理办法什么是全面预算管理？什么是全面预算管理？全面预算管理是关于公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如销售预算、销售费用预算、管理费用预算、制造费用预算等）、财务预算（如预计利润表、预计现金流量表等）、资本预算（如更新改造、长期投资、工程建设等）。全面预算管理是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配公司人、财、物等战略资源协助公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。全面预算管理的全面有何涵义全面预算管理的全面有何涵义全面预算管理全面预算管理全员参与全员参与全面反映全面反映全程控制全程控制执行战略通过全面预算执行，确保战略得到落实业绩评价全员绩效考核有章可循、有法可依。风险控制预测下年结果，揭示风险所在，便于建立防范措施。成本降低通过全面预算加强对费用支出的控制，有效降低运营成本。整合资源明确部门指标，合理分配资源。全面预算管理的作用全面预算管理的作用它至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐；它是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支；它是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度；这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用；这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督；为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。现代意义的全面预算管理的判定标准目目 录录q全面预算管理理念qq全面预算管理体系全面预算管理体系全面预算管理体系全面预算管理体系q企业战略规划制作q全面预算管理流程q全面预算管理办法全面预算管理体系框架全面预算管理体系框架市场市场环境环境 公司战略公司战略绩效指标绩效指标流程与与KPI战略战略 部门战略绩效指标部门战略绩效指标行动计划及资源配备行动计划及资源配备（业务、成本、（业务、成本、效益、效益、KPI、负责人等）负责人等）预算控制执行预算控制执行战略战略业务计划业务计划（3-5年）年）预算预算（1年）年）战略控制战略控制主要主要KPIKPI未来未来3个季度个季度的滚动预测的滚动预测目标数据目标数据差异差异分析分析 编制预算编制预算全面预算管理的运行体系全面预算管理的运行体系预算组织预算组织预算目标预算目标预算编制预算编制预算执行预算执行预算考评预算考评公司战略公司战略方法、时间、责任责任预算报表预算执行状态数据考核指标考核方法目标修正经营计划信息反馈与分析制定年度目标修正战略全面预算全面预算资本预算资本预算财务预算财务预算经营预算经营预算 一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向全面预算转变。全面预算管理的内容体系全面预算管理的内容体系预算编制的程序预算编制的程序 1 1） 自上而下自上而下（战略分解、集权思想） 2 2） 自下而上自下而上（结合实际、民主思想） 3 3） 自上而下、自下而上、上下结合自上而下、自下而上、上下结合（上下搏弈、集权为主）预算编制的预算编制的“分级归口分级归口”管理原则管理原则谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算坚决反对：财务部门同时领导预算、编制预算、管理预算。财务部门同时领导预算、编制预算、管理预算。年度预算的编制依据年度预算的编制依据1、国家的有关方针、政策，国内外经济环境及消费市场发展趋势；2、董事会确定的公司愿景、战略规划、阶段性经营目标及经营策略；3、过去年度的实际经营情况及本年度预计的内外部变化因素。目目 录录q全面预算管理理念qq全面预算管理体系全面预算管理体系q企业战略规划制作企业战略规划制作q全面预算管理流程q全面预算管理办法什么是战略？什么是战略？ 