水利基本建设项目水利基本建设项目竣工财务决算编制规程竣工财务决算编制规程（SL19-2008） 简 介v一、一、绪论绪论（概念及编制缘由）（概念及编制缘由）v二、二、总则总则（适用范围、编制主体、编制条件（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据）和编制依据）v三、三、编制要求编制要求（时限、人员、汇总等）（时限、人员、汇总等）v四、四、编制内容编制内容（说明书及表格）（说明书及表格）v五、五、编制方法编制方法（程序步骤及工作要点）（程序步骤及工作要点）v六、六、案例案例1 绪论 v竣工财务决算概述竣工财务决算概述v竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。手续的依据。v水利基本建设项目竣工财务决算编制现状水利基本建设项目竣工财务决算编制现状v竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。 1 绪论v 修订的思路和原则修订的思路和原则v1 1、不改变规程的总体框架和主要内容；、不改变规程的总体框架和主要内容；v2 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）；建财务管理）；v3 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；v4 4、进一步体现简化的原则。、进一步体现简化的原则。 1 绪论v1.4 1.4 编制竣工财务决算的缘由编制竣工财务决算的缘由v相对于以持续经营为前提的企事业单位会计相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性。资金运动的非循环性。1 绪论v建设单位资金运动的特点建设单位资金运动的特点 v基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单位的；位的； v建设单位的资金运动没有销售过程；建设单位的资金运动没有销售过程； v建设单位的资金在运动过程中不发生增值；建设单位的资金在运动过程中不发生增值； v建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。 建设单位资金运动无偿性的无偿性的 基建资金基建资金有偿性的有偿性的 基建资金基建资金货币货币 资金资金储备储备 资金资金在建在建 资金资金建成建成 资金资金投资取投资取 得阶段得阶段结算结算 资金资金投资使投资使 用阶段用阶段投资转投资转 销阶段销阶段143685729应收生产应收生产 单位资金单位资金1011121 绪论v项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠定可靠的基础。定可靠的基础。 1 绪论v1.5 1.5 竣工财务决算的作用竣工财务决算的作用v正确核实新增资产价值正确核实新增资产价值v考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况执行情况v分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平v积累技术经济资料积累技术经济资料2总则 v适用范围适用范围v所有列入国家基本建设计划的水利基本建设所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目项目2总则v2.2 2.2 责任主体责任主体v由项目法人组织编制。设计、监理、施工等由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。v在竣工财务决算批复之前在竣工财务决算批复之前, , 项目法人已经撤项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。位承接相关的责任。2总则v2.3 2.3 职责分工职责分工v在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，各职能部门（计划、合同、工程、财务和其各职能部门（计划、合同、工程、财务和其他部门）需要合理分工。他部门）需要合理分工。2总则v2.3 2.3 质量要求质量要求v1、质量的、质量的基本要求：基本要求：v真实、完整真实、完整v2、质量的、质量的具体要求：具体要求：v帐簿的设置要科学、合理帐簿的设置要科学、合理v核算的过程要规范核算的过程要规范v成本和支出的计算要准确成本和支出的计算要准确v填列的数据要可靠，表间关系要清晰填列的数据要可靠，表间关系要清晰v移交的资产要帐实相符移交的资产要帐实相符2总则v决算审查决算审查v审查的重点：概（预）算执行、资金到位与审查的重点：概（预）算执行、资金到位与使用、设计变更和动用预备费、未完工程投使用、设计变更和动用预备费、未完工程投资和预留费用的安排等资和预留费用的安排等 2总则v编制依据编制依据v1国家有关法律法规等有关规定；国家有关法律法规等有关规定；v2经批准的设计文件；经批准的设计文件；v3主管部门下达的年度投资计划主管部门下达的年度投资计划,基本建设基本建设支出预算；支出预算；v4经批复的年度财务决算；经批复的年度财务决算；v5项目合同项目合同(协议协议)；v6会计核算及财务管理资料；会计核算及财务管理资料；v7 其他有关项目管理文件。其他有关项目管理文件。