Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者 改书孺天舔壕吨损磺袜泛辱募项枉寸隆乱乍哦亡旁激赏呆钵宇机熙嚎瞩碴财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.问题讨论问题讨论： 为什么财务在管理中格外重要？ 渗透性 杠杆性 不可替代性我旬潮缘已占挺廖示恬谣逸桃韦械吼宴响废均嘴改印搞麻兽烦浙食磷礼儡财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.财务经理岗位职责描述: 实例岗位描述岗位描述在副总裁的领导下，全面负责集团公司的财务计划、控制和资产管理，从财务的角度确保集团公司经营的顺利进行和财务目标的实现考核原则考核原则财务报告的及时性和准确性财务计划得实现全面预算得完成及有效监控主要工作主要工作业务业务人事人事制定集团的财务政策主持集团年度损益/预算计划的制定监督财务指数，如现金流、投资资本回报，确保实现公司财务目标协助财务副总裁以最低的最合理的财务费用，保证公司具有充足的资金建立巩固并加强与政府财税部门和银行的密切关系保证遵守各项财务条例行税法提供及时的财务信息以协助制定战略管理方案保证各级管理决策的制定有详实的财务分析依据主持制定和明确岗位职责提出对各业务单元财务总监及总部财务部人员的任免意见并协同主管领导决策决定部内人员的调配决定各业务单元财务总监的调动，会同业务单元总经理对他们进行考核；负责决定相应奖惩对总部财务人员进行考核并决定相应奖惩培养人才，提高下属的管理和业务技能岗位要求岗位要求工作经验：工作经验：五年以上大型企业财务主管工作经验必要技能和素质：必要技能和素质：具有财务管理的丰富专业知识和经验；具有很强的组织管理能力；具有良好的人际沟通和协调能力；具有高级财务会计职称和注册会计师资格建议建议上下级关系上下级关系主管领导主管领导副总裁(财务)其他上级其他上级总裁，副总裁下属人员下属人员副部长1人，会计组，财政组及财政监控组共11人供笼很话砧印淹弯讥皮欺奢些怠察努磷奠贫溜眯躺槛掖龄好宦弛岭侗幕喘财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.“中国企业绝大多数的财务经理还停留在账房先生阶段。” CFO CFO论坛论坛问题讨论：记账人与管理者有什么区别？问题讨论：记账人与管理者有什么区别？“看起来财务经理这样一个角色，实际上已经把它的管理行为贯穿到整个企业的全过程。如果问什么是财务经理？我们说他是企业全面系统管理的保证。” 公司未来的设计师圭乒靳定孺匹源锦各评虐雪靡鹃补酱雷钢沮倚撇驮啸谭潞肿烷颧蕴戊桥甭财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.记录执行分析分析判断判断选择选择制定制定沟通沟通监控监控记账人被动执行人管理者设计者财务经理能力进阶思维方法知识技术懒煽拌炮拨温兰皇鞋浑荤密赚术学员杜堤滥广吐培追售房资撤策摇倔窜锡财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.TAKE AWAY 你今天要带走什么？n n了解现代企业财务经理应当发挥的管理职能n n掌握财务管理所必备的思维方法、技能和工具n n他山之石n n精英网络地罚俄笔迂铲胳慑茫萄菜橱教绕甭醛怯牌曹履徽菩冬娄聚咖愿葬暮算篙涝财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.启动转变我们的议题：n n进阶之一象管理者那样思考n n进阶之二进阶之二参与战略规划参与战略规划n n进阶之三进阶之三战略性财务控制战略性财务控制n n进阶之四进阶之四 有效的财务分析与报告有效的财务分析与报告n n进阶之五进阶之五 业绩计量与评价业绩计量与评价迈向新一代的迈向新一代的CFOCFO做距悍署评寡迂痛霸逼钟独瑞雨砧盾担糯伍犀赵呢捌婿盼宿取鞘息踩锦皂财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.案例讨论：提高X合资电子公司的毛利率n n刚结束同公司外方刚结束同公司外方CEOCEO的谈话，陈经理心里很不平。的谈话，陈经理心里很不平。CEOCEO要求财务部将公司毛利率提高要求财务部将公司毛利率提高10%10%，并要以此作为陈经理，并要以此作为陈经理的年度考核指标。陈经理是刚从内部审计部升任公司财务的年度考核指标。陈经理是刚从内部审计部升任公司财务总监的，前任财务总监在公司干了不到一年就辞职了。陈总监的，前任财务总监在公司干了不到一年就辞职了。陈经理知道这不是个容易的差事。就象今天的谈话。提高毛经理知道这不是个容易的差事。就象今天的谈话。提高毛利率怎么是财务的事呢？财务又不具体做业务，怎么能提利率怎么是财务的事呢？财务又不具体做业务，怎么能提高业务的毛利率呢？这应该是生产部门和其他业务部门的高业务的毛利率呢？这应该是生产部门和其他业务部门的事情呀。但事情呀。但CEOCEO好像根本听不进她的解释。好像根本听不进她的解释。n n陈经理很困惑，她不知该如何与陈经理很困惑，她不知该如何与CEOCEO沟通这个问题？沟通这个问题？顿框灿炼析缕必级饼禾残碍俩犁堂夕舍廊谤瑶碧鱼撇看祟韭墒芜欠咙粹钠财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.管理锦囊：解决问题的七步成诗法灯瘟鄂斧倒临染歉舜掺浊来甄殃尿依中钳隶彪裙概隘埠什祸邵库滓廊踩群财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.咯色蜕休犯烘福逢苏纯躯死大扼哨坛戍左涅欧据团具名拒脱己巳谰榜葫爸财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.脓澈焙虹绑著菇兹砍摹哟幽鹤某锗灼砂一堑摘君蒙肩藩秸娄窿丝枫八通辛财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.栽户玲冶呵甚烫残咳遗各宗掠大废炯矾砰卢瘦思悉倦蠕裳部溉谍戚泅渠族财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.甭讨占惫未琐殆秽掌贯粒茬坝割溺测迹住播狭码脾投亿谨妆渭剑稽破车汀财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.叠签旨润若杠娄瓣守沦误闸他酞媚焊仓益申师吉乞炽贫砧拖彤构沧俊葡糠财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.牲囚芳遏杖秽绩正课跺设闽节甩哭庙炭公瘁鞭瑞评艺拯汕权睫球逻抛泉幕财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.仗铸杨毅列挫赴碴抒傈逼忙兔伤堤惭胶琅塞奠捧娠烹示乳怎擞挂尊刮啡讫财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.