第三节第三节保税加工货物的报关程序保税加工货物的报关程序一、保税加工货物概述一、保税加工货物概述（一）含义（一）含义指经海关批准指经海关批准未办理纳税手续未办理纳税手续进境，在境内加进境，在境内加工、装配后复运出境的货物工、装配后复运出境的货物.2、形式、形式1）来料加工：）来料加工：境外提供料件（无须付汇买）境外提供料件（无须付汇买）；境内加工（收；境内加工（收加工费）加工费）；成品复运出境；成品复运出境2）进料加工）进料加工用外汇购买料件；境内加工用外汇购买料件；境内加工；成品销往境外；成品销往境外典型试题：典型试题：（2007多）下列贸易形式中多）下列贸易形式中,属于加工贸易的是属于加工贸易的是:A.来料加工来料加工B.来料养殖来料养殖C.进料加工进料加工D.出料加工出料加工答案答案:AC（二）特征（二）特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口一般无须缴、料件进口暂缓纳税，成品出口一般无须缴纳关税；纳关税；2、料件进口一般、料件进口一般免交免交进口许可证件，成品出进口许可证件，成品出口涉及许可证件的必须提交；口涉及许可证件的必须提交；3、进出境海关放行并未结关、进出境海关放行并未结关（三）范围（三）范围1、专为加工、装配出口产品而从国外进口且、专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的的原材料、零件、包装物料、海关准予保税的的原材料、零件、包装物料、辅助材料；辅助材料；2、用上述进口保税料件生产的成品、半成品；、用上述进口保税料件生产的成品、半成品；3、在保税加工生产过程中产生的副产品、残、在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件次品、边角料和剩余料件典型试题典型试题（2001多选）根据海关法对保税货物的定义，多选）根据海关法对保税货物的定义，下列各项中属于保税货物的是：下列各项中属于保税货物的是：A、来料加工合同项下进口的料件和加工的成、来料加工合同项下进口的料件和加工的成品品B、为保证来料加工合同的顺利执行，外商提、为保证来料加工合同的顺利执行，外商提供以工缴费偿还价款的专用设备供以工缴费偿还价款的专用设备C、来料加工合同项下进口的包装物料、来料加工合同项下进口的包装物料D、临时进口货样、临时进口货样答案：答案：AC（四）管理（四）管理海关对保税加工货物的监管模式海关对保税加工货物的监管模式第三节介绍五个方面的内容：第三节介绍五个方面的内容：1、非物理围网监管模式中、非物理围网监管模式中纸质手册纸质手册管理的保管理的保税加工货物的报关程序税加工货物的报关程序2、非物理围网监管模式中、非物理围网监管模式中电子账册电子账册管理的保管理的保税货物的报关程序税货物的报关程序3、非物理围网监管模式中、非物理围网监管模式中电子化手册电子化手册管理的管理的保税货物的报关程序保税货物的报关程序4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序关程序5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序程序（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（5点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关管延伸、核销结关1、商务审批商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序序（1）审批）审批加工贸易合同加工贸易合同（纸质手册、电子化手（纸质手册、电子化手册）册）经审批后，凭经审批后，凭“加工贸易加工贸易业务批准证书业务批准证书”、“加工加工贸易贸易经营企业经营状况和生产能力证明经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到、合同到海关办理备案。海关办理备案。（2）审批加工贸易）审批加工贸易经营范围经营范围（电子账册、电子（电子账册、电子化手册）化手册）凭凭“经营范围批准证书经营范围批准证书”、和、和“加工贸易经营企业加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。建立电子账册、电子化手册。2、备案保税、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：（1）合法经营合法经营-货物合法、企业合法、证件货物合法、企业合法、证件合法合法（2）复运出境复运出境-所有保税货物的经加工、装所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡配后应该复运出境，且进出基本平衡（3）可以监管可以监管-加工环节、进出境环节海关加工环节、进出境环节海关都可以监管。都可以监管。3、纳税暂缓、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免暂时免纳税费，而不是免税纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题：题：（1）保税加工货物经批准不复运出境，在征）保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（利息（边角料和特殊监管区域边角料和特殊监管区域的保税加工货的保税加工货物除外）物除外）单选题（单选题（2006年考题）：年考题）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：的是：A.副产品副产品B.残次品残次品C.边角料边角料D.不可抗力受灾保税货物不可抗力受灾保税货物答案：答案：C（2）料件进境时未办理纳税手续，适用）料件进境时未办理纳税手续，适用海海关事务担保关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。帐制度执行。台帐制度的核心内容是对不同地区的加工台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业（贸易企业（AA、A、B、C、D）和加工贸易）和加工贸易涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）实行分类管理。对部分企业进口的部分料件实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。征收保证金。判断题（判断题（2008年考题）年考题）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。分料件和出口的部分成品征收保证金。答案：错答案：错解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。口的料件征收保证金。加工贸易禁止类目录主要包括：加工贸易禁止类目录主要包括：国家明令禁止进出口的商品国家明令禁止进出口的商品为种植、养殖而进口的商品为种植、养殖而进口的商品可能引起高能耗、高污染的商品可能引起高能耗、高污染的商品低附加值、低技术含量的商品低附加值、低技术含量的商品其他列名的加工贸易禁止类商品其他列名的加工贸易禁止类商品多选题（多选题（2008年考题）：年考题）：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A.国家明令禁止进出口的商品国家明令禁止进出口的商品B.为种植、养殖而进口的商品为种植、养殖而进口的商品C.引起高能耗、高污染的商品引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技术含量的商品高附加值、高技术含量的商品答案：答案：ABC注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品品未经实质性加工未经实质性加工不得直接出境。不得直接出境。限制类商品目录（参见教材限制类商品目录（参见教材102页熟悉）页熟悉）注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于入的商品属于限制类限制类的，按的，按允许类允许类商品管理。商品管理。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。分类管理的具体内容：参见教材第分类管理的具体内容：参见教材第102-103页页（重点掌握）（重点掌握）加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材参见教材103页。（重点）页。（重点）4、监管延伸（监管的时间、地点都延伸）、监管延伸（监管的时间、地点都延伸）监管地点：监管地点：一般进口货物：进境口岸的海关监管场所一般进口货物：进境口岸的海关监管场所保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点加工、装配的地点均是海关监管的地点。监管时间：监管时间：一般进出口货物：进境起至提取货物止。一般进出口货物：进境起至提取货物止。保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。（1）准予保税的期限；指经海关批准保税后，）准予保税的期限；指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。在境内储存、加工、装配的时间限制。（2）申请核销的期限：指保税货物的经营人，）申请核销的期限：指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。向海关申请核销的最后期限。期限期限/ /种种类准予保税的期限准予保税的期限申申请核核销的期限的期限非非物物理理围网的网的监管管模式模式纸质手册管理手册管理原原则上上不超不超过1 1年年，可延，可延长的最的最长期限原期限原则上也是上也是1 1年年。 手册到期之日起手册到期之日起或最后一批成品或最后一批成品出运后出运后3030日内日内报核核电子手册管理子手册管理电子子帐册管理册管理从企从企业电子子帐册册记录第一批第一批料件料件进口之日起，到口之日起，到该电子子帐册被撤消止册被撤消止以以180180天天为一个一个报核周期，核周期，满180180天天后的后的3030天天内内报核核物理物理围网网的的监管模管模式式电子子帐册管理册管理出口加出口加工区工区从料件从料件进区，到成品出区区，到成品出区办结海关手海关手续止止每每6 6个月个月核核销一一次次(P126)(P126)珠海园珠海园区区每年每年向海关向海关办理理报核手核手续5、核销结关、核销结关保税加工货物（出口加工区除外）要经过海保税加工货物（出口加工区除外）要经过海关的核销后才能关的核销后才能“结关结关”。二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序程序纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。单元进行监管。基本程序：合同备案基本程序：合同备案进出口报关进出口报关合同合同报核报核（一）合同备案（一）合同备案1、合同备案的含义：（了解）、合同备案的含义：（了解）指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。或其他准予备案凭证的行为。2、合同备案企业：经营企业、加工企业、合同备案企业：经营企业、加工企业由经营企业到由经营企业到加工企业加工企业所在地主管海关办所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。理加工贸易合同备案手续。3、合同备案步骤：（重要的考点，步骤要、合同备案步骤：（重要的考点，步骤要掌握）掌握）（1）审批合同（商务主管部门审批）审批合同（商务主管部门审批）领取领取“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、“加工贸易企加工贸易企业经营状况和生产能力证明业经营状况和生产能力证明”（2）需要领取许可证件的，领取）需要领取许可证件的，领取许可证许可证（3）将）将合同合同相关的内容相关的内容预录入预录入与主管海关与主管海关联网的计算机联网的计算机（4）海关审核确定是否准予备案。准予备）海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐案的，由海关确定是否需要开设台帐（5）不需要开设台帐的，直接向海关领取不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册加工贸易登记手册”或其他凭证或其他凭证需要开设需要开设台帐的，应向银行办理台帐的，应向银行办理“台账保证金专用账户台账保证金专用账户”设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭凭“海关注册登记证明海关注册登记证明”向银行进行一次性备案向银行进行一次性备案登记。登记。银行目前与海关采用台账电子化联网管理模银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子签发的电子“银行保证金台账银行保证金台账登记通知单登记通知单”向海向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。（实现网上传输。（2010年变动）年变动）单选题单选题采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是（在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。）。