第五第五节节 银银行行间资间资金清算及往来金清算及往来业务业务核算核算一、本一、本节节教学的目的教学的目的 通通过过学学习习本章，使同学本章，使同学们们能能够够了解了解银银行行间资间资金金清算的重要性、清算的重要性、银银行行间间往来关系往来关系产产生的原因、生的原因、银银行行间间往来包含的具体内容、掌握往来包含的具体内容、掌握银银行行间资间资金清算及往金清算及往来来业务业务的会的会计计核算。核算。二二. .本本节节学学习习重点重点 1.1.明确明确结结算与清算的区算与清算的区别别； 2. 2.了解了解银银行行间资间资金清算存在的原因及清算的意金清算存在的原因及清算的意义义； 1a3.3.掌握系掌握系统统内内资资金清算金清算业务业务的核算；的核算；4.4.掌握同城票据交掌握同城票据交换业务换业务的核算；的核算；5.5.明明确确商商业业银银行行与与中中央央银银行行、同同业业银银行行有有哪哪些些往往来来关关系系？重重点点掌掌握握缴缴存存法法定定存存款款准准备备金金业业务务和和同同业业拆借拆借业务业务的核算。的核算。三三. .本本节节学学时时的安排的安排本本节计节计划安排划安排5 5学学时时。 2a 一、一、银银行行间资间资金清算金清算业务业务的核算的核算（一）（一）. .概述概述1 1、什么是清算、什么是清算? ?结结算算（Settlement)Settlement)系系为实现为实现因因货货物物买卖买卖、服、服务务贸贸易、金融投易、金融投资资、消、消费费等引等引发发的的债权债务债权债务及及资资金金转转移而移而发发生的生的货币货币收付。收付。结结算按其支付的形式的算按其支付的形式的区区别别，分，分为现为现金金结结算和算和转账结转账结算两种。算两种。清算清算(clearing)(clearing)系系发发生在生在银银行行联联行、同行、同业业之之间间的的货币货币收付收付, ,用以清用以清讫讫双双边边或多或多边债权债务边债权债务的的过过程程和方法。和方法。3a 2 2、清算清算为为何存在何存在? ?1 1）对对外外办办理理结结算算 例如例如: :一笔同城一笔同城结结算算业务业务( (支票支票) ) 持票人开持票人开户户行行 出票人开出票人开户户行行借借: :存放中央存放中央银银行准行准备备金金 借借: :活期存款活期存款_ _申申请请人人户户 贷贷: :活期存款活期存款_ _持票人持票人户户 贷贷: :存放中央存放中央银银行行准准备备金金对对外清外清偿偿了了债权债权对对外清外清偿偿了了债务债务同同时时，产产生了同城两家生了同城两家银银行的行的债权债务债权债务关系：关系：持行：代付（持行：代付（应应收、收、债权债权）；出行：代收（）；出行：代收（应应付、付、债务债务）。）。立即立即用用货币货币（存放在央行的（存放在央行的备备付金存款）收、付清付金存款）收、付清讫讫。4a又例如又例如: :一笔异地一笔异地结结算算( (商商业业承承兑汇兑汇票票) ) 持票人开持票人开户户行行 承承兑兑人开人开户户行行 借借: :营业营业机构往来机构往来 借借: :活期活期存款存款_ _承承兑兑人人户户 贷贷: :活期存款活期存款_ _持票人持票人户户 贷贷: :营业营业机构往来机构往来债债权权清清偿债权偿债权清清偿债务偿债务债债务务立即立即产产生了异地两家生了异地两家银银行的行的债权债务债权债务关系关系. .需要用需要用货货币币收付清收付清偿偿。由此可由此可见见，清算是指各种支付，清算是指各种支付结结算行算行为为最后的最后的资资金交金交割。割。 5a2.2.出于自身的需要出于自身的需要. . 一家一家银银行会与其他行会与其他银银行或非行或非银银行金融机构行金融机构发发生大量的生大量的业务业务往来往来( (如如: :系系统统内内资资金上存与金上存与调调拨拨 、同、同业业拆借、代理拆借、代理发发行行证证券、代理券、代理销销售保售保险险、向人行向人行缴缴存法定存款准存法定存款准备备金、向人行借款等金、向人行借款等) )。银银行行联联行、同行、同业间业间会因会因资资金金汇汇划、划、缴缴存、借存、借贷贷而而产产生生债权债务债权债务关系，需要一定的清算关系，需要一定的清算组织组织和和一定的清算程序与方法来一定的清算程序与方法来进进行支付指令的行支付指令的发发送送与接受、与接受、对账对账与确与确认认、收付数、收付数额额的的统计轧统计轧差、差、金金额额或或净额净额的的结结清，以便清清，以便清偿偿其其债权债权和和债务债务关关系。系。 ）6a例如：一个系例如：一个系统统的商的商业银业银行，当二行，当二级级分行的分行的资资金不足，向金不足，向省行借入省行借入时时：省行省行借出借出资资金的会金的会计计分分录为录为： 借：境内分行一般借出借：境内分行一般借出分行分行户户（债权债权） 贷贷：上存：上存总总行行备备付金付金（债权债权）二二级级分行分行借入借入资资金的会金的会计计分分录为录为： 借：上存借：上存总总行行备备付金付金（债权债权） 贷贷：一般借入：一般借入（债务债务）总总行行的的处处理：理： 借：境内分行存放借：境内分行存放备备付金付金省分行省分行（债务债务） 贷贷：境内分行存放：境内分行存放备备付金付金二二级级分行分行（债债务务）7a 由此可由此可见见，一个系，一个系统统内内银银行行资资金的金的调拨调拨不不是无是无偿偿的，而是的，而是买卖买卖他他们们在在总总行的行的备备付金存付金存款。款。 究其原因：究其原因：当前当前银银行各行各级级行是行是财务财务上上划分划分资资金、独立核算、自求平衡的。金、独立核算、自求平衡的。 各各级级行的相互借行的相互借贷贷而而产产生生债权债务债权债务关系，关系，需要一定的清算需要一定的清算组织组织和一定的清算程序与方和一定的清算程序与方法来法来进进行支付指令的行支付指令的发发送与接受、送与接受、对账对账与确与确认认、收付数、收付数额额的的结结清。故，清。故，产产生了系生了系统统内内资资金的清算。金的清算。8a3 3、清算的、清算的实质实质是什么？是什么？11）银银行行通通过过庞庞大大的的联联行行清清算算体体系系将将企企业业间间的的货货币币结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转；当当企企业业间间的的结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转时时，银银行的支付行的支付结结算算转转化化为银为银行的行的汇汇差清算。差清算。2 2）银银行行通通过过庞庞大大的的清清算算体体系系便便于于理理清清其其复复杂杂的往来关系，清理的往来关系，清理债权债权、债务债务关系。关系。 汇汇差差清清算算的的实实质质是是清清偿偿双双边边或或多多边边的的债债权权债务债务关系。关系。