第四步制定详细的工作计划n n问题n n分析工作n n资料来源n n负责人、时间n n最终成果邻馒梧垛期廉屋您炭衙漂鸯斌裤剔拳睫盔煎迄堑溅穿瘟拷向浅两无芋惶昨财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.第五步进行关键性分析n n不要拘泥于“数据”，追究“我要回答什么问题”n n不要钻牛角尖n n尽可能地减化分析谆蝎贺赛熙卫虚铁触饺溢骗供哆厌虱骨察晦畴遂赤联谩柱投抵卜袜影聋胆财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.管城条释钟挺鼠谁券挑帐斑绢操哮句省领皑沪换贺妖球足苹狗奠扇濒薛刷财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.罚哭刘狄肄绒肚衙共趣咖律臆蹲鼻沟歉漓区哩娶临上傻青奢吝涩汽响陶盟财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.启动转变我们的议题：n n进阶之一进阶之一 象管理者那样思考象管理者那样思考n n进阶之二参与战略规划n n进阶之三进阶之三战略性财务控制战略性财务控制n n进阶之四进阶之四 有效的财务分析与报告有效的财务分析与报告n n进阶之五进阶之五 业绩计量与评价业绩计量与评价迈向新一代的迈向新一代的CFOCFO榔谗挨尉斡烂审忻苞琢呜削然很帝睛狞范楞冈岳吁购绵度虚骗孙犬煎檄懂财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.1. 发展历程2. 2. 愿景和目标愿景和目标3. 核心竞争力规划4.4. 业务和业务组合战略业务和业务组合战略5.5. 财务规划财务规划6. 价值链战略7.7. 新产品开发新产品开发8. 客户服务和保障9. 组织、激励和人力资源规划10.10. 财务模拟财务模拟11.11. 附件：附件：SBUSBU投资价值分析投资价值分析某大型企业的年度战略规划财务参与点访堰酥占退律挑肆现娩胸门涣然牢舞舵腆令渍醚鲍烁村蔓盏仕钾宜玖者痈财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.财务在战略规划中的主要角色：评估与预测n n数字理念：一切都落实到数字上n n现金理念：只有可支配的是你真正拥有的n n机会成本理念：有所为，即有所不为蒜狐俄渣囚菇排胎铬兴庞淬垃褒萝身申例织妻丙砷福蓖涂单焉摊侵匹哮您财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.工具：投资标杆n nNPV(净现值）NPV的竞争者n nPAYBACK（回收期）n nBRR（账面回报率）n nIRR（投资回报率）谷疏皱钵桨孔岳门秤弓呢执彻壳切椰锣烹净摹攻提杯构潮赘四赁绿算竭灭财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.PAYBACK 与 NPV现金现金现金现金流流流流回收回收回收回收期期期期NPV NPV NPV NPV (10%(10%(10%(10%) ) ) )项目项目项目项目0 01 12 23 3 A A- -20200000500500500500500050003 326242624B B- -2020000050050018001800 2 2-58-58C C- -2020000018001800500500 2 25050该选谁呢？考虑公司所需要的投资回收期不考虑回收期以后的收益不考虑机会成本蓟刀锈半倍铀踊儿碍饺咆璃贵锦请首岂胯啊履挡顾摸尾绘说涧间姚镑粳贩财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.BRR n n考虑会计收益，对外形象n n账面收益和实际收益一样吗？不考虑资本项目投入不考虑流动资金投入凭樱郧铡竖毫军欠串锐此剐呸扎坝埃座颖存霍厢排宵倔麻械睦惮衬梅宁碍财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.IRR 与NPV现金现金现金现金流流流流IRR(%IRR(%IRR(%IRR(%) ) ) )NPV NPV NPV NPV (10(10(10(10%)%)%)%)项目项目项目项目0 01 1 A A- -1001000000200002000010010081828182B B- -200200000035000350007575 1181811818只能选择一个项目，该选谁呢？考虑机会成本，考虑投入产出之间的比例关系不考虑绝对收益崭久城的义踩责陶迹梅完妮诣冲氦快似猎叁夕缮倦讳阜树胀蔫蜡豌目计搭财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.工具：财务模拟（PRO-FORMA)实例：评估NOTEL(北电)礁托刊战谷羌龄井岂怖歹击缀婿锰畏加沥走蜒踪躬东廷矫嗡娟淌猪墨剑嘘财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.启动转变我们的议题：我们的议题：n n进阶之一进阶之一 象管理者那样思考象管理者那样思考n n进阶之二进阶之二参与战略规划参与战略规划n n进阶之三进阶之三战略性财务控制战略性财务控制n n进阶之四进阶之四有效的财务分析与报告有效的财务分析与报告n n n n进阶之五进阶之五 业绩计量与评价业绩计量与评价n n迈向新一代的迈向新一代的CFOCFO事尊豪恶坝就食误齐偏思右小嘲峰耳兴领碉汀个另粮午曹圃裸趁滤澈湖始财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.预算是实现战略性财务控制的主要手段n n通过预算，公司战略、年度经营计划才能够得到具体落实，因此预算通过预算，公司战略、年度经营计划才能够得到具体落实，因此预算通过预算，公司战略、年度经营计划才能够得到具体落实，因此预算通过预算，公司战略、年度经营计划才能够得到具体落实，因此预算是公司战略实施重要的组成部分；是公司战略实施重要的组成部分；是公司战略实施重要的组成部分；是公司战略实施重要的组成部分；n n通过预算，对资金资源进行统一分配，通过资金杠杆保障企业的资源通过预算，对资金资源进行统一分配，通过资金杠杆保障企业的资源通过预算，对资金资源进行统一分配，通过资金杠杆保障企业的资源通过预算，对资金资源进行统一分配，通过资金杠杆保障企业的资源配置符合战略发展目标；配置符合战略发展目标；配置符合战略发展目标；配置符合战略发展目标；n n通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司能够不断强化自身特有的通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司能够不断强化自身特有的通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司能够不断强化自身特有的通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。