合同的履行合同的履行 主讲教师：沈文辉主讲教师：沈文辉 出口出口合同的履行合同的履行 履行合同即是经济行为，又是法律行为。履行合同即是经济行为，又是法律行为。 “重合同、守信用重合同、守信用”的原则。的原则。 合同履行一般包括以下几个环节：合同履行一般包括以下几个环节： 备货备货备货备货 报验报验报验报验 落实信用证落实信用证落实信用证落实信用证 安排装运安排装运安排装运安排装运 投保投保投保投保 报关报关报关报关 制单结汇制单结汇制单结汇制单结汇 违约索赔违约索赔违约索赔违约索赔 出口退税出口退税出口退税出口退税 外汇核销外汇核销外汇核销外汇核销课件课件课件课件1 1课件课件课件课件2 2以合同和信用证为依据：以合同和信用证为依据：vv 按质；按质；vv 按规定包装货物；按规定包装货物；vv 按量；按量；vv 按时；按时；vv 拥有货物的所有权。拥有货物的所有权。备货应注意的问题备货应注意的问题+ 默示义务默示义务 公约第公约第3535条：除双方当事人另有条：除双方当事人另有协议外，卖方交付的货物要适用同一规协议外，卖方交付的货物要适用同一规格货物格货物通常使用的目的通常使用的目的；或者适用于订；或者适用于订立合同时曾明示或默示地通知卖方的立合同时曾明示或默示地通知卖方的任任何特定目的何特定目的。否则即为货物与合同不符，。否则即为货物与合同不符，卖方就有权拒收货物，并提出索赔。卖方就有权拒收货物，并提出索赔。卖方默示义务卖方默示义务可商销性，包括货物可商销性，包括货物外观和内在质量。外观和内在质量。公约规定卖方承担此义务的两个前提条件：公约规定卖方承担此义务的两个前提条件：（1）在订立合同时或前，买方曾明示或默示地）在订立合同时或前，买方曾明示或默示地使卖方知道所购买货物的特定使用目的；使卖方知道所购买货物的特定使用目的； （2）买方依赖于卖方的技能和判断力来挑选或）买方依赖于卖方的技能和判断力来挑选或提供适合特定用途的货物。提供适合特定用途的货物。vv 合同中品质的表示方式；合同中品质的表示方式；vv 合同订立前向买方的质量宣传；合同订立前向买方的质量宣传；vv 凭样销售的品质差异问题；凭样销售的品质差异问题；vv 实际品质高于规定品质。实际品质高于规定品质。按质备货应注意的问题按质备货应注意的问题vv 合同中对包装无规定合同中对包装无规定vv 核查内外包装及装潢核查内外包装及装潢vv 包装标志包装标志vv 包装体积和重量包装体积和重量按规定包装货物按规定包装货物vv 英美法规定英美法规定：数量不符合同，买方可：数量不符合同，买方可以拒收全部或接受全部或拒收部分。以拒收全部或接受全部或拒收部分。vv 公约规定公约规定：除非根本性违约，卖：除非根本性违约，卖方短交货物，合同仍有效，卖方补交并方短交货物，合同仍有效，卖方补交并赔偿买方损失；卖方多交，买方收取规赔偿买方损失；卖方多交，买方收取规定数量，对超交部分可以拒收或收取部定数量，对超交部分可以拒收或收取部分或收取全部。分或收取全部。 数量机动幅度规定、备货数量、重量计量方法数量机动幅度规定、备货数量、重量计量方法数量机动幅度规定、备货数量、重量计量方法数量机动幅度规定、备货数量、重量计量方法按合同规定的数量按合同规定的数量vv 根据合同与信用证规定交货时间根据合同与信用证规定交货时间 和装运期限，并结合船期。和装运期限，并结合船期。vv 催证与审证，信用证认可后备货。催证与审证，信用证认可后备货。vv 分批分期问题。分批分期问题。备货时间备货时间 卖方默示合同义务：对出售的货物有完全的所卖方默示合同义务：对出售的货物有完全的所有权，并保证不侵犯他人的权利。有权，并保证不侵犯他人的权利。vv 第三方对货物主张权利包括：第三方对货物主张权利包括： 第三方所有权、担保利益和其他类似权益第三方所有权、担保利益和其他类似权益。vv 他人权利包括他人权利包括: : 工业产权工业产权（商标、专利、实用新型、外观设（商标、专利、实用新型、外观设计、服务标记、商号名称等）和计、服务标记、商号名称等）和版权版权。 三来一补业务应在合同中订立条款排除卖方三来一补业务应在合同中订立条款排除卖方此类侵权责任。保护我国自有的知识产权。此类侵权责任。保护我国自有的知识产权。货物所有权问题货物所有权问题安排生产或采购催交货物安排生产或采购催交货物备货工作流程备货工作流程货物验收：质量、数量和包装货物验收：质量、数量和包装整理、加工和包装，货物特定化整理、加工和包装，货物特定化货物商检：法定和委托检验、其他检验货物商检：法定和委托检验、其他检验一、种类表内的进出口商品；一、种类表内的进出口商品；二、出口食品卫生检验和检疫，以及出口动物产二、出口食品卫生检验和检疫，以及出口动物产品的检疫；品的检疫；三、出口危险品包装容器的性能鉴定和使用鉴定；三、出口危险品包装容器的性能鉴定和使用鉴定；四、装运出口易腐烂变质食品的船舱、集装箱等；四、装运出口易腐烂变质食品的船舱、集装箱等；五、其它法律或者行政法规规定必须经商检机构五、其它法律或者行政法规规定必须经商检机构检验的进出口商品；检验的进出口商品；七、对外贸易合同、信用证规定由商检机构检验七、对外贸易合同、信用证规定由商检机构检验出证的商品；出证的商品；八、对外贸易关系人申请的鉴定业务；八、对外贸易关系人申请的鉴定业务；九、委托检验业务。九、委托检验业务。我国出口商品报验范围我国出口商品报验范围 报验：报验：填写填写“报验申请单报验申请单”（检验、鉴定工作项（检验、鉴定工作项目和要求），提交买卖合同，成交小样及其他必要目和要求），提交买卖合同，成交小样及其他必要的资料。