新认定增值税一般纳税人目录基本介绍政策规定发票申报自助终端办税基本介绍微信公众号方便快捷、业务培训国税网站足不出户、涵盖业务分局子网页分局动态、问题咨询基本介绍初始密码为国税编码8位数税务登记证号打开微信 添加朋友 公众号 搜索“深圳福田国税深圳福田国税深圳福田国税深圳福田国税” 关注福田国税微信升级版福田国税微信升级版福税微网福税微网政策规定税率应纳税额准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项纳税义务发生时间主要依据中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知业税改征增值税试点的通知财税财税20131062013106号号财政部财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的值税试点的通知通知财税财税201443201443号号 税率应纳税额l 对销售额的理解：对销售额的理解：1 1、销售额的范围：收取的、销售额的范围：收取的全部价款全部价款和和价外费用价外费用。2 2、不含税销售额：销售额中、不含税销售额：销售额中不含不含增值税额本身增值税额本身（不含税）销售额（不含税）销售额含税销售额含税销售额（1 1税率）税率） 销项税额销项税额= =不含税销售额不含税销售额税率税率 应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。（留抵税额）其不足部分可以结转下期继续抵扣。（留抵税额） 准予抵扣的进项税额增值税专用发票增值税专用发票海关缴款书海关缴款书农产品收购发票农产品收购发票税收缴款凭证税收缴款凭证应征消费税的汽车、游艇应征消费税的汽车、游艇准予抵扣的进项税额从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。准予抵扣的进项税额接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。需要注意：可以抵扣的摩托车、汽车和游艇，也仍然仅限于生产经营用的部分，属于个人消费的，不能抵扣。增值税进项税额抵扣的基本原则：增值税进项税额抵扣的基本原则：当期认证当期抵扣当期认证当期抵扣时限规定:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣。超过期限未认证的，不能再认证；认证的超过期限未认证的，不能再认证；认证的当期未抵扣的，不能转下期再抵扣。当期未抵扣的，不能转下期再抵扣。详见详见国税函国税函20096172009617号、国家税务总局号、国家税务总局 海关总署公告海关总署公告20132013年第年第3131号号准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额接受的旅客运输劳务。用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。纳税义务发生时间发票使用及管理发票种类发票验旧发票文书发票作废和冲红发票种类发票验旧纳税人在当月抄报税以后，其专用发票结存用量影响其购票的， 需进行发票验旧。使用I C卡的纳税人： 先进行抄税，然后持税务登记证到发票供售窗口办理数据恢复， 对已抄税的专用发票自动进行验旧处理，不须持专用发票存根联办理 验旧。 IC卡当月抄税次数超过7次，专用发票结存用量影响超限量的，可 以防伪税控开具的发票开具明细清单及正常开具的最后一个号码发票 的记帐联原件，到发票供售部门办理发票验旧手续。使用报税盘的纳税人： 在防伪税控设备打印发票开具明细清单及正常开具的最后一个号码 发票的记帐联原件，到发票供售部门办理增值税发票（含货运专用票、 普通二联票、五联票等）验旧手续超限量购票月发票用量无法满足经营需要：正式一般纳税人填写超限量购买发票申请表辅导期一般纳税人预缴税款超限量领购发票申请表按上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款一次购买不超过原月限量的发票。最大开票限额调整纳税人在办理防伪税控资格认定时，CTAIS系统自动为纳税人核定其增值 税专用发票和普通发票最大开票限额为万元（最大开票金额为1万元），如需 调整最大开票面额，应向主管税务机关递交变更最大开票面额申请（填防伪税控最大开票限额变更申请审批表）。注意:对调整最大开票限额的纳税人有结存空白专用发票的，应先在企业 防伪税控开票系统自行作空白发票退回IC卡/报税盘处理，然后到发票供售窗 口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办理调高最大开票限额，限额调整完 毕后再重新领购专用发票发票作废1 1、发生销货、发生销货退回退回、开票、开票有误有误等情形，收到退回的发票联、等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。可即时作废。2 2、作废条件（须同时满足）：、作废条件（须同时满足）：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；月； 当月作废，次月冲红当月作废，次月冲红（二）销售方未抄税并且未记账；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不纳税人识别号认证不符符”、“专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符”。普通发票红字发票处理粤国税函2003627号 一、购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。 二、购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。 三、购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。 四、购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。 五、除上述第一、二点情形外，销货方须以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为帐务处理相应的会计记帐凭证。专用发票红字发票处理资料：料：红字申字申请单（u盘拷拷贝）购货方开具：方开具：1.已已认证2.认证不符不符3.所所购货物不属于增物不属于增值税扣税税扣税项目目销售方开具：售方开具：1.购方拒收方拒收2.因开票有因开票有误等原因尚未交付等原因尚未交付购方方发票原件票原件若拒收需提供拒收若拒收需提供拒收证明明开票当月或次月可开票当月或次月可选尚未交付；第三月需尚未交付；第三月需选拒收拒收详见国税发2006156号、国家税务总局公告2014年第73号申报征收申报时间申报方式申报表财务会计报表申报纳税时间增增值税一般税一般纳税人是按月申税人是按月申报，各，各月月终了后了后15日内日内（逢（逢节假日假日顺延）延）办理理.