2总则v设计文件（概算、预算及其关系）设计文件（概算、预算及其关系）v概算概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单是在初步设计阶段，在分析计算基础单价、工程单价和确定费用指标的基础上，根价、工程单价和确定费用指标的基础上，根据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、生产管理单位定员等资料编制的，是对水利生产管理单位定员等资料编制的，是对水利基本建设项目造价有定位性质的测算。实质基本建设项目造价有定位性质的测算。实质上是相应工程的计划价格。上是相应工程的计划价格。2总则v概算经有权部门审批后，就成为国家控制该概算经有权部门审批后，就成为国家控制该建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。v概算是编制基本建设计划、安排基本建设资概算是编制基本建设计划、安排基本建设资金、控制项目建设成本、考核投资效果的重金、控制项目建设成本、考核投资效果的重要依据。要依据。 2总则v预算预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算是指在施工图设计阶段，在批准的概算范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区材料预算价格、施工管理费标准、计划利润材料预算价格、施工管理费标准、计划利润率、税金等，综合计算的造价。率、税金等，综合计算的造价。2总则v施工图预算与设计概算的项目划分、编制程施工图预算与设计概算的项目划分、编制程序、费用构成、计算方法都基本相同，但在序、费用构成、计算方法都基本相同，但在施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很明确，所以据此编制的施工图预算，比概算明确，所以据此编制的施工图预算，比概算更加精细。更加精细。 2总则v与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点决定了概算比施工图预算更为重要。决定了概算比施工图预算更为重要。v由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，限于设计周期，一般难以等到施工图设计完限于设计周期，一般难以等到施工图设计完成后再招标，而多以初步设计为招标依据，成后再招标，而多以初步设计为招标依据，相应地，标底也是以概算为基础。相应地，标底也是以概算为基础。2总则v招标结束后，施工图预算也基本失去了控制招标结束后，施工图预算也基本失去了控制投资和作为结算依据的作用。因此，水利工投资和作为结算依据的作用。因此，水利工程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到局部的施工图预算。局部的施工图预算。2总则v在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，主要适用于以下两类情况：主要适用于以下两类情况：v一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，因施工图确定的投资较概算准确，所以，按因施工图确定的投资较概算准确，所以，按施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。v二是对招标文件二是对招标文件“工程量报价表工程量报价表”以外的发以外的发生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施工图预算，作为结算工程价款的基础。工图预算，作为结算工程价款的基础。 2总则v编制竣工财务决算的条件编制竣工财务决算的条件v1 1 经批准的初步设计所确定的内容已完成；经批准的初步设计所确定的内容已完成；v2 2 建设资金全部到位；建设资金全部到位；v3 3 完工结算已完成；完工结算已完成；v4 4 未完工程投资和预留费用不超过规定的比未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；例；v5 5 涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；项已处理完毕；v6 6 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。解决。 3 编制要求v编制期限编制期限v建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。大中型项目的期限为务决算的编制工作。大中型项目的期限为3 3个个月，小型项目的期限为月，小型项目的期限为1 1个月。个月。v如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当延期。延期。 