A、合同内容预录入、合同内容预录入海关审核海关审核审批合同审批合同领取加工贸易登记手册领取加工贸易登记手册B、审批合同、审批合同合同内容预录入合同内容预录入海关审核海关审核领取加工贸易登记手册领取加工贸易登记手册C、审批合同、审批合同海关审核海关审核合同内容预录入合同内容预录入领取加工贸易登记手册领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册、领取加工贸易登记手册合同内容预录入合同内容预录入海关审核海关审核审批合同审批合同答案：答案：B4、合同备案内容：（重要的考点）、合同备案内容：（重要的考点）（1）备案单证：（）备案单证：（6类）类）商务主管部门签发的商务主管部门签发的“加工贸易加工贸易业务批准业务批准证证”、“加工贸易企业加工贸易企业经营状况和生产能力证明经营状况和生产能力证明”加工贸易加工贸易合同合同或合同副本或合同副本加工合同备案加工合同备案申请表申请表及企业加工合同备案及企业加工合同备案呈报表呈报表需提供许可证的，交验许可证需提供许可证的，交验许可证为确定单耗和损耗所需的有关资料为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证其他备案所需要的单证典型试题典型试题（年多选）某服装加工厂与外商签订（年多选）某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：列哪些单证资料：A、加工贸易合同批准证、加工贸易合同批准证B、加工生产企业加工生产能力状况、加工生产企业加工生产能力状况C、加工贸易登记手册、加工贸易登记手册D、加工贸易合同、加工贸易合同答案：答案：ABD（2）备案商品：）备案商品：加工贸易禁止类商品不准备案加工贸易禁止类商品不准备案备案时需要提供进出口许可证或两用物项备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品（进出口许可证的商品（消耗臭氧层物质、易制消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品毒化学品、监控化学品）备案时需要提供其他许可证件或批准文件备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品（如：进出口音像制品、进口工业再生的商品（如：进出口音像制品、进口工业再生废料等）废料等）（3）保税额度：）保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。件，全额保税。不予备案的料件不予备案的料件及及试车材料试车材料、非列名消非列名消耗性物料耗性物料等不予保税。等不予保税。单选题单选题在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。）保税。A、85%料件保税，料件保税，15%的料件不保税的料件不保税B、95%料件保税，料件保税，5%的料件不保税的料件不保税C、不予、不予D、100%答案：答案：D（4）台帐制度：）台帐制度：按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，不转、空转、半实转、实转不转、空转、半实转、实转（参考教材第（参考教材第103页页内容）内容）注意特殊情况：注意特殊情况：为了简化手续，进口料件金额在为了简化手续，进口料件金额在1万美元万美元及以下的，及以下的，AA类、类、A类、类、B类企业可以不设台类企业可以不设台帐，即帐，即“不转不转”。AA类、类、A类、类、B类企业进口金额在类企业进口金额在5000美美元元及以下的列名的及以下的列名的78种种客供服装辅料，不仅客供服装辅料，不仅可以不设台帐即可以不设台帐即：“不转不转”。还可以还可以免领免领登记登记手册，但要向海关手册，但要向海关备案备案。（教材第。（教材第106页列举页列举的的78种辅料要熟悉）种辅料要熟悉）加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表分类分类禁止类禁止类限制类限制类允许类允许类1万美元万美元及以下及以下零零星料件星料件5千美元及以下千美元及以下78种客供辅料种客供辅料东部东部中西部中西部东部东部中西部中西部AA类类不准开不准开展加工展加工贸易贸易空转空转不转不转不转不转不转不转/免册免册A类类空转空转B类类半实半实转转空转空转C类类实转实转D类类不准开展加工贸易不准开展加工贸易例题例题1、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关A类管理，由境外免类管理，由境外免费提供费提供18000美元的非合金钢（加工贸易限制美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（合同备案的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：D2、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关A类管理，由境外免类管理，由境外免费提供费提供8000美元的非合金钢（加工贸易限制类美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（备案的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：A3、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B类管理，对外签订类管理，对外签订进口进口3万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、半实转，申领登记手册、半实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：C解释：解释：参见教材参见教材103页归纳的台账分类管理页归纳的台账分类管理归纳的表格。东部地区归纳的表格。东部地区B类企业限制类商品，类企业限制类商品，台账为半实转。台账为半实转。4、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B类管理，对外签订类管理，对外签订进口进口3000美元棉坯布（加工贸易限制类商品）美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，不申领登记手册、不转，不申领登记手册C、实转，申领登记手册、实转，申领登记手册D、空转，申领登记手册、空转，申领登记手册答案：答案：A解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在金额在1万美元以下按零星料件来设台帐。万美元以下按零星料件来设台帐。3000美元的棉属于美元的棉属于“金额在金额在1万美元以下零星料万美元以下零星料件件”，B类企业实行的台帐管理制度是类企业实行的台帐管理制度是“不转领不转领册册”。要注意不能选要注意不能选B。因为棉坯布不是服装辅料，。因为棉坯布不是服装辅料，不能按不能按5000美元以下的美元以下的78种客供辅料的台帐管种客供辅料的台帐管理制度来管理。理制度来管理。5、北京某企业实行海关、北京某企业实行海关B类管理，由境外类管理，由境外免费提供免费提供3000美元的垫肩用于服装加工贸易，美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是（该批垫肩合同备案的手续应当是（）。）。A、不转，申领登记手册、不转，申领登记手册B、不转，免领登记手册、不转，免领登记手册C、实转，申领登记手册、实转，申领登记手册D、空转，免领登记手册、空转，免领登记手册答案：答案：B解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于78种辅料的一种，参见教材种辅料的一种，参见教材106页。页。AA类、类、A类、类、B类企业实行的管理都是类企业实行的管理都是“不转免册不转免册”。5、合同备案的凭证、合同备案的凭证海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的加工贸易登记手册或其他准予备案的章的加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证。凭证。（1）加工贸易登记手册加工贸易登记手册加工贸易登记手册：海关为了便于加工贸易登记手册：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。货物的备案、报关、报核等程序。加工贸易登记手册的分册：便于企业使加工贸易登记手册的分册：便于企业使用而核发的另一本手册。用而核发的另一本手册。注意：分册可以单独使用，但是必须与手注意：分册可以单独使用，但是必须与手册册同时报核同时报核。（2）其它准予备案的凭证：）其它准予备案的凭证：对为生产出口而进口的属于国家规定的对为生产出口而进口的属于国家规定的78种种列名服装辅料金额不超过列名服装辅料金额不超过5000美元的合同，美元的合同，AA类、类、A类、类、B类管理企业类管理企业“免册免册”，直接凭，直接凭出出口合同备案口合同备案准予保税，经海关准予保税，经海关签章编号签章编号后，进后，进入进口报关阶段（即入进口报关阶段（即：“不转不转/免册免册”）。）。6、合同备案的变更、合同备案的变更（2）原）原1万美元及以下合同，变更后进口金额超万美元及以下合同，变更后进口金额超1万美元的，万美元的，AA、A、B类企业需重新开设台账，类企业需重新开设台账，东部地区东部地区B类企业变更后若涉及限制类商品的，类企业变更后若涉及限制类商品的，加征保证金加征保证金。（3）企业类别调整后，合同从）企业类别调整后，合同从“空转空转”转为转为“实转实转”的，应对原备案合同交付台账保证金，对原合的，应对原备案合同交付台账保证金，对原合同同未出口部分未出口部分收取台账保证金。收取台账保证金。（4）管理类调整为）管理类调整为D类类的企业，已备案合同，的企业，已备案合同，海关批准允许交付海关批准允许交付全额全额台账保证金后继续执行，台账保证金后继续执行，但合同不再变更和延期但合同不再变更和延期（5）对）对允许类允许类商品转为商品转为限制类限制类商品的，已备商品的，已备案的合同案的合同不再交付保证金不再交付保证金，对原限制类或允许，对原限制类或允许类商品转为禁止类，已备案合同，按国家即时类商品转为禁止类，已备案合同，按国家即时发布规定办理发布规定办理7、与合同备案相关的事项（涉及到、与合同备案相关的事项（涉及到4个方面个方面的内容）的内容）（1）异地加工贸易合同备案）异地加工贸易合同备案异地加工贸易也叫（异地加工贸易也叫（跨关区异地加工贸易跨关区异地加工贸易）：指：指一个直属海关一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托将进口料件委托另一个直属海关另一个直属海关的关区内加工的关区内加工生产企业加工，生产成成品后生产企业加工，生产成成品后回收回收出口的加工出口的加工贸易。贸易。注意区分三个概念：注意区分三个概念：“异地加工贸易异地加工贸易”P107页页“加工贸易外发加工加工贸易外发加工”P108页页“加工贸易深加工结转加工贸易深加工结转”P110页页办理合同备案的企业：办理合同备案的企业：经营企业经营企业合同备案要求合同备案要求A、需要开设银行台帐的，应在、需要开设银行台帐的，应在加工企业加工企业所所在地指定银行开设台帐。在地指定银行开设台帐。B、由加工贸易、由加工贸易经营企业经营企业向向加工企业所在地加工企业所在地主管海关主管海关办理合同备案手续。办理合同备案手续。C、海关对开展异地加工贸易的经营企业和、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行加工企业实行分类分类管理，如果两个企业的管理管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中类别不一样，则按照其中较低较低的类别管理。的类别管理。异地加工贸易合同备案的步骤：（重要异地加工贸易合同备案的步骤：（重要考点）考点）（由经营企业办理合同备案）（由经营企业办理合同备案）第一步：第一步：领取关封领取关封经营企业凭所在地商务部门核发的经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸加工贸易业务批准证易业务批准证”和和加工企业加工企业所在地县级以上商所在地县级以上商务主管部门出具的务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明况和生产能力的证明”；填制异地加工申请表，；填制异地加工申请表，向向经营企业所在地经营企业所在地主管海关提出异地加工申主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。请，海关核准后，领取所在地海关的关封。典型试题：典型试题：（年判断）所谓（年判断）所谓“异地加工贸易异地加工贸易”是指是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。出口的经营活动。答案：错答案：错单选题（单选题（04年考题）年考题）1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请表，并提供：表，并提供：A、经营企业所在地商务主管部门出具的加工、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明力证明B、加工企业所在地商务主管部门出具的加工、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明力证明C、加工企业所在地商务主管部门出具的加工、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明门出具的加工贸易加工企业生产能力证明D、经营企业所在地商务主管部门出具的加工、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工生产能力证明门出具的加工贸易加工生产能力证明答案：答案：D解释：应该选解释：应该选D。经营企业要有业务批准；而生。