财政学教学大纲第一章 基础理论n n导论：财政既是一个经济范畴，又是一个历史范导论：财政既是一个经济范畴，又是一个历史范导论：财政既是一个经济范畴，又是一个历史范导论：财政既是一个经济范畴，又是一个历史范畴。本财政学是由基础理论、财政支出、财政收畴。本财政学是由基础理论、财政支出、财政收畴。本财政学是由基础理论、财政支出、财政收畴。本财政学是由基础理论、财政支出、财政收入、财政管理、宏观财政问题等内容组成。本章入、财政管理、宏观财政问题等内容组成。本章入、财政管理、宏观财政问题等内容组成。本章入、财政管理、宏观财政问题等内容组成。本章节是首先从历史的角度考察财政，然后揭示财政节是首先从历史的角度考察财政，然后揭示财政节是首先从历史的角度考察财政，然后揭示财政节是首先从历史的角度考察财政，然后揭示财政的要素及其本质，最后探讨财政与经济的关系。的要素及其本质，最后探讨财政与经济的关系。的要素及其本质，最后探讨财政与经济的关系。的要素及其本质，最后探讨财政与经济的关系。 第一节第一节 财政的起源于发展财政的起源于发展 一、财政的起源一、财政的起源 财政是一种涉及社会生活各个方面的复杂的经济活财政是一种涉及社会生活各个方面的复杂的经济活动。要正确认识并把握财政的本质和规律性，必须从其动。要正确认识并把握财政的本质和规律性，必须从其最基本的历史联系出发，考察财政的产生与发展。最基本的历史联系出发，考察财政的产生与发展。 -财政是一个古老的范畴，是人类社会发展到一财政是一个古老的范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。定历史阶段的产物。 -要有强制、无偿地征收和再分配的社会功能，要有强制、无偿地征收和再分配的社会功能，这些功能是靠政府职能来实现。这些功能是靠政府职能来实现。 二、财政的发展二、财政的发展 -随着社会生产力的不断发展，人类历史几个不随着社会生产力的不断发展，人类历史几个不同生产资料所有制为基础的社会形态以及相应的国家形同生产资料所有制为基础的社会形态以及相应的国家形态，从而产生了不同类型的国家财政。态，从而产生了不同类型的国家财政。历史各个发展阶段中生产关系特征：历史各个发展阶段中生产关系特征： -奴隶制生产关系的基本特征：奴隶主占有生产奴隶制生产关系的基本特征：奴隶主占有生产资料及劳动者资料及劳动者奴隶；奴隶； -封建制生产关系的基本特征是封建主占有生产封建制生产关系的基本特征是封建主占有生产资料和不完全占有牲畜劳动者即农奴，同时也存在着农资料和不完全占有牲畜劳动者即农奴，同时也存在着农民和手工业者等小私有经济。民和手工业者等小私有经济。 -资本主义生产关系的基本特征是资产阶级占有资本主义生产关系的基本特征是资产阶级占有生产资料，劳动者靠出卖自己的劳动力为生。社会主义生产资料，劳动者靠出卖自己的劳动力为生。社会主义生产关系的基本特征是以生产资料社会主义公有制为主生产关系的基本特征是以生产资料社会主义公有制为主体多种经济成分并存的经济形态。体多种经济成分并存的经济形态。 总之，上述这些不同的社会制度下的财政，尽管代表总之，上述这些不同的社会制度下的财政，尽管代表着不同阶级的利益，反映着不同性质的社会产品分配关系，着不同阶级的利益，反映着不同性质的社会产品分配关系，具有不同的特点，但作为一个经济范畴，它们又具有共性，具有不同的特点，但作为一个经济范畴，它们又具有共性，即公共性。即公共性。 三、我国社会主义国家财政的形成和发展三、我国社会主义国家财政的形成和发展 -新民主主义财政是我国社会主义国家财政的前新民主主义财政是我国社会主义国家财政的前身，它具有以下几个基本特征：身，它具有以下几个基本特征： 新民主主义财政是战时财政。新民主主义财政是战时财政。 -当时财政的根本目的是革命战争的胜利；当时财政的根本目的是革命战争的胜利； -必然要动员一切可能的力量去支持和革命战争必然要动员一切可能的力量去支持和革命战争的胜利。的胜利。 新民主主义财政的经济基础是个体农民和私人新民主主义财政的经济基础是个体农民和私人资本主义等私有制经济。资本主义等私有制经济。 -财政的来源是非社会主义经济，特别是个体农财政的来源是非社会主义经济，特别是个体农民的农业税，课税主要由农民负担。民的农业税，课税主要由农民负担。 新民主主义财政的管理是分散的，没有形成统一新民主主义财政的管理是分散的，没有形成统一的管理制度。