9a 4 4、清算的意、清算的意义义做做好好银银行行清清算算工工作作，有有利利于于银银行行安安全全、迅迅速速地地划划拔拔资资金金，确确保保结结算算汇汇路路畅畅通通，加加速速社社会会资资金金周周转转；有有利利于于银银行行加加强强系系统统内内资资金金管管理理，合合理理运运用用资资金金，提提高高资资金金使使用用效效益益；有有利利于于防防范范支支付付风风险险，维维护护金金融融稳稳定定；有有利利于于改改善善金金融融服服务务质质量量，提提高高经经济济运运行行效效率率；有有利利于于促促进进支支付付结结算算产产品品创创新新和和推推进进支付支付结结算信息化的建算信息化的建设设。5 5、我国目前存在的清算系我国目前存在的清算系统统我我国国目目前前有有中中央央银银行行和和国国有有商商业业银银行行两两大大类类系系统统、三条支付清算渠道。三条支付清算渠道。10a第第一一条条渠渠道道：中中央央银银行行支支付付清清算算系系统统，包包括括20002000多多家家同同城城清清算算所所、全全国国手手工工联联行行系系统统和和全全国国电电子子联联行行系系统统以以及及正正在在建建设设推推广广的的中中国国现现代代化化支支付付系系统统（20052005年年6 6月月底底前前，大大额额支支付付系系统统将将覆覆盖盖全全国国，年年底底前前，小小额额支支付付系系统统将将在在部部分分省省市市试试点点运运行行，明明年年上上半半年年在在全全国国范范围围投入运行。投入运行。该该支付系支付系统统将全面承担跨行支付重担）。将全面承担跨行支付重担）。 第二条渠道：第二条渠道：商商业银业银行行内行行内资资金金汇汇划系划系统统，大，大约约三分三分之二的异地支付是通之二的异地支付是通过这过这些系些系统进统进行清算的。行清算的。第三条渠道：第三条渠道：商商业银业银行同行同业业之之间间的异地跨系的异地跨系统资统资金划金划转转，视汇视汇出行或出行或汇汇入行所在地区机构入行所在地区机构设设置的特点，采置的特点，采用用“先横后直先横后直”、“先直后横先直后横” ” 的方式，的方式，对对开开账户账户，相互相互转汇转汇。11a（二）、（二）、联联行往来的核算行往来的核算 1 1、概念概念联联行行往往来来，是是指指同同一一银银行行系系统统辖辖内内所所属属各各行行处处之之间间因因办办理理对对外外结结算算、对对内内资资金金调调拔拔等等业业务务，相互代收、代付款相互代收、代付款项项而而发发生的生的资资金金账务账务往来。往来。联联行行往往来来一一般般涉涉及及两两家家银银行行网网点点，双双方方互互称称联联行行，双双方方构构成成了了相相互互依依存存的的对对应应关关系系，两两者者缺缺一不可。一不可。联联行行往往来来核核算算，就就是是要要通通过过会会计计凭凭证证的的审审核核，会会计计账账务务的的正正确确登登记记，反反映映联联行行资资金金存存欠欠关关系系并及并及时时清算清算联联行行汇汇差差资资金。金。12a2 2、资资金金汇汇划清算系划清算系统统（全国）（全国）1 1）、）、资资金金汇汇划清算系划清算系统统的的组组成成资资金金汇汇划清算系划清算系统统是是办办理理结结算算资资金和内部金和内部资资金金汇汇划与清算的工具，划与清算的工具，该该系系统统由由汇汇划划业业务经办务经办行、清算行、省区分行和行、清算行、省区分行和总总行清算行清算中心通中心通过计过计算机网算机网络组络组成。成。经经办办行行是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行；汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报报经经办办行行。一一个个行行处处既既可可能能是是发发报报经经办办行行，也也可可能能是是收收报经办报经办行。行。13a发报经办发报经办行行 发报经办发报经办行行 收收报经办报经办行行收收报经办报经办行行14a 清清算算行行是是在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项清清算算的的分分行行，包包括括直直辖辖市市分分行行、总总行行直直属属分分行行及及二二级级分分行行。省省区区分分行行在在总总行行开开立立备备付付金金账账户户，只只办办理理系系统统内内资资金金调调拔拔和和内内部部资资金金利利息息汇汇划划。（即即说说明明：省省区区分分行行清清算算中中心心不不具具备备汇汇划划功功能能，只只办办理理资资金金调调拨拨及及资资金清算。）金清算。）总总行行清清算算中中心心是是办办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、各各清清算算行行之之间间的的资资金金清清算算及及资资金金拆拆借借、账户对账账户对账的核算和管理部的核算和管理部门门。 15a 2 2）资资金金汇汇划划清清算算的的业业务务范范围围及及汇汇划划报报文文的的种种类类汇汇划划业业务务主主要要包包括括汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款、银银行行汇汇票票、银银行行卡卡、内内部部资资金金划划拨拨、代代收收学学费费等等款款项项的的汇汇划划及及其其资资金金清清算算；储储蓄蓄、灵灵通通卡卡、对对公公异异地地通通存存通通兑兑业业务务及及外外卡卡ATMATM取取现现业业务务、信信用用卡卡异异地地业业务务、金金卡卡业业务务、跨跨行行支支付付业业务务的的资资金金清清算算，同同时时办办理理有有关关的的查查询询查查复复业务业务及差及差错补账错补账和冲和冲账处账处理。理。16a其中：其中：汇汇划划贷报贷报（贷记贷记）业务业务包括：包括：汇兑汇兑、委托收款、托收承付、商委托收款、托收承付、商业业承承兑汇兑汇票、票、银银行行承承兑汇兑汇票、信用卡、票、信用卡、资资金划金划拨拨等。等。 汇汇划借划借报报（借（借记记）业务业务包括：包括：银银行行汇汇票、信用卡、票、信用卡、资资金划金划拨拨。 17a 汇汇划划报报文文分分为为实实时时和和批批量量两两种种类类型型，用用于于控制收控制收报处报处理行的理行的报报文确文确认处认处理理时间时间。实时报实时报文文实时实时下下传传收收报经办报经办行行处处理；理；批批量量报报文文先先暂暂挂挂于于收收报报清清算算行行待待次次日日自自动动转转出出处处理理。同同时时系系统统对对账账号号、户户名名相相符符且且其其他他要要素素一一致致的的汇汇划划报报文文、信信用用卡卡报报文文和和各各类类清算清算报报文采取收文采取收报报自自动动入入账处账处理。理。18a3 3）资资金金汇汇划清算的基本做法划清算的基本做法联联行行资资金金汇汇划划清清算算的的基基本本做做法法是是：实实存存资资金金、同步清算、同步清算、头头寸控制、集中寸控制、集中监监督。督。实实存存资资金金，是是指指以以清清算算行行为为单单位位在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，用用于于汇汇划划款款项项时时资资金金清算。清算。