教育系统内部控制的执行手段与措施生活中常见的内控现象财经重地，非请莫入财经重地，非请莫入库房重地，闲人免进库房重地，闲人免进请你签字（或留下指纹）请你签字（或留下指纹）请输入你的密码请输入你的密码一支笔一支笔一人为私，二人为公一人为私，二人为公令人不爽的公示牌令人不爽的公示牌令人烦恼的手续令人烦恼的手续令人熟悉的说法、令人熟悉的说法、做法做法 监监督督 制制衡衡01020304正确认识内部控制教育系统内控现状原因分析手段与措施CONTENT01正确认识内部控制正确认识内部控制（一）什么是内部控制定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。3W+1Hn谁执行（谁执行（who）适用主体适用主体n控什么（控什么（what）适用客体适用客体n如何控（如何控（how）控制机制控制机制n为何控（为何控（why）控制目标控制目标内部控制是？工具、方法？制度？目标？审计？内部控制是.工具、方法？有效地和有效率地去避免业务运作时发生严重的问题。减缓风险发生的可能性。内部控制是.制度？组织结构组织结构组织结构组织结构程序程序程序程序制度制度等等确保管理层的目的达到。内部控制是.目标？由单位负责人和各阶层人员一起推动和执行内部控制是.审计？为管理层提供监控业务部门适当的内控建议（二）内部控制的演变萌芽阶段（萌芽阶段（2020世纪世纪4040年代以前）年代以前）u 内部牵制内部牵制 职务分离职务分离 账目核对账目核对 交叉检查交叉检查例：双人记账制例：双人记账制 宋规定宋规定“官职分离、职差分离官职分离、职差分离”、 “主库吏三年一易主库吏三年一易”发展阶段（20世纪40-80年代）u内部会计控制内部会计控制: :由组织计划由组织计划、保护资产和保证财、保护资产和保证财务资料可靠性的程序和记录构成。务资料可靠性的程序和记录构成。u内部管理控制内部管理控制: :除会计控制，还包括除会计控制，还包括法律的遵循、法律的遵循、管理政策的坚持、管理政策的坚持、业务运作的效率等等。业务运作的效率等等。 组织计划组织计划 业务授权业务授权 资产保全资产保全 信息公开信息公开成熟阶段（20世纪80年代以后）u内部控制结构和内部控制整体架构 （三）内部控制的目标n基本目标：保证单位经济活动合法合规基本目标：保证单位经济活动合法合规n重要目标：保证资产安全和使用有效重要目标：保证资产安全和使用有效n 保证财务信息真实完整保证财务信息真实完整n 有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败n最高目标：提高公共服务的效率和效果最高目标：提高公共服务的效率和效果02教育系统内部教育系统内部控制现状控制现状充分认识内部控制的重要意义：充分认识内部控制的重要意义：全面推进依法治国的重要基础全面推进依法治国的重要基础提升单位管理水平的有效举措提升单位管理水平的有效举措促进党风廉政建设的重要手段促进党风廉政建设的重要手段财政部：财政部：2012年年11月，财会月，财会【2012】21号发布号发布了了行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范2014年年1月月1日起执行。日起执行。教育部：教财函教育部：教财函【2013】142号，关于做好号，关于做好行行政事业单位内部控制规范政事业单位内部控制规范实施工作的通知。实施工作的通知。财政部：财政部：2015年年12月，财会月，财会【2015】24号号“关关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见见”。财政厅：财政厅：2015年年12月，粤财会月，粤财会【2015】51号号 “ “关于进一步推进关于进一步推进行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范实施工作的意见实施工作的意见”。2016年底前完成内部控制的建立和实施工年底前完成内部控制的建立和实施工作作到到2020年，基本建成与国家治理体系治理年，基本建成与国家治理体系治理能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、运行通畅、执行有力、管理科学的内部控运行通畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好地发挥内部控制在提升内部制体系，更好地发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。行政、推进廉政建设中的重要作用。