常印冰淇淋加工厂常印冰淇淋加工厂 决策分析决策分析-单品种本量利分析单品种本量利分析背景资料可行性分析年获利水平预算措施总结 由于发现赶集的人排很长队伍买雪糕有时却两手空空悻悻而归，也由于发现赶集的人排很长队伍买雪糕有时却两手空空悻悻而归，也看着乡里人花高价却吃着劣质的雪糕，企业经营策划者出身的常印由此看着乡里人花高价却吃着劣质的雪糕，企业经营策划者出身的常印由此发现商机发现商机创办冰淇淋加工厂，目的是让自己的父老乡亲随时吃到价创办冰淇淋加工厂，目的是让自己的父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋。廉可口的冰淇淋。 因此常印展开了市场调查。通过调查，常印将冰淇淋按现行同等因此常印展开了市场调查。通过调查，常印将冰淇淋按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价为质量冰淇淋的市场平均价定价为0.35元元/支，而办厂的资金来源主要依支，而办厂的资金来源主要依靠个人储蓄。而成本费用与生产能力通过调查显示如下：靠个人储蓄。而成本费用与生产能力通过调查显示如下： 背景资料 背景资料 1、试用本、试用本-量量-利分析法分析常印冰淇林加工厂是否应当开设？利分析法分析常印冰淇林加工厂是否应当开设？ 2 2、如果工厂开设的话，常印每年能获利多少？、如果工厂开设的话，常印每年能获利多少？ 3 3、若想获利、若想获利1818万，能达到吗？若不能，可以采取哪些措施？可行吗？万，能达到吗？若不能，可以采取哪些措施？可行吗？问题：材料：214元其中：优质淀粉 100元 白砂糖 30元 奶粉 56元 食用香精 2元 包装纸棍 25元 水费 1元生产工人工资 28元变动性制造费用 26元其中：水费 2元 电费 15元 煤炭费 5元 氨 4元单位变动成本合计单位变动成本合计 268元元可行性分析固定成本固定成本单位变动成本单位变动成本 固定性制造费用：129000元 其中：生产管理人员工资 36000元元 （ 2150012 ） 技术人员工资 24000 元元 （ 200012 ） 设备租金 45000元元 车间仓库租金 24000元元（ 200012 ）其他固定性制造费用： 12000元元 卫生费、税金 12000元元（ 100012 ） 固定成本合计：固定成本合计： 14100元元 成本分析成本分析单价：单价： 350元元 （0.351000）年销售量：年销售量： 淡季日需求量：淡季日需求量：2400026000（支）（支） 旺季日需求量：旺季日需求量：4800058500（支）（支） 日生产能力：日生产能力：10012=12000（支（支/天）天） 所以每天尽最大生产能力仍供不应求。所以每天尽最大生产能力仍供不应求。全年最高产量可达：全年最高产量可达：12000300=3600000（支）相当于（支）相当于3600锅；锅；保本量（盈亏临界点销量）保本量（盈亏临界点销量）=固定成本固定成本/(单价单价-单位变动成本单位变动成本) =141000/ (350-286)=1720锅锅因为年销量因为年销量3600保本量保本量1720，而且远远大于保本量，所以常印，而且远远大于保本量，所以常印冰淇淋加工厂应该设立，即常印可以实现其冰淇淋加工厂应该设立，即常印可以实现其“老板梦老板梦”。预测利润预测利润=（单价（单价单价变动成本）单价变动成本）销量销量固定成本固定成本 =（350-268）3600-141000 =154200（元）（元） 也就是说如果工厂设立的话，除去相关成本、租金、雇也就是说如果工厂设立的话，除去相关成本、租金、雇员工资、卫生费及税金，常印每年可获利员工资、卫生费及税金，常印每年可获利154200元。元。年获利水平预算根据上述条件若想获利根据上述条件若想获利180000元，不能实现。元，不能实现。若想实现若想实现180000元利润，应从以下方面努力：元利润，应从以下方面努力： （1）降低单位变动成本；）降低单位变动成本； （2）降低固定成本；）降低固定成本； （3）提高价格；）提高价格； （4）增加销售量；）增加销售量； （5）扩大规模。）扩大规模。 措施其他条件不变的情况下，降低单位变动成本，350-（180000+141000）/3600=261(元)，降低7元（268-261），可能影响产品质量不可行。