经营企业要有业务批准；而生产企业要有生产能力证明。产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的商经营企业由当地的商务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。部门批准。第二步：办理合同备案手续第二步：办理合同备案手续经营企业持经营企业持“关封关封”和和“合同备案合同备案”的有关单证，的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。到加工企业所在地海关办理合同备案手续。单选题（单选题（06年）年）天津某加工贸易经营企业（天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进类管理企业）进口口12590美元的化学短纤，委托河北廊坊某加美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：该异地加工贸易的银行保证金台账应当：A由经营企业到所在地银行设台账，半实转由经营企业到所在地银行设台账，半实转B由加工企业到所在地银行设台账，空转由加工企业到所在地银行设台账，空转C由经营企业到加工企业所在地银行设台账，由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转半实转D由加工企业到经营企业所在地银行设台账，由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转空转答案：答案：C（2）加工贸易单耗申报）加工贸易单耗申报单耗单耗：指加工贸易企业在正常加工条件下加：指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。单耗包括工单位成品所耗用的料件量。单耗包括净耗净耗和工艺损耗和工艺损耗。净耗净耗:是指在加工后，料件通过物理变化或是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应者化学反应存在或者转化存在或者转化到单位成品中的量。到单位成品中的量。工艺损耗（包括有形损耗、无形损耗）：工艺损耗（包括有形损耗、无形损耗）：是是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量。成品中的量。工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百分比分比公式：公式：单耗单耗=净耗净耗/（1-工艺损耗率）工艺损耗率）单耗申报的具体内容参考教材第单耗申报的具体内容参考教材第108页页典型试题：典型试题：（2008综合实务题）该公司生产综合实务题）该公司生产A型号的显型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含示器外壳，每个显示器外壳中所含ABS塑料塑料粒子的重量为粒子的重量为1千克，在生产过程中的工艺损千克，在生产过程中的工艺损耗率为耗率为20%,该公司根据此向海关进行单耗申该公司根据此向海关进行单耗申报。报。该公司向海关申报该公司向海关申报A型号显示器的型号显示器的ABS塑料塑料粒子单耗粒子单耗A、0.80千克千克/个个B、1.00千克千克/个个C、1.20千克千克/个个D、1.25千克千克/个个答案：答案：D解析：参考单耗的公式解析：参考单耗的公式“单耗单耗=净耗净耗/（1工艺工艺损耗率）损耗率）”，故题目中，故题目中，ABS塑料粒子的重量塑料粒子的重量（即净耗）为（即净耗）为1千克，工艺损耗率为千克，工艺损耗率为20%，单耗，单耗=1/（1-20%）=1.25千克千克/个个多选题（多选题（07年考题）年考题）以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：及损耗率的含义，表述正确的是：A.单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗艺损耗，单耗=净耗净耗/（1-工艺损耗率）工艺损耗率）B.净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量者化学反应存在或者转化到单位成品中的量C.工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗者转化到成品中的量，但不包括无形损耗D.工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比百分比答案：答案：ABD判断题（判断题（09年考题）年考题）加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。答案：错答案：错（3）加工贸易）加工贸易外发加工外发加工申请申请概念：（掌握）概念：（掌握）加工贸易外发加工：指经营企业因受加工贸易外发加工：指经营企业因受自身生产自身生产特点和条件限制特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品定期限内将加工后的产品运回本企业运回本企业并最终复并最终复出口的行为。出口的行为。外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经经营企业所在地主管海关批准经营企业所在地主管海关批准，可以，可以不运回不运回本企业。本企业。判断题（判断题（08年考题）年考题）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。企业并最终复出口的行为。答案：对答案：对判断题（判断题（09年考题）年考题）外发加工的成品必须运回本企业。外发加工的成品必须运回本企业。答案：错答案：错要求：需申请，并经海关批准；要求：需申请，并经海关批准；申申请请开开展展外外发发加加工工业业务务，应应当当提提交交下下列列单单证证：（重要考点）（重要考点）A、经经营营企企业业签签章章的的“加加工工贸贸易易货货物物外外发发加加工工申请表申请表”B、经营企业与承揽企业签订的、经营企业与承揽企业签订的加工贸易合同加工贸易合同或或者协议者协议C、承揽企业承揽企业营业执照复印件营业执照复印件D、经营企业签章经营企业签章的的“承揽企业经营状况和生产承揽企业经营状况和生产能力证明能力证明”E、海关需要收取的其他资料、海关需要收取的其他资料经营企业如实填写经营企业如实填写“加工贸易货物外发加工申请加工贸易货物外发加工申请表表”及及“加工贸易外发加工货物加工贸易外发加工货物外发清单外发清单”，经海关，经海关审核批准后，方可进行外发加工。审核批准后，方可进行外发加工。（4）加工贸易串料申请（重要考点）加工贸易串料申请（重要考点）串料：因生产需要，将串料：因生产需要，将一个出口合同内一个出口合同内的料件的料件用于生产用于生产另外一个出口合同另外一个出口合同的产品。的产品。经过批准后，串换下来的同等数量料件，由经过批准后，串换下来的同等数量料件，由企业自行处置。企业自行处置。典型试题：典型试题：（2005综合实务题）上海申华进出口公司综合实务题）上海申华进出口公司（加工贸易（加工贸易A类管理企业）从境外购进价值类管理企业）从境外购进价值100000美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工贸易顺针织制品公司（加工贸易B类管理企业）加类管理企业）加工生产出口袜子。该加工合同履行期间，因境工生产出口袜子。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。为确保外发货有误，部分原料未能及时到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。加工。根据上述案例，解答下列问题：根据上述案例，解答下列问题：1、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：A、跨关区外发加工、跨关区外发加工B、跨关区异地加工、跨关区异地加工C、跨关区深加工结转、跨关区深加工结转D、跨关区联合加工、跨关区联合加工答案：答案：B解析：上海与浙江嘉兴属于不同的关区，所解析：上海与浙江嘉兴属于不同的关区，所以上海的加工贸易企业委托浙江嘉兴的企业加以上海的加工贸易企业委托浙江嘉兴的企业加工为跨关区异地加工。工为跨关区异地加工。2、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：A、申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请、申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理办理B、申华公司在所在地主管海关申请办理、申华公司在所在地主管海关申请办理C、嘉顺公司在所在地主管海关申请办理、嘉顺公司在所在地主管海关申请办理D、嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请、嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理办理答案：答案：A解析：按照规定开展异地加工贸易应该由加解析：按照规定开展异地加工贸易应该由加工贸易经营企业到加工企业所在地主管海关办工贸易经营企业到加工企业所在地主管海关办理合同备案。理合同备案。3、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理：帐应按下列规定办理：A、不设台帐、不设台帐B、设台帐，但无须缴付保证金、设台帐，但无须缴付保证金C、设台帐，并按进口料件应征税款的、设台帐，并按进口料件应征税款的50%缴缴付保证金付保证金D、设台帐，并按进口料件应征税款缴付保证、设台帐，并按进口料件应征税款缴付保证金金答案：答案：CB类企业开展涤纶长丝（限制类商品）的加工，类企业开展涤纶长丝（限制类商品）的加工，应该按进口料件应征税款的应该按进口料件应征税款的50%缴付保证金。缴付保证金。4、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定：换及处置，应符合下列规定：A、串换的料件必须是同品种、同规格、同、串换的料件必须是同品种、同规格、同数量数量B、串换的料件关税税率为零、串换的料件关税税率为零C、串换的料件不涉及进出口许可证件管理、串换的料件不涉及进出口许可证件管理D、串换下来的同等数量料件，由企业自行、串换下来的同等数量料件，由企业自行处置处置答案：答案：AD解析：加工贸易串料应该满足下列规定：保税解析：加工贸易串料应该满足下列规定：保税料件和保税料件以及保税料件和进口非保税料料件和保税料件以及保税料件和进口非保税料件串换的料件必须是同品种、同规格、同数量；件串换的料件必须是同品种、同规格、同数量；：保税料件和国产料件之间的串换必须满足同：保税料件和国产料件之间的串换必须满足同品种、同规格、同数量、关税税率为零并且串品种、同规格、同数量、关税税率为零并且串换的料件不涉及进出口许可证件管理的条件。换的料件不涉及进出口许可证件管理的条件。经过批准后，串换下来的同等数量料件，由企经过批准后，串换下来的同等数量料件，由企业自行处置。业自行处置。5、该项加工合同内剩余料件的结转，应符合下、该项加工合同内剩余料件的结转，应符合下列规定：列规定：A、应在同一经营单位、同一加工工厂的情况、应在同一经营单位、同一加工工厂的情况下结转下结转B、应在同样的进口料件和同一加工贸易方式、应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转的情况下结转C、应向海关提供申请结转的书面申请、剩余、应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料料件清单等单证和材料D、应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和、应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息缓税利息答案：答案：ABC（二）（二）进出口报关进出口报关1进出境货物报关进出境货物报关货物物类型型许可可证税收税收进口料件口料件(1)(1)一般一般免免交交(2)(2)例外例外: :易制毒及易制毒及监控控化学品、消耗臭氧化学品、消耗臭氧层物物质、原油、成品油不能、原油、成品油不能免免免免交交( (暂缓纳税税) )出口成品出口成品若国家若国家规定需要交的定需要交的, ,不能免不能免(1)(1)全部用全部用进口料加口料加工的工的, ,免交免交; ;(2)(2)有国有国产料的料的, ,涉及涉及到出口关税到出口关税则须交交; ;(3) “(3) “未未锻铝”从价从价征关税征关税 ( (不不论是否含国是否含国产料料) ) 2、加工贸易保税货物、加工贸易保税货物深加工结转报关深加工结转报关（1）概念（掌握）概念（掌握）加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。业进一步加工后复出口的经营活动。跨关区异地加工、加工贸易外发加工、跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转区别：加工贸易保税货物深加工结转区别：（1）跨关区异地加工材料直接运到关区以）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。外的其他企业进行加工。（2）加工贸易外发加工，是将加工的个别）加工贸易外发加工，是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工。工序，委托别的企业进行加工。（3）加工贸易保税货物深加工结转：将料）加工贸易保税货物深加工结转：将料件在已经完成了加工，然后，转到另外一个件在已经完成了加工，然后，转到另外一个企业进行进一步的加工。企业进行进一步的加工。