3 编制要求v编制内容和格式的要求v格式不得改变格式不得改变v内容不得减少内容不得减少v非工程项目可适当简化非工程项目可适当简化3 编制要求v人员和组织保障人员和组织保障v专人负责专人负责v相对稳定相对稳定v明确分工明确分工 3 编制要求v与项目规模相适应与项目规模相适应v编制期限的要求不同编制期限的要求不同v选择的表格不同选择的表格不同v具体的要求不同具体的要求不同v项目规模划分的方法项目规模划分的方法不统一不统一3 编制要求v总决算和单项工程决算的关系总决算和单项工程决算的关系v（第条）（第条）3 编制要求v未完工程投资及预留费用未完工程投资及预留费用 v产生的原因产生的原因v费用的特殊性（预算成本、建设期外）费用的特殊性（预算成本、建设期外）v比例和程序控制比例和程序控制v账务处理账务处理4 编制内容v费用区间和费用内容费用区间和费用内容v项目从筹建到竣工验收的全部费用项目从筹建到竣工验收的全部费用 （水利（水利工程设计概（估）算编制规定等工程设计概（估）算编制规定等 ） 4 编制内容v竣工财务决算的内容竣工财务决算的内容v竣工财务决算封面及目录竣工财务决算封面及目录v竣工工程的平面示意图及主体工程照片竣工工程的平面示意图及主体工程照片v竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书v竣工财务决算报表竣工财务决算报表4 编制内容v竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书v基本要求：基本要求：v内容全面：规定的内容全面：规定的1111款主要内容应逐款予以款主要内容应逐款予以说明。说明。v突出重点：重点反映需说明事项的主要经过突出重点：重点反映需说明事项的主要经过与结果。与结果。v真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之间相互矛盾。间相互矛盾。 4 编制内容v竣工财务决算报表竣工财务决算报表 v1 1水利基本建设竣工项目概况表水利基本建设竣工项目概况表v2 2水利基本建设项目竣工财务决算表水利基本建设项目竣工财务决算表v3 3水利基本建设竣工项目投资分析表水利基本建设竣工项目投资分析表v4 4水利基本建设竣工项目未完工程投资及预水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表留费用表v5 5水利基本建设竣工项目成本表水利基本建设竣工项目成本表v6 6水利基本建设竣工项目交付使用资产表水利基本建设竣工项目交付使用资产表v7 7水利基本建设竣工项目待核销基建支出表水利基本建设竣工项目待核销基建支出表v8 8水利基本建设竣工项目转出投资表水利基本建设竣工项目转出投资表4 编制内容v报表中应关注的事项报表中应关注的事项v1 1表中的建设成本表中的建设成本v2 2表中的对应关系表中的对应关系v3 3表的项目栏表的项目栏v表内与表间关系（钩稽关系与内在联系）表内与表间关系（钩稽关系与内在联系）v小型项目的报表选择小型项目的报表选择5 编制方法v编制程序编制程序v1 1 收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；v2 2 竣工财务清理；竣工财务清理；v3 3 概（预）算与核算口径的对应分析；概（预）算与核算口径的对应分析；v4 4 确定竣工财务决算基准日期；确定竣工财务决算基准日期；v5 5 计列未完工程投资及预留费用；计列未完工程投资及预留费用；v6 6 分摊待摊投资；分摊待摊投资；v7 7 分摊建设成本；分摊建设成本；v8 8 填列竣工财务决算报表；填列竣工财务决算报表；v9 9编写竣工财务决算说明书。编写竣工财务决算说明书。5 编制方法v更为完整的程序和步骤更为完整的程序和步骤v项目建账、支出的分析调整、收集整理项目项目建账、支出的分析调整、收集整理项目资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准日期、预列未完工程投资及预留费用、待摊日期、预列未完工程投资及预留费用、待摊投资分摊、编制竣工年度财务决算、建设成投资分摊、编制竣工年度财务决算、建设成本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共1313个阶段。个阶段。5 编制方法v项目建账项目建账v对账簿设置的要求对账簿设置的要求v符合国有建设单位会计制度的规定符合国有建设单位会计制度的规定v与概算的项目相对应与概算的项目相对应v满足决算编制需要满足决算编制需要5 编制方法v会计核算与项目概算差异的会计核算与项目概算差异的主要原因主要原因v1 1、体系不同体系不同v账簿设置受制于会计科目的核算内容账簿设置受制于会计科目的核算内容v项目概算受制于概算的项目划分项目概算受制于概算的项目划分v2 2、目的不同目的不同v会计科目的设立目的是便于归集费用会计科目的设立目的是便于归集费用v项目划分的目的是为了测算费用项目划分的目的是为了测算费用5 编制方法v由于会计核算与项目概算之间的固有差异，由于会计核算与项目概算之间的固有差异，两者在口径上还不能完全一一对应。不能对两者在口径上还不能完全一一对应。不能对应的项目主要集中在概算的预备费和独立费应的项目主要集中在概算的预备费和独立费用两部分。用两部分。v账簿设置容易存在的主要账簿设置容易存在的主要问题问题5 编制方法v收集整理项目资料收集整理项目资料v会计核算的过程和结果只能形成决算的部分会计核算的过程和结果只能形成决算的部分货币指标，其他决算指标和决算的说明必须货币指标，其他决算指标和决算的说明必须依赖于项目的其他资料。依赖于项目的其他资料。5 编制方法v除会计核算资料外，收集整理的资料除会计核算资料外，收集整理的资料主要主要有：有：v1 1、设计文件、设计文件v项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设计所形成的设计文件及其批复。特别是初步计所形成的设计文件及其批复。