第六章第六章 城建税和教育费附加城建税和教育费附加 （ 非非重点章重点章+ +考点；熟悉考点；熟悉）学习目标 通过学习,要求学生了解城建税、教育费附加的概念及其特点；熟悉解城建税的纳税人及其适用税率、教育费附加的缴纳人以及附加率（地方教育费附加率）；掌握城建税、教育费附加的计算，重点、考点是计税依据的确认;熟悉城建税、教育费附加的申报与缴纳及其会计处理。第一节 城建税及其会计处理（熟悉）重点：1.什么是城建税？它有何特点？2.城建税的纳税人是如何规定的？外商投资企业、外国企业及外籍个人（统称外资企业）也是城建税的纳税人吗？3.城建税实行单一的比例税率还是地区差别比例税率?其适用税率是如何规定的？4.城建税的计税依据是什么？应纳税额是如何计算的？5.对进口产品代征增值税、消费税的，一并征收城建税吗？对出口产品退还增值税、消费税的，一并退还已缴纳的城建税吗？6.城建税的减免税是如何规定的？如何确定其纳税地点？7.应纳的城建税如何进行会计处理？经典考题经典考题：（判断题；选择题）：（判断题；选择题） 重点讲清讲透教材【例6-1】【例6-2】，通过讲解，要求学生掌握城建税的计算原理、方法及其会计处理。 城建税适用的税率有（ ）。A.7%B.5% C.3% D.1% 考点：城建税的适用税率考点：城建税的适用税率 【答案：【答案：B B】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。 （ ） 考点：城建税的计税依据考点：城建税的计税依据 【答案：【答案：】某外贸企业进口一批小汽车，其进口汽车可按1%的最低档税率征收城建税。（） 考点：城建税的纳税环节考点：城建税的纳税环节 【答案：【答案：】位于市区的某企业2016年11月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业11月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。 考点：城建税的计税依据、应纳税额的计算；考点：城建税的计税依据、应纳税额的计算；【答案：【答案：D D】下列情况中，符合城建税有关规定的是（ ）。A.个体经营者不缴纳城建税B.流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税C.流动经营的纳税人在居住地缴纳城建税D.城建税的减免只有省、市、自治区政府有权决定 考点：城建税的纳税地点；考点：城建税的纳税地点； 【答案：【答案：B B】下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。A.外商缴纳的增值税B.外商缴纳的消费税滞纳金C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 D.某服务性内资企业本年直接免征的增值税 考点：城建税的纳税地点；考点：城建税的纳税地点； 【答案：【答案：B B、C C、D D】第二节 教育费附加及其会计处理（熟悉）重点：1.什么是教育费附加？它有何特点？2.教育费附加的纳费人是如何规定的？外商投资企业、外国企业及外籍个人（统称外资企业）也要缴纳教育费附加吗？3.教育费附加的适用费率是多少？地方教育费附加的适用费率是多少？4.教育费附加的计税依据是什么？应纳教育费附加是如何计算的？5.对进口产品代征增值税、消费税的，一并征收教育费附加吗？6.教育费附加的减免是如何规定的？如何确定其纳税地点？经典考题经典考题：（判断题；选择题）：（判断题；选择题） 重点讲清讲透教材【例6-3】【例6-4】，通过讲解，要求学生掌握教育费附加的计算原理、方法及其会计处理。 下列各项中，关于教育费附加的正确表述有（ ）。 A.教育费附加征收比率按照地区差别设定B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加 考点：教育费附加的纳税环节考点：教育费附加的纳税环节 【答案：【答案：B B、D D】 下列说法符合城建税以及教育费附加规定的是（ ）。A.纳税人缴纳增值税和消费税的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点B.由受托方代收代缴增值税和消费税的，代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收教育费附加D.纳税人因延迟缴纳而补缴增值税和消费税的，不需要补缴教育费附加 考点：城建税、教育费附加的申报与缴纳考点：城建税、教育费附加的申报与缴纳 【答案：【答案：A A、B B、C C】市区某专营进出口业务的生产企业在2016年6月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加为（ ）万元。 考点：城建税、教育费附加的计税依据及其计算；考点：城建税、教育费附加的计税依据及其计算；【答案：【答案：D D】地方教育附加的计征比例为（地方教育附加的计征比例为（ ）。）。A.1%A.1% B.2%B.2%C.3%C.3%D.5%D.5% 考点：地方教育费附加；考点：地方教育费附加； 【答案：【答案：B B】