的资料。 抽样：抽样：商检机构接受报验之后，及时赴货存地点，商检机构接受报验之后，及时赴货存地点，按照规定的方法进行抽样现场检验、鉴定。按照规定的方法进行抽样现场检验、鉴定。 检验：检验：根据检验依据（合同和信用证）根据检验依据（合同和信用证） ，确定检，确定检验内容和检验标准和方法，进行检验（仪器分析、验内容和检验标准和方法，进行检验（仪器分析、物理、感官、微生物等）。物理、感官、微生物等）。 签发证书签发证书: 出境货物报检单出境货物报检单出境货物报检单出境货物报检单 检验证书检验证书；报验流程报验流程一般出境货物最迟应于报关或装运前一般出境货物最迟应于报关或装运前一般出境货物最迟应于报关或装运前一般出境货物最迟应于报关或装运前7 7 7 7天报检；天报检；天报检；天报检；出境货物在受理报检后，必须在货物经检验检疫合出境货物在受理报检后，必须在货物经检验检疫合出境货物在受理报检后，必须在货物经检验检疫合出境货物在受理报检后，必须在货物经检验检疫合格后签发格后签发格后签发格后签发出境货物通关单出境货物通关单出境货物通关单出境货物通关单。对在产地检验检疫需在出境地报关出境的货物，由对在产地检验检疫需在出境地报关出境的货物，由对在产地检验检疫需在出境地报关出境的货物，由对在产地检验检疫需在出境地报关出境的货物，由产地局出具产地局出具产地局出具产地局出具出境货物换证凭单出境货物换证凭单出境货物换证凭单出境货物换证凭单，出境地口岸局，出境地口岸局，出境地口岸局，出境地口岸局经验证或核查货证合格后，换发经验证或核查货证合格后，换发经验证或核查货证合格后，换发经验证或核查货证合格后，换发出境货物通关单出境货物通关单出境货物通关单出境货物通关单。 出境货物通关单出境货物通关单 普惠制原产地证明书（普惠制原产地证明书（普惠制原产地证明书（普惠制原产地证明书（FORM AFORM AFORM AFORM A） 欧盟欧盟欧盟欧盟25252525国国国国, , , ,土耳其土耳其土耳其土耳其, , , ,瑞士瑞士瑞士瑞士, , , ,挪威挪威挪威挪威, , , ,日本日本日本日本, , , ,澳大利亚澳大利亚澳大利亚澳大利亚, , , ,新西兰新西兰新西兰新西兰, , , ,加拿大加拿大加拿大加拿大, , , ,俄罗斯俄罗斯俄罗斯俄罗斯, , , ,乌克兰乌克兰乌克兰乌克兰, , , ,白俄罗斯白俄罗斯白俄罗斯白俄罗斯, , , ,哈萨克斯坦哈萨克斯坦哈萨克斯坦哈萨克斯坦 一般原产地证明书（一般原产地证明书（一般原产地证明书（一般原产地证明书（COCOCOCO） 亚太贸易协定亚太贸易协定亚太贸易协定亚太贸易协定原产地证书原产地证书原产地证书原产地证书 韩国韩国韩国韩国 斯里兰卡斯里兰卡斯里兰卡斯里兰卡 印度印度印度印度 孟加拉国孟加拉国孟加拉国孟加拉国 中国东盟自由贸易区中国东盟自由贸易区中国东盟自由贸易区中国东盟自由贸易区优惠原产地证明书优惠原产地证明书优惠原产地证明书优惠原产地证明书 文莱文莱文莱文莱 柬埔寨柬埔寨柬埔寨柬埔寨 印尼印尼印尼印尼 老挝老挝老挝老挝 马来西亚马来西亚马来西亚马来西亚 缅甸缅甸缅甸缅甸 菲律宾菲律宾菲律宾菲律宾 新加坡新加坡新加坡新加坡 泰国泰国泰国泰国 越南越南越南越南 中国与巴基斯坦优惠贸易安排中国与巴基斯坦优惠贸易安排中国与巴基斯坦优惠贸易安排中国与巴基斯坦优惠贸易安排优惠原产地证明书优惠原产地证明书优惠原产地证明书优惠原产地证明书 中国中国中国中国智利自由贸易区原产地证书智利自由贸易区原产地证书智利自由贸易区原产地证书智利自由贸易区原产地证书(FORM F) (FORM F) (FORM F) (FORM F) 烟草真实性证书烟草真实性证书烟草真实性证书烟草真实性证书 ( ( ( (与与与与FORM AFORM AFORM AFORM A同时使用方有效同时使用方有效同时使用方有效同时使用方有效 ) ) ) )产地证介绍产地证介绍案例案例案例案例中华人民共和国普遍优惠制原产地证明书签证管理中华人民共和国普遍优惠制原产地证明书签证管理中华人民共和国普遍优惠制原产地证明书签证管理中华人民共和国普遍优惠制原产地证明书签证管理办法实施细则办法实施细则办法实施细则办法实施细则的规定：普惠制原产地证书的申请单的规定：普惠制原产地证书的申请单的规定：普惠制原产地证书的申请单的规定：普惠制原产地证书的申请单位应于货物出运前五天向检验检疫机构申请签证。货位应于货物出运前五天向检验检疫机构申请签证。货位应于货物出运前五天向检验检疫机构申请签证。货位应于货物出运前五天向检验检疫机构申请签证。货物出运前未能及时申请，亦可事后申请签证，办理物出运前未能及时申请，亦可事后申请签证，办理物出运前未能及时申请，亦可事后申请签证，办理物出运前未能及时申请，亦可事后申请签证，办理“ “后发证书后发证书后发证书后发证书” ”，由检验检疫机构在证书第，由检验检疫机构在证书第，由检验检疫机构在证书第，由检验检疫机构在证书第4 4栏加盖栏加盖栏加盖栏加盖“ “后发后发后发后发” ”印章（印章（印章（印章（ISSUED RETROSPECTIVELYISSUED RETROSPECTIVELY）。）。）。）。 催证是指当买方未按合同规定的时间开来信催证是指当买方未按合同规定的时间开来信用证时，卖方通过函电或其他方式催促买方迅速用证时，卖方通过函电或其他方式催促买方迅速开出信用证，必要时，可请我驻外商务机构或中开出信用证，必要时，可请我驻外商务机构或中国银行协助，代为催证。