单选题：单选题：某企业购进生产原料一批，其中某企业购进生产原料一批，其中80%的加工产的加工产品直接返销境外，品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将么某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为（管理中，称为（）。）。A、跨关区异地加工、跨关区异地加工B、深加工结转、深加工结转C、跨关区委托加工、跨关区委托加工D、外发加工、外发加工答案：答案：B判断题（判断题（02年考题）年考题）所谓所谓“异地加工贸易异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。答案：错答案：错加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过三个环节：三个环节：（1）计划备案计划备案A转出企业在申请表中填写本企业的转出计转出企业在申请表中填写本企业的转出计划并签章，向划并签章，向转出地海关备案转出地海关备案B转出地海关备案后，留存申请表第一联，转出地海关备案后，留存申请表第一联，其他三联退转出企业交转入企业其他三联退转出企业交转入企业C转入企业自转出地海关备案之日起转入企业自转出地海关备案之日起20日日内，持其他三联填制本企业的内容，向内，持其他三联填制本企业的内容，向转入转入地海关办理报备手续地海关办理报备手续。D转入地海关审核后，将第二联留存，第三、转入地海关审核后，将第二联留存，第三、四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续登记及报关手续在计划备案节：在计划备案节：先是转出企业办理转出备先是转出企业办理转出备案，后是转入企业办理转入备案案，后是转入企业办理转入备案单选题：单选题：北京加工贸易企业北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业工贸易企业B继续深加工，最终产品由继续深加工，最终产品由B企业出口。企业出口。A、B企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，办理计划备案，办理计划备案，A、B企业都是纸质手册管理。下列哪项企业都是纸质手册管理。下列哪项办理办理计划备案计划备案的手续是正确的（的手续是正确的（）。）。A、先由、先由A企业向转出地海关申请备案，后由企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转企业向转入地海关备案入地海关备案B、先由、先由A企业向转入地海关申请备案，后由企业向转入地海关申请备案，后由B企向转入企向转入地海关申请备案地海关申请备案C、先由、先由B企业向转入地海关申请备案，后由企业向转入地海关申请备案，后由A企业向转企业向转出地海关申请备案出地海关申请备案D、先由、先由B企业向转出地海关申请备案，后由企业向转出地海关申请备案，后由A企业向转企业向转入地海关申请备案入地海关申请备案答案：答案：A深加工结转，深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理出企业办理，后是转入企业办理。A是转出企业，是转出企业，B是转入企业。步骤就应该先是转入企业。步骤就应该先由由A企业向转出地海关申请备案，后由企业向转出地海关申请备案，后由B企业向企业向转入地海关备案，因此答案是转入地海关备案，因此答案是A。（2）收发货登记收发货登记A转出、转入企业办理结转计划申报后，按转出、转入企业办理结转计划申报后，按照双方海关核准后的申请表进行实际收发货照双方海关核准后的申请表进行实际收发货B转出、转入企业每批次收发货记录应当在转出、转入企业每批次收发货记录应当在保税货物实际结转登记表上进行如实登记，并保税货物实际结转登记表上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章加盖企业结转专用名章C结转货物退货的，转出、转入企业按实际结转货物退货的，转出、转入企业按实际退货情况在登记表中登记，同时注明退货情况在登记表中登记，同时注明“退货退货”字字样，并各自加盖企业结转专用名章样，并各自加盖企业结转专用名章（3）结转报关结转报关转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续：办理结转报关手续：A转出、转入企业分别在转出地、转入地海转出、转入企业分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续，可分批或集中报关，实关办理结转报关手续，可分批或集中报关，实际收发货后的际收发货后的90天天内办理报关内办理报关B转入企业凭申请表、登记表等单证向转入转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理地海关办理结转进口报关结转进口报关手续，在结转报关后手续，在结转报关后第二个工作日第二个工作日内通知转出企业内通知转出企业C转出企业自接到通知之日转出企业自接到通知之日10内内，凭申请表、，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关结转出口报关手续手续（从（从BC得知，在结转报关环节：得知，在结转报关环节：转入企业转入企业先报关，转出企业后报关先报关，转出企业后报关）D结转进口、出口报关的申报价格为结转货结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格物的实际成交价格E一份结转进口报关单对应一份结转出口报一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单的申报序号、商品编号、数关单，两份报关单的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致量、价格和手册号应当一致F结转货物分批报关的，企业同时提供申请结转货物分批报关的，企业同时提供申请表和登记表的原件和复印件表和登记表的原件和复印件典型试题：典型试题：（年单选）（年单选）北京加工贸易企业北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品继续深加工，最终产品由由B企业出口。下列哪项结转申报手续是正确企业出口。下列哪项结转申报手续是正确的：的：A、先由、先由A企业报进口，后由企业报进口，后由B企业报出口企业报出口B、先由、先由A企业报出口，后由企业报出口，后由B企业报进口企业报进口C、先由、先由B企业报进口，后由企业报进口，后由A企业报出口企业报出口D、先由、先由B企业报出口，后由企业报出口，后由A企业报进口企业报进口答案：答案：C（2004年多选）下列关于加工贸易深加工结转年多选）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是程序的表述正确的是:（）A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再再办理发货登记办理发货登记,最后办理报关于续最后办理报关于续B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再再办理报关手续办理报关手续,最后再收、发货最后再收、发货C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报计划申报,再由转入企业向转入企业所在地海关再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报进行计划申报D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续结转出口报关手续,再由转入企业向转入企业所再由转入企业向转入企业所在地海关办理进口报关手卖。在地海关办理进口报关手卖。答案：答案：AC深加工结转要注意：深加工结转要注意：深加工结转的程序是：先计划申报；再办深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续。理收发货登记；最后办理报关手续。在在计划申报计划申报中：先转出企业办理，后转入企中：先转出企业办理，后转入企业办理；业办理；在在办理报关手续办理报关手续中：先转入企业办理，后中：先转入企业办理，后转出企业办理。转出企业办理。纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶段都是向各自海关办理。报关阶段都是向各自海关办理。3、其他保税加工货物报关、其他保税加工货物报关剩余料件剩余料件 加工加工贸易企易企业在从事加工复出口在从事加工复出口业务中剩余的可以中剩余的可以继续用用于加工制成品的加工于加工制成品的加工贸易易进口料件口料件边角料角料 加工加工贸易企易企业从事加工复出口从事加工复出口业务，在海关核定的，在海关核定的单耗耗标准内，加工准内，加工过程中程中产生的，无法再用于加工生的，无法再用于加工该合同合同项下出下出口制成品的数量合理的口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料、碎料及下脚料残次品残次品 加工加工贸易企易企业从事加工复出口从事加工复出口业务，在生，在生产过程中程中产生的生的有有严重缺陷或者重缺陷或者达不到出口合同达不到出口合同标准准，无法复出口的制成，无法复出口的制成品（包括完成品和未完成品）品（包括完成品和未完成品） 副副产品品 加工加工贸易企易企业从事加工复出口从事加工复出口业务，在加工生，在加工生产出口合同出口合同规定的制成品定的制成品过程中同程中同时产生的，且出口生的，且出口合同未合同未规定定应当当复出口的一个或一个以上的其他复出口的一个或一个以上的其他产品品 受灾保税受灾保税货物物 加工加工贸易企易企业从事加工复出口从事加工复出口业务，因不可抗力原因或其，因不可抗力原因或其他他经海关海关审核核认可的正当理由造成可的正当理由造成损毁毁、灭失、短少失、短少等等导致无法复出口的保税致无法复出口的保税进口料件和加工制成品口料件和加工制成品判断题（判断题（08年考题）年考题）加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废碎料及下脚料。口制成品的数量合理的废碎料及下脚料。答案：对答案：对要求：在要求：在登记手册有效期登记手册有效期内处理完毕内处理完毕处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。注意：五种方式除了销毁外，都要填制报关单注意：五种方式除了销毁外，都要填制报关单报关。报关。多选题（多选题（2005年考题）年考题）对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品等，在海关规定的下边角料、残次品、副产品等，在海关规定的下列处理方式中需要填制报关单向海关申报的有：列处理方式中需要填制报关单向海关申报的有：A、销毁、销毁B、结转、结转C、退运、退运D、放弃、放弃答案：答案：BCD多选题（多选题（2009年考题）年考题）加工贸易余料如作加工贸易余料如作()处理，必须填制报关单处理，必须填制报关单报关。报关。A.内销内销B.结转结转C.退运退运D.放弃放弃答案：答案：ABCD（1）内销报关内销报关（6点）：点）：加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。务主管部门审批。经批准转内销的加工贸易保税货物属许可正经批准转内销的加工贸易保税货物属许可正管理的，补交许可证件；管理的，补交许可证件；如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下易合同项下实际进口料件总额实际进口料件总额3%及以下且总值及以下且总值在在人民币人民币1万元以下（含万元以下（含1万元万元），），免予审批，免予审批，免交许可证免交许可证。判断题（判断题（06年考题）年考题）加工贸易经营企业申请内销的剩余料件，如加工贸易经营企业申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额额5%以内（含以内（含5%）且总值在人民币）且总值在人民币1万元以下万元以下（含（含1万元），商务主管部门免予审批，属于进万元），商务主管部门免予审批，属于进口许可证件管理范围的，企业免交许可证件。口许可证件管理范围的，企业免交许可证件。答案：错答案：错内销征税内销征税,应遵循的规定：应遵循的规定：关于征税的数量：关于征税的数量：A、剩余料件和边角料剩余料件和边角料内销：直接按内销：直接按申报申报数量数量计征进口税；计征进口税；B、制成品和残次品制成品和残次品：根据：根据单耗关系单耗关系折算折算出料件耗用数量计征税款出料件耗用数量计征税款C、副产品副产品：按：按报验状态报验状态计征进口税计征进口税多选题（多选题（08年考题）年考题）下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述，正确的是：（后续征税数量的表述，正确的是：（）A.剩余料件和边角料内销直接按申报数量计剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税征进口税B.制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税税进口料件数量计征进口税C.残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税税进口料件数量计征进口税D.