同同步步清清算算，是是指指发发报报经经办办行行通通过过其其清清算算行行经经总总行行清清算算中中心心将将款款项项汇汇划划至至收收报报经经办办行行，同同时时，总总行清算中心行清算中心办办理清算行之理清算行之间间的的资资金清算。金清算。19a 头头寸寸控控制制，是是指指各各清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立的的备备付付金金存存款款账账户户，保保证证足足额额存存款款，总总行行清清算算中中心心对对各各行行汇汇划划资资金金实实行行集集中中清清算算。清清算算行行备备付付金金存存款款不不足足，二二级级分分行行可可向向管管辖辖省省区区分分行行借借款款，省省区区分分行行和和直直辖辖市市分分行行、直直属属分行分行头头寸不足，可向寸不足，可向总总行借款。行借款。集集中中监监督督，是是指指总总行行清清算算中中心心对对汇汇划划往往来来数数据据发发送送、资资金金清清算算、备备付付金金存存款款账账户户资资信信情情况和行况和行际间查询际间查询、查查复情况复情况进进行管理和行管理和监监督。督。20a总总行清算中心行清算中心清算行清算行清算行清算行 发报经发报经办办行行收收报经办报经办行行债权债务债权债务关系关系实实存存资资金金实实存存 发发生生资资金金发发送送传输传输传输传输发发送送 清清算算21a 4 4）核算程序）核算程序（1 1）备备付金上存和付金上存和调调回的核算回的核算各各级级行行上上存存用用于于清清算算电电子子汇汇划划款款项项汇汇差差的的资资金金，主主要要在在“上上存存总总行行备备付付金金”、“境境内内分分行行存存放放备备付付金金”、“存放中央存放中央银银行准行准备备金金”科目核算。科目核算。“上存上存总总行行备备付金付金” “” “境内分行存放境内分行存放备备付金付金”性性质质：资产类资产类用途：各清算行核算上存用途：各清算行核算上存总总行行清算中心清算中心备备付金情况。付金情况。 上存上存 调调回回余余额额： 性性质质：负债类负债类 用途：用途：总总行清算中心核算各行清算中心核算各 清算行上存清算行上存备备付金情况。付金情况。吸收上存吸收上存 调调出出余余额额：22a “ 存放中央存放中央银银行准行准备备金金”性性质质：资产类资产类用途用途：本科目用：本科目用于核算商于核算商业银业银行行存放中央存放中央银银行准行准备备金（超金（超额额准准备备金）情况。金）情况。存入准存入准备备金金解解缴现缴现金金同同业业拆入拆入跨系跨系统汇统汇入入同城清算同城清算贷贷差差等等减少准减少准备备金金调调入入现现金金同同业业拆出拆出跨系跨系统汇统汇出出同城清算借差等同城清算借差等余余额额：23aA A、存入存入清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户时时，可可通通过过人人民民银银行行将将款款项项直直接接存存入入总总行行清清算算中中心心。具体具体处处理手理手续续是：是：存存入入时时，依依据据资资金金营营运运部部门门的的资资金金调调拨拨单单，填填制制人人民民银银行行电电（信信）汇汇凭凭证证，送送交交人人民民银银行行汇汇至至总总行行清清算算中中心心。填填制制特特种种转转账账凭凭证证一一式式两两联联进进行行账账务处务处理。理。会会计计分分录为录为：借：待清算借：待清算过过渡渡垫垫款款未入未入账备账备付金付金户户贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金24a总总行行清清算算中中心心收收到到人人民民银银行行划划来来款款项项时时，当当日日通通知知有有关关清清算算行行，并并进进行行账账务务处处理理。会会计计分分录为录为： 借：存放中央借：存放中央银银行准行准备备金金 贷贷：境内分行存放：境内分行存放备备付金付金分行分行清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统统自自动进动进行行账务处账务处理。会理。会计计分分录为录为： 借：上存借：上存总总行行备备付金付金 贷贷：待清算：待清算过过渡渡垫垫款款未入未入账备账备付金付金户户25aB B、调调回回总总行行调调出出备备付金。会付金。会计计分分录为录为： 借：境内分行存放借：境内分行存放备备付金付金分行分行 贷贷：存款中央：存款中央银银行准行准备备金金清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统统自自动进动进行行账务处账务处理。会理。会计计分分录为录为： 借：待清算借：待清算过过渡渡垫垫款款未未调调回回备备付金付金户户 贷贷：上存：上存总总行行备备付金付金26a当当收收到到总总行行通通过过人人行行划划回回的的备备付付金金款款项项后后，根根据据人人行入行入账账回回单记账单记账。会。会计计分分录为录为： 借：存放中央借：存放中央银银行准行准备备金金 贷贷：待清算：待清算过过渡渡垫垫款款未未调调回回备备付金付金户户（2 2）汇汇划款划款项业务项业务的核算（以的核算（以贷记业务为贷记业务为例）例） 发报经办发报经办行的行的处处理理 发报经办发报经办行是行是资资金金汇汇划划业务业务的的发发生行，生行，应应根据根据汇汇划划业务业务种种类类，录录入凭入凭证证各要素及各要素及账户类账户类型，型，经过经过复复核、授核、授权权后后产产生有效生有效汇汇划数据，由系划数据，由系统统按按规规定定时间时间发发送至清算行。如送至清算行。如为为贷记业务贷记业务，会，会计计分分录为录为：27a 借：借：科目科目户户 贷贷：营业营业机构往来机构往来汇汇划清算划清算户户如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。 请请你你举举例：例：28a “营业营业机构往来机构往来”性性质质：资产负债资产负债共同共同类类用途：用途：核算跨清算行的行核算跨清算行的行处处因因对对外外结结算，算，对对内内资资金金调拨调拨而而产产生的生的债权债权、债务债务关系及其清关系及其清偿偿。反映了各反映了各发发、收、收报报行与清行与清算行之算行之间间的的资资金金汇汇划往来划往来与清算情况。与清算情况。 代付代付（应应收）收） 清清偿贷偿贷差差代收（代收（应应付）付）清清偿偿借差借差当代收代付当代收代付为应为应付付汇汇差，日差，日终终清清偿偿后余后余额额为为零。零。当代收代付当代收代付为应为应收收汇汇差，日差，日终终清清偿偿后余后余额额为为零。零。29a 发报发报清算行的清算行的处处理理 清清算算行行收收到到发发报报经经办办行行传传输输来来的的跨跨清清算算行行汇汇划划业业务务后后，业业务务数数据据经经过过按按规规定定权权限限授授权权、编编押押及及账账务务处处理理后后由由计计算算机机自自动动传传输输至至总总行行。