第二章会计制度总则设计第二章会计制度总则设计第一节 会计制度依据的设计第二节 会计组织机构的设计第三节 会计核算规则的设计第四节 会计档案管理的设计1本章重点和难点通过本章的学习，了解设计会计制度的目标和依据，理解会计组织机构的设置原则及其模式，了解会计核算规则有那些及会计档案如何管理。重点：会计组织机构的设计难点：会计核算规则的设计第一节 会计制度设计的依据一会计法二国家统一会计制度概念：是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称。其中，国家统一的会计核算制度包括会计准则和会计核算制度两个方面。三国家其他相关法规：如税法、经济合同法等第二节 会计组织机构的设计一会计组织机构设计的原则 （一）适应性原则：会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应 （二）牵制性原则：1.重要环节设置控制岗位；2.内部分工明确具体 （三）效率性原则二会计组织机构设计的方式（一）集中设置（又称一级设置）（二）非集中设置（又称分级设置）三会计机构组织的设计（一）小型企业会计机构组织设计组织形式：直线制会计机构：会计相关人员适当分工（二）大中型企业会计机构组织的设计组织形式：直线职能制会计机构：财务与会计两职能部门分设或合设（二）大中型企业会计机构组织的设计会计机构职能的说明：（一）总会计师：全面负责企业的经济核算，直接对总经理负责。（二）内部银行（结算中心）：企业内部经济业务的结算。（三）计财处：统管会计核算和财务管理工作，下设会计核算科、财务管理科和责任会计科。（三）集团公司会计机构组织的设计组织形式：母公司控制子公司、分公司和其他分支机构四会计工作岗位职责设计（一）会计工作岗位的设计总会计师会计主管财务管理主管出纳资金管理存货核算利税管理固定资产核算工资核算成本费用核算稽核往来结算总账报表档案管理（二） 会计工作岗位职责的设计总会计师（） 负责财会机构的设置、会计人员的配备、 业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。（） 参与企业的生产经营及基本建设投资等问题的决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的 制订， 参与重大经济合同和经济协议的 研究和审查。（） 组织编制和执行预算、 财务收支计划、 信贷计划， 拟订资金筹措和使用方案， 开辟财源， 有效地使用资金。（） 进行成本费用预测、 计划、 控制、 核算、 分析和 考核， 督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、 提高经济效益， 建立健全的经济核算制度， 利用财务会计资料进行经济活动分析。（） 组织和监督本企业执行国 家有关财经法律、 法规、 方针、 政策和制度， 保护企业财产物资的安全完整。（） 组织和领导本单位会计制度和财务制度的制定。（） 审核对外报送的财务会计报告， 审核后签名并盖章。出纳岗位（） 办理现金收付和银行结算业务。（） 登记现金和银行存款日 记账， 并编制库存现金和银行存款日报表， 及时清查未达账项。（） 保管库存现金和各种有价证券， 有关印鉴、空白 收据和支票。（） 严格控制签发空白支票。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作 （二） 会计工作岗位职责的设计更多会计工作岗位职责详见教材P38-41页。五会计人员的配备根据会计工作需要，配备会计人员 会计人员必须具备一定的资格条件 结构要合理，人数要适当 注意平衡工作负荷 用其所长，实行会计人员岗位轮换制案例公司 是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示：要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？ 你认为 还应该增设什么岗位？案例分析（） 按照公司 治理结构的要求， 董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会总经理总经济师（或总会计师）财会部经理职能科室的程序来履行职责。（） 按照内部控制的要求， 审计科一般不能设在财会部之内 ， 否则， 审计人员就没有独立性可言。 如果审计科设在财会部之内 ， 则应说明其具体职责内容。（） 财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整。 财务科： 融资、筹资。 会计科： 出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内 部结算。 综合科： 预算编制及分析、税务。 技术科： 结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。第三节 会计核算规则的设计一会计期间的确定二记账方法的选用复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。 三会计处理基础的确定有两种方法可供选择： 权责发生制：本期的收入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定 收付实现制：确认本期的收入和费用是以其收支期为标准企业会计均以权责发生制为会计处理基础，只有在编制现金流量表，和为了简化会计核算工作、节约核算成本、处理一些不重要的会计事项时才运用收付实现制。四.记账本位币和会计记录文字的确定会计法原则规定，单位会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业和境外设立的中国企业：可选定一种外币作为记账本位币，但编报或向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币。 会计法对会计记录文字的规定：中文同时使用中文与民族或外国文字五会计政策和会计估计变更的规定六运用会计科目的规定七会计凭证填制的规定八会计账簿登记的规定九编制和提供财务会计报告的规定会计制度总则中的规定只是原则性的要求，会计科目、会计凭证、会计账簿与财务会计报告等制度都应在相关的会计核算制度设计中进行规定。九编制和提供财务会计报告的原则性要求（一）合法性要求（二）财务会计报告的内容（三）财务会计报告提供的时间（四）财务会计报告使用的货币计量单位（五）编制和提供财务会计报告的责任（六）合并会计报表编制的规定十会计人员交接的规定十一.会计制度与税收制度的关系对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章 三会计档案的分类和编号设计会计档案分类的设计年度年度形成分形成分类法：法：把一个年度形成的会计档案分为凭证、账簿、财务会计报告三大类，然后分别组成若干保管单元（卷）。适用于一般的企事业单位。年度年度机构分机构分类法：法：先按机构分开，再按类别分组。一般适用于各级财政、税务、建设银行等部门和所属单位多的大型企业。会会计档案档案编号的号的设计根据会计档案排列“年”（所属年度）、“类”（种类）、“限”（保管期限）三要素的多种组合方式。 四会计档案保管、利用和销毁的设计（一）会计档案的保管各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类。（二）会计档案的利用（三）会计档案的销毁