副产品内销按申报时实际状态的数量计征副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税进口税答案：答案：ABCD关于征税的完税价格：关于征税的完税价格：A、进料加工进料加工：（：（进口料件、制成品、残次进口料件、制成品、残次品品）内销时）内销时根据料件的根据料件的原进口成交价格原进口成交价格为基础确定完税价格为基础确定完税价格B、来料加工来料加工：（：（料件、制成品、残次品料件、制成品、残次品）内销时内销时以以接受内销申报接受内销申报的同时或大约同的同时或大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格成交价格为基础确定完税价格C、加工企业内销加工过程中产生的、加工企业内销加工过程中产生的副产品副产品或者边角料或者边角料以以内销价格内销价格作为完税价格作为完税价格关于征税的税率：关于征税的税率：适用海关适用海关接受申报办理纳税手续之日接受申报办理纳税手续之日实施的税实施的税率。率。关于征税的缓税利息关于征税的缓税利息除边角料外，均应缴纳缓税利息除边角料外，均应缴纳缓税利息货物物类型型 征税数量征税数量完税价完税价缓税利息税利息剩余剩余进口料口料件件 按按申申报数量数量计征征以以进料加工料加工方式方式进口口的的, ,以料件的以料件的原原进口口成交成交价价为基基础, ,若原若原进口成交口成交价不能确定价不能确定, ,以接受内以接受内销时同同时或大或大约同同时进口口的相同的相同( (类似似) )货物物进口口成交价格成交价格为参考参考; ;以以来料加工来料加工方式方式进口口的的, ,以接受内以接受内销时同同时或或大大约同同时进口的相同口的相同( (类似似) )货物物进口成交价格口成交价格为参考参考审核确定核确定. .内内销时, ,要征税要征税的的, ,须加加征征缓税利税利息息; ;计息期息期限限为: :该合同合同记录首次首次料件料件进口口之日起至之日起至海关填海关填发税款税款缴纳书之日止之日止 制成品制成品 按按耗用掉耗用掉的保税的保税进口口料件数量料件数量计征征 残次品残次品 按按耗用掉耗用掉的保税的保税进口口料件数量料件数量计征征副副产品品申申报时实际状状态的数的数量量计征征内内销价价边角料角料按按申申报数量数量计征征内内销价价免免缓税利税利息息（2）结转）结转A、含义：、含义：加工贸易企业向海关申请将剩余料件结转加工贸易企业向海关申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同生产出口到另一个加工贸易合同生产出口.B、条件：、条件：a同一经营单位同一经营单位b同一加工厂同一加工厂c同样进口料件同样进口料件d同一加工形式同一加工形式多选题：多选题：加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：属于这些条件的是：A同一经营单位同一经营单位B同一加工厂同一加工厂C同样的进口料件同样的进口料件D同样的产品同样的产品答案：答案：ABC要求：向海关提出申请，并提交有关的书面要求：向海关提出申请，并提交有关的书面材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，未经海关批准的，则根据规定将剩余料件作未经海关批准的，则根据规定将剩余料件作退运、征税内销、放弃或销毁处理。须提供退运、征税内销、放弃或销毁处理。须提供的单证如下：的单证如下：企业申请剩余料件结转的书面材料企业申请剩余料件结转的书面材料企业拟结转的剩余料件清单企业拟结转的剩余料件清单海关按规定需收取的其他单证和材料海关按规定需收取的其他单证和材料（3）退运）退运加工贸易企业因故申请将剩余料件、边角料、加工贸易企业因故申请将剩余料件、边角料、残次品、副产品等保税加工货物退运出境的，残次品、副产品等保税加工货物退运出境的，应持登记手册等有关单证向口岸海关报关，办应持登记手册等有关单证向口岸海关报关，办理出口手续、留存有关报关单证，准备报核。理出口手续、留存有关报关单证，准备报核。（4）放弃）放弃1)放弃的含义放弃的含义企业放弃剩余料件、边角料、残次品、副企业放弃剩余料件、边角料、残次品、副产品等，交由海关处理，需申请产品等，交由海关处理，需申请2)下列情形不准放弃下列情形不准放弃:A申请放弃的货物属于国家禁止或限制申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口进口B申请放弃的货物属于对环境造成污染申请放弃的货物属于对环境造成污染的的C法律、行政法规、规章规定不予放弃法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形的其他情形（5）销毁）销毁（6）受灾货物的报关：加工贸易企业在受灾后）受灾货物的报关：加工贸易企业在受灾后7日内日内向主管海关书面报告，并提供有关材料向主管海关书面报告，并提供有关材料,海关海关可派员核查取证。可派员核查取证。不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价值，可由海关审定，值，可由海关审定，免税免税。需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样一样可再利用可再利用的，按照的，按照海关审定的海关审定的保税货物价保税货物价格，按照对应的税率交纳格，按照对应的税率交纳进口税和缓税利息进口税和缓税利息对对非不可抗力非不可抗力因素造成的受灾保税加工货因素造成的受灾保税加工货物，海关按照物，海关按照原进口货物成交价格原进口货物成交价格审定完税审定完税价格，价格，照章征税照章征税。因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可证管理的，属于许可证管理的，免交许可证免交许可证。反之，应。反之，应当交验进口许可证。当交验进口许可证。单选题（单选题（07年考题）年考题）加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制成品内销，应当：件加工制成品内销，应当：A.按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可证件许可证件B.按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件应的许可证件C.按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验按受灾货物纳税，缴纳缓税利息，免予交验许可证件许可证件D.按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相按原进口货物纳税，免纳缓税利息，交验相应的许可证件应的许可证件答案：答案：C（三）（三）合同报核合同报核1、含义、含义报核报核：加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕：加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工理后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。贸易主管海关申请核销要求结案的行为。核销核销：加工贸易经营企业加工复出口并对未出：加工贸易经营企业加工复出口并对未出口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、法规的规定，予以办理解除且符合有关法律、法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。监管手续的海关行政许可事项。2报核的时间报核的时间经营企业应当在规定的期限内将进口料件加经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批最后一批成品出口成品出口或者或者加工贸易手册到期之日起加工贸易手册到期之日起30日日内向海关报核（合同提前终止，应当在合同内向海关报核（合同提前终止，应当在合同终止之日起终止之日起30日日内向海关报核）内向海关报核）3报核单证报核单证（1）企业合同核销申请表；企业合同核销申请表；（2）“加工贸易登记手册加工贸易登记手册”；（3）进出口报关单；进出口报关单；（4）核销核算表核销核算表（5）其他海关需要的资料其他海关需要的资料4报核步骤报核步骤（1）合同履约后，及时将登记手册和进出合同履约后，及时将登记手册和进出口报关单进行收集、整理、核对；口报关单进行收集、整理、核对；（2）根据有关账册记录、仓库记录、生产根据有关账册记录、仓库记录、生产工艺资料等查清此合同加工生产和工艺资料等查清此合同加工生产和“实际单实际单耗耗”，并据以填写核销核算表；，并据以填写核销核算表；（3）填写核销预录入申请单，办理填写核销预录入申请单，办理“报核预报核预录入录入”手续；手续；（4）携带有关报核需要的单证，到主管海携带有关报核需要的单证，到主管海关报核，并填写报核签收关报核，并填写报核签收“回联单回联单”5特殊情况的报核特殊情况的报核（4种）种）（1）遗失登记手册遗失登记手册合同的报核：合同的报核：要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，企业应该持以下单证向主管海私部门处理后，企业应该持以下单证向主管海关报核。（考点）关报核。（考点）遗失的书面报告遗失的书面报告申请核销的书面材料申请核销的书面材料加工贸易货物进出口报关单加工贸易货物进出口报关单缉私部门出具的行政处罚决定书缉私部门出具的行政处罚决定书海关规定需要收取的其他单证和材料海关规定需要收取的其他单证和材料多选题（多选题（05年考题）年考题）对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸对于遗失加工贸易登记手册的合同，加工贸易企业应持下列哪些单证向海关报核：易企业应持下列哪些单证向海关报核：A、经营企业关于加工贸易手册遗失的书面、经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告报告B、经营企业申请核销的书面材料、经营企业申请核销的书面材料C、加工贸易进出口报关单、加工贸易进出口报关单D、海关缉私部门出具的行政处罚决定书、海关缉私部门出具的行政处罚决定书答案：答案：ABCD（2）遗失报关单情况：）遗失报关单情况：可以以报关单复印件向可以以报关单复印件向原报关地海关原报关地海关申请申请加盖海关印章后报核。加盖海关印章后报核。（3）不申请登记手册的辅料：）不申请登记手册的辅料：企业直接持企业直接持进出口报关单进出口报关单、合同合同、核销核核销核算表算表报核。报核。（4）撤销合同：凭审批件和手册报核）撤销合同：凭审批件和手册报核（5）有违规行为的加工贸易合同的核销）有违规行为的加工贸易合同的核销凭海关的相关证明材料办理核销手续。凭海关的相关证明材料办理核销手续。特殊情况特殊情况 提交提交单证遗失登失登记手册手册A A、经营企企业关于加工关于加工贸易手册易手册遗失的失的书面面报告告B B、经营企企业申申请核核销的的书面材料面材料C C、加工、加工贸易易进出口出口报关关单D D、海关、海关缉私部私部门出具的行政出具的行政处罚决定决定书遗失失进出出口口报关关单报关关单复印件向原复印件向原报关地海关申关地海关申请加盖海关印章后加盖海关印章后报核核撤撤销合同合同 报商商务主管部主管部门审批，企批，企业凭凭审批件和手册批件和手册报核核违规走私走私行行为没收了没收了加工加工贸易保税易保税货物，凭相关物，凭相关证明材料明材料报核；核；若若没有没收没有没收加工加工贸易保税易保税货物，物，则不免除加工不免除加工贸易易企企业办理海关手理海关手续的的义务6、海关受理报核和核销、海关受理报核和核销（1）海关审核报核企业申请，不符合规定）海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报核；符合规定的，受理。的，重新报核；符合规定的，受理。（2）核销时限：受理之日起）核销时限：受理之日起20个工作日个工作日内内完成，经批准可延长完成，经批准可延长10个工作日个工作日。（3）经过核销情况正常的：）经过核销情况正常的：未开设台账的：海关应当签发未开设台账的：海关应当签发“核销结案核销结案通知书通知书”开设台账的：海关应当签发开设台账的：海关应当签发“银行保证金银行保证金台帐台帐核销联系单核销联系单”，到银行销台帐，并领取，到银行销台帐，并领取“银行保证金台帐银行保证金台帐核销通知单核销通知单”，凭以向海关，凭以向海关领取核销结案通知书。领取核销结案通知书。保税加工货物的监管模式：保税加工货物的监管模式：本讲学习非物理围网监管模式下，本讲学习非物理围网监管模式下，计算机联计算机联网监管网监管的两种管理方式：电子帐册管理和电子的两种管理方式：电子帐册管理和电子手册的内容（教材手册的内容（教材P116-126）三、电子帐册管理下的保税加工货物及其报关三、电子帐册管理下的保税加工货物及其报关程序程序（一）电子帐册管理简介（一）电子帐册管理简介1、含义、含义海关对加工贸易企业实施联网监管：是指加工海关对加工贸易企业实施联网监管：是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管需要的络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、物流、生产经营生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合并结合实物实物进行核查的一种海关保税加工监管进行核查的一种海关保税加工监管方式。方式。电子帐册管理：是以电子帐册管理：是以“企业整体加工贸易企业整体加工贸易业务业务”为单元实施对保税加工货物的监管；只为单元实施对保税加工货物的监管；只设立一个电子帐册。设立一个电子帐册。电子化手册管理：是以企业的电子化手册管理：是以企业的“单个加工单个加工合同合同”为单元实施对保税加工货物的监管。为单元实施对保税加工货物的监管。判断题（判断题（09年考题）年考题）电子化手册管理是海关以企业为单元，对电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。加工贸易进行联网监管的一种方式。答案：错答案：错2、特点、特点电子帐册模式联网监管的基本管理原则是：电子帐册模式联网监管的基本管理原则是：“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查联网核查”，有以下特点：，有以下特点：（1）对经营资格、经营范围、加工生产能）对经营资格、经营范围、加工生产能力力一次性审批一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票。