国银行协助，代为催证。 下列几种情况须催证下列几种情况须催证: 1.当买方遇到国际市场变化对其不利当买方遇到国际市场变化对其不利, 或资金发或资金发生短缺情况下，往往拖延开证和不开证生短缺情况下，往往拖延开证和不开证; 2.大宗商品交易大宗商品交易; 3.按买方要求的特制的商品交易。按买方要求的特制的商品交易。4.卖方根据货源和运输情况可提前交货卖方根据货源和运输情况可提前交货5. 装运期较长。装运期较长。催证催证 审核的依据是合同和审核的依据是合同和“UCP600”UCP600”。审证的基审证的基本原则就是要求信用证条款与合同的规定相一本原则就是要求信用证条款与合同的规定相一致，除非事先征得我方出口企业的同意，在信致，除非事先征得我方出口企业的同意，在信用证中不得增减或改变合同条款的内容。用证中不得增减或改变合同条款的内容。 审证工作由我国银行和进出口公司共同承审证工作由我国银行和进出口公司共同承担。银行审核开证行的政治背景、资信情况、担。银行审核开证行的政治背景、资信情况、付款责任和索汇路线，以及鉴定信用证真伪等。付款责任和索汇路线，以及鉴定信用证真伪等。进出口公司则着重审核信用证内容与合同条款进出口公司则着重审核信用证内容与合同条款是否一致。是否一致。审证审证1、开证行政治背景与资信情况、开证行政治背景与资信情况 2、信用证的效力与性质（不可撤销性审核、信用证的效力与性质（不可撤销性审核、 保留和限制条款、软条款、简电通知）保留和限制条款、软条款、简电通知） 3、支付货币必须与合同相一致（自由兑换）、支付货币必须与合同相一致（自由兑换）4、信用证金额：大小写一致，发票和汇票金、信用证金额：大小写一致，发票和汇票金 额，溢短装部分金额规定；额，溢短装部分金额规定；5、信用证有效期、到期地点、交单期、装运、信用证有效期、到期地点、交单期、装运 期、付款期；期、付款期；6、审核单据条款（种类、份数及添制方法）、审核单据条款（种类、份数及添制方法） 及其他条款；及其他条款；审证主要内容审证主要内容1、掌握好、掌握好“改改”与与“不改不改”的界限。的界限。2、修改信用证的内容要征得开证人的同意，、修改信用证的内容要征得开证人的同意， 由开证行发改证通知才有效。由开证行发改证通知才有效。3、对于需修改的内容应一次向对方全部提、对于需修改的内容应一次向对方全部提 出，以节约改证费用。出，以节约改证费用。4、对修改通知书内容只能全部接受或全部、对修改通知书内容只能全部接受或全部 拒绝，并立即向通知行表示。不可在未拒绝，并立即向通知行表示。不可在未 接到修改通知书之前贸然出运。接到修改通知书之前贸然出运。改证改证 环宇改证函环宇改证函环宇改证函环宇改证函出口托运订舱（出口托运订舱（CIFCIF）船公司船公司船公司船公司货主货主货主货主 货代货代货代货代海关海关海关海关1. 1.订舱委托书订舱委托书订舱委托书订舱委托书2. 2.托运单托运单托运单托运单商业商业商业商业发票发票发票发票装箱单装箱单装箱单装箱单及及及及其他单证其他单证其他单证其他单证3. 3. 配舱回单配舱回单配舱回单配舱回单 装货单装货单装货单装货单（S/OS/O）等等等等4. 4. S/OS/O报关单报关单报关单报关单/ /商业商业商业商业发票发票发票发票/ /装箱单装箱单装箱单装箱单5. 5. S/OS/O盖章放行盖章放行盖章放行盖章放行6. 6. S/OS/O7. 7. 大副签发大副签发大副签发大副签发M/RM/R交托运人交托运人交托运人交托运人8. 8. M/RM/R9. 9. 签发签发签发签发B/LB/L8. 8. 发发发发装装装装船通知船通知船通知船通知. .4. 4. 办理办理办理办理投投投投保保保保，取得，取得，取得，取得保单保单保单保单 在以在以CIF术语成交时，由出口公司作为投保人术语成交时，由出口公司作为投保人向保险公司办理投保手续。具体流程：向保险公司办理投保手续。具体流程：vv 在备齐货物、收到配舱回单后，投保人确定在备齐货物、收到配舱回单后，投保人确定 投保的金额投保的金额vv 向保险公司投保，填制向保险公司投保，填制投保单投保单。vv 保险公司审核后，若同意承保，则投保人支保险公司审核后，若同意承保，则投保人支 付保险费，取得付保险费，取得保险单保险单。投保投保被保险人的姓名、被保险货物的品名被保险人的姓名、被保险货物的品名标记、数量及包装、保险金额、运输标记、数量及包装、保险金额、运输工具名称、开航日期及起讫地点、投工具名称、开航日期及起讫地点、投保险别、投保日期及签章等。保险别、投保日期及签章等。 中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法的规定的规定的规定的规定: : : : 所有进出境的货物和运输工具必须通过设有海所有进出境的货物和运输工具必须通过设有海所有进出境的货物和运输工具必须通过设有海所有进出境的货物和运输工具必须通过设有海关的地方进境或出境，并接受海关的监督。关的地方进境或出境，并接受海关的监督。关的地方进境或出境，并接受海关的监督。关的地方进境或出境，并接受海关的监督。( ( ( (只有只有只有只有经过海关查验放行后，货物才能提取或装运出口经过海关查验放行后，货物才能提取或装运出口经过海关查验放行后，货物才能提取或装运出口经过海关查验放行后，货物才能提取或装运出口) ) ) ) 只有在海关办理登记注册手续的有关企业才能只有在海关办理登记注册手续的有关企业才能只有在海关办理登记注册手续的有关企业才能只有在海关办理登记注册手续的有关企业才能报关。