战略是在特定环境下，为战略是在特定环境下，为战略是在特定环境下，为战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资实现一定的长期目标而对资实现一定的长期目标而对资实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和源和能力实施有效的配置和源和能力实施有效的配置和源和能力实施有效的配置和组合。组合。组合。组合。 重点在于行动的适应性重点在于行动的适应性重点在于行动的适应性重点在于行动的适应性(fit)(fit)(fit)(fit)、专一性、专一性、专一性、专一性(focus)(focus)(focus)(focus)和统和统和统和统一性一性一性一性(consistency)(consistency)(consistency)(consistency)。 目标目标战略战略环境环境资源和能力资源和能力战略研究内容战略研究内容bb企业愿景目标是什么？企业愿景目标是什么？企业愿景目标是什么？企业愿景目标是什么？bb我们为消费者提供的价值是什么我们为消费者提供的价值是什么我们为消费者提供的价值是什么我们为消费者提供的价值是什么? ? ? ?bb我们如何提供消费者价值我们如何提供消费者价值我们如何提供消费者价值我们如何提供消费者价值? ? ? ?bb我们与竞争对手相比是否有竞争优势我们与竞争对手相比是否有竞争优势我们与竞争对手相比是否有竞争优势我们与竞争对手相比是否有竞争优势? ? ? ?bb“ “战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同的行动方案以提供独特的价值组合，建立我们的竞的行动方案以提供独特的价值组合，建立我们的竞的行动方案以提供独特的价值组合，建立我们的竞的行动方案以提供独特的价值组合，建立我们的竞争优势来达成公司的愿景目标。争优势来达成公司的愿景目标。争优势来达成公司的愿景目标。争优势来达成公司的愿景目标。” ”什么是竞争优势什么是竞争优势 ? ?bb竞争优势是指公司由于拥有竞争优势是指公司由于拥有竞争优势是指公司由于拥有竞争优势是指公司由于拥有竞争对手难以复制竞争对手难以复制竞争对手难以复制竞争对手难以复制或或或或效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够实现效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够实现效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够实现效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够实现低成本（和低成本（和低成本（和低成本（和/ / / /或）高收益的能力。或）高收益的能力。或）高收益的能力。或）高收益的能力。bb只有在以下情况下，公司才能获得只有在以下情况下，公司才能获得只有在以下情况下，公司才能获得只有在以下情况下，公司才能获得竞争优势竞争优势 : : : : 拥有对关键拥有对关键拥有对关键拥有对关键 资源资源资源资源 的的的的 特许使用权特许使用权特许使用权特许使用权 建立了建立了建立了建立了专有资产专有资产专有资产专有资产 开发出开发出开发出开发出无法模仿无法模仿无法模仿无法模仿的能力的能力的能力的能力竞竞争争优优势势的的来来源源基于资源基于资源基于资产基于资产基于能力基于能力 使用独特的原材料或地理位置使用独特的原材料或地理位置 拥有管理机构的许可拥有管理机构的许可 特许获取信息特许获取信息 特许特许 ( (或优先选择或优先选择) ) 使用高素质劳动力使用高素质劳动力 特许使用低成本劳动力特许使用低成本劳动力 特许获得供应商特许获得供应商 地方优惠政策地方优惠政策 由于累积数量形成的独特的低成本态势由于累积数量形成的独特的低成本态势 由于专有加工技术形成的低成本由于专有加工技术形成的低成本/ /高质量态势高质量态势 销售网络的管理销售网络的管理 良好的品牌良好的品牌/ /声誉声誉 专利专利 专有的科技知识专有的科技知识 集中专门知识的杰出能力集中专门知识的杰出能力 管理重要工艺的杰出能力管理重要工艺的杰出能力 时间管理方面的优越性时间管理方面的优越性 更快的产品开发更快的产品开发 更好的信息管理更好的信息管理企业战略规划制作企业战略规划制作1、分析宏观经济环境、分析行业前景及竞争情况。