第二章第二章 记账方法与会计循环记账方法与会计循环第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目（一）概念（一）概念对会计要素进行分类的标志或项目。对会计要素进行分类的标志或项目。会计对象会计对象 六大会计要素六大会计要素 几十个会计科目几十个会计科目 具体化具体化 具体化具体化（二）分类（二）分类1.1.按经济内容分按经济内容分资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。和损益类六大类。2.2.按提供资料的详略程度分按提供资料的详略程度分（1 1）总分类科目）总分类科目对会计要素进行总括分类的科目。对会计要素进行总括分类的科目。例如例如“原材料原材料”。（2 2）明细分类科目）明细分类科目对总分类科目的进一步分类。对总分类科目的进一步分类。例如例如 原材料原材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料二、账户二、账户 （一）概念（一）概念科目名称：科目名称： 年年凭证凭证字号字号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或货货余额余额月日（二）结构（二）结构1.1.基本结构基本结构分成左、右两方，两方记录的方向相反。分成左、右两方，两方记录的方向相反。2.2.丁字账（丁字账（T T形账）形账）教学上使用教学上使用 银行存款银行存款第二节第二节 记账方法记账方法一、复式记账一、复式记账一笔业务，等额，同时记入两个或以上的账户。一笔业务，等额，同时记入两个或以上的账户。例例1 1，提现，提现800800元。元。例例2,2,买材料买材料10001000元，买设备元，买设备20002000元，银付。元，银付。二、借贷记账法二、借贷记账法（一）概念：（一）概念：以以“借借”、“贷贷”两字作为记账符号的一种复式记两字作为记账符号的一种复式记账法。账法。（二）结构（二）结构1.1.基本结构基本结构左借右贷，借贷方向相反。左借右贷，借贷方向相反。2.2.具体结构具体结构（1 1）资产类、成本、费用类账户，借方登记增加额，）资产类、成本、费用类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，余额一般在借方。贷方登记减少额，余额一般在借方。（2 2）负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方登）负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方登记增加额，借方登记减少额，余额一般在贷方。记增加额，借方登记减少额，余额一般在贷方。（三）记账规则（三）记账规则“有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”例例1 1，将现金，将现金800800元存入银行。元存入银行。银行存款账户借方银行存款账户借方800800库存现金账户贷方库存现金账户贷方800800例例2 2，从银行取得短期借款，从银行取得短期借款2000020000元。元。银行存款账户借方银行存款账户借方2000020000短期借款账户贷方短期借款账户贷方2000020000例例3 3，收到投资人投入的设备，收到投资人投入的设备50005000元。元。固定资产账户借方固定资产账户借方50005000实收资本账户贷方实收资本账户贷方50005000例例4 4，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货款款60006000元。元。银行存款账户借方银行存款账户借方60006000应收账款账户贷方应收账款账户贷方60006000例例5 5，给职工报销饭费，给职工报销饭费400400元。元。管理费用账户借方管理费用账户借方400400库存现金账户贷方库存现金账户贷方400400例例6 6，出售商品，售价，出售商品，售价30003000元，货款未收。元，货款未收。应收账款账户借方应收账款账户借方30003000 主营业务收入账户贷方主营业务收入账户贷方30003000（四）试算平衡（四）试算平衡1.1.概念概念记账后，验算。记账后，验算。2.2.公式公式（1 1）发生额试算平衡）发生额试算平衡所有账户的借方发生额所有账户的借方发生额=所有账户的贷方发生额所有账户的贷方发生额（2 2）余额试算平衡）余额试算平衡所有账户的借方余额所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额所有账户的贷方余额会计科目：银行存款会计科目：银行存款2013年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额9月月日日1月初余额月初余额借借1000001（1）收到货币投资收到货币投资200000借借3000002（2）提现提现50000借借2500004（4）买设备买设备30000借借2200005（5）支付水电费支付水电费10000借借21000012（7）现销商品收款现销商品收款160000借借37000013（8）支付工资支付工资180000借借19000031月结月结360000270000借借190000101月初余额月初余额借借190000例例,P33-36,P33-36依据：记帐规则依据：记帐规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。缺陷：不能检查出重记、漏记以及借贷记账方向相缺陷：不能检查出重记、漏记以及借贷记账方向相 反的错误。反的错误。（五）账户的对应关系和会计分录（五）账户的对应关系和会计分录1.1.对应关系对应关系业务发生后，引起的有关账户之间的关系。业务发生后，引起的有关账户之间的关系。2.2.会计分录会计分录业务发生后，会计的分类记录。业务发生后，会计的分类记录。例例1 1，用银行存款购买一台设备，价值，用银行存款购买一台设备，价值60006000元。元。会计分录为：会计分录为：借：固定资产借：固定资产 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000例例2 2，将现金，将现金800800元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800例例3 3，从银行取得短期借款，从银行取得短期借款2000020000元。元。借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：短期借款贷：短期借款 2000020000例例4 4，收到投资人投入的设备，收到投资人投入的设备50005000元。元。借：固定资产借：固定资产 50005000 贷：实收资本贷：实收资本 50005000例例5 5，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货款款60006000元。元。借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：应收账款贷：应收账款 60006000例例6 6，给职工报销饭费，给职工报销饭费400400元。