第五章第五章 支出支出1Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.冉谎聂烧搏京硒糊吴拥捣芥啃题抗抓表抹阀十详村你台唆艾镭阅籽怠儿鹅财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3支出支出 支出是指一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。财政总预算会计核算的支出包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、转移性支出和财政周转金支出等内容。2Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.淳冰啦嗅辩亮蒂贯陷淄跪伤原窜辙纂冉却赎市部赤墩鼓妓寡锗聘俗被潮文财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第一节第一节 一般预算支出一般预算支出一、一般预算支出的概念与分类一、一般预算支出的概念与分类 一般预算支出是指一级政府对集中的一般预算收入有计划地进行分配和使用而安排的各项支出。3Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.乌皖祝啊滋柳消悸渝轿撂峪蚊农兔刘其栽星炕炼潘观裸秽柯押战添槽螟痕财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、一般预算支出的管理与核算要求二、一般预算支出的管理与核算要求1.严格执行中华人民共和国预算法，办理资金拨付必须以预算为准。2.对主管部门提出的分月用款计划及资金拨付请求应认真审核。3.根据预算管理要求和拨付资金的实际情况进行会计核算，列报当年预算支出。4.主管部门应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。5.不得列报超预算支出；不得任意调整预算科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。4Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.惨晶茶盼饯渤帐谁皂楔拽布乌选介闲嘱夸号恃钓办告竞爹锑幢绳搂妓沼抵财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、一般预算支出的列报基础三、一般预算支出的列报基础1.1.对于采用财政直接支付方式支付的一般预算资对于采用财政直接支付方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据财政国库支付执行金，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分类、款、项汇总的机构每日报来的按部门分类、款、项汇总的预算支出结算清单，在与中国人民银行划预算支出结算清单，在与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。款凭证核对无误后，列报预算支出。5Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.涸梗阐倚都乍哺常拐悠鲍快号共炒秦嗡七牧腐车念棺盏坠该舒漠渡梧锑历财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、一般预算支出的列报基础三、一般预算支出的列报基础2.2.对于采用财政授权支付方式支付的一般预算资对于采用财政授权支付方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应将各代理银行汇总的预金，财政总预算会计应将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分类、款、项汇总的预算支出结算清单门分类、款、项汇总的预算支出结算清单核对无误后，列报预算支出。核对无误后，列报预算支出。6Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.寺毁糖聂句硷钦凄垄讽椎眨郧茅怯疗现刁焕淖慰谤棱期药搞泌胀梁思匀碱财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、一般预算支出的列报基础三、一般预算支出的列报基础3.3.对于采用实拨资金方式拨付的一般预算资金，对于采用实拨资金方式拨付的一般预算资金，财政总预算会计应根据经审核批准的预算经财政总预算会计应根据经审核批准的预算经费请拨单，按财政拨款数列报预算支出。但费请拨单，按财政拨款数列报预算支出。但如果是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨如果是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期预算支出，而应作为预拨款项处理。数列作本期预算支出，而应作为预拨款项处理。等到期后，再转列预算支出。等到期后，再转列预算支出。7Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.击雹棱楷泌编庚榷音瓜煎圆绒立识柿安市视钒霜蛤坪菏仕粒缝恼嘴块姑潞财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3四、一般预算支出的核算四、一般预算支出的核算“一般预算支出”是支出类账户。用来核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。借方，按照一般预算支出列报基础确认一般预算支出时；将预拨给行政事业单位的经费转列支出时。贷方，支出收回或冲销转账时。平时借方余额，表示一般预算支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目应根据政府收支分类科目中的一般预算支出科目设置相应的明细账。8Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.这胜僵瓶甩写纽嚷馈敬限兜湿撵等钥渗阵鹊粗荧江敖兵工痉肮录攀痉崎坊财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3四、一般预算支出的核算四、一般预算支出的核算1.按照一般预算支出列报基础确认一般预算支出时，会计分录：借：一般预算支出 贷：国库存款2.将预拨给行政事业单位的经费转列支出时，会计分录：借：一般预算支出 贷：预拨经费9Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.滴曝电筒躁洁剑该藏篇侧寄萝桨羊转榨紫褪衔徊椒针盅埂洱法固冻迪雷饯财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3四、一般预算支出的核算四、一般预算支出的核算3.支出收回或冲销转账时，会计分录。借：国库存款等 贷：一般预算支出4.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余” 。借：预算结余 贷：一般预算支出10Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.隙突贬绍熄序涧吝暑震刷择幸揭冀冲呀裸册迷居番宦氮翁凶晌借剪卵将枷财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1 1 某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政构以财政直接直接支付方式，通过财政零余额账户存支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的款项共计款项共计8989万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 890000 贷：国库存款一般预算存款 89000011Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.皑挨儒叁九茂央铺糠勿滦陈肘刊耕父糕创僵茫扬垢安找肌椽轿靶综橱剿闻财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2 2 某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财政政授权授权支付方式从预算单位零余额账户中支付属支付方式从预算单位零余额账户中支付属于一般预算支出的款项共计于一般预算支出的款项共计4848万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 480000 贷：国库存款一般预算存款 48000012Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.范窄拭淳顽宗侯娟悟训血枣授羔爸伺拆查轨寅屿咀媚拱唤段仍浓汲娄渡急财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题3 3 某市财政对某市财政对尚未纳入尚未纳入国库集中支付制度改革的有国库集中支付制度改革的有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于一般预算支出的资金于一般预算支出的资金6868万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 680000 贷：国库存款一般预算存款 68000013Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.操巧巫批绑渐卫杭郡裤莱窝箭楼届咸谋聂徐冷未面赶近职诗必误薛甸次瘸财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题4 4 年终，年终，某市财政总预算会计将一般预算支出科某市财政总预算会计将一般预算支出科目的借方余额目的借方余额567567万元全数转入预算结余科目。