降低单位变动成本1一锅冰淇淋的批发价（单价）350元，年目标利润是180000元，固定成本是141000元，最高销售量是3600锅，由于：实现目标利润的销售额（最高销售额）=（目标利润+固定成本）/单位产品贡献毛益，因此：单位产品贡献毛益=（目标利润+固定成本）/实现目标利润的销售额（最高销售额） 而：单位产品贡献毛益=单价-单位变动成本 即：单位变动成本单位变动成本=单价单价- （目标利润（目标利润+固定成本）固定成本）/实现目标利润的销售额（最高销售额）实现目标利润的销售额（最高销售额） = 350（180000+141000）/ 3600=261 (元元) 而在未达到18万的目标利润前单位变动成本为268元，要达到18万的目标利润则要降低7元的单位变动成本， 但这样可能会影响冰淇淋的质量，进而造成连锁反应，最终造成利润的减少。其他条件不变，降低固定成本，（350-268）3600-180000=115200（元）当前出租方租金、税金、卫生费及员工的工资水平不可能降低，故该法不可行。降低固定成本2一锅冰淇淋的批发价（单价）350元，年目标利润是180000元，最高销售量是3600锅，单位变动成本是268元，由于：实现目标利润的销售额（最高销售额）=（目标利润+固定成本）/单位产品贡献毛益，因此：单位产品贡献毛益=（目标利润+固定成本）/实现目标利润的销售额（最高销售额）而：单位产品贡献毛益=单价-单位变动成本即：固定成本=（单价-单位变动成本）实现目标利润的销售额（最高销售额）-目标利润=（350-268）3600-180000=115200(元)原固定成本为141000元，而当前出租方租金、税金、卫生费及员工的工资水平不可能降低，因此该法不可行。提高价格3提高价格，268+（180000+141000）/3600=357（元），但目前同质产品的市场均低于357元，如果提高到357元，将影响产品的销量，仍不可行。一锅冰淇淋的单位变动成本是268元，年目标利润是180000元，最高销售量是3600锅，固定成本是141000元，由于：实现目标利润的销售额（最高销售额）=（目标利润+固定成本）/单位产品贡献毛益，因此：单位产品贡献毛益=（目标利润+固定成本）/实现目标利润的销售额（最高销售额）而：单位产品贡献毛益=单价-单位变动成本即：单价=单位变动成本+（目标利润+固定成本）/实现目标利润的销售额（最高销售额）=268+（180000+141000）/3600=357（元）就目前同质产品的市场均低于357元，如果提高到357元，将影响产品的销量，仍不可行。扩大销量:根据资料，企业产品供不应求，完全可以扩大销量，但设备生产能力不允许。洽谈条件不变，扩大规模：根据资料和分析，要想实现目标利润180000元，也可以从扩大规模入手，即再租设备，雇人员，就市场需求看是可以的，但是资金情况，设备、车间、仓库等承租情况还有待进一步调查。扩大规模5增加销量4 根据单品种的本根据单品种的本- -量量- -利分析法可知，常印可以设立这个冰利分析法可知，常印可以设立这个冰淇淋加工厂；淇淋加工厂； 根据常印两个月的调研结果，利用本根据常印两个月的调研结果，利用本- -量量- -利分析法的相关利分析法的相关计算公式，可算出常印每年能为自己带来计算公式，可算出常印每年能为自己带来154200154200元的利润。但元的利润。但要达到年获利要达到年获利180000180000元的目标，则需要从固定成本、单位变动元的目标，则需要从固定成本、单位变动成本、单位售价、销售量等因素的变动综合考虑，不过降低单成本、单位售价、销售量等因素的变动综合考虑，不过降低单位变动成本、固定成本、提高单位售价、提高销售量等在现阶位变动成本、固定成本、提高单位售价、提高销售量等在现阶段都不大可行或现实，而从扩大规模入手，即通过再租设备，段都不大可行或现实，而从扩大规模入手，即通过再租设备，雇佣人员等方式，就市场需求来看是可行的，但是资金情况、雇佣人员等方式，就市场需求来看是可行的，但是资金情况、设备、车间、仓库等承租情况还有待进一步调查。设备、车间、仓库等承租情况还有待进一步调查。 因此，若想获利因此，若想获利1818万元，常印还需做进一步的市场调研并万元，常印还需做进一步的市场调研并综合考虑自己的资金情况。综合考虑自己的资金情况。 总结2011.10.16