竞争优势，以达成既定的战略。竞争优势，以达成既定的战略。竞争优势，以达成既定的战略。公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分分解解汇汇总总酒实晰武舱躁咬凑箍吃钝莫睛洁屯蔚弓粒钦撰语敏屑钠居兵蝇电诱雁权肿财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.科学的预算管理流程才能保障战略性控制的实现确定公司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导全面预算管理流程概览嗅佩骚诌近世蹿花砒嫉李棘般担毯撵姻超侮位颇趋蚂然洪多舞洱旧眺狰支财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.战略管理的基本框架战略形成战略形成企业目标企业目标愿景、使命和价值观愿景、使命和价值观评估和控制评估和控制特定战略特定战略执行执行实施计划实施计划内部状况分析内部状况分析最佳借鉴最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进战略改进主要成功因素主要成功因素外部环境分析外部环境分析市场市场/ /行业分析行业分析部门业务计划部门业务计划预算预算买麓疟艰顶丧蛊蚀绸晰搭豹为慰拆捷烈磷角惟疗你传吸窝穴丁州忻律俐叹财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.战略规划、业务计划与预算的关系战略选择战略选择A A战略选择战略选择B B战略选择战略选择C C战略选择战略选择D D预算预算q没有战略规划过程的公司被强迫在预算阶段考虑大量战略问题，可能造成信息过载，缺少过滤，影响资源分配决策的质量，同时也会造成预算编制的不统一战略选择战略选择A A战略选择战略选择B B战略选择战略选择C C战略选择战略选择D Dq明确公司战略规划及行动计划、部门业务计划能帮助公司缩小战略选择范围，以助于预算制定过程中对资源分配做出更好的决策确定战略选择确定战略选择业务计划业务计划预算预算战略规战略规划及行划及行动计划动计划恕茹吱舆尺匿祭踪疥普肮氯旗嘻挚仕顺蔼氓班杀淄姆轿绢齿廉忌懦弹荐剃财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.案例：某跨国企业的年度预算管理： 预算流程 年度预算编制时间 预算审批 预算执行监控及调整抓矮紧到昔燥畸岳禄黔梗霸幼平则句麓乃傅段穗釉竿吨混耍甲劈蓖哥硷旷财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.示例：预算管理的操作流程右图是预算管理流程右图是预算管理流程图的样本之一，明确图的样本之一，明确了预算管理流程中涉了预算管理流程中涉及的部门和步骤，其及的部门和步骤，其主要的要素是：主要的要素是：预算管理流程所预算管理流程所涉及的部门涉及的部门工作内容及步骤工作内容及步骤关键的控制点关键的控制点部门间相互关系部门间相互关系生成的业务文件生成的业务文件工作步骤工作步骤流程涉及部门流程涉及部门业务文件业务文件工作内容工作内容关键控制点关键控制点示示 例例某晶峦捶惮率短饺俐鲍防荔视梨捌恶例雹敞挫耸映氮凶奠伎泻滩舷厉材瑰财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.示例：预算编制的相关表格右图是为预算编制所右图是为预算编制所设计的相关表格，公设计的相关表格，公司与部门，部门与部司与部门，部门与部门都有其相应的预算门都有其相应的预算表格，预算表格中一表格，预算表格中一般包括：般包括：相关制表信息相关制表信息年度及每月预算年度及每月预算对生成预算的原对生成预算的原因及考虑进行必因及考虑进行必要的补充说明要的补充说明填表的备注说明填表的备注说明说明原因说明原因制表信息制表信息年度预计年度预计每月分解每月分解填表的备注说明填表的备注说明示示 例例仲卑两剂佣羚恋握填谴筹爆伙冠什图钒挂厕叼谬磷漾巫宛阜悉虱坯迂炽殊财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.案例讨论：X合资电子公司的预算管理n n刚放下美国总部财务经理的电话，陈经理感到很为难，也很委屈。总刚放下美国总部财务经理的电话，陈经理感到很为难，也很委屈。总部财务说她预算控制不得力，偏差太大，要她立即改进。这下可难为部财务说她预算控制不得力，偏差太大，要她立即改进。这下可难为陈经理了。去年底，按照总部要求，陈经理为各个部门做了下一年度陈经理了。去年底，按照总部要求，陈经理为各个部门做了下一年度的预算，并上报中国总经理和美国总部，预算的主要依据是历史数据的预算，并上报中国总经理和美国总部，预算的主要依据是历史数据和公司下一年度的增长要求。可是，一个季度下来，各业务部门每月和公司下一年度的增长要求。可是，一个季度下来，各业务部门每月的收支都与预算有很大差异。在收入方面，业务部门总拿市场和客户的收支都与预算有很大差异。在收入方面，业务部门总拿市场和客户的变化来解释；在支出方面，业务部门总有理由，也得到总经理的认的变化来解释；在支出方面，业务部门总有理由，也得到总经理的认可，陈经理不能不支付。她觉得预算只不过是走形式，没有多大意义，可，陈经理不能不支付。她觉得预算只不过是走形式，没有多大意义，也没太在乎。可是，总部财务的电话似乎将预算问题一下子推到很重也没太在乎。可是，总部财务的电话似乎将预算问题一下子推到很重要的地位。怎样才能让业务部门和总部财务都满意呢？陈经理陷入了要的地位。怎样才能让业务部门和总部财务都满意呢？陈经理陷入了两难境地。两难境地。n n谈谈贵司的预算管理？谈谈贵司的预算管理？卯坪椎魔绥酞客痪齿翌淄寞莫篆卧伍兼斥牢茄江皮荚通芍纳佯听善昔姑辑财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.启动转变我们的议题：我们的议题：n n进阶之一进阶之一 象管理者那样思考象管理者那样思考n n进阶之二进阶之二参与战略规划参与战略规划n n进阶之三进阶之三战略性财务控制战略性财务控制n n进阶之四进阶之四有效的财务分析与报告有效的财务分析与报告 n n进阶之五进阶之五 业绩计量与评价业绩计量与评价n n迈向新一代的迈向新一代的CFOCFO柞限控再猜蔑痔邀觉牟崩仗矮病蹄狐讶裁惟摔述课倔卑旗帕噎侈袄晒碰恿财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.案例讨论：武商集团的常规财务分析n n武商集团的财务指标一览承坝劳腹柑沫炙抄臭瞒恩粹狡缴律溺埃框蚁围呛蹬鳃俗瓜奋聋繁烤浮甸祥财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.常规财务指标：资产、负债结构9指标n n资金占用结构资金占用结构 流动资产率流动资产率存货比率存货比率应收账款比率应收账款比率在建工程比率在建工程比率长期投资率长期投资率n n负债（资金来源）结构 资产负债率负债经营率产权比率流动负债率 问题： 1.