万元全数转入预算结余科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：预算结余 5670000 贷：一般预算支出 567000014Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.瞅胖衙秘蛇粘踏检氏潮滇丽儡叉受然呛世骤地栓妹手峨慰篡渴财淋冻肩轧财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第二节第二节 基金预算支出基金预算支出一、基金预算支出的概念与分类一、基金预算支出的概念与分类基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出15Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.厕撬葵阳拘氓乏吼霉桌凝盈父涌蛆圾断件帚离枚呼闸钙揪踏握猫问宫惭磺财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、基金预算支出的核算二、基金预算支出的核算“基金预算支出”支出类账户。用来核算用基用基金预算收入安排的支出。金预算收入安排的支出。借方，记发生基金预算支出；贷方，支出收回或冲销转账。借方余额，表示基金预算支出的累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“基金预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目应根据政府收支分类科目中的基金预算支出科目设置明细账。16Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.怪鱼凸雨页踊獭覆毕只狗囤岸挂禄帖振誓敌色六分舜鹃攻匙脾俘篮搜绷贾财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、基金预算支出的核算二、基金预算支出的核算1.发生基金预算支出时，会计分录：借：基金预算支出 贷：国库存款基金预算存款2.支出收回或冲销转账，会计分录。借：国库存款基金预算存款等 贷：基金预算支出3.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“基金预算结余”账户时，会计分录。借：基金预算结余 贷：基金预算支出17Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.明津斤痹茵鸭操侦铀磺腑盔肃煮协博熔抽椅疗坝蹄遏枕锦勺滨玖那愤冶弯财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1 1某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政执行机构以财政直接直接支付方式，通过财政零支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于余额账户存款账户支付有关预算单位的属于基金预算支出的款项共计基金预算支出的款项共计3535万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算支出 350000 贷：国库存款基金预算存款 35000018Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.乡噬寞掌滨类泪坞桶碰孟变哄核昏蓬稀杖赶徊址飘冕疹势遭娠够铁峨酝垂财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2 2 某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财政财政授权授权支付方式从预算单位零余额账户中支支付方式从预算单位零余额账户中支付属于基金预算支出的款项共计付属于基金预算支出的款项共计1515万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算支出 150000 贷：国库存款基金预算存款 15000019Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.咀忧慰欠伊崭挣钢先萧佯符屋谈较幌导霄幸怖朽屑育巾唾拔说姥亏色瓤阅财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题3 3 某市财政对某市财政对尚未纳入尚未纳入国库集中支付制度改革的国库集中支付制度改革的有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于基金预算支出的资金付属于基金预算支出的资金2828万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算支出 280000 贷：国库存款基金预算存款 28000020Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.彩崔唇喂咎舶濒搽减腻秒绪液孽愈滔问杆裔躺宴创倒醚荫袖胁雍沙巷向酒财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题4 4 年终，年终，某市财政总预算会计将基金预算支出科某市财政总预算会计将基金预算支出科目的借方余额目的借方余额5656万元全数转入基金预算结余科目。万元全数转入基金预算结余科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算结余 560000 贷：基金预算支出 56000021Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.巫雷授在珐隅授馅稀堡二俗弃羞则甥夸抡姻逊詹配画娶腊碴牙硅灶颁瞎炭财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第三节第三节 专用基金支出专用基金支出一、专用基金支出的概念一、专用基金支出的概念专用基金支出是指用专用基金收入安排的支出。专用基金支出是指用专用基金收入安排的支出。22Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.馒菌兜悟鹅贷蔓簧届规旭单骡剩蝇吝么毫无页莱桑富圾咆峻胞馁锌盟棋证财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、专用基金支出的核算二、专用基金支出的核算 “专用基金支出专用基金支出”支出类账户。用来核算用专支出类账户。用来核算用专用基金收入安排的支出。用基金收入安排的支出。借方借方，记发生专用基金支出；，记发生专用基金支出；贷方贷方，记收回专用基金支出。，记收回专用基金支出。平时平时借方余额借方余额反映专用基金支出累计数。反映专用基金支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“专用基金结余”账户的借方后，本账户无余额。23Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.臼煤铁殊榨节公巡冷慕嗡恃宿潘非舍肛赎孝棺蔗颤甚库眉别灌货销钎赖囊财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、专用基金支出的核算二、专用基金支出的核算 1.1.发生专用基金支出时，会计分录：发生专用基金支出时，会计分录：借：专用基金支出 贷：其他财政存款2.2.收回专用基金支出时，会计分录。收回专用基金支出时，会计分录。借：其他财政存款 贷：专用基金支出3.3.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“专用基金结余”账户时，会计分录。借：专用基金结余 贷：专用基金支出24Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.垒寇隶科明咖泪与获拄娟略奸醉敛蜂堆掐逆菏暂窘淮毛搽卧很盾否歼惭纸财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1 1 某市财政根据有关文件规定从其他财政存款账某市财政根据有关文件规定从其他财政存款账户向粮食部门拨付粮食风险基金户向粮食部门拨付粮食风险基金5656万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：专用基金支出 560000 贷：其他财政存款56000025Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.瓦贼掉辉茄揍蜡邯后陷儡掠诀修镭颗师栖稼妆牡甄噬袱堑坎涂蝇该糯耻储财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2 2 某市财政某市财政年终将“专用基金支出”借方余额95万元全数转入“专用基金结余”账户。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：专用基金结余 950000 贷：专用基金支出95000026Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.底猜熔线再党算喻髓渤烦柿渡六宠丑躇颧狂笼铃划丰料觅目区轩浙钒否黔财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第四节第四节 转移性支出转移性支出 转移性支出转移性支出是指政府的转移支付以及不同资金是指政府的转移支付以及不同资金之间的调拨支出，包括补助支出、上解支出、之间的调拨支出，包括补助支出、上解支出、调出资金等。调出资金等。27Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.墓存稠棚涧翁孕段佐挛鸿话脆掂屎现懂声氢肋侧紫读叭沏陡咯渔著热蓑鼎财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、补助支出一、补助支出 补助支出补助支出是指本级财政按财政管理体制规定或因是指本级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对下级财政进行专项、临时性资金需求等原因对下级财政进行补助而形成的支出。