特别是初步设计文件以及项目实施过程中的重大设计变设计文件以及项目实施过程中的重大设计变更。更。v2 2、投资计划与预算、投资计划与预算v各个年度的基建投资计划、基本建设支出预各个年度的基建投资计划、基本建设支出预算的编制、上报、批复及调整情况。算的编制、上报、批复及调整情况。5 编制方法v3 3、招投标资料、招投标资料v各标段的招标、投标文件；合同及其补充合各标段的招标、投标文件；合同及其补充合同。同。v4 4、工程量、工程量v各工程项目的设计工程量；实际完成的工程各工程项目的设计工程量；实际完成的工程量统计资料。量统计资料。v5 5、主要材料消耗量、主要材料消耗量v钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、实际消耗的统计资料。实际消耗的统计资料。5 编制方法v6 6、工程验收资料、工程验收资料v7 7、征地及移民动迁安置资料、征地及移民动迁安置资料v有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物量的统计资料。量的统计资料。v8 8、动用预备费资料、动用预备费资料v动用预备费的上报及其批复文件。动用预备费的上报及其批复文件。v9 9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。5 编制方法v支出的分析调整支出的分析调整v核算指标按概算口径进行调整，概算口径为核算指标按概算口径进行调整，概算口径为不变量，核算指标和口径是可变量。以概算不变量，核算指标和口径是可变量。以概算为基础，考核实际支出所发生的偏差。为基础，考核实际支出所发生的偏差。v过程较为复杂，且容易出现偏差。特别是过程较为复杂，且容易出现偏差。特别是招招投标项目的价款结算与概算项目的衔接投标项目的价款结算与概算项目的衔接问题，问题，财务人员难以把握。不仅导致定量分析有问财务人员难以把握。不仅导致定量分析有问题，在某些特定的条件下，还会产生定性分题，在某些特定的条件下，还会产生定性分析的错误。析的错误。5 编制方法v竣工财务清理竣工财务清理v竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务清理、资产清理、竣工结余资金清理等。清理、资产清理、竣工结余资金清理等。v合同清理的关键是办理竣工结算。合同清理的关键是办理竣工结算。v债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金和预留的未完工程及费用外，其他各项债权和预留的未完工程及费用外，其他各项债权债务均应清理完毕。债务均应清理完毕。5 编制方法v资产清理：对财产物资、已完工程进行全面、资产清理：对财产物资、已完工程进行全面、彻底的清查盘点，做到帐物相符。彻底的清查盘点，做到帐物相符。v竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如库存设备、材料以及应处理的自用固定资产库存设备、材料以及应处理的自用固定资产公开变价处理。公开变价处理。5 编制方法v确定基准日期确定基准日期v决定基准日期的前提是决算具备编制条件。决定基准日期的前提是决算具备编制条件。 v决算的基准日期确定后，所有与建设成本、决算的基准日期确定后，所有与建设成本、资产价值和竣工结余资金相关联的财务收支资产价值和竣工结余资金相关联的财务收支事项必须在基准日期前入账。事项必须在基准日期前入账。5 编制方法v未完工程投资及预留费用计算未完工程投资及预留费用计算v1 1、未完工程、未完工程v（1 1）确定工程量）确定工程量v（2 2）确定单价）确定单价v（3 3）根据工程量和单价，计算投资额）根据工程量和单价，计算投资额5 编制方法v2 2、竣工验收费用、竣工验收费用v根据竣工验收需要的天数、预计参加的人数根据竣工验收需要的天数、预计参加的人数以及相应的标准等测算。以及相应的标准等测算。v3 3、管理费用、管理费用v根据建设管理机构自决算基准日期至停止运根据建设管理机构自决算基准日期至停止运作为止的预计时间，参照本项目管理费用正作为止的预计时间，参照本项目管理费用正常情况下的月开支标准，考虑人员变动等影常情况下的月开支标准，考虑人员变动等影响因素综合测定。响因素综合测定。5 编制方法v待摊投资摊销待摊投资摊销v分摊原则和分摊对象分摊原则和分摊对象v分摊方法分摊方法v按概算数（预定分配率）按概算数（预定分配率）v预定分配率预定分配率 = =概算中各项待摊费用项目的合概算中各项待摊费用项目的合计数（扣除可直接计入的部分）计数（扣除可直接计入的部分）/ /概算中建筑概算中建筑安装工程投资、需安装设备投资和其他投资安装工程投资、需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分中应负担待摊费用的部分100% 100% v某资产应分摊待摊费用某资产应分摊待摊费用= =该资产应负担待摊费该资产应负担待摊费用部分的实际价值用部分的实际价值预定分配率预定分配率5 编制方法v按实际数（实际分配率）按实际数（实际分配率）v实际分配率实际分配率 = =上期结转和本期发生的待摊费上期结转和本期发生的待摊费用合计（扣除可直接计入的部分）用合计（扣除可直接计入的部分）/ /上期结转上期结转和本期发生的建筑安装工程投资、需安装设和本期发生的建筑安装工程投资、需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分 