主要任务：主要任务：一是健全内部控制体系，强化内部流程控制一是健全内部控制体系，强化内部流程控制二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行三是建立内部控制制度，促进内控信息公开三是建立内部控制制度，促进内控信息公开四是加强监督检查工作，加大考评问责力度四是加强监督检查工作，加大考评问责力度工作要求工作要求：一是加强组织领导：建立一把手负责制、健一是加强组织领导：建立一把手负责制、健全实施机构、积极协调配合、适当借助外力。全实施机构、积极协调配合、适当借助外力。二是做好宣传培训：大力开展宣传、加强专二是做好宣传培训：大力开展宣传、加强专业培训、坚持实事求是。业培训、坚持实事求是。三是强化业务督导：建立责任机制、强化专三是强化业务督导：建立责任机制、强化专业指导、加强督导检查。业指导、加强督导检查。目前的工作：目前的工作：2016年年7月月财政部关于开展行政事业单财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知位内部控制基础性评价工作的通知 12月底报总结。月底报总结。单位层面（单位层面（60分）和业务层面（分）和业务层面（40分）分）单位层面：单位层面：内部控制建设启动情况内部控制建设启动情况单位主要负责人承担内部控制建立与实施单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况责任情况 对权力运行的制约情况对权力运行的制约情况内部控制制度完备情况内部控制制度完备情况不相容岗位与职责分离控制情况不相容岗位与职责分离控制情况内部控制管理信息系统功能覆盖情况内部控制管理信息系统功能覆盖情况 。 业务层面业务层面预算业务管理控制情况预算业务管理控制情况收支业务管理控制情况收支业务管理控制情况政府采购业务管理控制情况政府采购业务管理控制情况资产管理控制情况资产管理控制情况建设项目管理控制情况建设项目管理控制情况合同管理控制情况合同管理控制情况u（一）内控环境不佳（一）内控环境不佳u1. 法人治理结构不健全法人治理结构不健全u决策机构与执行机构合一，呈现行政权力决策机构与执行机构合一，呈现行政权力为主、部门高度集权的特点；为主、部门高度集权的特点；u 教职工代表大会并不能发挥教职员工参与教职工代表大会并不能发挥教职员工参与学校管理、考评管理层的职能。学校管理、考评管理层的职能。 u 2. 组织结构不尽完善组织结构不尽完善u组织结构权力运行自上而下，下级对上级缺乏有组织结构权力运行自上而下，下级对上级缺乏有效的监督和制约，容易导致以权谋私、徇私舞弊效的监督和制约，容易导致以权谋私、徇私舞弊的现象；的现象；u 内部审计部门地位偏低，独立性不强；内部审计部门地位偏低，独立性不强； （二）缺乏科学有效的风险评估方法（二）缺乏科学有效的风险评估方法1. 风险防范意识淡薄风险防范意识淡薄u 融资风险融资风险u 内部管理风险内部管理风险u 经营风险经营风险2.风险评估机制不健全 风险评估的目的是找出风险所在，进而采取有风险评估的目的是找出风险所在，进而采取有效措施应对风险。效措施应对风险。 当前防范风险单纯依靠财会人员或决策者的经当前防范风险单纯依靠财会人员或决策者的经验判断，而不是依靠必要的标准、程序、手续和方验判断，而不是依靠必要的标准、程序、手续和方法技术等制度约束，既不可靠，也加大了管理者的法技术等制度约束，既不可靠，也加大了管理者的压力。压力。3.控制风险措施不“给力” 对于投资风险及融资风险的认识不足。在投资对于投资风险及融资风险的认识不足。在投资方面，盲目进行基建项目的实施，未对重大项目进方面，盲目进行基建项目的实施，未对重大项目进行有效论证、审批；在融资方面，未充分认识到自行有效论证、审批；在融资方面，未充分认识到自身所能承受的经济能力，导致筹资规模、方式以及身所能承受的经济能力，导致筹资规模、方式以及结构不合理，使得资金周转存在困难。结构不合理，使得资金周转存在困难。（三）控制活动存在缺陷（三）控制活动存在缺陷u 1. 内部控制制度不健全，存在滞后性内部控制制度不健全，存在滞后性u没有形成严格的业务流程和风险控制点，没有形成统一的内部控制整体框架，因而难以形成以制度管事、以制度管人的内部控制制度体系；u内部控制制度建设存在滞后性，没有随业务环境的变化及时修订。 2. 制度缺乏有效性，内控执行不力制度缺乏有效性，内控执行不力u内部控制制度仅仅停留在表明而没有切实有效地发挥应有的作用；u 部分工作人员在执行制度过程中原则性不强或者存在好人主义，使得制度不能以一贯之。