“金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星“金融业营改增”培训 2016年4月7日 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 目录第一章营改增前期准备工作第二章金融业营改增的基本情况及税率第三章对金融业的账务处理及税收影响第四章金融业“营改增”操作实务1234第五章营改增后稽查实务与筹划应对5第六章营改增后进项税额的管理6 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星金融业对营改增最关心的问题金融公司营改增后会不会增加税负？金融公司具体有哪些发票能抵增值税？营改增对金融公司的经营管理有哪些具体的要求？第第2个个问题问题第第1个个问题问题第第3个个问题问题 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星5%变成11%房地产行业建筑行业金融业生活服务业3%变成11%5%变成6%.5%变成6% “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星明升暗降1、房地产行业会增税吗？、房地产行业会增税吗？原来的营业税是全额征收营改增后的增值税是差额征收200000.05=1000万(20000-12000) 1.110.11=792.79万元 减少了多少税收？207.21 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星政策依据房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 财税201636号文 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星2、建筑行业会增税吗？、建筑行业会增税吗？营业税是3%营改增后的增值税是11%可以选择 “包清工”的还是3%征收如果包工包料的，增值税税率是11%，但是要注意，建筑材料购入时的可抵扣的税率17%10000.03=30万元10001.030.03=29.13万元 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星建筑服务，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 财税201636号文政策依据 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星3、生活服务业会增税吗？、生活服务业会增税吗？ 生活服务业 5% 变成 6% 一般纳税人 小规模纳税人 Description of the contents Description of the contents Description of the contents Description of the contents （2015年销售515万元以下的）为 3% 2015年销售515万元以上的）为 6% “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星10000各种杂费（水利基金、印花税、其他杂费）100001.06各种杂费（水利基金、印花税、其他杂费） “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星金融公司营改增后会不会增加税负？金融公司营改增后会不会增加税负？金融公司具体有哪些发票能抵增值税？金融公司具体有哪些发票能抵增值税？营改增对金融公司的经营管理有哪些具体的要求？营改增对金融公司的经营管理有哪些具体的要求？ “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星增值税与营业税的区别具体形式是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别税制要素的比较税制要素的比较税制要素的比较税制要素的比较是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别税制要素的比较税制要素的比较税制要素的比较税制要素的比较税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别增值税与营业税的区别价格是否含税的区别价格是否含税的区别价格是否含税的区别价格是否含税的区别税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别税金是否进入成本的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别是否会导致企业重复征税的区别 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 基础的基础免征增值税收入？不征增值税税收入？零税率? “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 基础的基础小规模纳税人 一般计税办法 建筑新项目/建筑老项目一般纳税人 简易计税办法 建筑老项目 （进项可以抵扣）？ “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 什么比税负更重要其实比税负更重要的是什么？小心无意踏上犯罪的道路。 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。增值税异地总分支机构汇总纳税的规定第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定，以及财政部适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（没有保险公司）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星2.直接收费金融服务（可以抵扣、可以开专票） 直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的 手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星3.保险服务（出口险、农牧险、一年以上寿险、养老险、健康险免征)4.金融商品转让：（不得抵扣、差额征收、开具普票）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。政府对金融业扶持第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 现代服务业租赁服务融资租赁经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星 金融业贷款服务融资性售后回租服务经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。老合同？430为界限新合同？ “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星6、信托业务（交税吗）金融业原营业税税收优惠政策“营改增”后的延续处理第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星优惠政策四：零税率为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星1、先申报附表，再申报主表2、按季申报还是按月申报3、汇总手续要及时去税务机关办理4、进项发票及时认识（报销的审批手续）5、视同销售问题增值税申报第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星PPT模板下载：www.1ppt.com/moban/ 行业PPT模板：www.1ppt.com/hangye/ 节日PPT模板：www.1ppt.com/jieri/ PPT素材下载：www.1ppt.com/sucai/PPT背景图片：www.1ppt.com/beijing/ PPT图表下载：www.1ppt.com/tubiao/ 优秀PPT下载：www.1ppt.com/xiazai/ PPT教程： www.1ppt.com/powerpoint/ Word教程： www.1ppt.com/word/ Excel教程：www.1ppt.com/excel/ 资料下载：www.1ppt.com/ziliao/ PPT课件下载：www.1ppt.com/kejian/ 范文下载：www.1ppt.com/fanwen/ 试卷下载：www.1ppt.com/shiti/ 教案下载：www.1ppt.com/jiaoan/ PPT论坛：www.1ppt.cn 增值税暂行条例实施细则第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人（车位）。第四章金融业“营改增”操作实务 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星第五章营改增后稽查实务与筹划应对1、为什么金融、金融业会是国税稽查重点关注对象？2、企业所得税归属权的划转。3、税务稽查的重点方向是哪里？ “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星：现在还有手工票吗？：2016年5月1号后还有地税的发票吗？：虚假发票的重点防范地区，南方某省。：密码区能折叠、划损吗？:虚开品名要小心。：小心跳票。：当心阴阳票。：发票丢失怎么办？第五章营改增后稽查实务与筹划应对发票的管理 “金融业营改增金融业营改增”培训培训汪星汪星七、劳务派遣费安保费（第二看守所）邮电费物业费保险费（分险种）第六章营改增后进项税额的管理