100% 100% v某资产应分摊待摊费用某资产应分摊待摊费用= =该资产应负担待摊费该资产应负担待摊费用部分的实际价值用部分的实际价值实际分配率实际分配率v方法的选用和账务处理方法的选用和账务处理5 编制方法v编制竣工年度财务决算编制竣工年度财务决算v作用作用v防止竣工财务清理工作出现遗漏防止竣工财务清理工作出现遗漏v为竣工财务决算提供参照为竣工财务决算提供参照v对竣工财务决算编制过程的阶段性总结对竣工财务决算编制过程的阶段性总结5 编制方法v不同决算之间的关系不同决算之间的关系v1 1、年度决算与竣工财务决算、年度决算与竣工财务决算v联系联系v年度财务决算是竣工财务决算的基础年度财务决算是竣工财务决算的基础v竣工财务决算是年度财务决算的综合和汇集竣工财务决算是年度财务决算的综合和汇集5 编制方法v区别区别v年度财务决算主要反映当年的建设成果和财年度财务决算主要反映当年的建设成果和财务状况，竣工财务决算综合反映了建设项目务状况，竣工财务决算综合反映了建设项目的资金来源、使用、成本、规模和产出等情的资金来源、使用、成本、规模和产出等情况况v年度财务决算主要用货币指标反映，竣工财年度财务决算主要用货币指标反映，竣工财务决算为了全面反映项目状况，除了货币指务决算为了全面反映项目状况，除了货币指标外，还要用实物量、工期、质量、技术经标外，还要用实物量、工期、质量、技术经济等指标从多角度进行反映济等指标从多角度进行反映5 编制方法v在编制年度财务决算时，由于没有完工，有在编制年度财务决算时，由于没有完工，有些问题不一定得到及时解决，待摊投资也尚些问题不一定得到及时解决，待摊投资也尚未确定分配对象未确定分配对象v年度财务决算只考核年度投资计划和预算的年度财务决算只考核年度投资计划和预算的执行情况，难以对概算执行情况进行全面评执行情况，难以对概算执行情况进行全面评价价5 编制方法v2 2、年度决算和竣工年度财务决算、年度决算和竣工年度财务决算v编制的时点不同编制的时点不同v对有关问题的处理方式不同对有关问题的处理方式不同v对竣工财务决算的作用不同对竣工财务决算的作用不同5 编制方法v报表填列报表填列v数据填列方法数据填列方法v直接取数和计算分析直接取数和计算分析v核心报表的填报方法核心报表的填报方法v投资分析表是控制其他报表并与之相对应的投资分析表是控制其他报表并与之相对应的总表，从概算和实际两方面全面反映工程投总表，从概算和实际两方面全面反映工程投资及其构成情况。资及其构成情况。v应把握两个关键：应把握两个关键： v1 1概算和实际之间的对比应保持相同口径概算和实际之间的对比应保持相同口径v2 2“项目项目”栏的填列级次栏的填列级次5 编制方法v建设成本分摊建设成本分摊v建设成本的内容建设成本的内容v建设成本反映项目在建设过程中各种资金的建设成本反映项目在建设过程中各种资金的耗费和费用的形成，是指计入交付使用资产耗费和费用的形成，是指计入交付使用资产价值的各项投资支出。价值的各项投资支出。 v建设成本与基本建设支出的关系建设成本与基本建设支出的关系v分摊的目的、作用和依据分摊的目的、作用和依据v成本分摊与投资分摊的区别成本分摊与投资分摊的区别v分摊对象分摊对象v分摊方法分摊方法5 编制方法v建设成本分摊步骤建设成本分摊步骤v合理划分工程总成本，按其支出与工程效益合理划分工程总成本，按其支出与工程效益的关系，分为专用投资、共用投资和间接投的关系，分为专用投资、共用投资和间接投资。资。v分步分摊共用投资和间接投资。分步分摊共用投资和间接投资。 5 编制方法v汇总竣工财务决算汇总竣工财务决算v1 1 审核单项工程竣工财务决算；审核单项工程竣工财务决算；v2 2 确定竣工财务总决算项目划分的口径和级确定竣工财务总决算项目划分的口径和级次；次；v3 3 统一基准日期并调整相关单项工程竣工财统一基准日期并调整相关单项工程竣工财务决算；务决算；v4 4 具体指标的分析汇总。具体指标的分析汇总。v重点解决好重点解决好总概算与单项工程概算之间总概算与单项工程概算之间在具在具体划分上存在的差异。体划分上存在的差异。5 编制方法v决算调整及上报决算调整及上报v决算审查调整决算审查调整v决算审计调整决算审计调整v竣工验收调整竣工验收调整5 编制方法v财政格式的竣工财务决算财政格式的竣工财务决算v（1 1）基本建设项目竣工财务决算审批表）基本建设项目竣工财务决算审批表v（2 2）大、中型基本建设项目工程概况表）大、中型基本建设项目工程概况表v（3 3）大、中型基本建设项目竣工财务决算表）大、中型基本建设项目竣工财务决算表v（4 4）大、中型基本建设项目交付使用资产总）大、中型基本建设项目交付使用资产总表表v（5 5）小型基本建设项目竣工财务决算总表）小型基本建设项目竣工财务决算总表v（6 6）基本建设项目交付使用资产明细表）基本建设项目交付使用资产明细表5 编制方法v决算编制的重点和难点决算编制的重点和难点v（一）重点（一）重点v分析概预算执行情况；分析概预算执行情况；v核定资产价值核定资产价值v（二）难点（二）难点v与承包商的竣工结算与承包商的竣工结算v支出与概算的对应与调整支出与概算的对应与调整v相关部门的配合相关部门的配合v资产价值计算对象的确定资产价值计算对象的确定5 编制方法v竣工结算与竣工决算的关系竣工结算与竣工决算的关系v联系：联系：v区别：编制单位、内容、作用与性质区别：编制单位、内容、作用与性质5 编制方法v支出与概算的对应与调整的主要项目支出与概算的对应与调整的主要项目v1 1、会计核算不规范的项目、会计核算不规范的项目v2 