补助而形成的支出。28Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.撼奸掖咏烹磷伍伴抒代秤鼎乎洲除妆涅国备屏畜腾式撞责吸蔚宙备狞狗冈财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、补助支出一、补助支出 “补助支出补助支出”支出类账户支出类账户。借方借方，记发生补助支出或者从，记发生补助支出或者从“与下级往来与下级往来”科目转入；科目转入；贷方贷方，记补助支出退转。，记补助支出退转。平时平时借方余额借方余额反映补助支出累计数。反映补助支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目应按补助地区设置明细账。本科目应按补助地区设置明细账。有基金预算补助支出的地区，该科目还应分别一般预算补有基金预算补助支出的地区，该科目还应分别一般预算补助和基金预算补助设置明细账。助和基金预算补助设置明细账。29Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.蟹差纽推堕档姓窥蚤投涪粱孜针妥醋时腥汞黍绰旋虫蕴颜餐宁疥须眩碟首财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、补助支出一、补助支出 1.1.记发生补助支出或者从记发生补助支出或者从“与下级往来与下级往来”科目转科目转入时，会计分录。入时，会计分录。借：补助支出 贷：国库存款 与下级往来与下级往来2.2.补助支出退转时，会计分录。补助支出退转时，会计分录。借：国库存款 贷：补助支出30Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.收戚吸惕瘩打甘阜翘詹能厕遥仁驾童潭家痘腆鸭巨姨泼勤吝疤菠闽湘净滤财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、补助支出一、补助支出 3.3.年终将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户时，会计分录。借：预算结余 基金预算结余 贷：补助支出31Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.袋洱脆步桅镜浩吓练意辅捣都惫命恼痒捧钾忽骗扎答惟雌滑黎工痒杨熟须财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1 1 某市财政向所属某县财政拨付临时性一般预算某市财政向所属某县财政拨付临时性一般预算补助补助1313万元，以缓解该县财政困难。万元，以缓解该县财政困难。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助支出 130000 贷：国库存款一般预算存款 13000032Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.澎苛音绸柞胆恫到镍旦伺掸市材紊虹棘谰律苟忌低劝逸涎煎输疮示事秀痴财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2 2 某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款项度的款项1414万元转作对该县的补助。万元转作对该县的补助。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助支出 140000 贷：与下级往来某县 14000033Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.伺桅享雪琐畏恨列扇歉匆迟胺莎误磊阶隙理引实辩镇浴野唐答涟化痹垛柬财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题3 3 某市财政年终根据财政管理体制规定尚欠所属某市财政年终根据财政管理体制规定尚欠所属某县财政结算补助款某县财政结算补助款1212万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助支出 120000 贷：与下级往来某县 12000034Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.陌余业愁瀑契牧十杰毁丁眯帝展尉旋拥龟址递掺蜒河竖悯赣冷尚逝母伙补财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题4 4 某市财政年终将属于一般预算的“补助支出”科目借方余额45万元和属于基金预算的“补助支出”科目借方余额23万元，分别转入“预算结余”和“基金预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：预算结余 450000 基金预算结余 230000 贷：补助支出 68000035Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.县凹大丢幂呕洱冠贮悟春票奇醋挑径凶锑琶眼酮遍访结饿唤渤堆邦堂呜口财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、上解支出二、上解支出上解支出上解支出是指按财政体制规定由本级财政是指按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的支出。上交给上级财政的支出。36Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.痪沦赫迟诞怠轨撞郎领去钝来抒晌噎躺抿藻霖燕辐帛坏岩挚蹲岸讹顶悦州财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、上解支出二、上解支出“上解支出上解支出”支出类支出类账户。用来核算按财政体制账户。用来核算按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的支出。规定由本级财政上交给上级财政的支出。借方借方，记发生上解支出；，记发生上解支出；贷方贷方，记上解支出退转。，记上解支出退转。平时借方余额反映上解支出累计数。平时借方余额反映上解支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目可不设明细账。本科目可不设明细账。37Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.箕豁棘秽纂著业坪帐荧庞汁凉抬婆颂逃师姨鱼够嚼颧均乎刺蔑存悲骏赖蹿财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、上解支出二、上解支出1.1.记发生上解支出时，会计分录。记发生上解支出时，会计分录。借：上解支出 贷：国库存款2.2.上解支出退转时，会计分录。上解支出退转时，会计分录。借：国库存款 贷：上解支出上解支出38Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.敌咐菩捞疟痈篙穆蚤羞旱罪流便仇虎朵藩尧捐幂跃竹排嗓递浪进趴暂勉库财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、上解支出二、上解支出3.3.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户时，会计分录。借：预算结余 基金预算结余 贷：上解支出39Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.域澄氯敏骏钝贿灾枯播剔卿抗圃村魂憾俩违斩鸥鼓汇沈坷猴闪椎耗闯样梧财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1 某市财政按财政管理体制规定上解上级某省财政一般预算款项56万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：上解支出 560000 贷：国库存款一般预算存款56000040Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.闻晶癸狭田盟赖拎赦甸滤钓勾衅斟抠米若街烧碰错延靴丈漂晓妇禾校芭傈财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2 某市财政以基金预算存款上解上级某省财政一笔政府性基金31万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：上解支出 310000 贷：国库存款基金预算存款31000041Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.卖诸仍溅沧拐伎层鹃卵抖形窘婶挖暖漠晋掐僚逞车屋佐揩矢挣卸诚戮允妓财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题3 某市财政年终将“上解支出”科目借方余额72万元（其中，属于一般预算的上解支出50万元，属于基金预算的上解支出22万元）分别转入“预算结余”和“基金预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：预算结余 500000 基金预算结余 220000 贷：上解支出 72000042Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.抱脖知赌建垒地体坚蜜纸冠将咬怒罗奋封琼旨只择帽诚襄椎肘面阉荫龚殉财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、调出资金三、调出资金调出资金调出资金是指不同预算性质的资金之间的相互是指不同预算性质的资金之间的相互调出。例如，为平衡一般预算收支，从基金预调出。例如，为平衡一般预算收支，从基金预算结余调入一般预算的资金，对基金预算来说，算结余调入一般预算的资金，对基金预算来说，形成基金预算调出资金。形成基金预算调出资金。43Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.