报关。报关。报关。 负责报关的人员须经海关培训并经海关考核合负责报关的人员须经海关培训并经海关考核合负责报关的人员须经海关培训并经海关考核合负责报关的人员须经海关培训并经海关考核合格，发给报关员证件后，才能负责办理有关格，发给报关员证件后，才能负责办理有关格，发给报关员证件后，才能负责办理有关格，发给报关员证件后，才能负责办理有关报关事宜。报关事宜。报关事宜。报关事宜。报关报关 在出口报关时，报关员须向海关提交：在出口报关时，报关员须向海关提交： 一式两份的一式两份的“出口货物报关单出口货物报关单”（或加（或加盖盖 检验检疫专用章的检验检疫专用章的“出境货物通关单出境货物通关单”） 商业发票商业发票 装箱单、装箱单、 减免税证明或免检证明、出口许可证、减免税证明或免检证明、出口许可证、 和其他批准文件和其他批准文件报关单据报关单据 海关法规定：海关法规定：“出口货物的发货人除海出口货物的发货人除海关特批的以外，应当在装货的关特批的以外，应当在装货的24小时以前向海小时以前向海关申报关申报”。 海关在规定时间内接受报关单位的申报后要海关在规定时间内接受报关单位的申报后要经过经过审核单据审核单据、查验货物查验货物、办理征税办理征税、结关放结关放行行等几个步骤。等几个步骤。 在出口贸易中，只有当海关经查验后同意放在出口贸易中，只有当海关经查验后同意放行并在装货单或运单上盖放行章后，出口人才行并在装货单或运单上盖放行章后，出口人才可以把货物装船出运。可以把货物装船出运。报关程序报关程序 信用证项下的议付单据主要有四大类：信用证项下的议付单据主要有四大类： 运输单据、保险单据、商业发票和其他单据。运输单据、保险单据、商业发票和其他单据。 这些单据在填制时必须注意：这些单据在填制时必须注意： 1. 单证一致；单证一致； 2. 单同一致；单同一致；3. 内容正确完整，符合有关法规内容正确完整，符合有关法规 及商业习惯；及商业习惯；4. 及时制单；及时制单； 制单结汇制单结汇随不同的运输方式分为：随不同的运输方式分为： 海运提单海运提单（marine/ocean bil1 of lading，B/L） 不可转让海运单（不可转让海运单（non-negotiab1e sea waybill ） 租船提单租船提单（charter party B/L） 铁路运单（铁路运单（rail waybill） 航空运单（航空运单（air waybill） 邮包收据（邮包收据（parcel post receipt） 多式联运单据多式联运单据（multimodal transport document）运输单据运输单据汇票（汇票（汇票（汇票（Bill of ExchangeBill of Exchange）重量证明（重量证明（重量证明（重量证明（Certificate of WeightCertificate of Weight） 装箱单（装箱单（装箱单（装箱单（Packing ListPacking List） 普惠制原产地证书（普惠制原产地证书（普惠制原产地证书（普惠制原产地证书（GSP FORM AGSP FORM A） 一般原产地证书（一般原产地证书（一般原产地证书（一般原产地证书（Certificate of OriginCertificate of Origin） 商检证书（商检证书（商检证书（商检证书（Inspection CertificateInspection Certificate） 商业发票（商业发票（商业发票（商业发票（InvoiceInvoice） 领事发票（领事发票（领事发票（领事发票（Consular InvoiceConsular Invoice） 海关发票（海关发票（海关发票（海关发票（Customs InvoiceCustoms Invoice） 受益人证证明受益人证证明受益人证证明受益人证证明/ /申明申明申明申明（Beneficiarys Certificate Beneficiarys Certificate /declaration /declaration ） 装运通知的证实副本等装运通知的证实副本等装运通知的证实副本等装运通知的证实副本等其他单据其他单据海关发票海关发票 在国际贸易中，有些进口国家要求国在国际贸易中，有些进口国家要求国外出口商按进口国海关规定的格式填写外出口商按进口国海关规定的格式填写海关发票，以作为海关发票，以作为估价完税，估价完税，或或征收差征收差别待遇关税别待遇关税，或，或征收反倾销税征收反倾销税的依据。的依据。此外，也可供编制此外，也可供编制统计统计资料之需。资料之需。填写海关发票注意下列事项填写海关发票注意下列事项v各国使用的海关发票都有其特定的格式。各国使用的海关发票都有其特定的格式。各国使用的海关发票都有其特定的格式。各国使用的海关发票都有其特定的格式。 v海关发票与商业发票上共有的项目和内容必须一致海关发票与商业发票上共有的项目和内容必须一致海关发票与商业发票上共有的项目和内容必须一致海关发票与商业发票上共有的项目和内容必须一致不得互相矛盾。不得互相矛盾。不得互相矛盾。不得互相矛盾。v对对对对“出口国国内市场价格出口国国内市场价格出口国国内市场价格出口国国内市场价格“一栏，应按有关规定审一栏，应按有关规定审一栏，应按有关规定审一栏，应按有关规定审慎处理，其价格的高低是进口国海关作为是否收取慎处理，其价格的高低是进口国海关作为是否收取慎处理，其价格的高低是进口国海关作为是否收取慎处理，其价格的高低是进口国海关作为是否收取反倾销税的重要依据。