2、核算深度不够的项目、核算深度不够的项目v3 3、动用预备费项目、动用预备费项目v4 4、部分独立费用项目、部分独立费用项目v5 5、部分价款结算项目、部分价款结算项目5 编制方法v相关部门的配合相关部门的配合v按重要程度，依次为财务部门、计划与合同按重要程度，依次为财务部门、计划与合同部门、工程技术部门、综合管理部门部门、工程技术部门、综合管理部门5 编制方法v资产价值计算对象的确定原则资产价值计算对象的确定原则v具有具有独立使用价值独立使用价值（具有较完整的使用功能，（具有较完整的使用功能，能按照设计所规定的要求，单独地发挥作用）能按照设计所规定的要求，单独地发挥作用）v1 1、 不宜分割的资产，其主体与配套和辅助不宜分割的资产，其主体与配套和辅助设施共同作为交付对象设施共同作为交付对象v2 2、单件物体、单件工具，只要可以独立使用，、单件物体、单件工具，只要可以独立使用，就是一个交付使用的资产项目就是一个交付使用的资产项目5 编制方法v决算编制易出现的错弊决算编制易出现的错弊v指标填列不完整；指标填列不完整；v勾稽关系不正确；勾稽关系不正确；v说明书过于简单；说明书过于简单；v说明书与报表不一致；说明书与报表不一致；v账表不符；账表不符；5 编制方法v表实不符；表实不符；v尾工和费用预留超标准、预留的依据不充分；尾工和费用预留超标准、预留的依据不充分；v预备费动用手续不完备；预备费动用手续不完备；v概预算执行的实际价值缺乏核算依据；概预算执行的实际价值缺乏核算依据；v待摊投资分摊的随意性；待摊投资分摊的随意性；v交付资产不细化。交付资产不细化。6 案例v一、本工程概算投资一、本工程概算投资249249万元（万元（见概算表见概算表），），20092009年年3 3月月1010日一次到位。日一次到位。6 案例v二、项目实施分为两个标段，即主体标段和二、项目实施分为两个标段，即主体标段和辅助标段（见辅助标段（见工程量清单工程量清单）；施工单位中标）；施工单位中标进场后，按合同约定（合同价的进场后，按合同约定（合同价的20%20%）分别于）分别于5 5月月4 4日和日和2525日支付预付工程款；项目实施过日支付预付工程款；项目实施过程中共办理程中共办理5 5次工程价款结算，其中：主体工次工程价款结算，其中：主体工程程3 3次，辅助工程次，辅助工程2 2次（见次（见价款结算资料价款结算资料）。）。6 案例v三、除价款结算外，预留未完工程投资和费三、除价款结算外，预留未完工程投资和费用前，该工程已经发生的其他费用主要有：用前，该工程已经发生的其他费用主要有：v1 1、设计费万元；、设计费万元；v2 2、监理费万元；、监理费万元；v3 3、高可靠性费、高可靠性费3535万元；万元；v4 4、电缆通道占用费、电缆通道占用费5 5万元；万元；v5 5、建设单位管理费万元。、建设单位管理费万元。v四、竣工财务决算基准日期为四、竣工财务决算基准日期为20092009年年8 8月月3131日。日。6 案例v五、计划于五、计划于20092009年年1010月份进行项目竣工验收，月份进行项目竣工验收，预计验收等费用约需预计验收等费用约需2 2万元。万元。v为保证系统安全运行，尚需配备部分设备与为保证系统安全运行，尚需配备部分设备与工具万元（见工具万元（见应配备器材等明细表应配备器材等明细表）。）。6 案例v六、除预留的未完工程投资和费用、结算时六、除预留的未完工程投资和费用、结算时扣留的质量保证金，其他债券债务已全部清扣留的质量保证金，其他债券债务已全部清理完毕。理完毕。v对项目已完工程所形成的资产进行了清理和对项目已完工程所形成的资产进行了清理和核对（见核对（见资产目录资产目录）。）。6 案例v七、采用实际分配率分摊待摊投资。七、采用实际分配率分摊待摊投资。v八、按协议与相关规定，主体工程形成的资八、按协议与相关规定，主体工程形成的资产交付供电公司，其他资产交付本单位。产交付供电公司，其他资产交付本单位。v要求：根据以上资料，从建账开始，完成本要求：根据以上资料，从建账开始，完成本项目财务收支核算、竣工财务决算编制的完项目财务收支核算、竣工财务决算编制的完整业务流程，形成竣工财务决算报表。整业务流程，形成竣工财务决算报表。 6 案例v参考答案：参考答案：v一、资金到位一、资金到位v借：银行存款借：银行存款 249 249万元万元v 贷：基建拨款贷：基建拨款- -本年预算拨款本年预算拨款 249 249万元万元6 案例v二、预付工程款二、预付工程款v（一）主体标（一）主体标v借：预付工程款借：预付工程款- -甲公司甲公司 万元万元v 贷：银行存款贷：银行存款 万元万元v（二）辅助标（二）辅助标v借：预付工程款借：预付工程款- -乙公司乙公司 元元v 贷：银行存款贷：银行存款 元元6 案例v三、价款结算三、价款结算v（一）主体标（一）主体标v1 1、借：建筑安装工程投资、借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电气电气 201270 201270元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程 29424 29424元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 731646 731646元元v 贷：应付工程款贷：应付工程款- -甲公司甲公司 962340 962340元元v同时，同时，v借：应付工程款借：应付工程款- -甲公司甲公司 962340 