辱滦馈敌统枢磕疮澳豁刀讼凳噎知搀铃瑰特酬窍蔫表就解羊孝材阐军丁跑财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、调出资金三、调出资金“调出资金调出资金”支出类支出类账户。账户。借方，记调出基金预算结余；借方，记调出基金预算结余；年终将该科目借方余额转入年终将该科目借方余额转入“基金预算结余基金预算结余”科科目。目。44Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.店罐灯辽恍馆跳驴衬泄撼采蜀疏公芍煮煞氢进呵平先虱茫娱坊均天坠歪凡财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、调出资金三、调出资金1.1.调出基金预算结余时，会计分录。调出基金预算结余时，会计分录。借：调出资金 贷：国库存款-基金预算存款同时：同时：借：国库存款-一般预算存款 贷：调入资金45Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.舆损嫉团斌榜砷史敢捍格距尼抨抬分改莲晚押幌途恍践电渤例症虎桔他它财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、调出资金三、调出资金2.2.年终将该科目借方余额转入年终将该科目借方余额转入“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。借：基金预算结余 贷：调出资金46Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.松煞皆呐烃藻郸俊矩生剥抖狼袖么强需绅咬秦贯蒙卜臃瓤躬煎轴蝗轩碗晕财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1 某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金调出资金3434万元。万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：调出资金 340000 贷：国库存款-基金预算存款340000同时：同时：借：国库存款-一般预算存款 340000 贷：调入资金 34000047Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.蕾悦涝导抓叹缅恫淖朝治皑销扑罐姨息疤揭效氟彻拜氛狠涟绥砒穷仆邹绷财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2某市财政年终将某市财政年终将“调出资金调出资金”科目借方余额科目借方余额8282万万元转入元转入“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算结余 820000 贷：调出资金 82000048Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.犯盼题引危帧挎伯微焚光危茅有至诚早查粹颜鲜窟涎硼稳帖檬葱眯佰新叭财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第五节第五节 财政周转金支出财政周转金支出财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及财政周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。财政周转金支出按实际支付数额记账。49Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.胀窜嘶抱遁嘘华狐牛陀森咨烧毁硕蜕例徒栗段寇像衫改氦搽任响幂艾兹均财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第五节第五节 财政周转金支出财政周转金支出“财政周转金支出”是支出类账户，用来核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。借方，记支付占用费和业务费数。平时，本账户借方余额反映已支付的周转金占用费及业务费。年终结账时，将本账户借方余额转入“财政周转金收入”账户冲销后，本账户无余额。本账户设置“占用费支出”和“业务费支出”两个明细账户。50Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.耘揪窥戚夜丁疆鸭谨竭耳续各需豫螟厚址瞩准萌章疥美秀围翠销粕此惦皖财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第五节第五节 财政周转金支出财政周转金支出1.发生财政周转金支出时，会计分录：借：财政周转金支出 贷：其他财政存款2.年终结账将本账户借方余额转入“财政周转金收入”账户冲销时，会计分录。借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出51Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.味屯坟际预锋八壬廖殖呵言场试显多双仟薄档靠锭扭斋朽拜言怕坎坎蚤誓财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1.某市财政按规定向上级省财政支付借入财政周转金的占用费25万元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金支出-占用费支出250000 贷：其他财政存款财政周转金存款25000052Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.倚谗蚁渴芥轩虹哎舱太乓熏贫恬生毁碎福症箍恢极挖齿独绰灿蚜戍拒弦衅财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2.某市财政向财政周转金开户银行支付委托财政周转金放款手续费5万元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金支出-业务费支出50000 贷：其他财政存款财政周转金存款5000053Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.链何拧肠计悬稿窥郸思样飘镇荆寿砰析室节嘲功鞭恬殆徘腻醒菩尸培搔冷财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题3.某市财政支付财政周转金管理费用5000元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金支出业务费支出5000 贷：其他财政存款财政周转金存款500054Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.谣咕豺妊钟遍吁哩颓梅措斩桨业踩某士线伸俞旋位码辱颂辗前颧逮尊酌掠财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题4.某市财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额40万元转入“财政周转金收入”科目。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金收入400000 贷：财政周转金支出 40000055Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.瘪粗磋龙烹莲边卧篇刨煤认啼戚旋巳哦痕耍束褒剃拖笔股紧茵茬冠遗缝从财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3本章练习题本章练习题1.某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政行机构以财政直接直接支付方式，通过财政零余额支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的款项共计算支出的款项共计7979万元。万元。2.2.某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财政过财政授权授权支付方式从预算单位零余额账户中支付方式从预算单位零余额账户中支付属于一般预算支出的款项共计支付属于一般预算支出的款项共计1818万元。万元。56Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.础请拉乙仑切骑蔚尸榔孰漆沸咖豆偷冶虽愿豹旗梁涸菲演抬垮泳留弱戊境财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题3.某市财政对某市财政对尚未纳入尚未纳入国库集中支付制度改革的有关部门国库集中支付制度改革的有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于基金预算和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于基金预算支出的资金支出的资金3838万元。万元。4.4.某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接直接支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于基金预算支出的款项共计关预算单位的属于基金预算支出的款项共计7575万元。万元。5.某市财政向所属某县财政拨付临时性一般预算补助某市财政向所属某县财政拨付临时性一般预算补助1515万万元，以缓解该县财政困难。元，以缓解该县财政困难。6.6.某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款项项2424万元转作对该县的补助。万元转作对该县的补助。57Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.衣善鼎蝗辰佯窘儡箭敢胚协幻海森借粮厉噪闺窘砖婴之谬氰秋什叛措瞎消财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题7.