2024/9/51 税法税法主讲： 欧文静 管理工程系2024/9/52开篇谈：u为什么学？为什么学？u学什么？学什么？u怎么学？怎么学？2024/9/53学习税法的必要性：一、岗位基本要求，三者利益关系是核心。二、岗位提升要求，支出控制是盈利关键。三、岗位拓展要求，经营决策需要前瞻性。四、是专业核心课程，拿学分的需要2024/9/54分数组成：总分:100分平时30%；笔试70%平时分评分标准：出勤作业基础分50 作业25分，课堂表现25分（关于上课回答问题：不看对错看态度）扣分：玩手机睡觉一次扣5分，迟到早退一次3分，逃课三次平时成绩为零。扣完为止！2024/9/55教材：税法（第六版）主编：王曙光 东北财经大学出版社2024/9/56 我国有哪些税种我国有哪些税种税征收对象是什么税征收对象是什么本学期学习内容本学期学习内容税额如何计算税额如何计算有哪些税收优惠有哪些税收优惠2024/9/581第一章第一章 税法基础理论税法基础理论2024/9/59税收的概念一、理解税收的含义：税收的特征税收的职能税收存在的必要性2024/9/510第一节、税收概念第一节、税收概念u西谚：只有死亡和税收是不可避免的西谚：只有死亡和税收是不可避免的 u“取之于民，用之于民取之于民，用之于民”u纳税是每个公民应尽的义务纳税是每个公民应尽的义务u为国聚财，改善民生为国聚财，改善民生u国是篱笆税是桩国是篱笆税是桩,拆了桩子篱散光拆了桩子篱散光2024/9/511u税收的概念及特点税收的概念及特点 税收税收是国家为了满足社会公共需要，凭是国家为了满足社会公共需要，凭借借政治权力政治权力，强制、无偿地强制、无偿地参与国民收入分参与国民收入分配所取得财政收入的一种手段。配所取得财政收入的一种手段。主体：国家主体：国家目的：满足社会公共的需要目的：满足社会公共的需要依据：政治权力依据：政治权力方式：强制方式：强制 无偿无偿对象：社会剩余产品对象：社会剩余产品结果：取得财政收入结果：取得财政收入2024/9/512“税收三性”1强制性 以国家法律法令作为依据，是税收与公债、规费、捐款的区别点2无偿性 国家征税后，不在直接返还给纳税人，是税收与公债、规费、公产区别点3固定性 征税之前规定了征收标准，是税收与罚没收入的区别 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。是税收的共性。税收的特征税收的特征2024/9/513税收的职能1、财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性的取得一部分收入，用以满足社会公共需要的职责和功能2、经济职能是指在税收分配过程中对经济组织和社会成员的经济行为产生影响的职责和功能3、管理职能是指国家通过税收征管法令来约束纳税人社会经济行为的功能2024/9/514税收是补偿公共产品价值来源的基本途径税收是实现经济稳定协调发展的重要调节手段税收是调节居民收入分配实现共同富裕的重要保证税收是国际经济交往中维护国家权益的重要工具税收存在的必要性税收存在的必要性2024/9/515熟悉税种分类A.按征税对象分按征税对象分B.按管理权限分按管理权限分C.按是否转嫁分按是否转嫁分D.按与价格的关系分按与价格的关系分2024/9/516一、按征税对象分类流转税类：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业所得税、个人所得税资源税:资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船税行为税（特定目的税）：印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税2024/9/517二、按管理权限分类中央税地方税中央和地方共享税2024/9/518按税负能否转嫁分类直接税间接税2024/9/519按税收与价格的关系分类价内税价外税2024/9/520u税法的概念及特点税法的概念及特点 税法税法是国家制定的用以调整是国家制定的用以调整国家与纳税人国家与纳税人之间在征税方面的之间在征税方面的权利及义务关系权利及义务关系的的法律规范法律规范的总称。的总称。 义务法和综合性法规。义务法和综合性法规。理解税法的含义理解税法的含义2024/9/5212、税法的分类、税法的分类1.税法的内容和功效标准税收基本法、税收实体法 和税收程序法2.税法征收对象标准 流转税法；所得税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法3.主权国家行使税收管辖权国内税法；国际税法；外国税法4.税收收入归属和征收管辖权限中央税；地方税；中央与地方共享税2024/9/522一、税收法律关系 税收法律关系包括三方面内容： 1、税收法律关系的构成； 2、税收法律关系的产生、变更与消灭； 3、税收法律关系的保护。第三节：税法要素第三节：税法要素2024/9/523税收法律关系税收法律关系(p10)1.1.权力主体权力主体征税主体:代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 纳税主体:履行纳税义务的单位和个人（属地兼属人原则）主体双方法律地位平等，但权利义务不对等2.2.权力客体权力客体征税对象（课税对象）物、货币、行为3.3.内容内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税税收收法法律律关关系系的的构构成成2024/9/524 税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护2024/9/525随堂练习：随堂练习：【例1】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）答案：错误【例2】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（ ）答案：错误2024/9/526【例3】以下关于税收法律关系的表述正确的是（ ）A税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等B税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的C税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定D税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 