如如为为贷贷记记业务业务，会，会计计分分录为录为： 借：借：营业营业机构往来机构往来汇汇划清算划清算户户 贷贷：上存：上存总总行行备备付金付金如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。系系统统日日终终批批量量处处理理时时，根根据据本本行行当当日日实实际际已已发发送送的的系系统统内内汇汇划划发发报报数数据据，更更新新上上存存总总行行备备付付金金户户和和汇汇划差划差额户额户。30a 总总行清算中心的行清算中心的处处理理 总总行行清清算算中中心心收收到到各各发发报报清清算算行行上上传传的的汇汇划划款款项项数数据据，由由计计算算机机自自动动登登记记后后，将将款款项传项传送至收送至收报报清算行。清算行。 每每日日营营业业终终了了，系系统统根根据据日日间间汇汇划划业业务务流流水水和和省省区区分分行行上上划划的的各各清清算算行行明明细细，批批量量更新各清算行更新各清算行备备付金付金账户账户余余额额。如如为为贷记业务贷记业务，会，会计计分分录为录为：31a借借：境境内内分分行行存存放放备备付付金金分分行行（发发报报清清算算行行备备付金存款付金存款户户） 贷贷：境境内内分分行行存存放放备备付付金金分分行行（收收报报清清算算行行备备付金存款付金存款户户）如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。 收收报报清算行的清算行的处处理理 收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的汇汇划划数数据据后后，计计算算机机自自动动检检测测收收报报经经办办行行是是否否为为辖辖属属行行处处，并并经经核押无核押无误误后自后自动进动进行行账务处账务处理。理。32a实实时时报报文文即即时时由由系系统统自自动动记记账账或或按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行进进行行收收报报确确认认处处理理（主主要要是是对对紧紧急款急款项项的划的划拨拨和和查询查查询查复事复事项项的的处处理）；理）；批批量量报报文文当当日日由由系系统统按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行，收收报报清清算算行行先先进进行行挂挂账账处处理理，俟俟次次日日营营业业开开始始时时，由由系系统统自自动动转转出出自自动动记记账账或或由由收收报报经经办办行行进进行收行收报报确确认处认处理。理。具体具体处处理方式分理方式分为为集中模式集中模式和和分散模式分散模式两种。两种。集中模式：集中模式：即以清算行作即以清算行作为业务处为业务处理中心，理中心，负责负责全全辖汇辖汇划收划收报报的集中的集中处处理理及及汇汇出出汇汇款，款，应应解解汇汇款等内部款等内部账务账务的集中管理。的集中管理。 分散模式：分散模式：即各即各项业务项业务的的处处理核算均在各理核算均在各经办经办行，行，汇汇划划业务业务只只需需经经办经经办行划行划转转。33a一、分散模式一、分散模式采采用用分分散散模模式式的的收收报报清清算算行行，收收到到总总行行传传来来的的汇汇划划数数据后，均据后，均传传至收至收报经办报经办行行处处理。理。1 1、实实时时报报文文要要即即时时传传至至收收报报经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会，会计计分分录为录为： 借：上存借：上存总总行行备备付金付金 贷贷：营业营业机构往来机构往来汇汇划清算划清算户户如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。系系统统日日终终批量批量处处理理时时，根据本行当日，根据本行当日实际实际收到的系收到的系统统内内汇汇划数据，更新上存划数据，更新上存总总行行备备付金付金户户和和汇汇划差划差额户额户。34a2、批量批量报报文文，收，收报报清算行先挂清算行先挂账账。如。如为为贷记业贷记业务务，会，会计计分分录为录为： 借：上存借：上存总总行行备备付金付金 贷贷：待：待处处理理汇汇划款划款项项如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。次次日日待待收收报报经经办办行行确确认认、记记账账后后，收收报报清清算算行行再再调调整入整入账账。如。如为为贷记业务贷记业务，会，会计计分分录为录为： 借：待借：待处处理理汇汇划款划款项项 贷贷：营业营业机构往来机构往来汇汇划清算划清算户户35a如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。系系统统日日终终批量批量处处理理时时，根据本行当日，根据本行当日实际实际收到收到的系的系统统内内汇汇划数据，更新上存划数据，更新上存总总行行备备付金付金户户和和汇汇划差划差额户额户。二、集中模式二、集中模式 清算行作清算行作为业务处为业务处理中心，理中心，负责负责全全辖汇辖汇划收划收报报的集中的集中处处理及理及汇汇出出汇汇款，款，应应解解汇汇款等内部款等内部账账务务的集中管理。的集中管理。 36a1 1、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的实实时时报报文文后后，即即时时代代辖辖属属经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会会计计分分录录为为：借：上存借：上存总总行行备备付金付金 借：借：营业营业机构往来机构往来 贷贷：营营业业机机构构往往来来 贷贷：科科目目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分分录录相相反反。将将记记账账信信息息传传至至收收报经办报经办行。行。2 2、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的批批量量报报文文后后，日日 终终 进进 行行 挂挂 账账 处处 理理 。 如如 为为 贷贷 记记 业业 务务 ， 会会 计计 分分 录录 为为 ： 借：上存借：上存总总行行备备付金付金 贷贷：待：待处处理理汇汇划款划款项项37a 如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。次次日日，清清算算行行代代经经办办行行确确认认后后记记账账。如如为为贷贷记业务记业务，会，会计计分分录为录为： 借：待借：待处处理理汇汇划款划款项项 贷贷：营业营业机构往来机构往来 借：借：营业营业机构往来机构往来 贷贷： 科目科目户户如如为为借借记业务记业务，则则会会计计分分录录相反。相反。 