不再对加工贸易合同进行逐票审批。审批。（2）采取）采取分段备案分段备案，先备案进口料件，在，先备案进口料件，在生产成品出口前再备案成品以及申报实际的单生产成品出口前再备案成品以及申报实际的单耗情况。耗情况。（3）建立以）建立以企业为单元企业为单元的电子帐册，实行的电子帐册，实行滚动核销制度。取代以合同为单元的纸质手册。滚动核销制度。取代以合同为单元的纸质手册。（4）对进出口保税货物的总价值（或数量）对进出口保税货物的总价值（或数量）按照企业按照企业生产能力生产能力进行进行周转量周转量控制，取消对进控制，取消对进出口保税货物出口保税货物备案数量备案数量控制。控制。（5）企业通过计算机网络向商务部门和海关）企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。申请办理审批、备案及变更等手续。（6）同样实行）同样实行银行保证金台帐制度银行保证金台帐制度。（7）纳入电子帐册的加工贸易货物）纳入电子帐册的加工贸易货物全额保税全额保税。（8）凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。）凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。多选题：多选题：加工贸易联网监管是海关对加工贸易保税货物实加工贸易联网监管是海关对加工贸易保税货物实施监管的一项创新举措，实现加工贸易联网监管的施监管的一项创新举措，实现加工贸易联网监管的加工贸易保税货物的海关手续具有以下特点说法错加工贸易保税货物的海关手续具有以下特点说法错误的是（）。误的是（）。A、建立电子帐册，取代加工贸易纸质登记手册、建立电子帐册，取代加工贸易纸质登记手册B、根据实际需要办理进出口货物的备案手续，、根据实际需要办理进出口货物的备案手续，取代货物进出口报关单的填制和申报取代货物进出口报关单的填制和申报C、不实行银行保证金台帐制度、不实行银行保证金台帐制度D、电子帐册备案的料件全额保税、电子帐册备案的料件全额保税答案：答案：ABC解释：解释：B错误，应为取代以合同为单元的备案手错误，应为取代以合同为单元的备案手续。续。3、电子帐册的建立（经过三个步骤）、电子帐册的建立（经过三个步骤）（1）第一个步骤：联网监管的申请和审批）第一个步骤：联网监管的申请和审批应当具备一定的条件，参见教材应当具备一定的条件，参见教材117页。页。企业在向海关申请联网监管企业在向海关申请联网监管前前，应当先向企，应当先向企业所在地商务主管部门办理业所在地商务主管部门办理前置审批前置审批手续，由手续，由商务主管部门对加工贸易商务主管部门对加工贸易经营范围经营范围依法进行审依法进行审批。批。经商务主管部门审批同意后，加工贸易企业经商务主管部门审批同意后，加工贸易企业向所在地向所在地直属海关直属海关提出书面申请，经审核符合提出书面申请，经审核符合联网监管条件的，主管海关制发联网监管条件的，主管海关制发“海关实施加工海关实施加工贸易联网监管通知书贸易联网监管通知书”。（2）第二个步骤：加工贸易业务的申请和审）第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批批向商务主管部门提出，商务主管部门总审定向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联网企业的联网企业的加工贸易资格加工贸易资格、业务范围业务范围和和加工生加工生产能力产能力，符合条件的商务主管部门签发，符合条件的商务主管部门签发“联网监联网监管企业加工贸易业务批准证管企业加工贸易业务批准证”。（3）第三个步骤：建立商品归并关系和电子）第三个步骤：建立商品归并关系和电子帐册帐册向向所在地主管海关所在地主管海关申请建立电子帐册，取代申请建立电子帐册，取代纸质手册。纸质手册。电子帐册包括：电子帐册包括：“经营范围电子帐册经营范围电子帐册”（IT账账册）和册）和“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”（E账册）。账册）。“经营经营范围电子帐册范围电子帐册”不能直接报关不能直接报关，主要是用来，主要是用来检查检查控制控制“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。进出口商品的范围。“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的用于加工贸易货物的备案、备案、通关和核销通关和核销。电子帐册是在商品归并关系确立的基础上建电子帐册是在商品归并关系确立的基础上建立起来的，没有商品归并关系就不能建立电子立起来的，没有商品归并关系就不能建立电子帐册。帐册。商品归并关系商品归并关系是指：海关与联网企业根据监管是指：海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、的需要按照中文品名、HS编码、价格、贸易编码、价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的管制等条件，将联网企业内部管理的“料号级料号级”商品与电子帐册备案的商品与电子帐册备案的“项号级项号级”商品归并或拆商品归并或拆分，建立一对多或多对一的对应关系。分，建立一对多或多对一的对应关系。应该应该同时满足同时满足以下条件，才可以归入同一以下条件，才可以归入同一个联网监管商品个联网监管商品项号项号（重要考点）（重要考点）10位位HS编码编码相同的相同的商品名称商品名称相同的相同的申报计量单位申报计量单位相同的相同的规格型号虽不同但规格型号虽不同但单价相差不大单价相差不大的的序序号号归并前并前料号料号1010位数商品位数商品编码商品名称商品名称规格格价格价格（美元）（美元）计量量单位位数数量量法法定定企企业使用使用1 1A001A0018471.5020.008471.5020.00显示器示器1515英寸英寸8.188.18个个台台1001002 2A002A0028471.5020.008471.5020.00显示器示器1717英寸英寸8.198.19个个台台2002003 3A003A0038471.5020.008471.5020.00显示器示器1919英寸英寸8.208.20个个台台3003004 4B001B001.（二）报关程序（二）报关程序1、备案、备案（1）“经营范围电子帐册经营范围电子帐册”备案内容备案内容经营单位名称和代码经营单位名称和代码加工单位名称和代码加工单位名称和代码批准证件编号批准证件编号加工生产能力加工生产能力加工贸易进口料件和成品范围（商品编加工贸易进口料件和成品范围（商品编码前码前4位）位）（2）“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”备案的内容备案的内容企业基本情况表企业基本情况表料件、成品部分料件、成品部分单耗关系：包括成品版本号，对应料件的单耗关系：包括成品版本号，对应料件的净耗、耗损率等净耗、耗损率等（3）备案变更）备案变更“经营范围电子账册经营范围电子账册”变更变更企业的企业的经营范围、加工能力经营范围、加工能力发生变更时，经发生变更时，经商务主管部门批准商务主管部门批准后，通过网络向海关办理申后，通过网络向海关办理申请变更，海关予以审核通过，并收取商务主管请变更，海关予以审核通过，并收取商务主管部门出具的部门出具的“联网监管企业加工贸易联网监管企业加工贸易业务批准证业务批准证变更证明变更证明”。“便捷通关电子账册便捷通关电子账册”变更变更“便捷通关电子账册便捷通关电子账册”的的最大周转金额、核销最大周转金额、核销期限期限等需要变更时，企业应向海关提交申请，等需要变更时，企业应向海关提交申请，海关批准后海关批准后直接变更直接变更。基本情况表内容发生改。基本情况表内容发生改变，只要变，只要未超出未超出经营范围和加工能力，不必报经营范围和加工能力，不必报商务主管部门审批，可以通过网络直接向海关商务主管部门审批，可以通过网络直接向海关申请变更。申请变更。2、货物报关（参见教材第、货物报关（参见教材第120页）页）（1）进出境报关）进出境报关报关清单的生成报关清单的生成从企业系统导出从企业系统导出料号级料号级数据生成数据生成归并前归并前的的报关清单报关清单，通过网络发送到电子口岸。，通过网络发送到电子口岸。报关单的生成报关单的生成使用使用企业企业内部计算机，采用计算机原始数据内部计算机，采用计算机原始数据形成形成报关清单报关清单，报送，报送中国电子口岸中国电子口岸，电子口，电子口岸将企业报送的报关清单根据岸将企业报送的报关清单根据归并原则归并原则进行进行归并，并拆分成归并，并拆分成报关单报关单后发送回企业，由企后发送回企业，由企业填报完整的报关单内容，通过网络向海关业填报完整的报关单内容，通过网络向海关正式申报。正式申报。报关单的报关单的修改、撤销修改、撤销A、不涉及不涉及报关清单的报关单内容可报关清单的报关单内容可直接进直接进行修改行修改，涉及涉及报关清单的报关单内容必须报关清单的报关单内容必须先修先修改报关清单，再重新进行归并改报关清单，再重新进行归并。B、报关单经海关、报关单经海关审核通过后审核通过后，一律不得修，一律不得修改，改，必须进行撤销重报必须进行撤销重报，带报关清单的报关单，带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用。撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用。C、报关单、报关单放行前放行前修改，内容修改，内容不不涉及报关单涉及报关单表体表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关内容的，企业经海关同意可直接修改报关单。单。涉及涉及报关单表体内容的，企业必须报关单表体内容的，企业必须撤销报撤销报关单关单重新申报。重新申报。多选题（多选题（2008年考题）年考题）下列关于电子账册项下进出口货物报关单的下列关于电子账册项下进出口货物报关单的修改、撤销的表述，下列正确的是（修改、撤销的表述，下列正确的是（）。）。A、报关单经海关审核通过后，一律不得修、报关单经海关审核通过后，一律不得修改，必须进行撤销重报改，必须进行撤销重报B、带报关清单的报关单撤销后，报关清单、带报关清单的报关单撤销后，报关清单一并撤销，不得重复使用一并撤销，不得重复使用C、报关单在放行前修改，内容不涉及报关、报关单在放行前修改，内容不涉及报关单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报单表体内容的，企业经海关同意可直接修改报关单关单D、报关单在放行前修改，内容涉及报关单、报关单在放行前修改，内容涉及报关单表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报表体内容的，企业必须撤销报关单重新申报答案：答案：ABCD填制报关单的要求填制报关单的要求A、申报数据申报数据与与备案数据备案数据应当一致。应当一致。B、企业按照实际进出口的货号（料件号和、企业按照实际进出口的货号（料件号和成品号）填报报关单，并按照加工贸易货物成品号）填报报关单，并按照加工贸易货物的实际性质填报监管方式。的实际性质填报监管方式。C、进口货物报关单的、进口货物报关单的总金额不得超过总金额不得超过电子电子账册账册最大周转金额最大周转金额的剩余值，如果电子账册的剩余值，如果电子账册对某项下料件的数量进行限制，那么报关单对某项下料件的数量进行限制，那么报关单上该项商品的申报数量不得超过其最大周转上该项商品的申报数量不得超过其最大周转量的剩余值。量的剩余值。申报方式选择申报方式选择联网企业可根据需要和海关规定分别选择联网企业可根据需要和海关规定分别选择有纸报关有纸报关或或无纸报关无纸报关方式申报方式申报（2）“深加工结转报关深加工结转报关”（参照纸质手册的（参照纸质手册的内容，了解）内容，了解）（3）“其他保税加工货物的报关其他保税加工货物的报关”（参照纸质手（参照纸质手册的内容）册的内容）经主管海关批准，企业可按经主管海关批准，企业可按月度集中月度集中办理内销办理内销征税手续。征税手续。按月度集中办理内销征税手续的联网企业，在按月度集中办理内销征税手续的联网企业，在每个核销周期结束前，必须办结本期所有的内销征每个核销周期结束前，必须办结本期所有的内销征税手续。税手续。联网企业以内销、结转、退运、放弃、销毁等联网企业以内销、结转、退运、放弃、销毁等方式处理的报关手续，参照纸质手册管理。后续缴方式处理的报关手续，参照纸质手册管理。后续缴纳税款时，纳税款时，缓税利息缓税利息计息日为电子账册计息日为电子账册上期核销之上期核销之日的日的（未核销过的为（未核销过的为“便捷通关电子账册便捷通关电子账册”记录首次记录首次进口料件之日）进口料件之日）次日次日至海关至海关开具税款缴纳证之日开具税款缴纳证之日。3、报核和核销、报核和核销对电子帐册实行滚动核销的方式，对电子帐册实行滚动核销的方式，180天天为为一个报核周期，一个报核周期，180天后的天后的30天内天内报核，特殊报核，特殊情况可以延期，但延长期限不得超过情况可以延期，但延长期限不得超过60天天。（1）企业报核）企业报核预报核预报核企业在向海关正式申请核销前，在电子账册企业在向海关正式申请核销前，在电子账册本次核销周期到期之日起本次核销周期到期之日起30天天内内，将本核销期，将本核销期限内所有的电子账册进出口报关数据按海关要限内所有的电子账册进出口报关数据按海关要求的内容以求的内容以电子报文电子报文形式向海关申请报核。形式向海关申请报核。企业预报核，海关的计算机反馈企业预报核，海关的计算机反馈“同意报核同意报核”的，企业应递交提交的单据：的，企业应递交提交的单据：正式报核正式报核指企业预报通过海关审核后，以预报核海关指企业预报通过海关审核后，以预报核海关核准的报关数据为基础，填报本期保税进口核准的报关数据为基础，填报本期保税进口料件料件应当留存数量应当留存数量、实际留存数量实际留存数量等内容，等内容，以电子报文形式向海关正式申请报核。