反倾销税的重要依据。反倾销税的重要依据。反倾销税的重要依据。v如售价中包括运费或包括运费和保险费，应分别列如售价中包括运费或包括运费和保险费，应分别列如售价中包括运费或包括运费和保险费，应分别列如售价中包括运费或包括运费和保险费，应分别列明明明明FOBFOBFOBFOB价运费，保险费各多少。价运费，保险费各多少。价运费，保险费各多少。价运费，保险费各多少。v海关发票的签字人和证明人不能为同一个人，他们海关发票的签字人和证明人不能为同一个人，他们海关发票的签字人和证明人不能为同一个人，他们海关发票的签字人和证明人不能为同一个人，他们均以个身份签字，而且必须手签才有效。均以个身份签字，而且必须手签才有效。均以个身份签字，而且必须手签才有效。均以个身份签字，而且必须手签才有效。 领事发票领事发票 有些进口国家要求国外出口商必须向该国有些进口国家要求国外出口商必须向该国海关提供该国领事签证的发票，其作用与海海关提供该国领事签证的发票，其作用与海关发票基本相似，各国领事签发领事发票时，关发票基本相似，各国领事签发领事发票时，均需收取一定的领事签证费。有些国家规定均需收取一定的领事签证费。有些国家规定了领事发票的了领事发票的特定格式特定格式，有些国家规定可在，有些国家规定可在出口商的发票上由该国出口商的发票上由该国领事签证领事签证。信用证出口结汇方法信用证出口结汇方法v 收妥结汇收妥结汇 出口地银行收妥货款出口地银行收妥货款v 定期结汇定期结汇 出口地银行自交单日起规定期限内付款出口地银行自交单日起规定期限内付款v 买单结汇，又称出口押汇或议付买单结汇，又称出口押汇或议付 议付行对信用证受益人提供的资金融通议付行对信用证受益人提供的资金融通单证不符的处理办法单证不符的处理办法v 改单或改证（须有充足时间）改单或改证（须有充足时间）v 表提表提/ /表盖提出（不符点不严重）表盖提出（不符点不严重） : : v 凭保议付（不符点不严重）凭保议付（不符点不严重）v 电提付款（不符点复杂）电提付款（不符点复杂）v 跟证托收（不符点严重）跟证托收（不符点严重） 一些中国的银行备有其主要客户的业务章，在一些中国的银行备有其主要客户的业务章，在一些中国的银行备有其主要客户的业务章，在一些中国的银行备有其主要客户的业务章，在“ “单证单证单证单证不符不符不符不符” ”或或或或“ “单单不符单单不符单单不符单单不符” ”的情况下主动替客户修改单据。的情况下主动替客户修改单据。的情况下主动替客户修改单据。的情况下主动替客户修改单据。议付行把不符点开列在寄单函上，征求开征行意见，议付行把不符点开列在寄单函上，征求开征行意见，议付行把不符点开列在寄单函上，征求开征行意见，议付行把不符点开列在寄单函上，征求开征行意见，由开证行接洽申请人是否同意付款。接到肯定答复后由开证行接洽申请人是否同意付款。接到肯定答复后由开证行接洽申请人是否同意付款。接到肯定答复后由开证行接洽申请人是否同意付款。接到肯定答复后议付行即行议付。如申请人不予接受，开证行退单，议付行即行议付。如申请人不予接受，开证行退单，议付行即行议付。如申请人不予接受，开证行退单，议付行即行议付。如申请人不予接受，开证行退单，议付行照样退单给受益人。议付行照样退单给受益人。议付行照样退单给受益人。议付行照样退单给受益人。 受益人出具保证书承认单据瑕疵，声明如开证受益人出具保证书承认单据瑕疵，声明如开证受益人出具保证书承认单据瑕疵，声明如开证受益人出具保证书承认单据瑕疵，声明如开证行拒付，由受益人偿还议付行所垫付款项和费行拒付，由受益人偿还议付行所垫付款项和费行拒付，由受益人偿还议付行所垫付款项和费行拒付，由受益人偿还议付行所垫付款项和费用，同时电请开证人授权开证行付款。用，同时电请开证人授权开证行付款。用，同时电请开证人授权开证行付款。用，同时电请开证人授权开证行付款。 议付行暂不向开证行寄单。而是用电传和传真通知开议付行暂不向开证行寄单。而是用电传和传真通知开议付行暂不向开证行寄单。而是用电传和传真通知开议付行暂不向开证行寄单。而是用电传和传真通知开证行单据不符点。如开证行同意付款，再行议付并寄证行单据不符点。如开证行同意付款，再行议付并寄证行单据不符点。如开证行同意付款，再行议付并寄证行单据不符点。如开证行同意付款，再行议付并寄单，若不同意，受益人可及早收回单据，设法改正。单，若不同意，受益人可及早收回单据，设法改正。单，若不同意，受益人可及早收回单据，设法改正。单，若不同意，受益人可及早收回单据，设法改正。 单据有严重不符点，或信用证有效期已过，已无法利单据有严重不符点，或信用证有效期已过，已无法利单据有严重不符点，或信用证有效期已过，已无法利单据有严重不符点，或信用证有效期已过，已无法利用手上的信用证，只能委托银行在向开证行寄单函中用手上的信用证，只能委托银行在向开证行寄单函中用手上的信用证，只能委托银行在向开证行寄单函中用手上的信用证，只能委托银行在向开证行寄单函中注明注明注明注明“信用证项下单据作托收处理信用证项下单据作托收处理信用证项下单据作托收处理信用证项下单据作托收处理”，作为区别，称，作为区别，称，作为区别，称，作为区别，称为为为为“有证托收有证托收有证托收有证托收”。而一般的托收，则称为。而一般的托收，则称为。而一般的托收，则称为。而一般的托收，则称为“无证托收无证托收无证托收无证托收”。由于申请人已因单证不符而不同意接受，有证托。由于申请人已因单证不符而不同意接受，有证托。由于申请人已因单证不符而不同意接受，有证托。由于申请人已因单证不符而不同意接受，有证托收往往遭到拒付，是一种不得已而为之的方式。