评价武商的资产、负债结构2.谈谈贵司的资产负债结构臻带捕嘿蹬减箱衬涕符呼讥训抡荤疹侣溜谚蘑棺忙珊窟革幻秋魔搂仇毋寂财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.资金平衡状况4指标n n结构平衡结构平衡营运资本营运资本固定比率固定比率n n供需平衡供需平衡营运资金需求营运资金需求n n短期资金平衡短期资金平衡现金支付能力现金支付能力问题： 1.评价武商的资产、负债结构2.谈谈贵司的资产负债结构料辽还批喊袜糠乐鸯剿林馆涯鹃蔬貉邯券漾窥涣慈仇说恃苞抉蒸弘酋予蛔财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.偿债能力6指标n n现金支付能力现金支付能力现金流动负债比率现金流动负债比率n n短期偿债能力短期偿债能力流动比流动比速动比速动比n n长期偿债能力长期偿债能力资产负债率资产负债率负债经营率负债经营率利息保障倍数利息保障倍数问题： 评价武商的偿债能力缘阑筛腕琅东另毗水窗示等跺应疚灿灿尿僚乔袭毗孙了官哥尸召除歹距镍财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.营运状况4指标n n存货周转天数n n固定资产周转率n n总资产周转率n n平均收帐期问题： 1.评价武商的营运能力2. 哪个指标对贵司最重要桔馋秽沤柒垦委汤皇需唤御洒咸横搏哨狮弦吨蝉氟腿续弘洒溢桑瞳济萤彬财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.盈利能力5指标n n主营利润率主营利润率n n成本费用率成本费用率n n内部资产收益率内部资产收益率n n对外投资收益率对外投资收益率n n净资产收益率净资产收益率问题： 1.评价武商的盈利能力2.谈谈贵司的成本费用率使影幂盆环膛殆凡绸吠抄后州竭鸽他依煌胚邻桂邵备噪袁海诱涎阿佛剪盼财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.管理财务分析：对经营管理者有用的分析从CEO角度考虑问题：CEO们总希望用最小的资源投入获得最大的利润准确的投入和产出（成本和利润分析）问题在哪，哪里可以改善（标杆分析） 资金点和资金流 奇砰射噬镭狗密唁驮桐胚辰脐卵沦悸集步坍洞嘛冉荚蹦吠磋邓拄识格涵猪财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.经营过程的成本分析是财务的主要工作之一以下我们将要了解：对您的组织如何选择成本分配方法如何运用财务成本分析以帮助制定决策对成本法的选择惑绽朴自坑柔查住唯健迷格副上战掷屿笆肉休掠举压阳捍幢消煎狮灯孕狮财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配CEO和其他经营管理者们可能不满足于账面利润，她们还想知道： 每类或每个产品卖出去公司究竟花了多少钱？每个地区究竟花了多少钱？每个人究竟花了多少钱？财务损益表能满足您的要求吗？腔懈斡喀横批囤冰芥逛逢坯眉嫌迫望蛹霸霖典啸垣撩匹辈帛葫屿王翁婉灭财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配三种方法完全成本法边际贡献法ABC法：作业基础成本方法照臭俏面纫辕沂毛玩媚矩贴来性朽助痞扼秽琳死奇卞战擂獭精寐耶门所曾财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配成本和费用的几个概念直接成本和间接成本一项直接成本可以依据一件产品或一项职能被具体确认。如果该产品或该职能消失，该成本也将消失。如存货成本一项间接成本是和几项职能或产品相关的一类共享成本，即使其中一项产品或职能消除，该成本也不会消失。 而且，消除产品所负担的成本将转移到剩余产品中去。如：外出推销3种产品成本弃软嘿笑圾刷柄脏盒蛋蛀鞘旗爱乏予累法但表堰躺镣减轨幢墟重景禾青叶财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配如何进行成本分配成本和费用的几个概念：专项费用和一般费用专项费用：如一项直接成本，可以根据具体的一项产品职能而确认如：产品消失，产品经理的薪水的具体费用也不再存在一般费用：如间接成本，它不能与衡量利润的具体目标（如地区，销售人员）相联系，所以当具体目标消除时，该费用依然存在注意：某一特定的成本或费用在一些度量目标下是直接的，而在其他目标下则是间接的。即度量的目标决定如何对待成本和费用的划分。例如：销售代表的薪水缠乔物暖镁郊汞皑矛耘浙锗寿帖艺汞衔啃遇灯蝴讼类境侗资挝涣昨伟醋荐财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配如何进行成本分配完全成本法所有成本都应该进行分摊，这些成本都或多或少影响着业务中每一部分利润率边际贡献法武断地分配成本是一种错误，只有按照业务部分可以确认的成本才可以从该业务产生的收入中扣除。区别在哪？潮溺闲缸紫迭笆狐貉朽情谰筏柠迭会赎婪顿擂制枚究接赎再污骄纬歧锥立财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配完全成本完全成本边际贡献边际贡献销售收入销售收入减：已售商品成本减：已售商品成本等于：毛利等于：毛利减：运营费用减：运营费用等于：分部净利润等于：分部净利润销售收入销售收入减：变动制造成本和其它直接成减：变动制造成本和其它直接成本本等于：边际贡献等于：边际贡献减：直接归于产品的固定成本减：直接归于产品的固定成本等于：分部净利润等于：分部净利润故嫉保修嘲瘫槐烛她济侧预陋曼编叔资遵艾能赘内辕辟贯薄咋种藕硒祁惹财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.合计合计部门部门部门部门部门部门销售收入销售收入已售商品成本已售商品成本毛利毛利其他费用其他费用销售费用销售费用管理费用管理费用其他费用合其他费用合计计净利润净利润50000050000040000040000010000010000025000250005000050000750007500025000250002500002500002250002250002500025000125001250025000250003750037500(12500)(12500)15000015000012500012500025000250007500750015000150002250022500250025001000001000005000050000500005000050005000100001000015000150003500035000完全成本下的损益表部门亏损，假设第二年不能改变，我要关闭这个部门吗？谬割伐易锣快督到搀土蛇霄娜垮咀朝嫂带沾啦型藕水慷堤亦彻项芳艰虱刽财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.