38a收收报经办报经办行的行的处处理理 收收报经办报经办行收到清算行行收到清算行传传来的来的实时实时、批量、批量汇汇划划信息（分散模式下），信息（分散模式下），经检查经检查无无误误后，打印后，打印“资资金金汇汇划（借方）划（借方）补补充凭充凭证证”或或“资资金金汇汇划（划（贷贷方）方）补补充凭充凭证证“一式两一式两联联，第一，第一联为记账联为记账凭凭证证；第二；第二联为联为回回单单。并自。并自动进动进行行账务处账务处理。理。如如为为贷记业务贷记业务，会会计计分分录为录为： 借：借：营业营业机构往来机构往来汇汇划清算划清算户户 贷贷：科目科目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分分录录相相反反。集集中中管管理理模模式式的的收收报报业业务务均均由由清清算算行行代代理理记记账账，收收报报经经办办行行只只须须于于日日终终打打印印汇汇划划补补充凭充凭证证和有关和有关记账记账凭凭证证及清及清单单，用于，用于账务账务核核对对。 39a小小结结：发报经办发报经办行行 借：借：科目科目户户 贷贷：营业营业机构往来机构往来发报发报清算行清算行 借：借：营业营业机构往来机构往来 贷贷：上存：上存总总行行备备付金付金 总总行清算中心行清算中心 借：境内分行存放借：境内分行存放备备付金付金发发清行清行 贷贷：境内分行存放：境内分行存放备备付金付金收清行收清行 收收报报清算行清算行 借：上存借：上存总总行行备备付金付金 贷贷：营业营业机构往来机构往来收收报经办报经办行行借：借：营业营业机构往来机构往来 贷贷：科目科目户户40a（三）、（三）、同城票据交同城票据交换换的核算的核算1 1、概述、概述 在在同同城城结结算算中中，大大量量的的结结算算业业务务的的收收款款和和付付款款单单位位不不在在同同一一银银行行系系统统的的行行处处开开户户，其其相相互互代代收收、代付票据可以参加同城票据交代付票据可以参加同城票据交换进换进行行资资金清算。金清算。 同城票据交同城票据交换换一般根据当地人民一般根据当地人民银银行的要求采行的要求采取通取通过过中央中央银银行票据交行票据交换换所所进进行的交行的交换换与清算。与清算。 同同城城票票据据交交换换应应坚坚持持：及及时时处处理理，差差额额清清算算；先借后先借后贷贷，收妥抵用；，收妥抵用；银银行不予行不予垫垫款的原款的原则则。41a 同城票据交同城票据交换换分分为为提出行和提入行两个系提出行和提入行两个系统统。提出行提出行是向他行提出票据的行是向他行提出票据的行处处；提入行提入行是接受他行提交票据的行是接受他行提交票据的行处处。 参加票据交参加票据交换换的行的行处处一般既是提出行又是提入行。一般既是提出行又是提入行。42a 自自8080年代以来，在国内年代以来，在国内经济经济快速快速发发展，展，银银行同行同城票据使用和交城票据使用和交换换量大幅度增加的形量大幅度增加的形势势下，国内下，国内各大、中城市人民各大、中城市人民银银行会行会计结计结算部算部门门相相继继引引进进大大型的型的票据清分机票据清分机，取代手工票据交，取代手工票据交换换。这这种先种先进进的票据清分系的票据清分系统统具有票据具有票据处处理速度快、自理速度快、自动动清分、清分、数据自数据自动动采集清算、容量大、效率高和数据整合采集清算、容量大、效率高和数据整合能力能力强强的特点，符合大批量的特点，符合大批量约时约时票据清分和清算票据清分和清算的需要。的需要。电电子化清算系子化清算系统统的相的相继继运行，加快了运行，加快了资资金周金周转转速度、提高了社会速度、提高了社会资资金使用效率，金使用效率，为经济为经济的的发发展和城展和城乡乡一体化建一体化建设设起到了极大的推起到了极大的推动动作用作用。43a2 2、核算、核算1 1、提出票据的核算、提出票据的核算 1 1）提出）提出贷贷方票据方票据时时，会，会计计分分录为录为： 借：活期存款借：活期存款存款人存款人户户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换户换户例例1 1：本本行行收收到到开开户户单单位位提提交交的的转转账账支支票票及及一一式式三三联联进进账账单单，金，金额额157800157800元。元。经审查经审查合格入合格入账账。借：活期存款借：活期存款存款人存款人户户157800157800 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换换户户157800157800 44a提提出出贷贷方方票票据据，并并在在人人民民银银行行规规定定的的退退票票时时间间内内接接到到对对方方银银行行“退退票票理理由由书书”时时，应应将将一一联联退退票票理理由由书书和和有有关关贷贷方方票票据据一一并并退退收收款款人人，同同时时，填填制制借借、贷贷方方记记账账凭凭证证各各一一联联，以以退退票票理理由由书书做做贷贷方方记账记账凭凭证证附件。会附件。会计计分分录为录为： 借借：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换户换户 贷贷：活期存款：活期存款存款人存款人户户 45a2 2）提出）提出借方票据借方票据时时，会，会计计分分录为录为： 借：同城票据交借：同城票据交换换人行同城票据交人行同城票据交换户换户 贷贷：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行票据行票据日日场户场户例例2 2：本本行行收收到到开开户户单单位位提提交交的的转转账账支支票票及及一一式式两两联联进进账账单单，金金额额177800177800元。元。经审查经审查合格入合格入账账。借借：同同城城票票据据交交换换人人 行行 同同 城城 票票 据据 交交 换换 户户177800177800 贷贷：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行票据行票据日日场户场户17780017780046a在在人人民民银银行行规规定定的的时时间间期期限限内内无无退退票票时时，填填制制借借方方记记账账凭凭证证一一联联，以以客客户户提提交交的的结结算算凭凭证证做做贷贷方方记记账账凭凭证证。会。会计计分分录为录为： 借借：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票票据据日日场户场户 贷贷：活期存款：活期存款存款人存款人户户 47a在在人人民民银银行行规规定定的的退退票票时时间间内内接接到到对对方方银银行行的的“退退票票理理由由书书”时时，应应填填制制借借、贷贷方方记记账账凭凭证证各各一一联联，以以“退退票票理理由由书书”做做借借方方记记账账凭凭证证的的附附件件。