03原因分析原因分析（一）政府与学校之间的关系没有理顺没有理顺l 公立学校存在着类似于国有企业的公立学校存在着类似于国有企业的“所有者缺位所有者缺位”问题；问题；l学校由于其国办性质，由政府作为支撑，一般不学校由于其国办性质，由政府作为支撑，一般不会因为风险的存在而破产，即使破产，也不会由会因为风险的存在而破产，即使破产，也不会由学校主要领导学校主要领导“买单买单”，因而学校对风险不敏感。，因而学校对风险不敏感。（二）主要领导对内控重视不够，部分教职员工对内控模糊不清l有些学校领导不注重内控制度建设；有些学校领导不注重内控制度建设；l部分教职员工对内控的认识模糊不清，认为部分教职员工对内控的认识模糊不清，认为内控是财务、审计、纪检督察的事，与平内控是财务、审计、纪检督察的事，与平头百姓无关；头百姓无关；l内部控制制度大都停留在文件上，没有得到内部控制制度大都停留在文件上，没有得到有效的贯彻执行。有效的贯彻执行。（三）尚未建立科学有效的信息沟通机制l按照控制论理论，有效反馈控制信息才能逐渐地按照控制论理论，有效反馈控制信息才能逐渐地使控制系统处于动态平衡的状态；使控制系统处于动态平衡的状态；l各部门为了本部门服务而建立相应的信息系统，各部门为了本部门服务而建立相应的信息系统，然而信息系统各自独立和封闭，没有实现学校信然而信息系统各自独立和封闭，没有实现学校信息系统的整合，信息在沟通传递过程中存在一定息系统的整合，信息在沟通传递过程中存在一定障碍。障碍。04手段与措施手段与措施 高校财务工作压力大高校财务工作压力大高校目前面临形势高校目前面临形势1、管理任务越来越重2、管理责任越来越大3、管理要求越来越高外部监管越来越严外部监管越来越严1、国家审计范围的延伸2、中央部委巡视与通报3、财政部专员办监督4、信息公开及社会监督老师期老师期望高望高业务业务量大量大收入待收入待遇低遇低政策要政策要求严求严压力山大压力山大u20132013年年1 1月，上海交大研月，上海交大研究生究生雷闯雷闯向清华、北大等向清华、北大等2020所所高校申请公开高校申请公开“三公三公经费经费”u20142014年年1111月，月，郑州大学郑州大学赵瑞颀赵瑞颀向向113113所所高校发信封高校发信封申请，申请，高校高校高校高校公开公开公开公开“三公三公三公三公”，“为天下公为天下公为天下公为天下公”公开财务信息，接受社会舆论监督公开财务信息，接受社会舆论监督（一）单位层面内部控制要求p 建立内部控制的组织架构建立内部控制的组织架构p 建立内部控制的工作机制建立内部控制的工作机制p 对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求p 编报财务信息的要求编报财务信息的要求p 运用信息化手段加强内部控制运用信息化手段加强内部控制建立内部控制的组织架构 单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用职能作用 充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的作用充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的作用建立内部控制的工作机制 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离 （过程分离；岗位分离）（过程分离；岗位分离） 建立健全议事决策机制建立健全议事决策机制 （集体研究、专家论证和技术咨询相结合；决策执行的（集体研究、专家论证和技术咨询相结合；决策执行的追踪问效）追踪问效） 建立健全内部控制关键岗位责任制建立健全内部控制关键岗位责任制 （设置关键岗位、落实责任制、实行轮岗制度）（设置关键岗位、落实责任制、实行轮岗制度）对内部控制关键岗位工作人员的要求内部控制关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府内部控制关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等经济活动的岗位。部监督等经济活动的岗位。 