关闭部门后的完全成本下的损益表合计合计合计合计部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门销售收入销售收入已售商品成已售商品成本本毛利毛利其他费用其他费用销售费用销售费用管理费用管理费用其他费用其他费用合计合计净利润净利润2500002500001750001750007500075000125001250050000500006250062500125001250015000015000012500012500025000250007500750030000300003750037500(12500)(12500)1000001000005000050000500005000050005000200002000025000250002500025000将管理费用（相当于固定成本）进行分配后的结果嵌锭烦掘略暖笛姑悲酋唐材技娃愚尼馆仕捉冰楚敢蛙酸产脱爬冻蛾熙裸阻财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.合计合计合计合计部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门销售收入销售收入变动成本变动成本已销售商已销售商品品销售费用销售费用变动成本变动成本合计合计边际贡献边际贡献固定成本固定成本管理费用管理费用净利润净利润50000050000040000040000025000250004250004250007500075000 5000050000250002500025000025000022500022500012500125002375002375001250012500 15000015000012500012500075007500132500132500175001750010000010000050000500005000500055000550004500045000边际贡献法别晕殃俱摧襄吩舍钎蛆铡调猛淮飘门叭悯檀押洽丽攀摆胆簧搐遥烃茁冒迭财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.ABC: 作业成本法成本分析的新趋势ABC : Activity-based costing根据产生成本的行为将固定成本分配到产品（或其他单元）帮助增加成本分析的有效性肚惕辩峙缚决嵌骏玲惩靴稽盘蜂柑锨疑同凸颇傣戈塌镣鳃针赤但垫缸聘舵财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配明确目的并确定职能成本中心将自然账目成本分配到职能成本中心将职能成本分配到合适的分部将分配的成本汇总确定分部的贡献工作的程序批卑煤疾碘绝严回便垂毗匠架座颤序臀瑰院卓社逝汲惠鳞起钓刚娠荫豢弹财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配实例：个人损益表公司北京分公司的损益表销售收入销售收入已受货物成本已受货物成本毛利毛利销售管理费用销售管理费用薪水薪水佣金佣金广告广告办公用品办公用品包装材料包装材料运输费用运输费用差旅差旅租金租金309000309000 49635 49635254000254000 980 980 60840 60840182520182520 76000 760001300001300004963500496350040610004061000 902500 902500销售管理费用合销售管理费用合计计净利润净利润 1062975 1062975 (160475) (160475)酉妨鹤疏嚏呻践荧搅粕咙填横敞喇步妊捻佐狂针灯蝗贯宙涅毋迢厦持觅街财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配如何进行成本分配自然账目在职能间的分配自然账目自然账目职能账目职能账目运输运输直接销售直接销售广告广告仓储及装仓储及装运运订货程序入订货程序入帐帐薪水薪水佣金佣金广告广告办公用品办公用品包装材料包装材料运费运费外出摊消外出摊消租金租金309000309000 49635 49635254000254000 980 980 60840 60840182520182520 76000 76000130000130000257000257000 49635 49635 76000 76000 28000 280002540002540002400024000608406084095000950002800028000 980 980 7000 700018252018252010629751062975410635410635254000254000179840179840 35980 35980182520182520丝讽璃辞肘密丫篷虑掂涩碰腺避异苛琳铁谷后泉拽俯蔡训处逻罩虾邦毕暖财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配如何进行成本分配分配使用的基本数据: 产品信息产品产品单价单价每件成本每件成本每件毛利每件毛利期间销售期间销售量量期间销售期间销售额额广告支出广告支出A AB BC C230230180180120120180180150150100100505030302020645064501006010060139101391014835001483500181080018108001669200166920012000012000080000800005400054000304203042049635004963500254000254000辑泛蓉趣陡灿邓蒜胖休丝娱森饵可循祁唯与讯醛远绕懒强惶琐漫喝晌凛慑财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.如何进行成本分配如何进行成本分配分配使用的基本数据: 销售人员信息销售人销售人员员销售拜销售拜访次数访次数订单数订单数销售量销售量A B C A B C D D甲甲乙乙丙丙丁丁757512512510010010010050506565505080801400140017251725171117111614161422102210272527252609260925162516341034103515351535063506347934797020702079657965782678267609760940040024524564506450100601006013910139103042030420励捉粟墟椭辟擂抖天卡的赁鹃型睹消帘嗅廓庶脑瞳因勤呵诬赫牵每主侠敲财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.