会会计计分分录录为为： 借借：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票据票据日日场户场户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换户换户 48a2 2、提入票据的核算、提入票据的核算 1 1）提提入入贷贷方方票票据据经经审审核核无无误误后后，以以提提入入的的贷贷方方票票据或据或结结算凭算凭证证做做贷贷方方记账记账凭凭证证。会。会计计分分录为录为： 借：同城票据交借：同城票据交换换人行同城票据交人行同城票据交换户换户 贷贷：活期存款：活期存款存款人存款人户户例例3 3、承例、承例1 1，本行提入，本行提入进账单进账单第二、三第二、三联联后，后，经审查经审查后入后入账账。 借借：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换换户户157800157800 贷贷：活期存款：活期存款存款人存款人户户 157800 15780049a2 2）提提入入借借方方票票据据经经审审核核无无误误后后，以以提提入入的的借借方方票据或票据或结结算凭算凭证证做借方做借方记账记账凭凭证证。会。会计计分分为为： 借：活期存款借：活期存款存款人存款人户户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据交据交换户换户例例4 4：承例：承例2,2,本行提入支票后，本行提入支票后，经审查经审查后入后入账账。 借：活期存款借：活期存款存款人存款人户户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据交据交换户换户50a3 3） 提入票据退票的提入票据退票的处处理理银银行行经经审审核核，若若提提入入票票据据或或结结算算凭凭证证存存在在印印鉴鉴不不符符、存存款款不不足足、收收付付款款人人账账号号户户名名有有误误、大大小小写写金金额额不不符符等等情情况况，须须在在规规定定时时间间内内填填制制“退退票票理理由由书书”作作退退票票处处理理。若若当当天天票票据据交交换换时时间间已已过过，不不能能退退回回的的，应应填填制制一一联联借借方方或或贷贷方方记记账账凭凭证证，经经审审批批人人批批准准后后，办办理理挂挂账账，次次日日再再办办理理提提出出退退票票处处理理。会会计计分分录录为为： 提入提入贷贷方票据退票方票据退票挂挂账账时时： 借：同城票据交借：同城票据交换换人行同城票据交人行同城票据交换户换户 贷贷：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票票据据日日场户场户 51a提入借方票据退票提入借方票据退票挂挂账账时时：借借：待待提提出出票票据据交交换换及及转转汇汇款款提提出出人人行行票票据据日日场户场户 贷贷：同同城城票票据据交交换换人人行行同同城城票票据据交交换换户户次日，提入的次日，提入的贷贷方、借方票据方、借方票据办办理退票理退票时时，做相，做相反方向的会反方向的会计计分分录录。 52a3 3、同城票据交、同城票据交换换差差额额清算的核算清算的核算由由管管辖辖分分行行与与中中央央银银行行进进行行集集中中资资金金清清算算，会会计计分分录为录为：1 1、 若若应应付票据金付票据金额额大于大于应应收票据金收票据金额额 借：同城票据交借：同城票据交换换差差额户额户 贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金2 2、 若若应应付票据金付票据金额额小于小于应应收票据金收票据金额额 借：存放中央借：存放中央银银行准行准备备金金 贷贷：同城票据交：同城票据交换换差差额户额户 53a二、二、 银银行行间间往来往来业务业务的核算的核算 银银行行间间往来往来包括商包括商业银业银行系行系统统内的内的联联行往行往来、跨系来、跨系统统商商业银业银行行间间的同的同业业往来以及商往来以及商业银业银行与中央行与中央银银行的往来。行的往来。 产产生生这这些往来关系的些往来关系的原因原因是商是商业银业银行履行行履行支付中介的支付中介的职职能；商能；商业银业银行内部行内部资资金划拔；同金划拔；同业业拆借以及在中央拆借以及在中央银银行体系下，商行体系下，商业银业银行要向行要向中央中央银银行行缴缴存款、借款及再存款、借款及再贴现贴现等等 。54a（一）、同（一）、同业业往来的核算往来的核算 同同业业往来，往来，是指商是指商业银业银行与跨系行与跨系统统的各商的各商业银业银行行及非及非银银行性金融机构之行性金融机构之间间的的业务业务往来。主要包括往来。主要包括跨系跨系统资统资金往来金往来转汇转汇、同、同业业拆借、票据拆借、票据转贴现转贴现、代理同城票据交代理同城票据交换换及清算等及清算等业务业务。 1 1、跨系、跨系统间转汇业务统间转汇业务的核算的核算 1 1） 双双设设机构机构转汇转汇的核算的核算汇汇出出地地银银行行属属双双设设机机构构，采采用用“先先横横后后直直”的的办办法。法。55a甲地甲地 甲甲地地 汇汇出行出行（建行）（建行） 转汇转汇行行（工行）（工行） 汇汇入行入行 （工行）（工行） 乙地乙地 先横先横后后直直汇汇款款56aA.A.汇汇出出行行收收到到客客户户委委托托跨跨系系统统汇汇出出款款项项时时，应应分分别别不不同同系系统统的的汇汇入入行行填填制制转转汇汇清清单单，直直接接或或通通过过同同城城票票据据交交换换提提交交同同城城跨跨系系统统转转汇汇行行办办理理转汇转汇。会。会计计分分录为录为：借：活期存款借：活期存款存款人存款人户户 贷贷：同同城城票票据据交交换换 人人行行同同城城票票据据交交换户换户57aB.B.汇汇出出地地跨跨系系统统转转汇汇行行收收到到汇汇出出行行划划转转的的凭凭证证，通通过过本本系系统统资资金金汇汇划划清清算算系系统统，根根据据汇汇划划业业务务种种类类，录录入入凭凭证证各各要要素素及及账账户户类类型型，并并将将款款项项划划往往异异地地汇汇入行入行转转入收款人入收款人账户账户。会。会计计分分录为录为：借：同城票据交借：同城票据交换换 人行同城票据交人行同城票据交换户换户 贷贷：营业营业机构往来机构往来汇汇入行入行户户 业务业务数据数据经过经过复核，按复核，按规规定定权权限内授限内授权权无无误误后，后，产产生有效生有效汇汇划数据，划数据，发发送至清算行。送至清算行。 58aC.C.汇汇入入行行收收到到本本系系统统清清算算行行传传来来的的实实时时或或批批量量汇汇划划业业务务报报文文（分分散散模模式式下下），经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划（借借方方）补补充充凭凭证证”一式两份，并自一式两份，并自动转账动转账。会。会计计分分录为录为： 借：借：营业营业机构往来机构往来转汇转汇行行户户 贷贷：活期存款：活期存款存款人存款人户户 59a 2)2)单设单设机构机构转汇转汇的核算的核算汇汇出地出地银银行属行属单设单设机构，采用机构，采用“先直后横先直后横”的的办办法。