2、结合企业愿景分析公司资源、公司能力、员工队伍。3、明确公司的关键成功因素，分析公司机会与威胁。5、确定企业的战略目标。4、制定获取竞争优势的策略行动计划。目目 录录q全面预算管理理念qq全面预算管理体系全面预算管理体系q企业战略规划制作q全面预算管理流程全面预算管理流程q全面预算管理办法全面预算管理流程的具体说明预算启动预算启动销售系统预算编制销售系统预算编制定额成本预算编制定额成本预算编制行政系统预算编制行政系统预算编制乳制品厂预算编制乳制品厂预算编制质保系统预算编制质保系统预算编制其他职能部门预算其他职能部门预算编制编制管理会计部预算编制管理会计部预算编制预算预审批与预下达预算预审批与预下达预算正式下达预算正式下达预算执行预算执行控制控制预算管理体系的调整与更新预算管理体系的调整与更新预算执行评预算执行评估估预算调整预算调整预算编制预算编制战略目标确定战略目标确定各部门编制预测报告战略目标确定会议预算质询平衡会预算启动会议分管副总和部门经理决策部门经理具体组织战略目标确定及年度预算编制战略目标确定及年度预算编制管理会计部预算管理委员会全体员工全公司中层以上参加由管理会计部编制由战略委员会编制战略研讨内容见预算管理办法责任部门或内容当年1月份12月1日-15日11月1日-11月30日每年11月3日每年11月1日每年10月15日每年10月1日至15日时间审批下达预算质询会预算编制预算启动会议预算指导书战略规划战略研讨项目七六五四三二一步骤定额成本编制定额成本编制附件：附件：附件：附件：非乳原辅料计划价格模版非乳原辅料计划价格模版非乳原辅料计划价格模版非乳原辅料计划价格模版，定额成本模版定额成本模版定额成本模版定额成本模版，配方成本模版配方成本模版配方成本模版配方成本模版 原料乳计划价格模版原料乳计划价格模版原料乳计划价格模版原料乳计划价格模版。步骤一二三四五六七时间11月2日11月4日11月5日11月5日11月6日11月7日11月8日部门销售部门管理会计部供应部生产部门管理会会计部研究所管理会计部提供资料销售量预算原料乳及非乳原辅料原料乳及非乳原辅料计划价格生产损耗指标各项材料价格配方成本定额成本接收部门给管理会计部奶源部及供应部给管理会计部管理会计部研究所管理会计部各有关部门销售预算编制销售预算编制附件：附件：附件：附件：销售预算模版销售预算模版销售预算模版销售预算模版步骤一二三四五六时间11月15日11月15日11月16日11月18日-20日11月20日-25日11月25日-30日责任部门部门区经理市场部销管部营销中心管理会计部总经理内容销售预算部门预算预算汇总预算质询会销售预算审核销售预算接收部门销管部销管部销售副总全体销售人员总经理审批生产部门预算编制生产部门预算编制bb附件：附件：附件：附件：乳制品厂预算模版乳制品厂预算模版乳制品厂预算模版乳制品厂预算模版步骤一二三四五六时间11月15日11月15日11月16日11月18日-20日11月20日-25日11月25日-30日责任部门部门生产科动力科综合科生产部门负责人管理会计部总经理内容生产损耗预算修理费用预算及计划预算汇总预算质询会乳制品厂预算审核销售预算接收部门综合科综合科乳制品厂厂长车间主任及以上人员总经理审批1、部门战略指标分解及年度指标制作2、部门负责人审核3、管理会计部审核各职能系统（部门）预算编制4、总经理审批项目归口部门人员工资、五险一金、公司福利、餐费补助。人力资源部班车费用、各部门车辆费用、办公费用。行政办公室办公电话费用、电脑办公耗材和修理费用。网络部折旧、无形资产摊销、利息、税金。财务部归口统一制作费用项目：预算质询会议预算质询会议1、总经理或财务总监决定召开预算质询会。2、管理会计部通知准备资料。3、召开会议。5、下达执行。4、跟踪修改。目目 录录q全面预算管理理念qq全面预算管理体系全面预算管理体系q企业战略规划制作q全面预算管理流程q全面预算管理办法全面预算管理办法全面预算管理办法全面预算管理办法第一章第一章 总总 则则第二章第二章 组织机构组织机构第三章第三章 预算管理体制和预算预算管理体制和预算体系体系第四章第四章 预算编制预算编制第五章第五章 预算的执行、控制与预算的执行、控制与差异分析差异分析第六章第六章 预算的考核与激励预算的考核与激励第七章第七章 附则附则认真做事能把事情做好，认真做事能把事情做好， 用心做事能把事情做完美。用心做事能把事情做完美。管理会计部部门格言：管理会计部部门格言：