某市财政按财政管理体制规定上解上级某省财政一般预算款项36万元。8.某市财政以基金预算存款上解上级某省财政一笔政府性基金41万元。9.某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金2929万元。万元。58Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.支阔酉鸵紊抖隋垢拉呸咆汾嵌颗耸癌模殿绅湖骇爱嗜撵厚哭态烂与倪蠢呀财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第六章第六章 净资产净资产59Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.哩剔乔戎诱牢扦毡套达猜酒汝诊截遇广特甜跪鬼伟贴像伊找羹恭叹察码辜财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3净资产净资产 净资产净资产是指资产减去负债后的差额。是指资产减去负债后的差额。 财政总预算会计核算的净资产包括结余、财政总预算会计核算的净资产包括结余、预算周转金和财政周转基金等。预算周转金和财政周转基金等。 60Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.氏后剂买靖雀谴蔬专座擅硕罗悠仙渴俏枚琐判莹饵魁眯膳信蟹山孝擂娄谗财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第一节第一节 结余结余 结余结余是指收入减去支出后的差额。它是是指收入减去支出后的差额。它是各级财政执行政府预算的结果。各级财政执行政府预算的结果。 财政总预算会计核算的结余包括预算结财政总预算会计核算的结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余等。余、基金预算结余和专用基金结余等。61Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.冶湿淌专盘粗蜂淹赌吻绳攘殉肋聂憋胺吹寄铣冷伊胆穿辐猫晦或啪貉熬禽财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、预算结余一、预算结余 预算结余预算结余是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的差额。它是各级财政执行政府一般预算的结果。差额。它是各级财政执行政府一般预算的结果。 一般预算类收入一般预算类收入包括一般预算收入、补助收入中的一般包括一般预算收入、补助收入中的一般预算补助收入、上解收入中的一般预算上解收入、调入预算补助收入、上解收入中的一般预算上解收入、调入资金中的一般预算调入资金等，资金中的一般预算调入资金等， 一般预算类支出一般预算类支出包括一般预算支出、补助支出中的一般包括一般预算支出、补助支出中的一般预算补助支出、上解支出中的一般预算上解支出、调出预算补助支出、上解支出中的一般预算上解支出、调出资金中的一般预算调出资金等。资金中的一般预算调出资金等。预算结余每年年终结算一次，平时不结转。预算结余每年年终结算一次，平时不结转。62Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.篮弃熔峨侵蚌岛歌晨弥利怕崭省春定荡振漠谜吴娩膳毯承菱癣固统奥寨丝财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、预算结余一、预算结余“预算结余预算结余”是净资产类账户，用来核算各级财政预算收支的年终执是净资产类账户，用来核算各级财政预算收支的年终执行结果。行结果。贷方贷方，记年终转账时，从，记年终转账时，从“一般预算收入一般预算收入”、 属于一般预算的属于一般预算的“补助补助收入收入”、属于一般预算的、属于一般预算的“上解收入上解收入”、属于一般预算的、属于一般预算的“调入资调入资金金”等账户转来的全年收入数；等账户转来的全年收入数；借方借方，记年终转账时，从，记年终转账时，从“一般预算支出一般预算支出”、 属于一般预算的属于一般预算的“补助补助支出支出”、属于一般预算的、属于一般预算的“上解支出上解支出”、属于一般预算的、属于一般预算的“调出资调出资金金”等账户转来的全年支出数。根据本年预算结余增设预算周转金等账户转来的全年支出数。根据本年预算结余增设预算周转金时，按增设数记入本账户的借方。时，按增设数记入本账户的借方。本账户年终本账户年终贷方余额贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。转入下年度。63Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.励矽铰郭养香骂淘牌在淹含痔悼淡熔鞍笺汝枣何阴赣遵锰言功螟兽罪滚锈财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、预算结余借：一般预算收入借：一般预算收入 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：预算结余贷：预算结余64Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.急私摹甄帽铰嚷陨枚亦鸡窥四秉啸穆拾扦厌客浓钵态伎驮馈伯扛湘拳蛀丈财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出-一般预算补助 上解支出 调出资金65Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.漱怂悟请雅刀准怪蹭构尚挥侠躬掣弥递厘硫企众多桩和盲哺歪习睡噬任藤财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、基金预算结余基金预算结余基金预算结余是指基金预算类收入减去基金预算类支出是指基金预算类收入减去基金预算类支出后的差额。它是各级财政执行政府基金预算的结果。后的差额。它是各级财政执行政府基金预算的结果。 基金预算类收入基金预算类收入包括基金预算收入、属于基金预算的包括基金预算收入、属于基金预算的补助收入、属于基金预算的上解收入、属于基金预算补助收入、属于基金预算的上解收入、属于基金预算的调入资金等。的调入资金等。 基金预算类支出基金预算类支出包括基金预算支出、属于基金预算的包括基金预算支出、属于基金预算的补助支出、属于基金预算的上解支出、属于基金预算补助支出、属于基金预算的上解支出、属于基金预算的调出资金等。的调出资金等。基金预算结余每年年终结算一次，平时不结转。基金预算结余每年年终结算一次，平时不结转。66Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.又沉匝党堵唬桔袍查趣贩阉曳被翻何诱仙谗讫泽撑胯效去攫亦垒蛙绵民埃财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、基金预算结余“基金预算结余基金预算结余”是净资产类账户，用来核算各级财政管理的政是净资产类账户，用来核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。府性基金收支的年终执行结果。贷方贷方，记年终转账时，从，记年终转账时，从“基金预算收入基金预算收入”、 属于基金预算的属于基金预算的“补补助收入助收入”、属于基金预算的、属于基金预算的“上解收入上解收入”、属于基金预算的、属于基金预算的“调调入资金入资金”等账户转来的全年收入数；等账户转来的全年收入数；借方借方，记年终转账时，从，记年终转账时，从“基金预算支出基金预算支出”、属于基金预算的、属于基金预算的“补补助支出助支出”、属于基金预算的、属于基金预算的“上解支出上解支出”、属于基金预算的、属于基金预算的“调调出资金出资金”等账户转来的全年支出数。等账户转来的全年支出数。年终，本账户贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转入下年度。年终，本账户贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转入下年度。本账户应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的本账户应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。结余。67Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.稠店勋漂杠到凳博傈十吻鹊诞松吏膜缨蛔桑感拇煞努眉破盒格横个赦垃途财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、基金预算结余借：基金预算收入借：基金预算收入 补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 上解收入上解收入基金预算上解基金预算上解 调入资金调入资金-基金预算调入基金预算调入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余68Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.旦哩段屡童芍蚊耍膳尧绳癣匈裤恳衬驴此巳旦镇违糕诊观堡轰谁呵赫磋暗财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、基金预算结余借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出基金预算补助 上解支出基金预算上解 调出资金69Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.补成苟蕉洪抽闺蝎试描氓磋升坊底装以做认洽豁衔肾蕴券诱环廷道虾饱赤财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、专用基金结余专用基金结余专用基金结余是指专用基金收入减去专用基金支是指专用基金收入减去专用基金支出后的差额。