以电子报文形式向海关正式申请报核。（2）海关核销）海关核销海关对书面数据进行核算，确定是否平衡。另海关对书面数据进行核算，确定是否平衡。另外还会根据实际情况外还会根据实际情况盘库盘库。报核数据与海关底帐数据及盘点数据报核数据与海关底帐数据及盘点数据相符的相符的，海关通过正式审核。海关将海关通过正式审核。海关将本期的结余数作为下本期的结余数作为下一期期初数一期期初数。企业实际库存企业实际库存多于多于电子底帐核算结果的，海电子底帐核算结果的，海关按关按实际库存量实际库存量调整电子底帐的调整电子底帐的当期结余数量当期结余数量。企业实际库存企业实际库存少于少于电子底帐核算结果且可以电子底帐核算结果且可以提供提供正当理由正当理由的，按的，按内销内销处理。处理。不能不能提供正当理由的，对短缺部分，移交提供正当理由的，对短缺部分，移交缉私缉私部门处理。部门处理。单选题（单选题（2009年考题）年考题）海关对加工贸易联网企业（电子账册模式）进海关对加工贸易联网企业（电子账册模式）进行盘库核对后，发现企业实际库存量少于电子底行盘库核对后，发现企业实际库存量少于电子底账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由，对账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由，对短缺部分，海关应（短缺部分，海关应（）。）。A通过正式报核审核通过正式报核审核B按照实际库存量调整电子底账的当期结余数按照实际库存量调整电子底账的当期结余数量量C按照内销处理按照内销处理D移交缉私部门处理移交缉私部门处理答案：答案：C四、电子化手册管理下的保税加工货物及其四、电子化手册管理下的保税加工货物及其报关程序报关程序（一）电子化手册管理简介（一）电子化手册管理简介电子化手册管理是以企业的电子化手册管理是以企业的单个加工贸易单个加工贸易合同合同为单元实施对保税加工货物的监管。为单元实施对保税加工货物的监管。判断题（判断题（2009年考题）年考题）电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。贸易进行联网监管的一种方式。答案：错答案：错1、电子化手册管理的特点（重点）、电子化手册管理的特点（重点）（1）以）以合同合同为单元进行管理。为单元进行管理。（2）企业通过）企业通过计算机网络计算机网络向向商务主管部门商务主管部门和和海关海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手申请办理合同审批和合同备案、变更等手续。续。（3）纳入加工贸易）纳入加工贸易银行保证金台帐制度银行保证金台帐制度管理。管理。（4）纳入电子化手册的加工贸易货物进口时）纳入电子化手册的加工贸易货物进口时全额保税全额保税。（5）无需调度手册，凭身份认证卡实现全国）无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。口岸的报关。2、电子化手册建立（经过三个步骤）、电子化手册建立（经过三个步骤）（1）联网监管联网监管申请和审批申请和审批（2）加工贸易业务加工贸易业务的申请和审批的申请和审批（3）建立）建立商品归并关系商品归并关系和和电子化手册电子化手册（二）报关程序（经过三个环节：备案、报（二）报关程序（经过三个环节：备案、报关、核销）关、核销）1、备案、备案注意：电子化手册的备案分为按合同常规备注意：电子化手册的备案分为按合同常规备案和分段式备案两种。案和分段式备案两种。（1）按合同常规备案按合同常规备案：同纸质手册基本一样：同纸质手册基本一样（2）分段式备案分段式备案：分为合同备案和通关备案：分为合同备案和通关备案两部分分别备案两部分分别备案（3）备案的变更）备案的变更2、进出口报关（了解）、进出口报关（了解）（1）进出境报关）进出境报关（2）深加工结转报关）深加工结转报关（3）其他保税加工货物的报关）其他保税加工货物的报关3、报核和核销（了解）、报核和核销（了解）（1）报核）报核（2）核销）核销（3）结案）结案保税加工货物的监管模式：保税加工货物的监管模式：本讲学习物理围网监管模式出口加工区和跨本讲学习物理围网监管模式出口加工区和跨境工业园区的内容（教材境工业园区的内容（教材P126-136）五、出口加工区及其货物的报关程序五、出口加工区及其货物的报关程序（一）出口加工区简介（一）出口加工区简介1、含义、含义指经指经国务院国务院批准在我国境内设立的，由海关批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。区域。2、功能：出口加工区具有从事保税加工、保、功能：出口加工区具有从事保税加工、保税物流及研发、检测、维修等业务的功能。税物流及研发、检测、维修等业务的功能。3、管理、管理（1）区内不得经营）区内不得经营商业零售商业零售、不得建立、不得建立营业性营业性的生活消费设施。的生活消费设施。（2）与海关实行电子计算机联网，进行电子数）与海关实行电子计算机联网，进行电子数据交换据交换（3）加工区与）加工区与境外境外进出的货物，除国家另有规进出的货物，除国家另有规定外，定外，不实行进出口许可证件不实行进出口许可证件管理。因国内技术管理。因国内技术无法达到产品要求，须将国家无法达到产品要求，须将国家禁止出口禁止出口商品运至商品运至出口加工区内进行出口加工区内进行某项工序某项工序加工的，应报加工的，应报商务主商务主管部门审批管部门审批，海关比照，海关比照出料加工出料加工管理办法进行监管理办法进行监管，其运入出口加工区的货物，管，其运入出口加工区的货物，不予签发出口退不予签发出口退税报关单税报关单。（4）境内区外境内区外进入出口加工区视同进入出口加工区视同出口出口，办，办理出口手续，可以办理理出口手续，可以办理出口退税出口退税（进区办出口）（进区办出口）（5）从）从境外境外运入出口加工区的加工贸易货物运入出口加工区的加工贸易货物全额保税全额保税，出口加工区区内开展加工贸易业务，出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行不实行“加工贸易银行保证金台帐加工贸易银行保证金台帐”制度，但适制度，但适用用电子帐册电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每核扣，每6个月个月核销一次。核销一次。（6）出口加工区内企业从境外进口的）出口加工区内企业从境外进口的自用自用的的生产、管理所需设备、物资、生产、管理所需设备、物资、除交通车辆和生除交通车辆和生活用品外活用品外，予以，予以免税免税。（二）报关程序（二）报关程序出口加工区在进出口货物出口加工区在进出口货物之前之前，应向出口加工，应向出口加工区主管海关申请建立电子账册，包括区主管海关申请建立电子账册，包括“加工贸易加工贸易电子账册（电子账册（H账册账册）”和和“企业设备电子账册企业设备电子账册”。1、与、与境外境外之间进出境货物的报关（通常与保之间进出境货物的报关（通常与保税区结合在一起考，作比较）税区结合在一起考，作比较）应填写的是应填写的是“进出境货物备案清单进出境货物备案清单”，向出口加，向出口加工区海关报关。工区海关报关。跨关区进出境跨关区进出境的时候，按的时候，按“转关运输转关运输”中的中的直转直转转关转关方式办理转关。对于方式办理转关。对于同一直属海关的关区同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，可以按内进出境的出口加工区货物，可以按直通式报直通式报关关。（1）境外货物运入出口加工区，采用直转的）境外货物运入出口加工区，采用直转的转关的方式办理转关的步骤。转关的方式办理转关的步骤。（2）出口加工区货物运出境外，采用直通式）出口加工区货物运出境外，采用直通式报关。报关。2、出口加工区与、出口加工区与境内区外境内区外其他地区之间进出其他地区之间进出货物报关货物报关（1）出口加工区货物运往境内区外（）出口加工区货物运往境内区外（出区进出区进入国内市场入国内市场）步骤：见下表归纳的表格步骤：见下表归纳的表格其他规定：其他规定：出口加工区企业内销出口加工区企业内销加工制成品加工制成品，以海关，以海关接受内销申报的同时或大约同时进口的接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或相同或类似货物进口成交价格类似货物进口成交价格为基础审查确定完税价为基础审查确定完税价格。格。内销的内销的副产品副产品，以，以内销价格内销价格作为完税价格，作为完税价格，由由区外企业区外企业缴纳进口关税和进口环节海关代征缴纳进口关税和进口环节海关代征税，税，免于交付缓税利息免于交付缓税利息。属许可证件管理的，。属许可证件管理的，出具有效的进口许可证件出具有效的进口许可证件。出口加工区内企业产生的出口加工区内企业产生的边角料、废品、残边角料、废品、残次品次品等原则上应复运出境。如出区内销按照对等原则上应复运出境。如出区内销按照对区外其他加工贸易货物内销的相关规定办理：区外其他加工贸易货物内销的相关规定办理：（2010年新增）年新增）A、边角料、废品边角料、废品内销，海关按照内销，海关按照报验状态报验状态归归类后适用的税率和审定的价格类后适用的税率和审定的价格计征税款计征税款，免予免予提交许可证件提交许可证件；B、边角料、废品边角料、废品以处置方式以处置方式销毁销毁的，或者属的，或者属于禁止进口的固体废物需出区进行利用或者处于禁止进口的固体废物需出区进行利用或者处置的，区内企业持处置单位的置的，区内企业持处置单位的“危险废物经营许危险废物经营许可证可证”复印件以及出口加工区复印件以及出口加工区管委会管委会和所在地地和所在地地（市）级（市）级环保部门环保部门的批准文件向海关办理有关的批准文件向海关办理有关手续；手续；C、对、对无商业价值无商业价值且且不属于禁止进口不属于禁止进口的固体废的固体废物的物的边角料和废品边角料和废品，需运往区外以处置之外的，需运往区外以处置之外的其他方式其他方式销毁销毁的，应凭的，应凭出口加工区管委会出口加工区管委会的批的批件，向主管海关办理出出区手续，海关予以件，向主管海关办理出出区手续，海关予以免免税税，并，并免予免予核验核验进口许可证件进口许可证件；D、残次品残次品出区内销，按出区内销，按成品征收成品征收进口关税和进口关税和进口环节海关代征税，属于进口许可证件管理进口环节海关代征税，属于进口许可证件管理的，企业应当向海关的，企业应当向海关提交相应许可证件提交相应许可证件；对属；对属于法检目录内的出区内销残次品，须经出于法检目录内的出区内销残次品，须经出入境检验检疫机构按照国家技术规范的强制性入境检验检疫机构按照国家技术规范的强制性要求检验合格后，方可内销。要求检验合格后，方可内销。出口加工区内企业在需要时，可将有关模出口加工区内企业在需要时，可将有关模具、半成品运往区外进行加工，由具、半成品运往区外进行加工，由区外企业区外企业，向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环向加工区主管海关缴纳货物应征关税和进口环节增值税等值的节增值税等值的保证金或银行保函后保证金或银行保函后方可处理方可处理出区手续。加工产品应按期，一般为出区手续。加工产品应按期，一般为6个月个月，复，复运回加工区。运回加工区。出口加工区区内企业经主管海关批准，可在出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的境内区外进行产品的测试、检验和展示测试、检验和展示活动。活动。运往境内区外维修、测试或检验的机器、设运往境内区外维修、测试或检验的机器、设备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加备、模具和办公用品等，不得用于境内区外加工生产和使用。应自运出之日起工生产和使用。应自运出之日起60天天内运回加内运回加工区。因特殊情况不能如期运回的，区内企业工区。因特殊情况不能如期运回的，区内企业应于期限届满前应于期限届满前7天天内，向主管海关说明情况，内，向主管海关说明情况，并申请延期。申请延期以并申请延期。申请延期以1次为限，延长期不得次为限，延长期不得超过超过30天天。运往运往境内区外境内区外维修的机器、设备、模具和办维修的机器、设备、模具和办公用品等，运回加工区时，要以海关能辨认其公用品等，运回加工区时，要以海关能辨认其为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，为原物或同一规格的新零件、配件或附件为限，但更换新零件、配件或附件的，但更换新零件、配件或附件的，原零件、配件原零件、配件或附件应一并运回加工区或附件应一并运回加工区。（2）境内区外境内区外货物货物运入运入出口加工区出口加工区步骤：见下表归纳的表格步骤：见下表归纳的表格其他规定：其他规定：从从境内区外境内区外运进加工区供区内企业使用的运进加工区供区内企业使用的国产国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出口货物的管理规定办理出口报关续，海关口货物的管理规定办理出口报关续，海关签发出签发出口退税报关单口退税报关单。（3）出口加工区深加工结转货物报）出口加工区深加工结转货物报关关出口加工区报关程序总结出口加工区报关程序总结报关关情形情形要求要求具体的要求具体的要求/ /步步骤进出出境境报关关报关填写关填写进、出境、出境货物物备案清案清单与保税区与保税区”的情况区分开。的情况区分开。保税区自用填保税区自用填“进出口出口货物物报关关单”；非自用填；非自用填“进出境出境货物物备案清案清单”。（。（P155P155）跨关区跨关区进出境出境直直转转关方式关方式 办理理转关关同一直属海关关区内同一直属海关关区内进出境出境直通式直通式报关关报关情关情形形要求要求具体的要求具体的要求/ /步步骤进出区出区报关关（与境（与境内区外内区外其他地其他地区）区）加工区运往境内加工区运往境内区区外外货物物报关关（出区（出区进入国内市入国内市场）步步骤：先先区外企区外企业办理理进口口报关手关手续；后后区内企区内企业办理理出出区区报关手关手续1 1、区外企区外企业录入入进口口报关关单，向出口加工区海关向出口加工区海关办理理进口口报关关2 2、区内企区内企业填制填制“出口加工区出口加工区出境出境货物物备案清案清单” 向出口加向出口加工区海关工区海关办理出区理出区报关手关手续。 