LOGO位置 新开业个体工商户纳税人办税辅导 琼中黎族苗族自治县国家税务局琼中黎族苗族自治县国家税务局 税务登记业务概述税务登记业务概述 签订税库银三方协议及签订税库银三方协议及税种认定税种认定 个体工商户建账个体工商户建账 个体工商户申请核定税个体工商户申请核定税额额 办理发票业务办理发票业务 发票使用管理规定发票使用管理规定 个体双定户增值税纳税个体双定户增值税纳税申报申报 个体户双定户停、复业个体户双定户停、复业管理管理 个体双定户注销个体双定户注销 增值税一般纳税人认定增值税一般纳税人认定管理管理LOGO位置一、税务登记业务概述一、税务登记业务概述一、税务登记业务概述一、税务登记业务概述 税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。定办理税务登记。（一）开业登记、变更登记、注销登记（一）开业登记、变更登记、注销登记（一）开业登记、变更登记、注销登记（一）开业登记、变更登记、注销登记 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记；关申报办理税务登记； 税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。销税务登记。 未按照规定办理开业、变更、注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处未按照规定办理开业、变更、注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上元以上1万元以下的罚款。万元以下的罚款。LOGO位置（二）税务登记证使用保管（二）税务登记证使用保管（二）税务登记证使用保管（二）税务登记证使用保管 纳税人应当按照规定使用税务登记证件，税务登记证纳税人应当按照规定使用税务登记证件，税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 税务登记证件遗失的，应当自遗失之日起税务登记证件遗失的，应当自遗失之日起15日内，书日内，书面报告主管税务机关，如实填写面报告主管税务机关，如实填写税务证件挂失报告表税务证件挂失报告表，并登报作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关并登报作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。申请补办税务登记证件。LOGO位置 二、签订委托扣税三方协议和税种认定二、签订委托扣税三方协议和税种认定二、签订委托扣税三方协议和税种认定二、签订委托扣税三方协议和税种认定 委委委委托托托托扣扣扣扣税税税税三三三三方方方方协协协协议议议议是是是是由由由由纳纳纳纳税税税税人人人人、税税税税务务务务机机机机关关关关与与与与银银银银行行行行三三三三方方方方签签签签订订订订的的的的扣扣扣扣税税税税协协协协议议议议。签签签签订订订订三三三三方方方方协协协协议议议议后后后后，纳纳纳纳税税税税人人人人进进进进行行行行纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报时时时时，即即即即可可可可以以以以通通通通过过过过税税税税库库库库银银银银系系系系统统统统直直直直接接接接划划划划扣扣扣扣税款，申报、缴税一次性完成。税款，申报、缴税一次性完成。税款，申报、缴税一次性完成。税款，申报、缴税一次性完成。 （一一一一）纳纳纳纳税税税税人人人人在在在在领领领领取取取取税税税税务务务务登登登登记记记记证证证证件件件件的的的的同同同同时时时时领领领领取取取取委委委委托托托托银银银银行行行行扣扣扣扣税税税税协协协协议议议议书书书书，取得协议号，按要求填写后，到开户银行办理签订手续。，取得协议号，按要求填写后，到开户银行办理签订手续。，取得协议号，按要求填写后，到开户银行办理签订手续。，取得协议号，按要求填写后，到开户银行办理签订手续。 （二）与银行签订手续后，将（二）与银行签订手续后，将（二）与银行签订手续后，将（二）与银行签订手续后，将委托银行扣税协议书委托银行扣税协议书委托银行扣税协议书委托银行扣税协议书送回办税服务送回办税服务送回办税服务送回办税服务厅综合服务窗口办理验证。厅综合服务窗口办理验证。厅综合服务窗口办理验证。厅综合服务窗口办理验证。 税种认定是税务机关对新办登记的纳税人应征税种的核定，纳税人只税种认定是税务机关对新办登记的纳税人应征税种的核定，纳税人只税种认定是税务机关对新办登记的纳税人应征税种的核定，纳税人只税种认定是税务机关对新办登记的纳税人应征税种的核定，纳税人只需在办理税务登记的同时，填写需在办理税务登记的同时，填写需在办理税务登记的同时，填写需在办理税务登记的同时，填写纳税人税种核定申请表纳税人税种核定申请表纳税人税种核定申请表纳税人税种核定申请表交由办税服务厅交由办税服务厅交由办税服务厅交由办税服务厅综合服务窗口进行认定即可。综合服务窗口进行认定即可。综合服务窗口进行认定即可。综合服务窗口进行认定即可。