它表示财政总预算会计管理的专出后的差额。它表示财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。用基金收支的年终执行结果。专用基金结余每年年终结算一次，平时不结转。专用基金结余每年年终结算一次，平时不结转。70Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.霄脏叙谋痔锣狠垫叉塔松于宣泄叹锥酮虽锥疏射琼桅蜗弗讣京琢敖荫备螺财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、专用基金结余“专用基金结余专用基金结余”是净资产类账户。用来核算财是净资产类账户。用来核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。结果。贷方贷方，记年终转账时，从，记年终转账时，从“专用基金收入专用基金收入”账户账户转入的全年收入数；转入的全年收入数；借方借方，记年终转账时，从，记年终转账时，从“专用基金支出专用基金支出”账户账户转入的全年支出数。转入的全年支出数。年终，本账户贷方金额，反映本年专用基金的滚年终，本账户贷方金额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。存结余，转入下年度。71Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.枚瞻掌晤出近穴谚妇鞭粹臆蠢提侩团国皆簇祈荒杆廷砒漏摄疙抨窘壁帅良财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、专用基金结余借：专用基金收入 贷：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出72Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.氟腕图邵畏炬萌营嘘富叮飞勒缝批炊睁浑晦繁粒整蚂圾砾絮寻弹谓卤达稠财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第二节第二节 预算周转金预算周转金一、预算周转金的概念一、预算周转金的概念预算周转金是指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。73Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.船凶旦携钎循扯棕桓控档块犀饼涪糙窄铱走峡崔检肌秤碱羽挛属亭孝拆肇财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、预算周转金的概念一、预算周转金的概念预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。各级财政预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不能用于财政开支。未经上级财政部门批准，不能减少或增加。年终必须保持原数，不能减少。预算周转金的数额，应当随着预算支出的逐年增加，相应补充。74Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.椎幅哭勺娄孟宰灵毕誓吹端蔓曲娱夯啼些协多房颗氨织扦滓分妈虫萌册酸财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、预算周转金的核算二、预算周转金的核算“预算周转金”是净资产类账户。用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。贷方，记设置和补充预算周转金数；借方一般无发生数。本账户贷方余额表示预算周转金实有数。本账户一般不需要设置明细账。75Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.铣洗温睁烬冯验良浊掘香抄恭皑舒妊赦琼块糠肠赋酷跃槐凛巾萤侈肘津嘿财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、预算周转金的核算二、预算周转金的核算1.1.经上级财政批准设置或补充预算周转金时，经上级财政批准设置或补充预算周转金时，会计分录：会计分录： 借：预算结余借：预算结余 贷：预算周转金贷：预算周转金2.2.上级财政拨来预算周转金时，会计分录：上级财政拨来预算周转金时，会计分录： 借：国库存款借：国库存款 贷：预算周转金贷：预算周转金76Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.窟诞钝缘爆五悯驼碘衔见凤行体秀佣汹袖抨掂捍却卑瘸郧泡查磺镁洁圆揽财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1.1.某乡财政收到上级某县财政拨来的资金某乡财政收到上级某县财政拨来的资金2 2万元，万元，供该乡设立预算周转金。供该乡设立预算周转金。乡财政总预算会计编制如下会计分录：乡财政总预算会计编制如下会计分录： 借：国库存款借：国库存款 20000 20000 贷：预算周转金贷：预算周转金 20000 200002.2.某县财政动用预算结余某县财政动用预算结余3000030000元补充预算周转元补充预算周转金。金。财政总预算会计编制如下会计分录：财政总预算会计编制如下会计分录：借：预算结余借：预算结余 30000 30000 贷：预算周转金贷：预算周转金300003000077Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.乖则常懊偏釜军陷友衅斗钉计苟撂围匣滋规呆勘雏瞥惭拟闻劲洱眶裴详冤财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第三节第三节 财政周转基金财政周转基金一、财政周转基金的概念一、财政周转基金的概念 财政周转基金财政周转基金是指各级财政部门按规定设置供是指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金。有偿周转使用的资金。78Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.蒋花谆腊励包冻铆戒替伺岁逮沉飞弛湖惹狱牡悔兹安汛狼涧脖利卵帧甫贮财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第三节第三节 财政周转基金财政周转基金财政周转基金的来源有两个：财政周转基金的来源有两个：一是由财政预算安排，这部分财政周转基金在财一是由财政预算安排，这部分财政周转基金在财政列报预算支出时转入；政列报预算支出时转入；二是年终结算后由财政周转金收入减财政周转金二是年终结算后由财政周转金收入减财政周转金支出后的净收入转入。支出后的净收入转入。79Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.雅贪千姑感哩拦西遏贞尝屁寝帜把案伞擒逻衫符艺涂瞥违丫闯宇演趋瘩锯财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、二、 财政周转基金的核算财政周转基金的核算“财政周转基金”是净资产类账户。用来核算各级财政部门设置的有偿使用的资金。贷方，记用预算资金设置和增补有偿使用周转基金数或用财政周转金收入补充财政周转基金数；借方，记收回财政周转基金数。本账户贷方余额，反映财政部门周转基金总额，年终余额结转下年度。本账户可根据实际需要设置相应的明细账。80Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.贸燎虱滦贺黔二胶寸甥殊邓撮巷炽妇缺灿赢炮抢币晴曙痪忻古办昌霍桔勒财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、二、 财政周转基金的核算财政周转基金的核算1.用预算资金增补财政周转基金时，会计分录：借：一般预算支出 贷：国库存款同时：借：其他财政存款 贷：财政周转基金81Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.炕凝枕葵涪纠寿颐贷砰羽炒豆迈逸狐晕稻光晕振兜搬锻钓夏侈视肪燕轿粗财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、二、 财政周转基金的核算财政周转基金的核算2.收回财政周转基金时，会计分录。借：财政周转基金 贷：其他财政存款3.用财政周转金收入补充财政周转基金时，会计分录：借：财政周转金收入 贷：财政周转基金82Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.推腊略登播绚蓑吠待矽音庸掩戴叶凳巫泌糊柏文激雄芽绰坡摊恬陌金炼棚财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题1.某市财政部门按核定预算拨付某业务部门财政周转金24万元。财政总预算会计编制如下会计分录：借：一般预算支出240000 贷：国库存款240000同时：借：其他财政存款240000 贷：财政周转基金24000083Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.郧猾孔脯植锻岂麓坞涎书特臆唱时对严雌藉沼凳坑锥贿态曹粒懂蒜硅毛码财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3例题例题2.某市财政经检查认为，某业务主管部门原设财政周转金规模过大，经核准收回部分财政周转金80000元。财政总预算会计编制如下会计分录：借：国库存款80000 贷：一般预算支出80000同时：借：财政周转基金80000 贷：其他财政存款8000084Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.败扫庭鹰压镜勘溶缴恳匆挫键誊貌菠字穆却辙梗习墅涡弛昆贴诵念舞礁七财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3本章练习题：本章练习题：1.1.某县财政收到上级某市财政拨来的资金某县财政收到上级某市财政拨来的资金8 8万元，万元，供该县设立预算周转金。