答案：ACD2024/9/527总则总则税收立法目的、制定依据、适用原则等内容税收立法目的、制定依据、适用原则等内容纳税义务人纳税义务人对谁征税对谁征税征税对象征税对象对什么征税，对什么征税，是一种税区别于另一种税的重要标志是一种税区别于另一种税的重要标志税率税率征多少税（比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率征多少税（比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率）纳税环节纳税环节生产、销售、进口、分配环节生产、销售、进口、分配环节纳税期限纳税期限何时缴纳，多长时间缴一次何时缴纳，多长时间缴一次纳税地点纳税地点在哪里缴税在哪里缴税罚则罚则违反税法行为采取的处罚措施违反税法行为采取的处罚措施附则附则解释权，生效时间，适用范围解释权，生效时间，适用范围第三节 税法要素税收优惠税收优惠减税免税有没有优惠减税免税有没有优惠征收方法征收方法具体办法具体办法2024/9/528（一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称又叫纳税主体，纳税人是纳税义务人的简称又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。l 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。l 区分区分 “代扣代缴义务人代扣代缴义务人”和和“代收代缴义务代收代缴义务人人” l代扣代缴:是指从本应付给他人的款项中，“扣下”其应纳税额，然后代其上缴。 如:发放工资时代扣代缴个人所得税。l代收代缴:是指“收取”他人的应纳税款，然后代其上缴。如:办理车辆交强险时，保险公司同时代地税局收取该车辆的车船税。2024/9/529例：某单位员工甲，每月的工资收入为例：某单位员工甲，每月的工资收入为5000元，元，按照税法规定，某单位按月从其工资收入中扣按照税法规定，某单位按月从其工资收入中扣出应缴纳的数款。单位是代扣代缴义务人还是出应缴纳的数款。单位是代扣代缴义务人还是代收代缴义务人？代收代缴义务人？答：某单位是代扣代缴义务人。答：某单位是代扣代缴义务人。 2024/9/530（二）征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。（1）税目：指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。（2）计税依据：从价计征和从量计征（3）征税范围：土地使用税2024/9/531（三）税率税率：适应纳税数额与征税对象数量之间的法定比率或额度，它是计算数额的尺度。p税率体现征税的深度，解决的是征多少的问题。p纳税人解决的是对谁征税的问题。p征税对象解决的是对什么征税的问题。p三者是税制的基本构成要素。2024/9/532（三）税率2024/9/5331.比例税率1.比例税率 即对同一对象征税，不分数额大小，规定相同的征收比例，我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。2.累进税率它是按照征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定不同税率，征税对象数额越大，税率越高。例如：2024/9/5342024/9/535例如：张三某月应税所得额为1000元，则应缴个人所得税为： 1000025% - 1005=1495元再例如：李四某月应税所得额为4000元，则应缴个人所得税为： 400010% - 105=2952024/9/536累进税率的类别：2024/9/537全额累进税率与超额累进税率2024/9/538边学边练例题：某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入1500元以下的，适用税率为3%；应税收入15004500的，适用税率为10%；应税收入45009000的，适用税率为20%。某纳税人的应税收入为5000元，则应纳税额为（ ）A.150 B .500 C. 445 D. 1000B.【答案】 C C.超额累进税率的应纳=15003%+300010%+50020%=445元2024/9/539全额累进税率与超额累进税率的比较例：张三应税所得额例：张三应税所得额1499元，李四应税所得额元，李四应税所得额1501元（全额累进）元（全额累进）p张三应交税=14993%=44.97元p李四应交税=150110%=150.1元p二人收入相差2元，税收相差105.13元2024/9/540定额税率2024/9/541我国税率的使用情况：2024/9/542【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。 所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额2024/9/543（四）纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。一次课征制两次课征制多次课征制2024/9/544（五）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。按期纳税按次纳税2024/9/545（六）税收优惠1、减免税2、起征点3、免征额注意 区分“零税率”与“免税”的区别2024/9/546（八）总则、罚则和附则总则：主要包括立法依据、立法目的、使用原则等。罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施。附则：主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。 