审计准则与法规审计准则与法规 主讲：胡建平主讲：胡建平 西华大学管理学院西华大学管理学院Email:hujianping2299sina.comTel：15928025844 QQ：2877204831西华大学管理学院2西华大学管理学院主要参考文献和资料来源主要参考文献和资料来源【1】中华人民共和国审计法规编委会中华人民共和国审计法规编委会.中华人民共和国中华人民共和国审计法规与审计准则及政策解读审计法规与审计准则及政策解读(2013年权威解读版）年权威解读版）.上海：立信会计出版社，上海：立信会计出版社，2013.【2】蔡春、唐滔智.公司治理审计论.北京：中国时代经济出版社，2006.【3】审计研究、中国审计、中国内部审计等期刊【4】中华人民共和国审计署网站http:/www.audit.gov.cn/【5】中国注册会计师协会网站http:/www.cicpa.org.cn/【6】中国内部审计协会网站http:/www.ciia.com.cn/3西华大学管理学院哈佛大学图书馆4西华大学管理学院讲课内容安排第1讲 概述第2讲 审计基本法律法规第3讲 国家审计准则第第4讲讲 内部审计准则（内部审计准则（重点重点）第5讲 外部审计准则5 5西华大学管理学院西华大学管理学院第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述l1.我国的法律形式：宪法法律行政法规部门规章地方性法规6西华大学管理学院1.我国的法律形式我国的法律形式l宪法是国家根本大法，是其他法律的重要渊源。l法律由全国人民代表大会制定并通过。名称一般为“XX法”l行政法规是国务院根据宪法和法律，或者 根据国家立法机关授权决定，依法制定的规范性文件。名称一般为“条例”、或“规定”、或“办法”等。7西华大学管理学院1.我国的法律形式我国的法律形式l部门规章：国务院所属的各部、委、行、署、以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体。比如财政部、国家审计署、国家税务总局、中国人民银行、国家发改委、国家质检总局、商务部、银监会、证监会、保监会等部门制定规章。名称一般为“办法”、“准则”、“规定”等。l地方性法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人大及其常委会依据本地具体情况，可以依法制定地方性法规。地方性法规不得违反上位法，其实施的空间范围是受限的。一般为“XX省XX条例”、“XX省XX办法”等。8西华大学管理学院第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述l2. 我国审计法律制度体系l宪法中关于审计的规定l审计法律l审计行政法规l审计部门规章l审计地方性法规9西华大学管理学院2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系l宪法中关于审计的规定l宪法对我国实行审计监督制度，设立审计机关，以及对审计机关的设置和领导关系，审计监督的范围和对象，审计监督的基本原则等，都作出了明确的原则规定，由此奠定了我国审计法制建设的基础。l第62条、第63条、第67条和第80条规定了审计长的任免条款；第86条规定审计长是国务院的组成人员之一。l第91条规定，“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”，“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。l第109条规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。” 10西华大学管理学院2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系l审计法律l中华人民共和国审计法：1994年全国人大常委通过；2006年修正l中华人民共和国注册会计师法：1993年全国人大常委通过l中华人民共和国会计法：1985年全国人大常委通过；1993年第一次修正；1999年第二次修订11西华大学管理学院2. 我国审计法律制度体系o审计行政法规o中华人民共和国审计法实施条例：1997年10月21日国务院令第231号公布；2010年2月2日国务院第100次常务会修订通过12西华大学管理学院2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系l审计部门规章l审计机关审计复议的规定：审计署令第1号，2000年1月28日l中华人民共和国国家审计准则：审计署令第8号，2010年9月1日l审计署关于内部审计工作的规定：审计署令第4号，2003年3月4日l企业内部控制基本规范（财会20087号 ）、企业内部控制审计指引 （财会201011号 ）：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布。l中国注册会计师鉴证业务基本准则：财会20064号 ，财政部制定发布，2007年1月1日起施行。13西华大学管理学院2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系l审计地方性法规l安徽省内部审计条例：2011年8月19日安徽省人大常委通过l湖南省内部审计办法：湖南省政府255号令，2011年7月4日湖南省人民政府第87次常务会议通过l四川省内部审计条例：四川省第十届人大常委会公告第111号，四川省人大常委会2007年11月29日通过l广州市内部审计条例：2002年7月1日起施行l南京市内部审计管理办法：南京市人民政府令第39号l四川省注册会计师行业发展财政专项资金管理暂行办法：川财会201346号 ，2013年7月25日14西华大学管理学院第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述l3.国际审计准则（ISAs，International Standards on Auditing ）l国际审计准则是一套国际专业审计标准，规管财务审计的操作。 国际审计准则是由国际会国际会计师联合会计师联合会发布的。 15西华大学管理学院3.国际审计准则国际审计准则 国际会计师联合会国际会计师联合会(International Federation of Accountants，IFAC)l成立于1977年10月14日的德国慕尼黑，其前身是国际会计职业协调委员会，成立于1972年的澳大利亚悉尼第10届国际会计师大会上。其最高领导是代表大会及理事会。其代表大会的成员非个人，而是世界各国的会计师职业团体。国际会计师联合会的总部设于美国的纽约，它在瑞士日内瓦注册，宗旨是统一会计及审计标准，提升世界的会计专业，协调及促进国际的发展和信息交流。lIFAC 下设国际审计实务委员会（IAPC），2001 年更名为国际审计与保证准则委员会（IAASB），该委员会通过发布各种审计和保证业务方面的公告，在全世界范围内提高审计实务和相关服务的统一程度，在理事会的支持下，促进自愿接受这些公告。l中国注册会计师协会于1997年5月8日正式成为国际会计师联合会成员。16西华大学管理学院3.国际审计准则国际审计准则l国际审计准则的采用l国际审计准则的基本内容：包括一般准则、外勤工作准则、报告准则 。l2009 年11 月，国际审计准则（ISAs）的采用工作已经有序展开，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布的多项国际审计准则已被采用或被作为全球126 个国家和地区制定国家准则的基础。 延伸阅读： 刘金星.国际审计准则趋同研究.会计之友，2011（6上）：71-74.17西华大学管理学院第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述l4.审计准则的含义与作用l审计准则的含义 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的原则，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 审计准则一般可分为：政府审计准则、外部审计准则和内部审计准则。 18西华大学管理学院4.审计准则的含义与作用审计准则的含义与作用l审计准则的作用l制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。 1.审计准则是衡量审计质量的尺度。 2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据。 3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介。 4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础。 另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。延伸阅读：任建学.审计准则的概念、内容及作用.中国审计，1995（3）：50.19西华大学管理学院作业作业l下载打印阅读以下法律规范：1.中华人民共和国审计法2.中华人民共和国审计法实施条例3.中华人民共和国注册会计师法4.中华人民共和国会计法20西华大学管理学院