收往往遭到拒付，是一种不得已而为之的方式。收往往遭到拒付，是一种不得已而为之的方式。收往往遭到拒付，是一种不得已而为之的方式。 出口收汇核销出口收汇核销目的目的目的目的: : 防止出口商直接将商业单据寄国外商人，把外汇截防止出口商直接将商业单据寄国外商人，把外汇截防止出口商直接将商业单据寄国外商人，把外汇截防止出口商直接将商业单据寄国外商人，把外汇截留境外，通过海关对出口货物的监管，对出口单位的留境外，通过海关对出口货物的监管，对出口单位的留境外，通过海关对出口货物的监管，对出口单位的留境外，通过海关对出口货物的监管，对出口单位的收汇是否结给国家进行监管收汇是否结给国家进行监管收汇是否结给国家进行监管收汇是否结给国家进行监管. .原则原则原则原则: :属地原则属地原则属地原则属地原则向所在地外管部门注册备案、申领核销单向所在地外管部门注册备案、申领核销单向所在地外管部门注册备案、申领核销单向所在地外管部门注册备案、申领核销单专单专用专单专用专单专用专单专用核销单专领专用，不得借用核销单专领专用，不得借用核销单专领专用，不得借用核销单专领专用，不得借用领用衔接领用衔接领用衔接领用衔接多用多发、不用不发多用多发、不用不发多用多发、不用不发多用多发、不用不发单单相应单单相应单单相应单单相应核销单和报关单、发票内容一致核销单和报关单、发票内容一致核销单和报关单、发票内容一致核销单和报关单、发票内容一致使用使用使用使用: :报关时须向海关出示核销单，凭有核销单编号的报关报关时须向海关出示核销单，凭有核销单编号的报关报关时须向海关出示核销单，凭有核销单编号的报关报关时须向海关出示核销单，凭有核销单编号的报关单办报关手续，海关审核无误后，在两单上加盖验讫单办报关手续，海关审核无误后，在两单上加盖验讫单办报关手续，海关审核无误后，在两单上加盖验讫单办报关手续，海关审核无误后，在两单上加盖验讫章、日期章、日期章、日期章、日期出口收汇核销程序出口收汇核销程序1.1.开户开户 出口单位初次申领出口收汇核销单前，出口单位初次申领出口收汇核销单前，应当凭相关材料到外汇局办理登记；应当凭相关材料到外汇局办理登记；2.2.领单领单 在开展在开展具体出口业务具体出口业务前，凭单位介绍信、前，凭单位介绍信、出口开户单位印鉴卡领取出口开户单位印鉴卡领取核销单核销单。自领单之日。自领单之日起起两个月以内报关有效两个月以内报关有效，填写内容应与出口货，填写内容应与出口货物报关单上记载的有关内容一致。出口单位应物报关单上记载的有关内容一致。出口单位应当在失效之日起当在失效之日起一个月内一个月内将未用的核销单退回将未用的核销单退回外汇局外汇局注销注销。3.3.报关报关 出口单位持在有效期内、加盖出口单位出口单位持在有效期内、加盖出口单位公章的核销单和相关单据办理报关手续。公章的核销单和相关单据办理报关手续。出口收汇核销程序出口收汇核销程序4. 4. 送交存根送交存根 自报关之日起自报关之日起6060天内天内，凭核销单及，凭核销单及海关出具的贴有防伪标签、加盖海关海关出具的贴有防伪标签、加盖海关“验讫章验讫章”的出口报关单、外贸发票到外汇局办理送交的出口报关单、外贸发票到外汇局办理送交存根手续。存根手续。 5. 5. 核销核销 在在收到外汇之日起收到外汇之日起3030天天内凭核销单和内凭核销单和“两票两单两票两单” ” 到外汇局办理出口收汇核销。到外汇局办理出口收汇核销。6. 6. 退赔退赔 若出口项下发生退赔，出口单位应向外若出口项下发生退赔，出口单位应向外汇局提供有关凭证，外汇局审核退赔外汇的真汇局提供有关凭证，外汇局审核退赔外汇的真实性，审核无误后，出具实性，审核无误后，出具“已冲减出口收汇核已冲减出口收汇核销证明销证明”。银行凭此证明为出口单位办理退赔。银行凭此证明为出口单位办理退赔外汇的售付。外汇的售付。银行出具的银行出具的“出口收汇核销出口收汇核销专用联专用联”（水单）、报关单、（水单）、报关单、商业发票和汇票副本商业发票和汇票副本出口退税概念出口退税概念(广义广义) 一国政府和地区对非居民在该国购买并携往一国政府和地区对非居民在该国购买并携往境外的商品实行免税的政策。如中国居民在国境外的商品实行免税的政策。如中国居民在国外购买商品离境时都可以在机场获得退税。外购买商品离境时都可以在机场获得退税。 广义退税的核心是：广义退税的核心是：只要不是本国居民，其只要不是本国居民，其购买、消费的商品均享受免税的待遇，以确保购买、消费的商品均享受免税的待遇，以确保非居民以不含税价格购买、消费商品。非居民以不含税价格购买、消费商品。 出口退税概念出口退税概念(狭义狭义) 一国政府或地区对其出口到国际市场上的商一国政府或地区对其出口到国际市场上的商品免征、退还其国内流转税，确保其本国或地品免征、退还其国内流转税，确保其本国或地区的出口商品以不含税价格进入国际市场竞争，区的出口商品以不含税价格进入国际市场竞争，与其他国家或地区在国际竞争中处于平等竞争与其他国家或地区在国际竞争中处于平等竞争的位置。这也是我们一般认为的退税，即外贸的位置。这也是我们一般认为的退税，即外贸企业所享受的一种企业所享受的一种退税政策退税政策。 注注: : 流转税流转税一般主要指商品生产、流转过程一般主要指商品生产、流转过程中征收的中征收的增值税增值税、消费税消费税和和营业税营业税等。等。出口退税政策出口退税政策概念概念: :一个国家或地区对已报送离境的出口货物，一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。