元。借：管理费用借：管理费用 400400 贷：库存现金贷：库存现金 400400例例7 7，出售商品，售价，出售商品，售价30003000元，货款未收，已知元，货款未收，已知该商品的成本为该商品的成本为20002000元。元。借：应收账款借：应收账款 30003000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30003000借：主营业务成本借：主营业务成本 20002000 贷：库存商品贷：库存商品 20002000第三节第三节 会计凭证会计凭证一、定义一、定义书面证明。目的：记录经济业务，明确经济责任。书面证明。目的：记录经济业务，明确经济责任。二、分类二、分类 自制自制按按 按来源按来源填填 原始凭证原始凭证 外来外来制制 一次一次程程 按填制次数按填制次数序序 累计累计和和 收款凭证收款凭证 用用 记账凭证记账凭证 付款凭证付款凭证 途途 转账凭证转账凭证 三、原始凭证的编制和审核三、原始凭证的编制和审核P38P38表表2-5,2-5,表表2-62-6四、记账凭证的编制和审核四、记账凭证的编制和审核（一）收款凭证（一）收款凭证(P40(P40表表2-7)2-7)例例1 1，收回欠款，收回欠款15001500元。元。例例2 2，现销商品，售价，现销商品，售价60006000元。元。例例3 3，收到投资，收到投资1818万元。万元。（二）付款凭证（二）付款凭证(P41(P41表表2-8)2-8)例例1 1，银付买设备，银付买设备20002000元。元。例例2 2，支付前欠货款，支付前欠货款40004000元。元。（三）转账凭证（三）转账凭证(P41(P41表表2-9)2-9)例例1 1，赊销商品，售价，赊销商品，售价70007000元。元。例例2 2，赊购材料，买价，赊购材料，买价26002600元。元。注意：注意：现金和银行存款之间相互划转的业务现金和银行存款之间相互划转的业务只编付款凭证只编付款凭证，不编收款凭证。，不编收款凭证。第四节第四节 账簿账簿一、账簿的概念一、账簿的概念二、账簿的分类二、账簿的分类（一）按用途分（一）按用途分1 1、日记账、日记账又叫序时账又叫序时账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账2 2、分类账、分类账 分类登记经济业务分类登记经济业务（1 1）总分类账）总分类账简称总账，账簿的名称是简称总账，账簿的名称是“总分类账总分类账”， 根据总分类科目设置账户。根据总分类科目设置账户。例如，总账里开设例如，总账里开设“原材料原材料”账户。账户。（2 2）明细分类账）明细分类账简称明细账，账簿的名称是简称明细账，账簿的名称是“明细分类账明细分类账”，根据总分类科目设置账簿，根据总分类科目设置账簿， 根据明细分类科目开设账户。根据明细分类科目开设账户。 例如，例如， “ “原材料明细账原材料明细账”， 甲材料账户，乙材料账户。甲材料账户，乙材料账户。（3 3）备查账）备查账 例如支票登记簿。例如支票登记簿。（二）按外表形式分（二）按外表形式分1 1、订本账、订本账 包括总账和现金、银行存款日记账。包括总账和现金、银行存款日记账。2 2、活页账、活页账 包括各种明细账。包括各种明细账。3 3、卡片账、卡片账 例如固定资产卡片例如固定资产卡片三、账簿的设置与登记三、账簿的设置与登记（一）日记账的设置与登记（一）日记账的设置与登记1.1.三栏式日记账的格式和登记三栏式日记账的格式和登记（1 1）格式）格式见书见书P44P44，表，表2-102-10。（2 2）登记）登记现金日记账的登记现金日记账的登记 现金收、付款凭证现金收、付款凭证 反映提现业务的银行存款付款凭证反映提现业务的银行存款付款凭证银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记 银行存款收、付款凭证银行存款收、付款凭证 反映存现业务的现金付款凭证反映存现业务的现金付款凭证（二）分类账的设置与登记（二）分类账的设置与登记1.1.总分类账的格式与登记总分类账的格式与登记（1 1）格式）格式见见P45P45，表，表2-112-11。 （2 2）登记）登记 记账凭证记账凭证 科目汇总表科目汇总表 汇总记账凭证汇总记账凭证返回返回返回返回现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表转转账账款款凭凭付付款款凭凭证证收收款款凭凭证证原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证核对核对 核对核对12345667现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表转转账账款款凭凭付付款款凭凭证证收收款款凭凭证证原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证核对核对 核对核对12345768科目汇总表科目汇总表7现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表转转账账款款凭凭付付款款凭凭证证收收款款凭凭证证原始凭证原始凭证汇总汇总原始凭证原始凭证核对核对 核对核对12345768汇总记账凭证汇总记账凭证72.2.明细分类账的格式与登记明细分类账的格式与登记（1 1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账(P45(P45表表2-12)2-12)适用适用: :只需进行金额核算只需进行金额核算, ,不需进行数量核算的账户不需进行数量核算的账户例如例如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、 “其他应收款其他应收款”、“其他应付款其他应付款”。 （2 2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账(P46(P46表表2-13)2-13)适用适用: :既需进行金额核算，又需进行数量核算的账户既需进行金额核算，又需进行数量核算的账户例如例如,“,“原材料原材料”、“库存商品库存商品”。 （3 3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账(P46(P46表表2-14)2-14)适用适用: :成本、费用、收入类等账户。成本、费用、收入类等账户。例如例如,“,“生产成本生产成本”、“管理费用管理费用”、 “ “制造费用制造费用”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”等。等。说明：明细账应根据记账凭证来进行登记。说明：明细账应根据记账凭证来进行登记。第五节第五节 会计报表会计报表一、资产负债表一、资产负债表1.1.概念概念2.2.格式格式P262P262表表11-211-2二、利润表二、利润表1.1.概念概念2.2.格式格式P274P274表表11-411-4三、现金流量表三、现金流量表1.1.概念概念2.2.格式格式P292P292表表11-711-7 四、所有者权益变动表四、所有者权益变动表P298P298表表11-811-8