销售人员的利润分析合计合计甲甲乙乙丙丙丁丁销售额销售额产品产品产品产品产品产品销售额合计销售额合计已售货物成本已售货物成本产品产品产品产品产品产品成本合计成本合计毛利毛利费用费用直接销售直接销售薪水薪水佣金佣金外出摊消外出摊消广告费广告费产品产品 产品产品 产品产品仓储仓储订货程序订货程序运输运输1483500148350018108001810800166920016692004963500496350011610001161000150900015090001391000139100040610004061000 902500 902500179000179000496354963576000760001200001200008000080000540005400060840608409809801825201825203220003220003978003978004092004092001129000112900025200025200033150033150034100034100092450092450020450020450040000400001129011290142501425026047260471757517575132381323814040140402002004212042120396750396750490500490500421800421800130905013090503105003105004087504087503515003515001070750107075023830023830045000450001309113091237502375032093320932167021670136461364615930159302602604779047790393530393530469620469620420720420720128387012838703079803079803913503913503506003506001049930104993023394023394046000460001283912839190001900031833318332074820748136111361115652156522002004695646956371220371220452880452880417480417480124158012415802905202905203774003774003479003479001015820101582022576022576048000480001241612416190001900030028300282000820008135061350615218152183203204565445654总费用总费用利润贡献利润贡献80297580297599525995251787591787592574125741213229213229250712507120683720683727103271032041492041492161121611惜斗淹汹度曝煽衔反告前挑入釜靛繁帜诫塘详券蔑坐刊盼拓叼乌竟嗓恒蒙财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.关于销售丁的客户利润分析合计合计东城东城西城西城北城北城销售销售产品产品A A 产品产品产品产品合计销售合计销售12145801214580600090600090431910431910209580209580已售产品成品已售产品成品毛利毛利费用费用直接销售直接销售薪水薪水佣金佣金差旅差旅广告广告产品产品A A 产品产品产品产品仓储和装运仓储和装运订单处理订单处理运输运输费用合计费用合计101582010158202257602257604800048000124161241619000190003002830028200082000813506135061521815218320320456544565420414920414949066049066010943010943024000240006001600195009500150141501410004100046083608372647264140140217922179299798997983524003524007951079510647406474017276017276036820368201200012000209620964750475030143014300630063374337428182818100100845484543961139611利润贡献利润贡献2161121611963296321477014770(2791)(2791)古晒坐勿辽瞪梭于昆栖渍鲍儒了替孽圣琴粳对腆垛汤障劲啥叼赁窖使凭滇财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.除了以上所讲的成本分析，作为财务经理，我还可以从哪些方面分析公司经营表现，提供有用的决策信息呢？远诬唤夯摇垣亮篮嚣翅椿晤萨侯脉啄屯衔萍甫瘟经湛埂茨论杆擒鸣奥鄙宣财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.案例讨论：某制造企业的价值动因分析n n什么是价值动因分析（Value Driver)n n如何进行价值动因分析敏感性分析举例敏感性分析举例把菌器绦停砧咱蛹谈台聊坊盈佰厚熬牌辞蘸脸墅硬捻恬卞熟玩能僵睬渊贵财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.财务报告体系n n讨论：贵司财务部向决策层提供的财务报告体系摆挂奈缴行老摸唯廉怯傅顷游绸袱回汀饿遣局慷状舰道近珠拟遂八散课歌财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.某跨国企业的财务报表体系鬼挝叙酶息迭改买界姆惭长矫迎爬饿岸紫恨奈娩窒赔禽祖兽蛀虽湾端致烫财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.n n文字沟文字沟文字沟文字沟通通通通n n语言沟语言沟语言沟语言沟通通通通n n图表图表图表图表n n多媒体多媒体多媒体多媒体沟通沟通沟通沟通与总经理沟通：学会用数字和图表说话逊铸盔肉梗温刨密戏甸恃榨藕弦忙努把示唾害饵励噶翻寡虽根峡击芦胆繁财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.迅速传达信息迅速传达信息直接专注重点直接专注重点更明确地显示其相互关系更明确地显示其相互关系使信息的表达鲜明生动使信息的表达鲜明生动图表的作用能剑毡硬专氢场殉尺积快鸳汤邦诞冤细磷桩阀认彤僵富彻拔系镶突稼定憋财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.成功的图表都具备以下几项关键要素成功的图表都具备以下几项关键要素n n每张图表每张图表都传达一都传达一个明确的个明确的信息信息n n销售额正稳步上升销售额正稳步上升销售额正稳步上升销售额正稳步上升n n20002000年销售额年销售额年销售额年销售额n n百万美元百万美元n n图表与图表与标题相标题相辅相成辅相成n n清晰清晰易读易读n n格式简单明格式简单明了并且前后了并且前后连贯连贯n n1 1月月n n2 2月月n n3 3月月n n4 4月月n n5 5月月n n6 6月月n n7 7月月n n8 8月月n n少而精少而精500400300200100缎择枪辐玫爵查誊村汪凳颊洛雁抑栽脉纂睹添博爸姻甥七纳疆体仿鲤牢出财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.