把好人员入口关把好人员入口关 （以人的风险防控意识、职业道德修养、专业胜任能力（以人的风险防控意识、职业道德修养、专业胜任能力为基础）为基础） 加强业务培训加强业务培训 （提升专业胜任能力）（提升专业胜任能力） 强化职业道德教育强化职业道德教育 编报财务信息的要求 严格按照法律规定建立会计机构和配备人员严格按照法律规定建立会计机构和配备人员 落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离 加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息 建立财会部门与其它业务部门的沟通协调机制建立财会部门与其它业务部门的沟通协调机制 运用信息化手段加强内部控制 内部控制信息化内部控制信息化 内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素，通过信息化手段固化到信息系统中，方法等要素，通过信息化手段固化到信息系统中，从而实现内控体系的系统化和常态化。从而实现内控体系的系统化和常态化。（二）单位内部控制的控制方法（二）单位内部控制的控制方法不相容岗位相互分离：相互制约、相互监督。不相容岗位相互分离：相互制约、相互监督。内部授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项内部授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。的权限范围、审批程序和相关责任。建立重大事建立重大事项集体决策和会签制度项集体决策和会签制度。相关人员在授权范围内。相关人员在授权范围内行使职权、办理业务。行使职权、办理业务。归口管理：权责对等的原则确定牵头部门和牵头归口管理：权责对等的原则确定牵头部门和牵头人员。人员。预算控制：预算贯穿经济活动的全过程预算控制：预算贯穿经济活动的全过程财产保护控制：通过定期清查、盘点，账实核对财产保护控制：通过定期清查、盘点，账实核对等确保资产安全完整。等确保资产安全完整。会计控制：规范会计基础工作、加强档案管理会计控制：规范会计基础工作、加强档案管理单据控制：相关人员应按规定填写、审核、归档、单据控制：相关人员应按规定填写、审核、归档、保管单据。保管单据。信息公开：确定信息公开：确定信息公开信息公开的内容、范围、方式、的内容、范围、方式、程序等程序等（三）业务层面的内部控制（三）业务层面的内部控制预算业务控制（预算业务控制（7分）：对预算进行分解分）：对预算进行分解并审批下达、预算执行差异率并审批下达、预算执行差异率收支业务控制（收支业务控制（6分）分）政府采购业务控制（政府采购业务控制（7分）分）资产项目控制（资产项目控制（6分）分）建设项目控制（建设项目控制（8分）分）合同控制（合同控制（6分）分）（四）具体工作步骤（四）具体工作步骤n 梳理经济活动业务流程、明确业务环节梳理经济活动业务流程、明确业务环节n 系统分析经济活动风险、确定风险所在系统分析经济活动风险、确定风险所在n 选择风险应对策略选择风险应对策略n 根据国家有关规定和单位实际情况、建立根据国家有关规定和单位实际情况、建立健全管理制度健全管理制度n 督促相关工作人员认真执行制度督促相关工作人员认真执行制度如何设计和实施（举例）了解经济活动管理结构对单位业务活动流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善固定资产管理风险及控制措施固定资产管理风险及控制措施货币资金业务中的风险点货币资金业务中的风险点坐支现金。指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出并不通报开户银行的作弊手段。套取现金。指行为人将银行存款和非现金结算凭证，非法转换为现金或现金支票的作弊手段。白条抵库。指行为人违反财会制度和处理手续，用便条、收据、临时凭证等来抵充现金或实物的作弊手段。挪用公款。指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用，为个人谋取私利，一段时间以后归还。贪污或侵占。指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用不予归还的非法活动。私设小金库。指行为人在规定资金或基金之外，私自筹集或转移资金，账外私自存储以供本单位自由支配的作弊手段。收入不开发票。指利用职务之便，收取款项，不开发票，挪用或占有收入，同时偷漏税款。空头支票。指行为人在银行存款不足的情况下，签发票面金额大于银行存款金额的支票。出借银行账户。指将本单位银行账户非法借给他方使用。多头开户。指在不同银行中分别开设账户，根据需要将不同资金在不同账户中结算，以隐匿资金或逃避银行监督。货币资金业务的风险控制风险风险点点控制措施控制措施控制控制岗岗位位坐收坐支坐收坐支套取现金套取现金白条抵库白条抵库挪用公款挪用公款私设小金库私设小金库收入不开票收入不开票空头支票空头支票出借账户出借账户多头开户多头开户THANK YOU!