主讲人：王主讲人：王 慧慧 财务部培训财务部培训财务报表财务报表2013-11-16 目目 录录1、财务报表3、报表分析2、报表填写财务报表1财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益损益损益损益损益表损益表现金流量表现金流量表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出资产负债表资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系（资产=负债+所有者权益）。 资产负债表的编制方法（1）直接填列的项目。（2）分析计算后填列的项目，即需根据有关账户余额或账面价值资料进行分析、计算后填列。货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金固定资产净值=原值累计折旧固定资产减值准备未分配利润=本年利润+（-）利润分配存货=在产品+原材料+库存商品+包装物利润表收入-费用=利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用 现金流量表 定义：现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动，投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。它反映了企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示了企业的偿债能力和变现能力。现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净流量等信息。现金流量表的内容与结构经营活动现金流量与损益表有关的项目投资活动现金流量一般与固定资产有关的项目筹资活动现金流量一般与长期负债和所有者权益有关的项目经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。经营活动现金流量现金流入 销售商品提供劳务税费退还现金流出 购买商品雇佣工人支付增值税支付所得税 投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。投资活动现金流量现金流入 收回贷款 分得股利或利润 取得利息收入 处置固定资产、无形资产 现金流出 提供贷款 购买固定资产、无形资产 筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 筹资活动现金流量现金流入 发行债券 取得银行借款 发行股票 现金流出 偿还债务 筹资时发生的费用 支付利息 报表填写2项目初始投资概算需要哪些硬件设备？ 需要多少资金，资金从哪里来？ 需要雇佣那几种类型的人？雇佣何时开始，工资预算是多少？ 产品在每一个期间的产出量、销售量有多少？ 每件产品的生产成本费用是多少？ 每件产品的定价是多少？资 产 负 债 表 资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利通常计入资本项下，也因此与损益表相关。利 润 表 利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们所谓的净利润了。现 金 流 量 表 现金流量表内的信息来自利润预测表和资产负债预测表，并将这两张表联系在一起。它显示每月的资金流入与流出情况，并且对现款结存进行预测。 现金流量表的重要，在于利润表并不能体现所有的现金流，例如：可能存在的尚未支付的销售收入，而资产负债表也无法反映所有现金流，例如：贷款偿还、新增贷款、新增投资、资产购置等，而这些项目均无法在利润表上体现。而现金流量表则将两张表联系在一起。报表分析3进行财务分析我们能了解到什么？为什么要进行财务分析？财务预警指标体系财务预警指标体系营运能力营运能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力盈利能力盈利能力发展能力发展能力发展能力发展能力偿债能力偿债能力偿债能力偿债能力财务分析让我们知道财务分析让我们知道销售能力销售能力财务分析怎样来进行财务分析的指标偿债能力指标短期偿债能力指标流动比率流流动资产/流流动负债 200%为宜宜速动比率速速动资产/流流动资产100%为宜宜长期偿债能力指标 资产负债率负债总额/资产总额60%为宜宜产权比率负债总额/所有者所有者权益益总额固定资产周转情况周转次数=营业收入/平均固定资产净值周转天数=平均固定资产净值x360/营业收入运营能力指标流动资产周转情况应收账款存货流动资产获利能力指标营业利利润率率=营业利利润/营业收入收入x100%净利率利率=净利利润/营业收入收入x100%毛利率毛利率=（收入（收入成本）成本）/成本成本x100%成本成本费用利用利润率率=利利润总额/成本成本费用用总额x100%发展能力指标营业收入增长率=本年 营业收入增长额/上期营业收入总额x100%总资产增长率=本期总资产增长率/年初资产总额X100%营业利润增长率=营业利润增长额/上期营业利润总额X100%营业收入增长率=本年 营业收入增长额/上期营业收入总额x100%总资产增长率=本期总资产增长率/年初资产总额X100%营业利润增长率=营业利润增长额/上期营业利润总额X100%营业收入增长率=本年 营业收入增长额/上期营业收入总额x100%总资产增长率=本期总资产增长率/年初资产总额X100%财务分析的意义 通过资产负债表可以帮助报表使用者全面的了解公司的财务状况，分析公司的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。 通过对利润表的分析，可以尽可能的降低成本与费用，提高企业的盈利水平，增强企业的获利能力。同时还可以了解公司的市场营销战略，发展战略和技术创新战略等是否合理有无创新。 由于现金流量表主要提供有关公司新进流量方面的信息，所以在市场经济条件下，公司的现金流转情况在很大程度上影响着公司的生存和发展，所以通过编制现金流量表，了解企业营运能力，可以有效地为企业的扩张提供支持。 通过将各项财务分析指标作为一个整体，系统，全面综合地对公司财务状况，经营成果及财务状况的变动进行剖析，解释和评价，说明公司整体财务状况和效益的优劣。*KAB创业俱乐部财务部谢谢