的管理制度。 -战争时期，革命根据地始终处于被分割包围的状战争时期，革命根据地始终处于被分割包围的状态之中，政治经济上的不统一，导致各根据地财政无法建态之中，政治经济上的不统一，导致各根据地财政无法建立统一的管理制度，只能在统一政策的指导下进行分散管立统一的管理制度，只能在统一政策的指导下进行分散管理。理。 -1949-1949年新中国成立之后，新政府取消了国民党政年新中国成立之后，新政府取消了国民党政府的财税机构，在解放区已有机构的基础上，建立了新中府的财税机构，在解放区已有机构的基础上，建立了新中国的财税机构，并在解放区已有的财政税收管理制度的基国的财税机构，并在解放区已有的财政税收管理制度的基础上，吸收旧的财政税收管理制度中的合理因素，考虑革础上，吸收旧的财政税收管理制度中的合理因素，考虑革命刚胜利时政治经济形势的要求，先后颁布了一系列新的命刚胜利时政治经济形势的要求，先后颁布了一系列新的财政税收管理制度，从而开始了新中国财政制度。财政税收管理制度，从而开始了新中国财政制度。 -国有经济的形成来源：解放区建立的国有资产、国有经济的形成来源：解放区建立的国有资产、没收官僚资本、旧苏联转交的国有企业等。没收官僚资本、旧苏联转交的国有企业等。 -1978-1978年之前，财政的主要特征是：国有企业和集年之前，财政的主要特征是：国有企业和集体企业的税收占体企业的税收占99%99%，私有经济的税收不到，私有经济的税收不到1%1%。 -党的十一届三中全会以后，我国进行了经济体制党的十一届三中全会以后，我国进行了经济体制改革，经历了由计划经济到社会主义市场经济体制的改革改革，经历了由计划经济到社会主义市场经济体制的改革过程，实事求是地调整了生产关系，同时运用各种形式吸过程，实事求是地调整了生产关系，同时运用各种形式吸收利用外资，以加快我国的经济建设。收利用外资，以加快我国的经济建设。可见，我国社会主义财政的形成和发展，经历了一个复杂可见，我国社会主义财政的形成和发展，经历了一个复杂的过程，是同我国从新民主主义向社会主义的转变，同社的过程，是同我国从新民主主义向社会主义的转变，同社会主义生产关系的形成与发展壮大，以及同我国社会主义会主义生产关系的形成与发展壮大，以及同我国社会主义经济结构的改革、演化进程相一致的。经济结构的改革、演化进程相一致的。 思考题思考题 如何理解所有制的共有性和产出的公益性关系？如何理解所有制的共有性和产出的公益性关系？ 第二节第二节 财政的要素与本质财政的要素与本质 一、财政的要素一、财政的要素 -财政是国家（政府）为了实现其只能凭借其公共财政是国家（政府）为了实现其只能凭借其公共权力直接参与社会总产分配的一种活动（权力直接参与社会总产分配的一种活动（资金征收和资金资金征收和资金再分配的活动再分配的活动）。其要素是：）。其要素是： 财政分配的主体是国家（政府戴醒）。财政分配的主体是国家（政府戴醒）。 -任何财政而言，财政分配的主体是国家。国家作任何财政而言，财政分配的主体是国家。国家作为财政分配的主体，其分配的恶对象或客体、分配的数量、为财政分配的主体，其分配的恶对象或客体、分配的数量、范围和分批方式都是直接由国家决定，而构成财政分配。范围和分批方式都是直接由国家决定，而构成财政分配。 财政分配的客体是一部分社会产品或国民收入。财政分配的客体是一部分社会产品或国民收入。 财政分配的形式既有实物和力役形式，也有价值财政分配的形式既有实物和力役形式，也有价值形式。形式。 财政分配的目的是满足国家实现职能的需要。财政分配的目的是满足国家实现职能的需要。 二、财政的本质二、财政的本质 -财政是以国家（或政府）为主体的分配关系，财政是以国家（或政府）为主体的分配关系，这就是财政的本质。具体说来，财政关系包含着两个这就是财政的本质。具体说来，财政关系包含着两个方面的基本分配关系：方面的基本分配关系： 第一，在经济系统中，个人、企业与国家之间的第一，在经济系统中，个人、企业与国家之间的分配关系，主要是个人与国家之间的、企业与国家之分配关系，主要是个人与国家之间的、企业与国家之间的分配关系；间的分配关系； 第二，国家机构系统内部，各级政府之间的分配第二，国家机构系统内部，各级政府之间的分配关系，主要是中央政府与地方政府之间、地方各级政关系，主要是中央政府与地方政府之间、地方各级政府之间的分配关系。府之间的分配关系。 