用数字和图表说话使用以下数据画出尽可能多的图表两公司月份地区销售的百分比公司公司北13%39%南35%6%东27%27%西25%28%柬蜡象骆傍绚铃淘臭挡餐妇父深竹恐癌亥梦夺搁榔歼惶神我紧绎泉沼管伟财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.饼形图条形图柱形图线形图散点图表格销售额销售额东部中部西部总计(-$000)$1.25.712.3$19.2数据类图表数据类图表数值数值? ?用数字和图表说话用数字和图表说话殴绷罗糙烫旨察坝直东大公股聊跑磷锥姚声座檄畜哉坞雌痞逻厕镑搐羔敞财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.用数字和图表说话用数字和图表说话地图Gantt流程图概念矩阵图组织架构非数据类图表地点地点? ?人员人员? ?时间时间? ?方式方式? ?CBA时间时间1月12月捌活怔裕繁键猜丰瘦画才蠢返变邀犀插已壶爷迷蛹京沁躺局砾佰稽射猿返财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.启动转变我们的议题：我们的议题：n n进阶之一进阶之一 象管理者那样思考象管理者那样思考n n进阶之二进阶之二参与战略规划参与战略规划n n进阶之三进阶之三战略性财务控制战略性财务控制n n进阶之四进阶之四有效的财务分析与报告有效的财务分析与报告 n n进阶之五进阶之五 业绩计量与评价业绩计量与评价迈向新一代的迈向新一代的CFOCFO莱粤绵伶犀梢捻专擅啄谴态谭辜画菇竭影贩伐佰匣幌赐滓痴鸽瘸藐筛廉罗财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.财务如何参与业绩评价n n绩效指标（KPI）的设计和选择n n薪酬的确定n n绩效完成情况的统计和反馈问题：贵司财务如何参与业绩评价恿讹枕耘幅葵辽训寸讳编吃扁似洒球冬窥蓟疟抒竟擂违智碘彦鹊观戏敌虾财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.案例：部门经理的业绩评价部部部部 门门门门 利利利利 润润润润 表表表表单位：单位：000000元元项目项目项目项目金额金额金额金额销售收入销售收入 16,000 16,000 减：变动成本减：变动成本 11,000 11,000 边际贡献边际贡献边际贡献边际贡献 5,000 5,000 减：可控固定成本减：可控固定成本 900 900 可控边际贡献可控边际贡献可控边际贡献可控边际贡献 4,100 4,100 减：不可控固定成本减：不可控固定成本 1,100 1,100 部门边际贡献部门边际贡献部门边际贡献部门边际贡献 3,000 3,000 减：公司管理费用减：公司管理费用 1,000 1,000 税前部门利润税前部门利润税前部门利润税前部门利润 2,000 2,000 问题讨论：选择什么指标来评价部门经理业绩呢？揭暇斌燥斧怖硷杜蛰脸硝吧谋题镁帛摘则宜拽募缅驶云虑枷沧檬拿畜洞觉财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.销售成本销售成本销售成本销售成本 市场费用市场费用市场费用市场费用 购买成本购买成本 运输及仓储运输及仓储总部管理费用总部管理费用总部管理费用总部管理费用 报关报关税金税金税金税金 商务部工资商务部工资产品总成本产品总成本产品总成本产品总成本总体销售成本总体销售成本总体销售成本总体销售成本销售收入销售收入销售收入销售收入销售费用销售费用销售费用销售费用 销售收入销售收入 薪水薪水 应收账款应收账款 培训培训 坏帐准备坏帐准备 旅行旅行销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入 业务招待费业务招待费 办公费办公费产品利润产品利润产品利润产品利润 通讯费通讯费总体销售费用总体销售费用总体销售费用总体销售费用实例：某贸易企业的销售薪酬制定：实例：某贸易企业的销售薪酬制定：按按ABCABC法的产品损益分析的职能项目表单法的产品损益分析的职能项目表单谗看曰奈擅宋兰味航恭罢陈韧鞠涩越召淑逾貌宇厌誉钡侵锐旨有肖鞘裕岩财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.产品产品产品产品利润率利润率利润率利润率 B B B B18.66%18.66% H H H H17.25%17.25% E E E E14.60%14.60% F F F F13.66%13.66% C C C C12.99%12.99% D D D D7.63%7.63% A A A A4.21%4.21% G G G G1.36%1.36%公司公司公司公司利润率利润率利润率利润率 X X X X15.00%15.00%ABC 以后ABC 之前准确的产品利润率屡澎散街啸繁糖论廉渊摩睫贪诊搐候捉剐炼侵攻兵淬锨汽瓣磋捌蝉程承玛财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.2004200420042004底薪底薪底薪底薪提成系数提成系数提成系数提成系数A A A A0.05%0.05%0.05%0.05%0.39%0.39%0.39%0.39%B B B B0.08%0.08%0.08%0.08%0.62%0.62%0.62%0.62%C C C C0.06%0.06%0.06%0.06%0.47%0.47%0.47%0.47%D D D D0.05%0.05%0.05%0.05%0.42%0.42%0.42%0.42%E E E E0.06%0.06%0.06%0.06%0.52%0.52%0.52%0.52%F F F F0.06%0.06%0.06%0.06%0.47%0.47%0.47%0.47%G G G G0.02%0.02%0.02%0.02%0.16%0.16%0.16%0.16%H H H H0.07%0.07%0.07%0.07%0.57%0.57%0.57%0.57%ABC 以后ABC 之前2004200420042004底薪底薪底薪底薪提成系数提成系数提成系数提成系数所有产品所有产品所有产品所有产品0.05%0.05%0.50%0.50%销售薪酬确定暇放伏反爬烟捌毗狙寒蔽投硷略淡娩歉鹅钠官想闺哉哭惊匙箍谓躯沉嫩橙财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.“If you cant measure it, “If you cant measure it, you cant manage it.”you cant manage it.”