962340元元v 贷：预付工程款贷：预付工程款- -甲公司甲公司 192468 192468元元v 贷：其他应付款贷：其他应付款- -质量保证金（甲公司）质量保证金（甲公司） 48117 48117元元v 贷：银行存款贷：银行存款 721755 721755元元6 案例v2 2、借：建筑安装工程投资、借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电气电气 100635 100635元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程 元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 元元v 贷：应付工程款贷：应付工程款- -甲公司甲公司 481170 481170元元v同时，同时，v借：应付工程款借：应付工程款- -甲公司甲公司 481170 481170元元v 贷：预付工程款贷：预付工程款- -甲公司甲公司 96234 96234元元v 贷：其他应付款贷：其他应付款- -质量保证金（甲公司）质量保证金（甲公司） 元元v 贷：银行存款贷：银行存款 元元6 案例v3 3、借：建筑安装工程投资、借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电气电气 33545 33545元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程 元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 元元v借：待摊投资借：待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -竣工调试费竣工调试费 16100 16100元元v 贷：应付工程款贷：应付工程款- -甲公司甲公司 176490 176490元元v同时，同时，v借：应付工程款借：应付工程款- -甲公司甲公司 176490 176490元元v 贷：预付工程款贷：预付工程款- -甲公司甲公司 35298 35298元元v 贷：其他应付款贷：其他应付款- -质量保证金（甲公司）质量保证金（甲公司） 元元v 贷：银行存款贷：银行存款 元元v（二）辅助标（二）辅助标v1 1、借：建筑安装工程投资、借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程4379043790元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 82910 82910元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 辅助照明辅助照明 52300 52300元元v 贷：应付工程款贷：应付工程款- -乙公司乙公司 179000 179000元元v同时，同时，v借：应付工程款借：应付工程款- -乙公司乙公司 179000 179000元元v 贷：预付工程款贷：预付工程款- -乙公司乙公司 35800 35800元元v 贷：其他应付款贷：其他应付款- -质量保证金（乙公司）质量保证金（乙公司） 8950 8950元元v 贷：银行存款贷：银行存款 134250 134250元元6 案例v2 2、借：建筑安装工程投资、借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程1950019500元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 2841 2841元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 双电源互锁双电源互锁 8450 8450元元v借：待摊投资借：待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -系统调试费系统调试费 11356 11356元元v 贷：应付工程款贷：应付工程款- -乙公司乙公司 221147 221147元元v同时，同时，v借：应付工程款借：应付工程款- -乙公司乙公司 221147 221147元元v 贷：预付工程款贷：预付工程款- -乙公司乙公司 元元v 贷：其他应付款贷：其他应付款- -质量保证金（乙公司）质量保证金（乙公司） 元元v 贷：银行存款贷：银行存款 元元6 案例v四、其他费用四、其他费用v1 1、待摊投资、待摊投资- -勘测设计费勘测设计费 万元万元v2 2、待摊投资、待摊投资- -合同公证及工程质量监理费万元合同公证及工程质量监理费万元 v3 3、待摊投资、待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -高可靠性费高可靠性费3535万元；万元；v4 4、待摊投资、待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -电缆通道占用费电缆通道占用费5 5万元；万元；v5 5、待摊投资、待摊投资- -建设单位管理费万元。建设单位管理费万元。