LOGO位置 三三三三、个体工商户建账、个体工商户建账、个体工商户建账、个体工商户建账 根根根根据据据据国国国国家家家家税税税税务务务务总总总总局局局局令令令令200617200617200617200617号号号号国国国国家家家家税税税税务务务务总总总总局局局局关关关关于于于于个个个个体体体体工工工工商商商商户户户户建建建建账账账账管管管管理理理理暂暂暂暂行行行行办办办办法法法法的的的的有有有有关关关关规规规规定定定定，凡凡凡凡从从从从事事事事生生生生产产产产、经经经经营营营营并并并并有有有有固固固固定定定定生生生生产产产产、经经经经营营营营场场场场所所所所的的的的个个个个体体体体工工工工商商商商户户户户，都都都都应应应应当当当当按按按按照照照照法法法法律律律律、行行行行政政政政法法法法规规规规和和和和本本本本办办办办法法法法的的的的规规规规定定定定设设设设置置置置、使使使使用用用用和和和和保保保保管管管管账簿及凭证，账簿及凭证，账簿及凭证，账簿及凭证， 并根据合法、有效凭证记账核算。并根据合法、有效凭证记账核算。并根据合法、有效凭证记账核算。并根据合法、有效凭证记账核算。 LOGO位置 依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的：第二项至第六项情形之一的：第二项至第六项情形之一的：第二项至第六项情形之一的：1 1 1 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；税资料的；税资料的；税资料的；2 2 2 2、 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3 3 3 3、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；以查账的；以查账的；以查账的；4 4 4 4、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；逾期仍不申报的；逾期仍不申报的；逾期仍不申报的；5 5 5 5、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。LOGO位置 四、个体工商户申请核定税额四、个体工商户申请核定税额四、个体工商户申请核定税额四、个体工商户申请核定税额（一）个体工商户核定经营额及应纳税额是由什么决定的？（一）个体工商户核定经营额及应纳税额是由什么决定的？ 个体工商户应税经营额的核定主要是由个体工商户应税经营额的核定主要是由经营路段、经营行业、经营路段、经营行业、经营面积经营面积三项指标确定的。三项指标确定的。 个体工商户应如实填写个体工商户应如实填写个体双定户定税指标核定申请表个体双定户定税指标核定申请表以备主管税务机关进行核查。一旦核查后发现纳税人虚报、瞒报以备主管税务机关进行核查。一旦核查后发现纳税人虚报、瞒报相关数据，税务机关将对其进行处罚；纳税人的实际经营额大于相关数据，税务机关将对其进行处罚；纳税人的实际经营额大于核定额时，应如实、主动向税务机关申报缴纳税款。纳税人实际核定额时，应如实、主动向税务机关申报缴纳税款。纳税人实际经营额连续经营额连续3 3个月超过核定额个月超过核定额20%20%以上的，税务机关将对核定额进以上的，税务机关将对核定额进行调整。行调整。LOGO位置五、五、办理发票业务办理发票业务 （一）初次领购发票初次领购发票 1 1、票种核定、票种核定 应提供的主表、资料应提供的主表、资料: :（1 1）纳税人票种核定申请审批表纳税人票种核定申请审批表（2 2） 经办人身份证明原件及复印件经办人身份证明原件及复印件（3 3） 发票专用章印模发票专用章印模 （4 4）税务登记证税务登记证副本原件及复印件副本原件及复印件 LOGO位置 2、领购发票（可选择上门领购发票或网上领购发票）、领购发票（可选择上门领购发票或网上领购发票）上门领购发票业务流程：上门领购发票业务流程： 个体户在办理票种核定审批后，持以下资料到办税服务厅发票发售窗口可当场办理购票手续。 购票经办人身份证明原件及复印件1份 发票专用章印模（初次购票提供）网上领购发票流程：网上领购发票流程： 已办理普通发票票种核定且未欠税的纳税人，可以凭电子密钥登录海南国税门户网站“网上办税”发票网上发售模块申请领购普通发票。在网上申请完后，可以选择邮寄送票，送票时间为：税务机关在纳税人申请成功的2个工作日（含申请当日）内委托EMS寄送发票；也可以选择自行上门领票。领票时间为：纳税人在申请成功的3个工作日内（含申请当日）自行到办税服务厅发票服务窗口领取发票。LOGO位置（二）第二次及以后领购发票，需提供如下资料：（二）第二次及以后领购发票，需提供如下资料： 1 1、购票经办人身份证原件、购票经办人身份证原件 2 2、普通发票领购簿普通发票领购簿 备备注注：购购票票经经办办人人发发生生变变更更的的，需需提提供供单单位位或或业业主主委委托托书书、变变更更后后的的经经办办人人身身份份证证原原件件及及复复印印件件、税税务务登登记记证证副副本本到到发发票服务窗口办理变更。票服务窗口办理变更。注：再次购票之前须进行发票验旧注：再次购票之前须进行发票验旧1 1、系统自动验旧时间：每月月初对上个月底以前纳税人开具的通用机打发票、系统自动验旧时间：每月月初对上个月底以前纳税人开具的通用机打发票信息进行验旧。信息进行验旧。