法。 甲地甲地 汇汇出行（中行）出行（中行）乙地乙地 转汇转汇行（中行）行（中行） 乙地乙地汇汇入行（工行）入行（工行）先先直直后横后横汇汇款款60aA.A.汇汇出出行行收收到到客客户户委委托托跨跨系系统统汇汇划划款款项项，由由汇汇出出行行将将款款项项通通过过本本系系统统资资金金汇汇划划系系统统办办理理划划转转。汇汇出出行行应应根根据据汇汇划划业业务务种种类类，录录入入凭凭证证各各要要素素及及账账户户类类型型，并并将将款款项项划划往异地往异地转汇转汇行。会行。会计计分分录为录为： 借：活期存款借：活期存款存款人存款人户户 贷贷：营营业业机机构构往往来来转转汇汇行行户户61aB.B.转转汇汇行行收收到到本本系系统统清清算算行行传传来来的的实实时时或或批批量量汇汇划划业业务务报报文文（分分散散模模式式下下），经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划（借借方方）补补充充凭凭证证”一一式式两两份份，并并自自动动转转账账。同同时时，通通过过同同城城票票据据交交换换或或同同业业往往来来将将汇汇入款入款项转项转收款人开收款人开户户行。会行。会计计分分录为录为：借：借：营业营业机构往来机构往来汇汇出行出行户户 贷贷：同同城城票票据据交交换换 人人行行同同城城票票据据交交换换户户 62aC.C.汇汇入入行行收收到到转转汇汇行行划划转转的的款款项项，为为收收款款人人入入账账。会会计计分分录为录为： 借：同城票据交借：同城票据交换换 人行同城票据交人行同城票据交换换 贷贷：活期存款：活期存款存款人存款人户户 同同业业往来往来业务业务是根据同是根据同业间协业间协商商规规定的核算内容，定的核算内容，利率和利率和资资金期限，通金期限，通过过中央中央银银行行账户办账户办理理资资金清算的。金清算的。跨系跨系统转汇业务统转汇业务的的资资金清算，其基本原理同同城票据金清算，其基本原理同同城票据交交换换。 此外，商此外，商业银业银行跨系行跨系统资统资金往来金往来转汇转汇，还还可以可以运用人民运用人民银银行的行的现现代化支付系代化支付系统统商商业银业银行端的支付行端的支付业业务处务处理系理系统统（称（称为为跨行支付系跨行支付系统统，简简称称IBPSIBPS）办办理。理。63a2.2.同同业业拆借拆借业务业务的核算的核算 同同业业拆拆借借源源于于中中央央银银行行的的存存款款准准备备金金制制度度。当当商商业业银银行行缴缴存存中中央央银银行行存存款款大大于于法法定定存存款款准准备备金金率率所所要要求求的的存存款款余余额额时时，形形成成商商业业银银行行的的超超额额准准备备金金；反反之之，当当商商业业银银行行缴缴存存中中央央银银行行存存款款小小于于法法定定存存款款准准备备金金率率所所要要求求的的存存款款余余额额时时，商商业业银银行行应应及及时时补补足足，否否则则，将将受受到到中中央央银银行行的的处处罚罚。商商业业银银行行的的超超额额准准备备金金主主要要是是保保证证银银行行间间资资金金清清算算的的需需要要，应应该该保保持持一一定定的的额额度度，但但是是它它又又是是商商业业银银行行的的低低盈盈利利性性资资产产。因因此此，当当超超额额准准备备金金有有多多余余时时，商商业业银银行行希希望望通通过过“全全国国银银行行间间同同业业拆拆借借市市场场”把把多多余余的的资资金金拆拆借借出出去去，以以获获得得更更多多的的收收益益；当当超超额额准准备备金金不不足足时时，商商业业银银行行则则希希望望从从该该市市场场拆拆入入资资金金，以以补补充充资资金金头头寸的不足。寸的不足。64a 由由此此可可见见，同同业业拆拆借借就就是是商商业业银银行行（也也包包括括非非银银行行金金融融机机构构）之之间间融融通通资资金金的的一一种种短短期期信信贷贷行行为为。这这是是商商业业银银行行在在资资金金流流动动性性发发生生困困难难，尤尤其其是是临临时时性性困困难难时时，一一般般首首先先考考虑虑的筹的筹资资方式。方式。 同同业业拆拆借借的的实实质质是是金金融融企企业业买买卖卖在在中中央央银银行行的的超超额额准准备备金金存存款款账账户户的的余余额额，其其拆拆借借利利率率随随行行就就市市。20042004年年1010月月份份，全全国国银银行行间间同同业业拆借市拆借市场场月加月加权权平均利率平均利率为为2.242.24 。65a具体具体核算：核算：A.A.拆拆出出行行根根据据双双方方协协议议，开开出出中中央央银银行行存存款款账账户转账户转账支款凭支款凭证证，办办理理转账转账。会。会计计分分录为录为：借：拆放商借：拆放商业银业银行行行借款行借款户户 贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金 B.B.拆拆入入行行收收到到中中央央银银行行的的收收账账通通知知后后，办办理理转帐转帐。会。会计计分分录为录为：借：存放中央借：存放中央银银行准行准备备金金 贷贷：商：商业银业银行拆入行拆入行行贷贷款款户户66aC.C.到期到期归还归还拆借的核算拆借的核算拆拆借借到到期期，拆拆入入行行应应及及时时归归还还拆拆借借，将将本本息息通通过过中央中央银银行一并行一并归还归还。会。会计计分分录为录为：借：商借：商业银业银行拆入行拆入行行贷贷款款户户借：境内同借：境内同业业往来支出（金融企往来支出（金融企业业往来支出）往来支出） 贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金67a拆拆出出行行收收到到中中央央银银行行收收账账通通知知后后，办办理理转转账账。会会计计分分录为录为： 借：存放中央借：存放中央银银行准行准备备金金 贷贷：拆放商：拆放商业银业银行行行借款行借款户户 贷贷：境内同：境内同业业往来收入（金融企往来收入（金融企业业往来收入）往来收入）68a( (二二) ) 与中央与中央银银行往来的核算行往来的核算1 1、概述、概述 商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来是是指指各各商商业业银银行行与与中中央央银银行行之之间间因因资资金金缴缴存存、汇汇划划款款项项、现现金金存存取取、资资金金融融通通等等引引起起的的资资金金账账务务往往来。来。 