款退还给出口企业的一项税收制度。目的目的: :是国际贸易中通常采用的、并为各国所接是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货各国出口货物进行公平竞争物进行公平竞争。我国出口退税政策我国出口退税政策我国从我国从我国从我国从1985198519851985年开始实行出口年开始实行出口年开始实行出口年开始实行出口退税政策退税政策退税政策退税政策，一直到，一直到，一直到，一直到1993199319931993年退年退年退年退税率税率税率税率为为为为11.2%11.2%11.2%11.2%。（当时没有实行增殖税）。（当时没有实行增殖税）。（当时没有实行增殖税）。（当时没有实行增殖税）从从从从1994199419941994年我国财税体制改革，引入年我国财税体制改革，引入年我国财税体制改革，引入年我国财税体制改革，引入17%17%17%17%的增殖税的增殖税的增殖税的增殖税制制制制度度度度以后，退税率根据国家经济大发展需要做了多次以后，退税率根据国家经济大发展需要做了多次以后，退税率根据国家经济大发展需要做了多次以后，退税率根据国家经济大发展需要做了多次调整。调整。调整。调整。2005200520052005年，中国入世年，中国入世年，中国入世年，中国入世5 5 5 5年之后退税率做了一次较大的年之后退税率做了一次较大的年之后退税率做了一次较大的年之后退税率做了一次较大的调整，当时有部分产品的退税率直接降至为零。调整，当时有部分产品的退税率直接降至为零。调整，当时有部分产品的退税率直接降至为零。调整，当时有部分产品的退税率直接降至为零。2007200720072007年，国家再次出台政策降低退税率，平均降幅年，国家再次出台政策降低退税率，平均降幅年，国家再次出台政策降低退税率，平均降幅年，国家再次出台政策降低退税率，平均降幅在在在在3%-5%3%-5%3%-5%3%-5%，并且从，并且从，并且从，并且从7 7 7 7月月月月1 1 1 1日起实行。日起实行。日起实行。日起实行。2007年出口退税政策特点年出口退税政策特点与以往调税相比，此次调税有一个比较明显的特与以往调税相比，此次调税有一个比较明显的特点点: :准备期短准备期短。很多外贸公司来不及采取对应措。很多外贸公司来不及采取对应措施。施。本来外贸企业的利润空间就非常小，如何消化本来外贸企业的利润空间就非常小，如何消化3-3-5%5%甚至更多的退税调整，对外贸公司将是一个大甚至更多的退税调整，对外贸公司将是一个大问题。问题。专业外贸公司特别是惯吃专业外贸公司特别是惯吃“政策饭政策饭”的国企，以的国企，以及经营的产品，在退税率下调大或取消退税范围及经营的产品，在退税率下调大或取消退税范围内的企业，不及时改变策略，将面临严峻挑战甚内的企业，不及时改变策略，将面临严峻挑战甚至生存危机。至生存危机。企业如何应对退税政策企业如何应对退税政策 战略角度战略角度一、充分利用国家政策，努力一、充分利用国家政策，努力一、充分利用国家政策，努力一、充分利用国家政策，努力扩大出口规模和海外市场，扩大出口规模和海外市场，扩大出口规模和海外市场，扩大出口规模和海外市场，增大出口基数。增大出口基数。增大出口基数。增大出口基数。须注意对国际市场信息的把握，抓住须注意对国际市场信息的把握，抓住须注意对国际市场信息的把握，抓住须注意对国际市场信息的把握，抓住有利时机提高出口数量。有利时机提高出口数量。有利时机提高出口数量。有利时机提高出口数量。二、寻找新的目标市场，优化产品出口结构，采取多种经二、寻找新的目标市场，优化产品出口结构，采取多种经二、寻找新的目标市场，优化产品出口结构，采取多种经二、寻找新的目标市场，优化产品出口结构，采取多种经营或全面转产的战略，由纯粹的外贸经营公司转化为营或全面转产的战略，由纯粹的外贸经营公司转化为营或全面转产的战略，由纯粹的外贸经营公司转化为营或全面转产的战略，由纯粹的外贸经营公司转化为生产经营实体，生产经营实体，生产经营实体，生产经营实体，寻求企业新的生存空间。寻求企业新的生存空间。寻求企业新的生存空间。寻求企业新的生存空间。三、三、三、三、严格做好成本控制。严格做好成本控制。严格做好成本控制。严格做好成本控制。如降低原材料采购成本，通过外如降低原材料采购成本，通过外如降低原材料采购成本，通过外如降低原材料采购成本，通过外贸代理制和自营出口等多项措施，减少出口环节，使贸代理制和自营出口等多项措施，减少出口环节，使贸代理制和自营出口等多项措施，减少出口环节，使贸代理制和自营出口等多项措施，减少出口环节，使成本降到最低。成本降到最低。成本降到最低。成本降到最低。四、提高产品质量和多样化程度，加大新产品的研发力度，四、提高产品质量和多样化程度，加大新产品的研发力度，四、提高产品质量和多样化程度，加大新产品的研发力度，四、提高产品质量和多样化程度，加大新产品的研发力度，增加产品附加值，增加产品附加值，增加产品附加值，增加产品附加值，创国际名牌产品，提高产品地位，创国际名牌产品，提高产品地位，创国际名牌产品，提高产品地位，创国际名牌产品，提高产品地位，争取与国际市场上同类产品能公平竞争。争取与国际市场上同类产品能公平竞争。争取与国际市场上同类产品能公平竞争。争取与国际市场上同类产品能公平竞争。企业如何应对退税政策企业如何应对退税政策 如何保住利润如何保住利润客户接受提价。客户接受提价。客户接受提价。客户接受提价。 