6 案例v五、预留未完工程投资及费用五、预留未完工程投资及费用v借：待摊投资借：待摊投资- -建设单位管理费建设单位管理费 2 2万元万元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- -电缆沟工程万元电缆沟工程万元v借：设备投资借：设备投资- -工器具工器具 万元万元v 贷：其他应付款贷：其他应付款- -尾工及费用尾工及费用 （）万元）万元6 案例v六、分摊待摊投资六、分摊待摊投资v（一）计算分配率（一）计算分配率（按实际数）（按实际数）v1 1、需分摊的待摊投资、需分摊的待摊投资v（1 1）待摊投资）待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -竣工调试费竣工调试费 16100 16100元元v（2 2）待摊投资）待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -系统调试费系统调试费 11356 11356元元v（3 3） 待摊投资待摊投资- -勘测设计费勘测设计费 万元万元v（4 4）待摊投资）待摊投资- -合同公证及工程质量监理费万元合同公证及工程质量监理费万元 v（5 5）待摊投资）待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -高可靠性费高可靠性费3535万元万元v（6 6）待摊投资）待摊投资- -其他待摊投资其他待摊投资- -电缆通道占用费电缆通道占用费5 5万元万元v（7 7）待摊投资）待摊投资- -建设单位管理费万元建设单位管理费万元v（8 8）待摊投资）待摊投资- -建设单位管理费建设单位管理费 2 2万元万元v以上合计以上合计621456621456元元6 案例v2 2、分摊对象、分摊对象v（1 1）借：建筑安装工程投资）借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电气电气 201270 201270元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程 29424 29424元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 731646 731646元元v（2 2）借：建筑安装工程投资）借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电气电气 100635 100635元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程 元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 元元v（3 3）借：建筑安装工程投资）借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电气电气 33545 33545元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- - 电缆沟工程电缆沟工程 元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 元元6 案例v（4 4）借：建筑安装工程投资）借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- -电缆沟工程电缆沟工程4379043790元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 82910 82910元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 辅助照明辅助照明 52300 52300元元v（5 5）借：建筑安装工程投资）借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- -电缆沟工程电缆沟工程1950019500元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 电缆电缆 2841 2841元元v借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 双电源互锁双电源互锁 8450 8450元元v（6 6）借：建筑安装工程投资）借：建筑安装工程投资- -建筑工程建筑工程- -电缆沟工程万元电缆沟工程万元v以上合计元以上合计元6 案例v3 3、分配率：、分配率： 621456 621456元元元元100%=34.06%100%=34.06%v（二）确定某项资产的价值（二）确定某项资产的价值v资产价值资产价值= =资产的直接成本资产的直接成本+ +该资产分摊的待该资产分摊的待摊投资摊投资v双电源互锁双电源互锁 ：v（元）（元）6 案例v（三）分摊的会计分录：（三）分摊的会计分录：v借：交付使用资产借：交付使用资产- -固定资产固定资产- -双电源互锁双电源互锁 元元v 贷：建筑安装工程投资贷：建筑安装工程投资- -安装工程安装工程- - 双电双电源互锁源互锁 8450 8450元元v 贷：待摊投资（贷：待摊投资（）元）元6 案例v七、七、主要指标主要指标v1 1、基建拨款、基建拨款 249 249万元万元v2 2、交付使用资产、交付使用资产 元元v3 3、建设成本、建设成本 元元v（1 1）建筑安装工程投资）建筑安装工程投资 元元v（2 2）设备投资）设备投资 24800 24800元元v（3 3）待摊投资）待摊投资 621456 621456元元v4 4、竣工结余资金、竣工结余资金 元元