2024/9/547第四节 税收立法 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【例题多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（）A制定有关税收法律、法规、规章B公布有关税收法律、法规、规章C修改有关税收法律、法规、规章D废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD2024/9/548一、税收立法原则税收公平性与效率性原则税收法定性与灵活性原则税收稳定性与连续性原则税收民主性与可行性实质课税原则2024/9/549二、税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。（3）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。2024/9/550具体解释：2024/9/551三、税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。以下四个原则：1层次高的法律优于层次低的法律；2同一层次法律中特别法优于普通法；3国际法优于国内法；4实体法从旧、程序法从新。2024/9/552四、税务机构设置和税收征管范围划分1.税务机构设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。2024/9/5532.税收征收管理范围划分目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。（1）国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2024/9/5543.中央政府与地方政府共享收入划分（1）中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税（2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税（3）中央政府与地方共享收入：a增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75，地方政府分享25。b营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。2024/9/555c企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60与40的比例分享。d个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。e资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。f城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。g印花税：证券交易印花税收入的94归中央政府，其余6和其他印花税收入归地方政府。 2024/9/556（2）地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 2024/9/557Thanks！2024/9/559单选题1.下列属于区别税与非税的外在尺度和标志的是（ ）。A.税收功能B.税法原则C.税法的要素D.税收特征答案：D2024/9/5602、我国对税收法律关系中的纳税义务人的确定，采取的是（ ）。A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人原则D.灵活确定原则答案：B2024/9/5613、为了解决超额累进税率计算复杂的问题，其税率表中一般规定有（ ）。A.边际税率 B.平均税率 C.速算扣除率 D.速算扣除数答案：D2024/9/5624、一般认为，税收是国家凭借（ ）无偿取得财政收入的一种形式。A.政治权利B.经济权利C.所有权D.财产权答案：A2024/9/5635、以下关于税目的说法正确的是（ ）。A.税目具体规定一个税种的税收负担，体现征税的深度。B.税目具体规定一个税种的税收范围，体现征税的广度。C.税目具体规定一个税种的税收范围，体现征税的深度。D.税目具体规定一个税种的税收负担，体现征税的广度。答案：B2024/9/5646.“自2010年l2月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（简称外资企业）征收城市维护建设税”，在城建税征税问题上对内、外资纳税人平等对待，这体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：B2024/9/5657、决定税种性质差别和不同税种名称的主要标志是（ ）。A.纳税人B.征税对象C.纳税环节D.税率答案：B2024/9/566多选题1.一般认为，税收具有的特征是（ ）。A.强制性B.无偿性C.非罚性D.固定性答案：ABD2024/9/5672.下列项目中属于税收优惠措施的是( )A.减税B.免税C.起征点D.免征额答案：ABCD2024/9/5683.我国现行的税率形式有( )A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：ABCD2024/9/5694.税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。A.税收基本法 B.税收实体法C.税收程序法 D.国内税法 答案：CD2024/9/570【例题计算题】李某2012年3月取得薪金6000元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105） 2012年3月个税起征点为3500元2024/9/571【答案】首先计算李某的应纳税所得额：6000-3500=2500（元）； 然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。 第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：15003%+（2500-1500）10%=45+100=145（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：250010%-105（速算扣除数）=145（元）。2024/9/572Thanks！