第三节第三节 财政与经济的关系财政与经济的关系 一、财政与经济环节的关系一、财政与经济环节的关系 -财政作为一种分配形式，是社会再生产中分配财政作为一种分配形式，是社会再生产中分配环节的一个组成部分，与生产、交换、消费等经济诸环环节的一个组成部分，与生产、交换、消费等经济诸环节存在着密切的关系。节存在着密切的关系。 1.1.财政与生产关系。财政与生产关系。 生产规模、速度和水平，决定着财政分配的规生产规模、速度和水平，决定着财政分配的规模和速度；模和速度； 生产结构决定财政分配的规模和结构；生产结构决定财政分配的规模和结构； 社会生产关系的性质决定财政分配的性质，这社会生产关系的性质决定财政分配的性质，这从根本上是由生产的所有制性质所决定的；从根本上是由生产的所有制性质所决定的； 社会经济结构决定财政分配结构。社会经济结构决定财政分配结构。 -财政对生产的影响主要表现在以下方面：财政对生产的影响主要表现在以下方面： 财政分配的规模制约着扩大再生产的规模和发展财政分配的规模制约着扩大再生产的规模和发展速度；速度； 财政分配结构制约着生产结构；财政分配结构制约着生产结构； 财政作为对一部分社会产品或国民收入的分配，财政作为对一部分社会产品或国民收入的分配，它直接影响着各方面的经济利益关系；它直接影响着各方面的经济利益关系； 财政是进行税收的再分配，促进生产和社会均衡财政是进行税收的再分配，促进生产和社会均衡发展发展。 2.2.财政与交换的关系。财政与交换的关系。 -两者关系是对立统一的关系：两者关系是对立统一的关系： 对立的一面是属于不同的社会环节，即财政是属于解对立的一面是属于不同的社会环节，即财政是属于解决价值的运动问题（运用问题）；而交换是要解决使用价决价值的运动问题（运用问题）；而交换是要解决使用价值的运动问题。值的运动问题。 统一性表现在如下几个方面：统一性表现在如下几个方面： 合理的财政分配是交换顺利进行的基本前提；合理的财政分配是交换顺利进行的基本前提； 交换的顺利进行是实现财政分配的基本条件；交换的顺利进行是实现财政分配的基本条件； 一定的交换形式直接决定着分配形式，其中包括一定的交换形式直接决定着分配形式，其中包括财政分配的形式。财政分配的形式。 3.3.财政分配与消费的关系。财政分配与消费的关系。 -财政分配与消费之间存在着相互影响、相互制财政分配与消费之间存在着相互影响、相互制约的关系。具体表现：约的关系。具体表现： 消费是财政分配的最终目的；消费是财政分配的最终目的； 通过作用于生产和流通，财政分配与消费相互通过作用于生产和流通，财政分配与消费相互影响；影响； 财政（财政（征收和分配征收和分配）分配制约消费。）分配制约消费。-财政是征收和分配的混合体。财政是征收和分配的混合体。 二、财政与其他分配范畴的关系二、财政与其他分配范畴的关系 1.1.财政分配与工资分配的关系。财政分配与工资分配的关系。 -财政是以国家为主体的分配，工资则是劳动者根财政是以国家为主体的分配，工资则是劳动者根据自己的劳动取得个人收入的分配。个人收入就影响着财据自己的劳动取得个人收入的分配。个人收入就影响着财政的征收和分配。政的征收和分配。 2.2.财政分配与价格分配的关系。财政分配与价格分配的关系。 -价格是商品价值的货币表现，等价交换中的价格价格是商品价值的货币表现，等价交换中的价格并不产生国民收入的分配行为，但财政征收和分配的作用并不产生国民收入的分配行为，但财政征收和分配的作用会引起价格的变化，也许产生动荡，也许产生稳定。会引起价格的变化，也许产生动荡，也许产生稳定。 3.3.财政分配与信贷分配的关系。财政分配与信贷分配的关系。 -信贷分配是银行以经济组织的身份进行的分信贷分配是银行以经济组织的身份进行的分配。信贷分配和财政分配是国家筹集和运用资金的配。信贷分配和财政分配是国家筹集和运用资金的两条主渠道，是实现国民经济宏观调控的两个最有两条主渠道，是实现国民经济宏观调控的两个最有力的经济手段，两者存在着密切的关系。力的经济手段，两者存在着密切的关系。 -从信贷分配对财政分配的影响看：从信贷分配对财政分配的影响看： 信贷是整个社会资金运动的总枢纽，国家财政信贷是整个社会资金运动的总枢纽，国家财政运动也是通过银行信贷渠道来进行的。运动也是通过银行信贷渠道来进行的。 