3 3、（、（1 1）向区外企）向区外企业签发：“进口口货物物报关关单”付付汇证明明联（2 2）向区内企）向区内企业签发：“出口出口加工区出境加工区出境货物物备案清案清单”收收汇证明明联报关情形关情形要求要求具体的要求具体的要求/ /步步骤进出区出区报关关（与境内（与境内区外其他区外其他地区）地区）境内区外运入出口境内区外运入出口加工区加工区货物物报关关（入区（入区）步步骤：先先区外企区外企业办理理出出口口报关手关手续，后后区内企区内企业办理理进区区报关手关手续1 1、区外企区外企业录入入出口出口报关关单，向出口加工区海关向出口加工区海关办理出口理出口报关关2 2、区内企区内企业填制填制“出口加工区出口加工区进境境货物物备案清案清单”办理理进区区报关手关手续。3 3、（、（1 1）向区外企）向区外企业签发：“出口出口货物物报关关单”收收汇证明明联和和出口退税出口退税证明明联（2 2）向区内企）向区内企业签发：“出口出口加工区加工区进境境货物物备案清案清单”付付汇证明明联报关关情形情形要求要求具体的要求具体的要求/ /步步骤进出出区区报关关（与（与境内境内区外区外其他其他地区）地区）出口加工区深加工出口加工区深加工结转货物物报关概念：关概念：指区内企指区内企业按有关按有关规定，定，将本企将本企业加工生加工生产的的产品直接或通品直接或通过保税保税仓库企企业转入其他出口加工入其他出口加工区、保税区等区、保税区等海关特殊海关特殊监管区域内管区域内及及区外区外加工加工贸易企易企业进一步加工后一步加工后复出口的复出口的经营活活动。1 1、对转入其他入其他出口加工区、保税出口加工区、保税区区等海关特殊等海关特殊监管区域的，管区域的，转入企入企业凭其凭其所在区管委的批复所在区管委的批复办理理结转手手续；2 2、对转入特殊区域外加工入特殊区域外加工贸易企易企业的，的，转入企入企业凭凭商商务主管部主管部门的的批复批复办理理结转手手续3 3、对转入特殊入特殊监管区域的，管区域的，转出、出、转入企入企业分分别在在自己的主管自己的主管海关海关办理理结转手手续；4 4、对转入特殊入特殊监管区域外加工管区域外加工贸易企易企业的，的，转出、出、转入企入企业在在转出出地主管地主管海关海关办理理结转手手续。步步骤：注意与：注意与P110P110页区分开区分开先由先由区外的企业区外的企业先办理，再由先办理，再由区内企业区内企业办理。办理。单选题（单选题（07年考题）年考题）自境内区外运入出口加工区的货物，正确的报自境内区外运入出口加工区的货物，正确的报关程序应当是：关程序应当是：A.区外企业填制出口报关单区外企业填制出口报关单区内企业填区内企业填制进境备案清单制进境备案清单海关向区外企业签发报关海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发进境备单退税、收汇证明联，向区内企业签发进境备案清单付汇证明联案清单付汇证明联B.区外企业填制进口报关单区外企业填制进口报关单区内企业填区内企业填制出境备案清单制出境备案清单海关向区外企业签发报关海关向区外企业签发报关单付汇证明联，向区内企业签发出境备案清单单付汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联收汇证明联C.区外企业填制出口报关单区外企业填制出口报关单区内企业填区内企业填制出境备案清单制出境备案清单海关向区外企业签发报关海关向区外企业签发报关单退税、收汇证明联，向区内企业签发出境备单退税、收汇证明联，向区内企业签发出境备案清单收汇证明联案清单收汇证明联D.区外企业填制出境备案清单区外企业填制出境备案清单区内企业区内企业填制进口报关单填制进口报关单海关向区外企业签发出境海关向区外企业签发出境备案清单退税、收汇证明联，向区内企业签发备案清单退税、收汇证明联，向区内企业签发报关单付汇证明联报关单付汇证明联答案：答案：A深加工结转报关程序的比较深加工结转报关程序的比较深加工深加工结转步步骤纸质手册手册(xxxx9xxxx) (xxxx9xxxx) P110P110 步步骤出口加工区出口加工区(xxxx5xxxx)(xxxx5xxxx)转入非特殊入非特殊监管区域管区域 P130 P130先先转出出企企业备案，案，后后转入入企企业备案案（后：（后：2020日内）日内）（向各自（向各自海关海关办）计划划备案案先先转入入企企业办理理备案，案，后后转出出企企业备案案（3030日内）日内）（向各自海关（向各自海关办）转出、出、转入企入企业每批每批实际发货、收、收货后在后在9090日内日内办结报关手关手续；收收发货登登记转出、出、转入企入企业每批每批实际发货、收、收货之日起之日起3 30 0日内日内办结报关手关手续；先先转入企入企业办理理结转进口口报关关后后转出企出企业办理理结转出口出口报关关（后：（后：1010日内）日内）（向各自（向各自海关海关办）结转报关关先先转入企入企业办理（填理（填结转进口口报关关单）后后转出企出企业办理（填理（填结转出口出口备案清案清单）（向（向出口加工区海关出口加工区海关办理理结转手手续）多选题（多选题（08年考题）年考题）下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确的是：表述正确的是：A.转出企业先申请备案，转入企业自转出企转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之日起业备案之日起30天内申请备案天内申请备案B.转入企业先申请备案，转出企业自转入企转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之日起业备案之日起30天内申请备案天内申请备案C.转出企业每批发货后，在发货之日起转出企业每批发货后，在发货之日起30天天内办结该批货物的出口报关手续内办结该批货物的出口报关手续D.转入企业每批收货后，在收货之日起转入企业每批收货后，在收货之日起30天天内办结该批货物的进口报关手续内办结该批货物的进口报关手续答案：答案：BCD六、珠海园区及其货物的报关程序六、珠海园区及其货物的报关程序（一）珠海园区简介（一）珠海园区简介1、含义、含义珠澳跨境工业区：是指经珠澳跨境工业区：是指经国务院国务院批准，在珠批准，在珠海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和海经济特区和澳门特别行政区之间跨越珠海和澳门关境线，由中国海关和澳门海关共同监管澳门关境线，由中国海关和澳门海关共同监管的海关特殊监管区域。的海关特殊监管区域。2、功能（、功能（重要考点重要考点）既具备既具备保税区保税区的功能，又具备的功能，又具备出口加工区出口加工区的的功能。既可以从事保税物流，又可以从事保功能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。保税监管的特殊区域。（2）业务范围（参见教材）业务范围（参见教材131）3、管理、管理（1）禁止禁止事项事项法律、行政法规法律、行政法规禁止禁止进出口的货物、物品，进出口的货物、物品，不得进出珠海园区。不得进出珠海园区。珠海园区内不得建立珠海园区内不得建立商业性生活消费设施商业性生活消费设施除安全保卫人员和企业值班人员外，其他除安全保卫人员和企业值班人员外，其他人员不得在珠海园区居住人员不得在珠海园区居住（2）企业管理：海关对区内企业实行）企业管理：海关对区内企业实行电子账电子账册册监管制度和计算机联网管理制度。监管制度和计算机联网管理制度。（3）对加工贸易的管理：）对加工贸易的管理：区内企业自开展业务之日起，区内企业自开展业务之日起，应当应当每年每年向向珠海园区主管海关办理报核手续，珠海园区主珠海园区主管海关办理报核手续，珠海园区主管海关应当自受理报核申请之日起管海关应当自受理报核申请之日起30天天内予以内予以核销。有关单证至少保留核销。有关单证至少保留3年年。区内企业区内企业不实行不实行加工贸易银行保证金台帐加工贸易银行保证金台帐制度。制度。区内加工贸易货物内销区内加工贸易货物内销不征收缓税利息不征收缓税利息。（4）对特殊情况）对特殊情况遭遇不可抗力，海关监管货物被盗窃，区内遭遇不可抗力，海关监管货物被盗窃，区内企业分立、合并、破产的，应在情况发生之日企业分立、合并、破产的，应在情况发生之日起起5个工作日个工作日内书面报告海关。内书面报告海关。因因不可抗力不可抗力因素造成的货物损坏、灭失的：因素造成的货物损坏、灭失的：灭失或失去使用价值的，海关依法办理核销灭失或失去使用价值的，海关依法办理核销和和免税免税手续手续进境进境货物损坏货物损坏可再利用可再利用的，可向海关办理的，可向海关办理退退运运。要求。要求退运区外退运区外的，由区内企业提出申请，的，由区内企业提出申请，并经珠海园区主管海关核准后，按并经珠海园区主管海关核准后，按实际状态实际状态办办理海关手续。理海关手续。区外区外进入珠海园区的货物损坏，失去原使用进入珠海园区的货物损坏，失去原使用价值但可以再利用，并且向区外出口企业进行价值但可以再利用，并且向区外出口企业进行退换的，可以退换为退换的，可以退换为同一品名、规格、数量、同一品名、规格、数量、价格价格的货物。的货物。因因非不可抗力非不可抗力因素造成的货物损坏、灭失因素造成的货物损坏、灭失的：的：从从境外境外进入珠海园区的，按一般进口货物进入珠海园区的，按一般进口货物的规定办理纳税手续。的规定办理纳税手续。从从境内区外境内区外进入珠海园区的，进入珠海园区的，区内企业区内企业应应当重新缴纳当重新缴纳出口退还出口退还的国内环节有关税款，海的国内环节有关税款，海关根据有关单证办理核销手续。关根据有关单证办理核销手续。（二）报关程序（二）报关程序1、与、与境外境外之间之间海关对园区和境外之间进出货物，实行海关对园区和境外之间进出货物，实行“备案备案制制管理管理”，填写，填写“进、出境货物备案清单进、出境货物备案清单。”除法律另有规定以外，除法律另有规定以外，不实行不实行进出口配额、许进出口配额、许可证件管理。可证件管理。既具备既具备保税区保税区的功能，又具备的功能，又具备出口加工区出口加工区的功的功能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，能。既可以从事保税物流，又可以从事保税加工，还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特还可以从事国际贸易，是海关综合保税监管的特殊区域。殊区域。2、与、与境内区外境内区外其他地区之间其他地区之间（1）珠海园区货物）珠海园区货物运往区外运往区外，视同，视同进口进口。由区内企业填制由区内企业填制“出境货物备案清单出境货物备案清单”，区外，区外收货人填制收货人填制“进口货物报关单进口货物报关单”向珠海园区主管向珠海园区主管海关办理申报手续。海关办理申报手续。（2）进区进区，货物从境内区外进入珠海园区，货物从境内区外进入珠海园区视同视同出口出口。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2024/9/12024/9/1Sunday, September 1, 20242、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/9/12024/9/12024/9/19/1/2024 4:41:27 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/12024/9/12024/9/1Sep-2401-Sep-244、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/12024/9/12024/9/1Sunday, September 1, 20245、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/12024/9/12024/9/12024/9/19/1/20246、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。01 九月 20242024/9/12024/9/12024/9/17、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/12024/9/12024/9/19/1/20248、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/12024/9/101 September 20249、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/12024/9/12024/9/12024/9/110、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。9/1/2024 4:41:27 PM2024/9/101-9月-2411、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。9/1/2024 4:41 PM9/1/2024 4:41 PM2024/9/12024/9/112、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。01-Sep-2401 September 20242024/9/113、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday, September 1, 202401-Sep-242024/9/114、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2024/9/12024/9/101 September 202416:41谢谢大家谢谢大家