供该县设立预算周转金。2.2.某县财政动用预算结余某县财政动用预算结余4000040000元补充预算周转元补充预算周转金。金。85Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.缚龟使杯缅花往德傅膨巍激寓验帘健颅掷厅杨腔讫寿沃似努提映俺逸拦司财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3本章练习题：本章练习题：2 2市财政局发生下列业务：市财政局发生下列业务：（1 1）根据批准计划，由预算资金增补财政周转基金）根据批准计划，由预算资金增补财政周转基金5050万元。万元。借：一般预算支出借：一般预算支出 500000 500000 贷：国库存款贷：国库存款 500000 500000借：其他财政存款借：其他财政存款 500000 500000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 500000 500000( 2) ( 2) 用财政周转金收入补充财政周转基金用财政周转金收入补充财政周转基金3535万元。万元。 借：财政周转金收入借：财政周转金收入 350000 350000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 350000 35000086Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.阑蓉阻筛句晃晾烤构偿纱魂归家闯揽欠悄装求渭妄壳吾性蜡遁食钻敬锚当财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等33 3某市财政局将财政周转金某市财政局将财政周转金3030万元贷放给使用万元贷放给使用单位。单位。借：财政周转金放款借：财政周转金放款 300000 300000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 300000 300000收回贷款时：收回贷款时： 借：其他财政存款借：其他财政存款 300000 300000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 300000 30000087Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.见哟汀涧蚀郝戮匡拜讨细尔婆蜡信苦墩适脑枕咐名究瓦裂佛恐咖续陕缺够财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等34 4某市财政局借给所属甲县财政局财政周转金某市财政局借给所属甲县财政局财政周转金2020万元。万元。市财政：市财政： 借：借出财政周转金借：借出财政周转金 200000 200000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 200000 200000县财政账务处理县财政账务处理： 借：其他财政存款借：其他财政存款 200000 200000 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金 200000 20000088Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.匈孵生纪迢舅纬歉舒探冈回顿韶灾弗炒佃搭跋枫低根稼侥蓑蛮埠稼庭兼飘财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等35 5甲县财政局归还市财政周转金借款甲县财政局归还市财政周转金借款200000200000元元. .甲县财政：甲县财政： 借：借入财政周转金借：借入财政周转金 200000 200000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 200000 200000市财政：市财政： 借：其他财政存款借：其他财政存款 200000 200000 贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金 200000 20000089Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.叹驹差叼痰葱理径唬褂伊钳刁卵雏诽叠析氰菩厚捣颜倚瓜位茫郝檀辣口舞财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等36 6某市财政局某市财政局, ,收到财政周转金利息收入收到财政周转金利息收入3000030000元元, ,取得财政取得财政周转金占用费收入周转金占用费收入2000020000元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款 50000 50000 贷：财政周转金收入利息收入贷：财政周转金收入利息收入 30000 30000 占用费收入占用费收入 20000 2000090Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.鞭救蓖视骆虎噶阶苞回铬脂颓访灸递茨副干妈讯戌透赌宇渡桨骗硕僳换藩财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等37 7某市财政局某市财政局, ,支付借入上级财政周转金占用费支付借入上级财政周转金占用费6000060000元元, ,支付委托银行放款的手续费支付委托银行放款的手续费5000050000元。元。借：财政周转金支出占用费支出借：财政周转金支出占用费支出 60000 60000 业务费支出业务费支出 50000 50000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 110000 11000091Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.溶灶弹举醚忘扯课喉靡搞践效谬惋弥便但嚼瑰抡枕雷彼掖就线阴近拽逝肄财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等38 8某市财政局某市财政局, ,尚未批准核销某企业逾期未归还经审核尚未批准核销某企业逾期未归还经审核已成为呆账的周转金已成为呆账的周转金100000100000元。元。借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金 100000 100000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 100000 100000上述待处理周转金经过各方努力收回了上述待处理周转金经过各方努力收回了4000040000元元. .其余按其余按规定程序报经核销。规定程序报经核销。收回：收回： 借：其他财政存款借：其他财政存款 40000 40000 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金 40000 40000按规定程序报经核销时：按规定程序报经核销时： 借：财政周转基金借：财政周转基金 60000 60000 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金 60000 6000092Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.北漳澈恩氰策蜗欧堡笛隆文逊下蒋厂思畏蛇咀菜婴谴殿凌糙毫筏涝硼秒粕财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等39 9某市财政局某市财政局, ,经批准减少财政周转基金经批准减少财政周转基金5000050000元。元。 借：财政周转基金借：财政周转基金 50000 50000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 50000 50000 借：国库存款借：国库存款 50000 50000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 50000 5000093Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.塔姿图锹试隆存宪代宰程辛存雪狄彻犹举高钞夺浙颖者析鸵隐降奋峻滦弓财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等31010年终，将财政周转金支出年终，将财政周转金支出1100011000元冲销。元冲销。 借借 ：财政周转金收入：财政周转金收入 11000 11000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 11000 110001111某市财政局，年终，将冲转后的财政周转金收入某市财政局，年终，将冲转后的财政周转金收入3900039000元，元，转入财政周转基金。转入财政周转基金。借：财政周转金收入借：财政周转金收入 39000 39000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 39000 3900094Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.鲁递勘朗议狼莫瞒邪嫉险眶淡镭华宿马横布回眉施气栓端芳发锦蟹母晤剁财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第七章第七章 会计报表会计报表95Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.宠帚谊已渝托咏即亮里耘檬侣禹悉燕调办座蛊青朗伙靶跃星揽砚恍瓜驭宛财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第一节第一节 年终清理结算与结账年终清理结算与结账96Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.