商商业银业银行在日常行在日常经营经营中与开中与开户户中央中央银银行行主要有如下往来关系：主要有如下往来关系： 69a(1)(1)在在当当地地中中央央银银行行开开立立存存款款户户，将将业业务务资资金金存存入中央入中央银银行并与中央行并与中央银银行建立收支往来关系；行建立收支往来关系；(2) (2) 商商业业银银行行要要按按规规定定的的比比率率向向中中央央银银行行缴缴存存法法定的存款准定的存款准备备金；金；(3) (3) 商商业业银银行行上上下下级级行行处处之之间间的的业业务务资资金金调调拨拨，可以通可以通过过开开户户中央中央银银行行汇拨汇拨； (4) (4) 商商业业银银行行与与其其他他商商业业银银行行的的资资金金清清算算和和系系统统内大内大额汇额汇划款划款项项要通要通过过中央中央银银行行办办理；理； 70a(5) (5) 商商业业银银行行的的业业务务现现金金，要要向向中中央央银银行行发发行行库库或或发发行保管行保管库办库办理存取；理存取；(6)(6)商商业业银银行行可可以以在在核核定定的的额额度度内内向向中中央央银银行行借借入入资资金金，商商业业银银行行按按规规定定可可通通过过中中央央银银行行办办理理资资金拆入、拆出和再金拆入、拆出和再贴现贴现；(7)(7)商商业业银银行行可可以以接接受受中中央央银银行行的的委委托托，办办理理中中央央银银行的委托行的委托贷贷款款业务业务；（8 8）商商业业银银行行经经收收的的国国家家金金库库款款必必须须缴缴存存中中央央银银行等。行等。71a2 2、核算、核算 1 1）缴缴存存款准存存款准备备金的核算金的核算 A. A.缴缴存一般性存款准存一般性存款准备备金的核算金的核算 总总行的行的处处理理 一一般般性性存存款款准准备备金金是是由由各各商商业业银银行行总总行行缴缴存存中中央央银银行行。商商业业银银行行总总行行应应根根据据全全行行旬旬末末一一般般性性存存款款的的余余额额，若若存存放放中中央央银银行行存存款款余余额额小小( (大大) )于于应应缴缴存存存存款款准准备备金金（本本旬旬本本行行吸吸收收的的一一般般性性存存款款法法定定存存款款准准备备金金率率）时时，应应及及时时调调增增( (减减) )存存款款，并并填填制制有有关关记记账账凭凭证证办办理理转转账账。会会计计分分录为录为： 72a 缴缴存存( (调调增增) )时时： 借：法定存款准借：法定存款准备备金金 贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金 退退缴缴( (调调减减) )时时，则则会会计计分分录录相反。相反。总总行向人行向人总总行行缴缴存后，再按各一存后，再按各一级级分行一般性存款余分行一般性存款余额计额计算其算其调调增（减）增（减）额额，向各一，向各一级级分行分行发发送清算送清算报报文文收取（退回）法定存款准收取（退回）法定存款准备备金。金。调调增增时时，会，会计计分分录为录为： 借：境内分行存放准借：境内分行存放准备备金金分行分行 贷贷：法定存款准：法定存款准备备金金分行分行调调减减时时，则则会会计计分分录录相反。相反。73a分行的分行的处处理理各各一一级级分分行行收收到到总总行行的的上上述述清清算算报报文文后后，进进行行账账务务处处理理。调调增增时时，会，会计计分分录为录为： 借：法定存款准借：法定存款准备备金金 贷贷：上存：上存总总行行备备付金付金调调减减时时，则则会会计计分分录录相反。相反。各各一一级级分分行行再再依依据据各各辖辖属属市市地地行行存存款款余余额额计计算算出出调调增增（减减）额额，向向各各市市地地行行收收取取（退退回回）法法定定存存款款准准备备金金。调调增增时时，会会计计分分录为录为： 借：借：调拨资调拨资金存款金存款分行分行 贷贷：法定存款准：法定存款准备备金金分行分行调调减减时时，则则会会计计分分录录相反。相反。74a 市地行的市地行的处处理理市市地地行行收收到到一一级级分分行行上上述述清清算算报报文文后后，进进行行账务处账务处理。理。调调增增时时，会，会计计分分录为录为： 借：法定存款准借：法定存款准备备金金 贷贷：上上存存省省区区分分行行调调拨资拨资金金调调减减时时，则则会会计计分分录录相反。相反。75a B. B.缴缴存存财财政性存款准政性存款准备备金金各各市市地地行行、县县支支行行吸吸收收的的财财政政性性存存款款，应应全全部部缴缴存存当当地地人人民民银银行行。缴缴存存时时间间、缴缴存存金金额额计计算算的的方方法法同同一一般般性性存存款款（但但缴缴存存比比率率为为100100）。根根据据填填制制的的“缴缴存存财财政政性性存存款款划划拨拨凭凭证证”进进行行账账务务处处理理。缴缴存存( (调调增增) )时时，会，会计计分分录为录为： 借：借：缴缴存中央存中央银银行行财财政性存款政性存款 贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金调调减减时时，则则会会计计分分录录相反相反。76a2 2）再）再贴现资贴现资金的核算金的核算 再再贴贴现现是是贴贴现现银银行行将将已已办办理理贴贴现现的的尚尚未未到到期期的的商商业业汇汇票票，向向人人民民银银行行申申请请再再贴贴现现，人人民民银银行行按按照照再再贴贴现现利利率率扣扣除除贴贴现现利利息息后后将将剩剩余余票票据据支支付付给给再再贴现贴现申申请请人的票据行人的票据行为为。 商商业业银银行行持持客客户户已已贴贴现现的的商商业业汇汇票票据据向向中中央央银银行行申申请请再再贴贴现现时时，会会计计部部门门依依据据中中央央银银行行的的再再贴贴现现收收账账通通知知填填制制二二联联转转账账借借方方凭凭证证和和一一联联转转账账贷贷方方凭凭证证，以以中中央央银银行行回回单单做做“存存放放中中央央银银行行准准备备金金”科科目目借借方方记记账账凭凭证证的的附附件件，另另填填制制一一联联表表外外付付出出凭凭证证，同同时时销销记记贴贴现现票票据据登登记记簿簿。会会计计分分录录为为： 77a 借：存放中央借：存放中央银银行准行准备备金金 中央中央银银行往来支出（金融企行往来支出（金融企业业往来支出）往来支出） 贷贷：再：再贴现贴现( (付出付出) )：有价：有价单证单证买买入票据入票据实实物物 再再贴贴现现到到期期人人民民银银行行未未收收回回票票据据款款时时，会会计计分分录为录为： 借：再借：再贴现贴现 贷贷：存放中央：存放中央银银行准行准备备金金（收入）：有价（收入）：有价单证单证买买入票据入票据实实物物78a 再再贴贴现现到到期期人人民民银银行行已已向向付付款款人人收收回回票票款款，再再贴现贴现申申请请行会行会计计分分录为录为： 借：再借：再贴现贴现 贷贷：商：商业业承承兑汇兑汇票票贴现贴现等等 在在西西方方国国家家，再再贷贷款款作作为为中中央央银银行行对对金金融融机机构构流流动动性性支支持持的的最最后后手手段段而而存存在在，为为惩惩戒戒金金融融机机构构突突破破流流动动性性底底线线而而设设置置了了较较高高的的利利率率。在在我我国国，相相当当多多的的金金融融机机构构有有各各种种政政策策性性贷贷款款的的历历史史包包袱袱，依依靠靠行行政政手手段段由由国国家家财财政政和和中中央央银银行行提提供供资资金金的的情情况况较较为为普普遍遍。从从20042004年年起起，央央行行开开始始实实行行再再贷贷款款浮浮息息制制度度，其其中中：3 3月期利率达到月期利率达到3.6%3.6%，1 1年期利率年期利率为为3.87%3.87%。79a