2 2、由纳税人自行验旧：、由纳税人自行验旧：1 1）1 1日后开具的通用机打发票由纳税人自行验旧（由日后开具的通用机打发票由纳税人自行验旧（由纳税人用自己的加密盘、网报盘在开票系统上面自行验旧，验旧回写到税务纳税人用自己的加密盘、网报盘在开票系统上面自行验旧，验旧回写到税务端系统需要几个小时时间）；端系统需要几个小时时间）； 2 2）所有定额发票系统无法自动验旧，需由纳税人自行验旧）所有定额发票系统无法自动验旧，需由纳税人自行验旧（验旧须在办税服务厅窗口领取临时密钥）。（验旧须在办税服务厅窗口领取临时密钥）。LOGO位置（三）（三）纳税人申请代开发票纳税人申请代开发票 1 1、代开普通发票需持以下资料：、代开普通发票需持以下资料： （1 1）代开普通发票申请表代开普通发票申请表 （2 2）申请代开发票人的合法身份证件（须本人到场）申请代开发票人的合法身份证件（须本人到场） （3 3）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明 注：办理税务登记证的纳税人只能自行购买发票开具。注：办理税务登记证的纳税人只能自行购买发票开具。LOGO位置 2 2、申请代开增值税专用发票，持以下资料办理：、申请代开增值税专用发票，持以下资料办理：（1 1）代开增值税专用发票缴纳税款申报单代开增值税专用发票缴纳税款申报单（2 2） 法法人人或或经经办办人人身身份份证证原原件件及及复复印印件件1 1份份（非非法法人人本本人人代代开开的的，需需出出具具单单位位委托书）委托书）（3 3）销售方销售方税务登记证税务登记证副本原件及复印件副本原件及复印件（4 4）付款方（或接受劳务服务方）付款方（或接受劳务服务方）税务登记证税务登记证副本复印件副本复印件（5 5）购销合同原件及复印件）购销合同原件及复印件1 1份份 注：注：未达起征点的个体双定户纳税人不得代开增值税专用发票。未达起征点的个体双定户纳税人不得代开增值税专用发票。 代代开开发发票票需需要要按按规规定定预预缴缴税税款款，当当月月有有申申请请代代开开发发票票的的个个体体户户，在在进进行行年年度度汇汇总总申申报报期期要要将将当当月月代代开开发发票票金金额额一一并并计计入入当当期期应应申申报报的的销销售售额额中中进进行行纳纳税税申报，以抵减代开发票预缴的税款。申报，以抵减代开发票预缴的税款。LOGO位置六、发票使用管理规定六、发票使用管理规定 （一）纳税人有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以（一）纳税人有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处处1 1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 1 1、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； 2 2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；发票的数据的； 3 3、扩大发票使用范围的；、扩大发票使用范围的； 4 4、以其他凭证代替发票使用的；、以其他凭证代替发票使用的； 5 5、跨规定区域开具发票的；、跨规定区域开具发票的；LOGO位置 6 6、未按照规定缴销发票的；、未按照规定缴销发票的； 7 7、未按照规定存放和保管发票的（已经开具的发票存根联和、未按照规定存放和保管发票的（已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存发票登记簿，应当保存5 5年。保存期满，报经税务机关查验后销年。保存期满，报经税务机关查验后销毁）。毁）。 （二）虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在（二）虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1 1万元以下的，可以并处万元以下的，可以并处5 5万元以下的罚款；虚开金额超过万元以下的罚款；虚开金额超过1 1万元的，万元的，并处并处5 5万元以上万元以上5050万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。责任。LOGO位置六、个体双定户增值税纳税申报六、个体双定户增值税纳税申报六、个体双定户增值税纳税申报六、个体双定户增值税纳税申报 （一）按时缴纳税款（一）按时缴纳税款 1 1、每月、每月1-151-15日，应当进行上月属期增值税缴纳税款业务。日，应当进行上月属期增值税缴纳税款业务。税款缴纳申报方式税款缴纳申报方式 （1 1）正常税库银扣款：每月十五日内根据主管税务机关核定的税额，在）正常税库银扣款：每月十五日内根据主管税务机关核定的税额，在签定三方扣税协议的开户银行预存足够税款，税务机签定三方扣税协议的开户银行预存足够税款，税务机关通过关通过“税库银联网系统税库银联网系统”扣缴税款。扣缴税款。 （2 2）上门申报：每月）上门申报：每月1-151-15日前，当月累计销售额（含代开业务）金额超日前，当月累计销售额（含代开业务）金额超过核定销售额的，且需要购买发票的，应主动到主管区局进行审核后进行补过核定销售额的，且需要购买发票的，应主动到主管区局进行审核后进行补充缴纳税款申报。充缴纳税款申报。