应葵灰顾储悍驻盾矫蕴股红辰耐五醚罩哦楼概陈慌操谈举涤逗韧献育拌四财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、年终清理一、年终清理（一）年终清理的概念（一）年终清理的概念（二）年终清理的内容（二）年终清理的内容1 1核对年度预算核对年度预算2 2清理本年预算收支清理本年预算收支3 3组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账4 4清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出5 5清理往来款项清理往来款项6 6清理财政周转金收支清理财政周转金收支97Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.沛磺螟方堆框刁臀呛串曲距吱馏抖靠述依季稳琉枯渔仅哑挎稍献口虑媒调财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、年终结算二、年终结算年终结算年终结算，是指年终对财政体制收支基数以，是指年终对财政体制收支基数以外发生的上下级财政之间的收支变化以及财外发生的上下级财政之间的收支变化以及财力转移事项，按照年终结算办法，采取中央力转移事项，按照年终结算办法，采取中央财政与地方财政，地方上级财政与下级财政财政与地方财政，地方上级财政与下级财政之间实行单独结算的办法来处理。之间实行单独结算的办法来处理。98Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.郸傅捌痘拟替其洗鸵辫演双椿肘崖宅烫捻努邮公郭薛斑懈墅耗澄咯存镣怜财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、年终结算二、年终结算年终结算的基本方法是：年终结算的基本方法是：各级财政要在年终各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的转移性收支和往来款项。要按照财政管理的转移性收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额。填制项，计算出全年最后应补或应退数额。填制“年终财政决算结算单年终财政决算结算单”，经核对无误后，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。作为年终财政结算凭证，据以入账。99Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.呜矮伏售韶配梨沪杭淤它依郡潦爱足帅范滨嘛钎监衙草啸炉秋玛歪桶哦认财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、年终结账三、年终结账（一）年终转账（一）年终转账1 1“预算结余预算结余”是净资产类账户是净资产类账户2 2“基金预算结余基金预算结余”是净资产类账户是净资产类账户3 3“专用基金结余专用基金结余”是净资产类账户是净资产类账户（二）结清旧账（二）结清旧账（三）记入新账（三）记入新账100Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.顷绷钮澳绚拜什蘑蛛甥曙恶乔昧督悸溜偿姐宠暴秸酗丛蜂锋禽需杀苇七敢财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3第二节第二节 会计报表会计报表 财政总预算会计报表财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。算的基础。 财政总预算会计报表财政总预算会计报表包括预算执行情况表、资包括预算执行情况表、资产负债表和财政周转金报表等。产负债表和财政周转金报表等。101Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.瓦割此斯梭兆呢辫机妒凑坞翱蜡蛀该屿携山铃兵变谭工谍奄拈啦忧须币兼财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3一、预算执行情况表一、预算执行情况表 预算执行情况表预算执行情况表是反映政府财政总预算收支执是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。行情况及其结果的定期书面报告。 按照编报时间，预算执行情况表可分为旬报、按照编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报。月报和年报。102Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.收啼昔叠纳辣磨酬衬包第耀据憾幂诵山悲乓焊茵厂靖署剑踢目颧素江肾捏财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3（一）旬报（一）旬报 旬报是反映各级财政部门各月各旬预算旬报是反映各级财政部门各月各旬预算收支执行情况的报表。收支执行情况的报表。103Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.王糯镑涸撮椿烹维制油裕准厅蛮樊鳃匠剿烫哑伪奇缚捧训斗挨帚远模陆钧财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3（二）（二）月报月报 月报是反映各级财政部门每年各月预算收支执月报是反映各级财政部门每年各月预算收支执行情况的报表。行情况的报表。 月报可分为一般预算收入月报、一般预算支出月报可分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。月报、基金预算收支月报。104Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.栋湛陆姥葡绥赂衬琳袋琢战观盼猪仗匈钎看劣休诵匠惯淡泅纺阻杠筹西歧财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3（三）（三）年年报报 年报年报，即各级政府决算或政府财政收支决算，即各级政府决算或政府财政收支决算，是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况及其结果的报表。及其结果的报表。 年报年报分为年度财政收支决算总表，收入决算明分为年度财政收支决算总表，收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等组成。表和基金收支明细表等组成。105Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.贫镇摔椎粗独耸芝眶筋涪菏乳宴第萧躇斋好砖德雄篙撮胜馏清脑窒乎父聪财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3二、资产负债表二、资产负债表 资产负债表资产负债表是反映某一特定时日一级财政所拥是反映某一特定时日一级财政所拥有的财力状况的报表。有的财力状况的报表。 按照编报的时间，资产负债表分为月报和年报按照编报的时间，资产负债表分为月报和年报两种。两种。106Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.匣规民息臃蓑篙更师博鄂济榔惰川郁航样磕豁喝卓边骄缓寒盯紧罪姜挞禹财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3（一）月报（一）月报 月报月报是反映月末一级财政所实际拥有的是反映月末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。财力状况的报表。 资产负债表月报的平衡公式为：资产负债表月报的平衡公式为： 资产资产+ +支出支出= =负债负债+ +净资产净资产+ +收入收入107Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.届撒谢呛瞎焰怔肩诧灭宴谭佐中膊捶虐胺踩宁她诀纷郑谱彬钮字趁阵绩纲财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3（二）年报（二）年报 年报年报是反映年末一级财政所实际拥有的是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。财力状况的报表。 资产负债表年报的平衡公式为：资产负债表年报的平衡公式为： 资产资产= =负债负债+ +净资产净资产108Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.地歌炸溯轿恶快财柱胀斗掏非夺蜜速伍呜境餐优扭迎富加阅电刘渔窃铡躲财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3 在编制汇总在编制汇总资产负债表资产负债表时，财政总预算会计应将时，财政总预算会计应将本级财政的本级财政的“与下级往来与下级往来”科目与下级财政的科目与下级财政的“与上级往来与上级往来”科目、本级财政的科目、本级财政的“上解收入上解收入”科科目与下级财政的目与下级财政的“上解支出上解支出”科目、本级财政的科目、本级财政的“补助支出补助支出”科目与下级财政的科目与下级财政的“补助收入补助收入”科科目等核对无误后相互冲销，以免重复汇总。目等核对无误后相互冲销，以免重复汇总。109Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.姓迟蓖遍姨情踢钎敷葵探垄津疼纫朋癸箍臂猴沫泥多返队睛炔淄敞喊吻独财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3三、财政周转金报表 财政周转金报表财政周转金报表主要包括财政周转金收主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等。政周转基金变动情况表等。110Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.凿膨凉爸仍伦想肄氏搂断亥彦果僵博装紊悼硝烹璃颓探港煤诈度挛扁哎敢财政总会计执葱搂出、净资产、往来、周转金、结算、报表等3