实现起来比较困难，国外客户同样重视进购成本，竞实现起来比较困难，国外客户同样重视进购成本，竞实现起来比较困难，国外客户同样重视进购成本，竞实现起来比较困难，国外客户同样重视进购成本，竞争激烈的市场环境下客户一般不同意涨价。不过，如争激烈的市场环境下客户一般不同意涨价。不过，如争激烈的市场环境下客户一般不同意涨价。不过，如争激烈的市场环境下客户一般不同意涨价。不过，如果是长期合作的客人通常是可以相互理解的，即使不果是长期合作的客人通常是可以相互理解的，即使不果是长期合作的客人通常是可以相互理解的，即使不果是长期合作的客人通常是可以相互理解的，即使不能提价，也可能在以后合作中作些让步。能提价，也可能在以后合作中作些让步。能提价，也可能在以后合作中作些让步。能提价，也可能在以后合作中作些让步。争分夺秒，打时间差。争分夺秒，打时间差。争分夺秒，打时间差。争分夺秒，打时间差。 立即检查并统计在手订单的数量，尽量赶在新的退税立即检查并统计在手订单的数量，尽量赶在新的退税立即检查并统计在手订单的数量，尽量赶在新的退税立即检查并统计在手订单的数量，尽量赶在新的退税政策实施前出货。政策实施前出货。政策实施前出货。政策实施前出货。2007200720072007年准备期较短，需要生产部门年准备期较短，需要生产部门年准备期较短，需要生产部门年准备期较短，需要生产部门的配合，安排加班以便尽早完成生产并出货。的配合，安排加班以便尽早完成生产并出货。的配合，安排加班以便尽早完成生产并出货。的配合，安排加班以便尽早完成生产并出货。 政策不是针对单个企业或个人，竞争环境是公平的，政策不是针对单个企业或个人，竞争环境是公平的，政策不是针对单个企业或个人，竞争环境是公平的，政策不是针对单个企业或个人，竞争环境是公平的，企业应当着眼于提高产品质量，提升服务品质，扩大企业应当着眼于提高产品质量，提升服务品质，扩大企业应当着眼于提高产品质量，提升服务品质，扩大企业应当着眼于提高产品质量，提升服务品质，扩大市场份额，确保生存并可以长久的发展市场份额，确保生存并可以长久的发展市场份额，确保生存并可以长久的发展市场份额，确保生存并可以长久的发展。出口退税条件出口退税条件1 1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。 未征收增值税、消费税的货物不能退税。未征收增值税、消费税的货物不能退税。2 2）必须是报关离境出口的货物。包括自营出）必须是报关离境出口的货物。包括自营出 口和委托代理出口两种形式。口和委托代理出口两种形式。3 3）必须是在财务上作出口销售处理的货物，）必须是在财务上作出口销售处理的货物， 不适用于非贸易性的出口货物。不适用于非贸易性的出口货物。4 4）必须是已收汇并经核销的货物。）必须是已收汇并经核销的货物。5 5）生产企业出口货物必须是生产企业的自产）生产企业出口货物必须是生产企业的自产 货物。货物。出口退税方法出口退税方法出口产品的退税鉴定出口商应填出口产品出口产品的退税鉴定出口商应填出口产品退税鉴定表，报经所在地主管出口退税的税退税鉴定表，报经所在地主管出口退税的税务机关审核后批准执行务机关审核后批准执行出口退税的凭证出口退税的凭证 两单两票两单两票两单两票两单两票: : 海关盖有海关盖有海关盖有海关盖有“ “验讫章验讫章验讫章验讫章” ”的出口货物报的出口货物报的出口货物报的出口货物报关单、银行的出口结汇单、出口销售发票、出关单、银行的出口结汇单、出口销售发票、出关单、银行的出口结汇单、出口销售发票、出关单、银行的出口结汇单、出口销售发票、出口产品购进发票口产品购进发票口产品购进发票口产品购进发票 每半年一次经当地外汇管理局出具的每半年一次经当地外汇管理局出具的每半年一次经当地外汇管理局出具的每半年一次经当地外汇管理局出具的“ “已核销已核销已核销已核销” ”证明证明证明证明出口退税登记程序（上）出口退税登记程序（上）1.1.有关证件的送验及登记表的领取有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于明后，应于3030日内办理出口企业退税登记。日内办理出口企业退税登记。2.2.退税登记的申报和受理退税登记的申报和受理企业申领和填写企业申领和填写“出口企业退税登记表出口企业退税登记表”，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。即受理登记。出口退税登记程序（下）出口退税登记程序（下）3.3.填发出口退税登记证填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退出口退税登记证税登记证”4.4.出口退税登记的变更或注销出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。记。出口退税附送材料出口退税附送材料1.1.报关单报关单（出口退税专用联）（出口退税专用联）2.2.出口销售发票和进货发票出口销售发票和进货发票3.3.结汇水单或收汇通知书结汇水单或收汇通知书4.4.属于生产企业出口自制产品，凡以到岸价属于生产企业出口自制产品，凡以到岸价CIFCIF结结算，附送出口货物运单和出口保险单。算，附送出口货物运单和出口保险单。5.5.有进料加工复出口产品业务的企业，向税务机关有进料加工复出口产品业务的企业，向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。纳各种税金额等。6.6.产品征税证明产品征税证明