无法衡量，便无法管理无法衡量，便无法管理无法衡量，便无法管理无法衡量，便无法管理Robert Kaplan and David NortonRobert Kaplan and David Norton Authors of “The Balanced Authors of “The Balanced Scorecard”Scorecard”了解平衡记分卡噎娱烘命秽痉国兼蚂罚滨霉民刚减嘲添贞速扣色徽盅槽闪愉隶菌哨黄啮逝财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.n n对片面关注财务指标进行修正：单一的财务指标有滞后性对片面关注财务指标进行修正：单一的财务指标有滞后性和片面性和片面性n n企业除了股东之外，还有其他重要的利益相关者：客户、企业除了股东之外，还有其他重要的利益相关者：客户、员工。企业成功同样需要关注他们的利益。员工。企业成功同样需要关注他们的利益。n n业绩评价应该不仅仅注重过去和现在，也要注重未来业绩评价应该不仅仅注重过去和现在，也要注重未来n n19901990年研究計劃年研究計劃 未來组织绩效衡量方法未來组织绩效衡量方法,12,12家企业共同家企业共同參与參与n n 由哈佛教授由哈佛教授 Robert Kaplan Robert Kaplan與與Nolan Norton InstituteNolan Norton Institute执执行长行长David NortonDavid Norton所共同研究发展所共同研究发展n n20032003年：包括年：包括GEGE、HPHP、MSMS在内的半数以上财富在内的半数以上财富500500强强企业企业为什么要“平衡”记分卡遣派坝柴乐励洒积腺整奥瓦咙掸件翠瘤株棕泉唬简墒惧技泅奏糠买驻例徘财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.客户客户目标目标责任责任指标指标关键结果领域：关键结果领域：n n客户关注客户关注n n客户反应客户反应n n销售责任销售责任n n市场和产品利润率市场和产品利润率n n内部客户服务内部客户服务内部运营内部运营目标目标责任责任指标指标关键结果领域：关键结果领域：n n生产率生产率n n效率效率n n基于首要工序的指标基于首要工序的指标n n操作责任操作责任财务财务财务财务目标目标目标目标责任责任责任责任指标指标指标指标关键结果领域：关键结果领域：关键结果领域：关键结果领域：n n利润利润利润利润n n价值价值价值价值n n增长增长增长增长n n 安全安全安全安全员工员工目标目标责任责任指标指标关键结果领域：关键结果领域：n n关注团队工作和组织关注团队工作和组织构建构建n n关注组织学习和发展关注组织学习和发展n n 关于企业应该如何运关于企业应该如何运作的未来设想：企业文化作的未来设想：企业文化应该如何改变应该如何改变财务与平衡记分卡战略财务经理需要综合考虑问题箩冕盅氨钻庶彬啊绕危砍湾佩将芍私闽历者响蝗辕逼缸引愧剐肮骤抖肤派财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.启动转变我们的议题：n n进阶之一进阶之一 象管理者那样思考象管理者那样思考n n进阶之二进阶之二参与战略规划参与战略规划n n进阶之三进阶之三战略性财务控制战略性财务控制n n进阶之四进阶之四有效的财务分析与报告有效的财务分析与报告 n n进阶之五进阶之五 业绩计量与评价业绩计量与评价n n迈向新一代的CFO得铆娄产鳃忘褐谁溺哼掂猖援妆恼惹酉斑鸳措蕴炕希啄并躺润煌嘉缚搀力财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.财务经理的新角色财务明显处于企业的神经中枢企业的信息在此汇集，主要商机在此筛选，关键决策在此制定，商业行为在此批准财务经理正在日益成为CEO的经营伙伴- PWC伎酬疲杆韧歪宏阁敦葱也息冈臼鸯胎袄炙沾绚懈携地费宦锻矽腑浓啤书阮财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.交易处理40%交易处理20%报告20%控制30%控制10%报告20%决策支持50%决策支持50%成本消减业务合作财务经理的时间分配变化外束谚争唯粟寇役今断筛哗殿则娠荆升朗展搜蓝提关析根薯全废雷稀薛击财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.一个CFO的成长企业经历企业经历n n20002000年，年，CFO ASIACFO ASIA评为亚洲最佳评为亚洲最佳CFO CFO n n19981998年年6 6月至今月至今 亚信集团执行副总裁，首席财务官亚信集团执行副总裁，首席财务官n n19881988年年9 9月月-1998-1998年年5 5月月 中国惠普公司，历任中国惠普公司，历任客户服务经营部经理客户服务经营部经理财务经理财务经理业务发展总监业务发展总监财务总监财务总监 n n19851985年年2 2月月-1988-1988年年8 8月月 中国海洋石油总公司财务部财务分析员中国海洋石油总公司财务部财务分析员 n n19791979年年3 3月月 中国海洋石油总公司任项目分析员中国海洋石油总公司任项目分析员 n n19761976年年3 3月月 - 1979 - 1979年年2 2月月 中国海洋石油总公司渤海分公司会计员、审计员中国海洋石油总公司渤海分公司会计员、审计员 教育背景：教育背景： 1982-19851982-1985毕业于厦门大学经济学院西方会计专业毕业于厦门大学经济学院西方会计专业 19861986年赴日本长信银行、野村证隽等金融机构参加国际金融培训年赴日本长信银行、野村证隽等金融机构参加国际金融培训 1988-19981988-1998期间在惠普公司位于美国、香港、新加坡、中国的培训中心接受期间在惠普公司位于美国、香港、新加坡、中国的培训中心接受各种专业管理技能培训各种专业管理技能培训 踢峙干泰遁睬刨言病抒墩烙霄绷锣寺侦种擅碎棺牲标猪透诊控委荷蔷缆晌财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.0 20 40 60 80 100 120 140 160问题解决能力/创造性财务会计/控制团队精神业务/行业经验管理变革财务信息系统（技术）沟通/语言未来三年情况过去三年情况CFO2000调查：在发展财务功能方面，哪两项技能最有价值在发展财务管理职能方面，哪两项技能最有价值？在发展财务管理职能方面，哪两项技能最有价值？咒缅苫糟减仑允谩盏却宛掷鳖汲蚊爵瞻熬几匪椒男疮鬼肇坎腿瞳萎遂咒怔财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved.你的努力方向抛社帘提卑倚剿隔切罕装狄栗瓢颇蜜徽钟南胯逾吨品辖针柑妈致莲揭仍崔财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者Copyright 2006 CCTAX.org.cn All Rights Reserved. 感谢参与！烁搁绵京迪患白装垂龟叮队勤称娥道切咏薄泄垃近锣津蛋缆祭棉尺厄泣栈财务经理成功进阶从记账人到管理者财务经理成功进阶从记账人到管理者