LOGO位置八、个体户双定户停、八、个体户双定户停、复业管理复业管理（一）停业（一）停业 个体双定户需要停业的，应当在发生停业前向税务个体双定户需要停业的，应当在发生停业前向税务机关申请办理停业登记。停业登记的申请一次最长不能机关申请办理停业登记。停业登记的申请一次最长不能超过三个月，累计不能超过一年。超过三个月，累计不能超过一年。 需填报的资料：需填报的资料： 1 1、停业复业（提前复业）报告书停业复业（提前复业）报告书 2 2、发票领购簿发票领购簿及未使用的发票及未使用的发票 3 3、税务登记证税务登记证正、副本原件及复印件正、副本原件及复印件1 1份份LOGO位置（二）延长停业或提前复业（二）延长停业或提前复业 纳税人如有特殊情况，需要延长停业时间的，应在停业期满纳税人如有特殊情况，需要延长停业时间的，应在停业期满前提出延长停业登记申请。前提出延长停业登记申请。 需提前复业的，应在恢复经营前提出复业申请。需提前复业的，应在恢复经营前提出复业申请。九、个体双定户注销九、个体双定户注销 个体双定户如发生终止营业、转让、撤销等情形，依法终止个体双定户如发生终止营业、转让、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当申报办理注销税务登记，结清应纳税款、滞纳纳税义务的，应当申报办理注销税务登记，结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件，经税务机关核准后，办理金和罚款，缴销发票、税务登记证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续注销税务登记手续。LOGO位置 办理流程：办理流程： （一）到办税服务厅办理正常申报纳税；（一）到办税服务厅办理正常申报纳税； （二）有未开具的空白发票的，到税源管理分局办（二）有未开具的空白发票的，到税源管理分局办理发票缴销手续；理发票缴销手续； （三）填写（三）填写注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表，连同税，连同税务登记证正、副本原件到办税服务厅综合服务窗口受理务登记证正、副本原件到办税服务厅综合服务窗口受理备注：若已办理电子密钥的，需同时交回电子密钥备注：若已办理电子密钥的，需同时交回电子密钥。LOGO位置十、十、十、十、 增值税一般纳税人认定管理增值税一般纳税人认定管理增值税一般纳税人认定管理增值税一般纳税人认定管理（一）什么样的纳税人可以申请增值税一般纳税人认定一）什么样的纳税人可以申请增值税一般纳税人认定 新开业纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模新开业纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人（包括个体经营者），均可以申请一般纳税人纳税人（包括个体经营者），均可以申请一般纳税人资格认定。资格认定。 即符合下列条件的纳税人即符合下列条件的纳税人 ： （1 1）有固定的生产经营场所和）有固定的生产经营场所和相应的经营管理人员相应的经营管理人员； （2 2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。有效凭证核算，能够提供准确税务资料。LOGO位置（二）达到一般纳税人标准的增值税一般纳税人资格认定（二）达到一般纳税人标准的增值税一般纳税人资格认定 财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（从事货物生产或提供财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年应税销售额不超过应税劳务的纳税人年应税销售额不超过5050万元，从事货物批发或零售的纳税万元，从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额不超过人年应税销售额不超过8080万元，从事应税服务的纳税人年应税销售额不超过万元，从事应税服务的纳税人年应税销售额不超过500500万），万）， 增值税纳税人年应税销售额增值税纳税人年应税销售额( (指纳税人在连续不超过指纳税人在连续不超过1212个月的经营期内累个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额）超过小规模标准的，应当在申报期计应征增值税销售额，包括免税销售额）超过小规模标准的，应当在申报期结束后结束后4040日内向税务机关申请一般纳税人资格认定。或纳税人在收到日内向税务机关申请一般纳税人资格认定。或纳税人在收到税务税务事项通知书事项通知书后后1010日内向税务机关报送日内向税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表或或不认定增值税一般纳税人申请表不认定增值税一般纳税人申请表。 未在规定期限申请的，按销售额依增值税税率计算应纳税额，不得抵扣未在规定期限申请的，按销售额依增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。进项税额，也不得使用增值税专用发票。谢 谢!