银行信贷活跃，资金使用合理，就能促进企业银行信贷活跃，资金使用合理，就能促进企业生产发展，扩大商品流通，从而为财政收入的增长开辟生产发展，扩大商品流通，从而为财政收入的增长开辟财源。财源。 银行作为企业每年向国家上缴一定数额的纯收银行作为企业每年向国家上缴一定数额的纯收入。因此，银行存贷利息差的大小决定银行收益数量，入。因此，银行存贷利息差的大小决定银行收益数量，从而直接影响财政收入。从而直接影响财政收入。 银行贷款利率水平会影响贷款企业的纯收入，银行贷款利率水平会影响贷款企业的纯收入，从而间接影响财政收入。从而间接影响财政收入。 银行信贷收支平衡或出现顺差，就可向财政提银行信贷收支平衡或出现顺差，就可向财政提供借款或购买财政债券，从而帮助实现财政收支平衡。供借款或购买财政债券，从而帮助实现财政收支平衡。 -财政分配对信贷分配的影响上看：财政分配对信贷分配的影响上看： 财政性存款是银行信贷的重要来源，财政分配的财政性存款是银行信贷的重要来源，财政分配的规模制约着财政性存款的数量，从而制约着信贷分配的规规模制约着财政性存款的数量，从而制约着信贷分配的规模。模。 银行利率的变化，会引起企业利润的变化，进而银行利率的变化，会引起企业利润的变化，进而影响财政收入。影响财政收入。 财政收支平衡和信贷收支实现平衡。财政收支平衡和信贷收支实现平衡。 4.4.财政分配与企业财务分配的关系。财政分配与企业财务分配的关系。 -企业财务分配是企业分配活动的反映，她属于企企业财务分配是企业分配活动的反映，她属于企业在生产过程中的分业在生产过程中的分a a配环节。财政所分配的价值是在企配环节。财政所分配的价值是在企业的生产经营活动中创造并实现的，因而企业财务活动是业的生产经营活动中创造并实现的，因而企业财务活动是国家财政分配的基础；财政分配建立在企业财务分配的基国家财政分配的基础；财政分配建立在企业财务分配的基础上，财政分配又对企业财务活动及其分配产生重大影响。础上，财政分配又对企业财务活动及其分配产生重大影响。 5.5.财政分配与消费者关系。财政分配与消费者关系。 -财政分配的消费者对象是财政再分配的消费者对财政分配的消费者对象是财政再分配的消费者对象。利益财政的再分配，补助低收入生活阶层，促进整体象。利益财政的再分配，补助低收入生活阶层，促进整体的均衡发展。的均衡发展。 三、财政与经济机制三、财政与经济机制 -所谓经济机制是指经济运行过程中各构成要素之所谓经济机制是指经济运行过程中各构成要素之间的相互联系、相互制约的关系及其运转方式和总体功间的相互联系、相互制约的关系及其运转方式和总体功能。能。 1.1.财政与计划机制。财政与计划机制。 -计划机制中，国民经济中的主要经济变量和经济计划机制中，国民经济中的主要经济变量和经济关系在计划的规定下按行政方式联结，经济过程在计划关系在计划的规定下按行政方式联结，经济过程在计划的推动下运行。在这样的条件之下，财政的特征是：财的推动下运行。在这样的条件之下，财政的特征是：财权财力的高度集中性；财政是社会资源配置的基本承担权财力的高度集中性；财政是社会资源配置的基本承担者。者。 2.2.财政与市场机制。财政与市场机制。 -市场经济主要是通过市场机制的运作来完成资源市场经济主要是通过市场机制的运作来完成资源配置的。就市场机制本身而言，其决策机构不再是计划机配置的。就市场机制本身而言，其决策机构不再是计划机制下的一元的集中式决策，而是由各级政府、各个企业和制下的一元的集中式决策，而是由各级政府、各个企业和个人都参与的分权式决策。个人都参与的分权式决策。 财政与微观经济运行。财政与微观经济运行。 -在市场经济中，财政已不是社会资源分配的基本在市场经济中，财政已不是社会资源分配的基本承担者，它主要是通过自身的收支活动，起着直接将原先承担者，它主要是通过自身的收支活动，起着直接将原先由市场支配的部分社会资源和要素转而配置与非市场的公由市场支配的部分社会资源和要素转而配置与非市场的公共产品领域的作用，并进而间接影响和作用于微观经济主共产品领域的作用，并进而间接影响和作用于微观经济主体对资源的配置状况。体对资源的配置状况。 财政与宏观经济运行。财政与宏观经济运行。 -市场机制在对社会资源配置的过程中，也常常伴市场机制在对社会资源配置的过程中，也常常伴随着资源的浪费，难以达到社会资源的最有配置，需要政随着资源的浪费，难以达到社会资源的最有配置，需要政府的参与，即宏观调控作用。府的参与，即宏观调控作用。