查看征期日历查看征期日历申报纳税方式一般纳税人建议使用网上申报、网上抄报税方式进行申报纳税，减少到前台等候排队时间。网上申报涉及软件之间的操作流程：申报纳税方式1已经开通了一般纳税人电子申报系统（1）采用网上申报方式开通远程抄报税功能的纳税人，先在防伪税控开票子系统中抄税，抄税成功后进行远程抄报税，再进入电子申报系统填写数据并通过网上报送，并扣缴税款成功后，进入远程抄报税系统清卡。纳税人在当月内将申报表纸质资料报送税务机关。未开通远程抄报税功能的纳税人，先在防伪税控开票子系统中抄税，抄税成功后，进入电子申报系统填写数据并通过网上报送，反馈结果为申报受理成功，就可以打印申报表，携带IC卡或报税盘和申报表到办税服务厅办理申报并结清税款。申报纳税方式（2）采用介质申报方式开通远程抄报税功能的纳税人，先在防伪税控开票子系统中抄税，抄税成功后进行远程抄报税，再进入电子申报系统填写数据并导出申报数据，携带IC卡或报税盘和申报表到办税服务厅办理申报并结清税款。未开通远程抄报税功能的纳税人，应先在防伪税控开票子系统中进行抄税，抄税成功后，再进入电子申报系统填写数据并导出申报数据，携带IC卡或报税盘和申报表到办税服务厅办理申报并结清税款。申报纳税方式2未开通网上申报方式的纳税人，需要采用手工申报方式。应先在防伪税控开票子系统中进行抄税，抄税成功后，携带IC卡或报税盘和纸质申报表到办税服务厅办理报税并结清税款。注意：即使使用网上申报，纳税人也需在当月内将申报表纸质资料报送税务机关。申报表申报表构成：主要由1张主表+5张附表一般纳税人纳税申报必报资料 （1）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（主表）；（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）； （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）； （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）；一般 纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征 收营业税的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他纳税人不得填 写该附列资料。 （5）增值税纳税申报表附列资料（四）（防伪税控增值税专用发票申报抵 扣明细） (外贸企业专用)； （6）固定资产进项税额抵扣情况表。详细相关事项请参照应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=不含税销售额税率当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（留抵税额）辅导期转正当月的进项税额=当月进项税额+上期进项税额财务会计报表报送纳税人应当定期向税务机关报送财务会计报表，税务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。一、报表：一、报表： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表和相关附表现金流量表和相关附表二、报送期限二、报送期限 同申报期同申报期自助终端办税登录方式修改密码涉税查询发票认证抄税报税一楼大厅一楼大厅一楼大厅一楼大厅自助终端自助终端自助终端自助终端问题货物运物运输业增增值税税专用用发票是哪票是哪类纳税人使用的税人使用的发票？票？答：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。问题应税服税服务改征增改征增值税后，税后，纳税人提供税人提供应税服税服务，能否开具增能否开具增值税税专用用发票？票？答：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人提供应税服务。（二）适用免征增值税规定的应税服务。问题发票收工本票收工本费吗？以前地税不收的，国税一样不收。符合关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）规定小型微型企业标准的企业，领购发票可免收工本费。国税全市通国税全市通1.国税全市通简介“国税全市通”是指以信息网络系统为依托，支持纳税人多地点、多时间和多种方式办理税务事项的征纳模式，纳税人可选择就近任一国税办税厅，办理窗口涉税业务。2.国税全市通业务范围业务范围包括：抄税和申报纳税、增值税专用发票认证、发票供售和代开发票、领取涉税文书和开具纳税证明和税务登记等。温馨提示：一般纳税人未按规定期限办理抄税和纳税申报的，须到主管税务机关办理；辅导期一般纳税人的抄税、申报纳税业务须到主管税务机关办理。3.注意事项.由于海洋石油税收管理分局业务特殊，不办理非海洋分局管辖纳税人的发票发售业务，非海洋分局管辖的纳税人请勿到海洋石油税收管理分局办税大厅办理发票领购、缴销业务；.管理环节的业务(如审核、审批等)、企业所得税年度申报、汇算清缴、免抵退税申报、委托代征税款缴纳、代扣代缴税款缴纳，不属于“国税全市通”业务范围，须到主管税务机关办理。12366纳税服税服务热线深圳市国家税务局12366纳税服务热线的主要内容包括以下几个方面：提供深圳市国税系统的基本情况、税收政策法规和征管规程的咨询服务；为纳税人办理涉税事项提供指引服务；受理纳税人对偷税、逃税、骗税等违法行为的举报；受理纳税人对深圳国税系统各级税务部门、税务人员工作作风及廉政方面的投诉，并按保密程序移交有关部门查处；接受纳税人对深圳国税工作所提出的意见和建议，及时向上级领导和有关部门反映。温馨提示：12366人工咨询服务时间为上午9：0012：00时，下午2：006：00时。一般情况下，上午10：00-11：30时和下午3：00-4：00时为电话繁忙时间，请纳税人尽量避开，选择其他时段拨打可以减少您的等待。深圳市国税局网站深圳市国税局网站办税服务厅为纳税人提供全面方便的在线办税服务，纳税人可登陆深圳国税网站自助办理各种涉税业务。办税服务厅包括办税区、服务区和查询区等。网站常用功能模网站常用功能模块：纳税人申报企业所得税、消费税，报送财务会计报表，小规模纳税人申报增值税可进入办税服务厅办税区申报。小规模纳税人需代开发票的，也进入办税区提交申请。纳税人预申请税务文书，查询变更税务登记信息，订阅手机短信，下载涉税软件或表格可进入办税服务厅服务区办理。纳税人查询本企业在税务机关所提交涉税文书的各流转环节，查询本企业在深圳国税征收管理系统中涉税信息，查询深圳国税局售出的发票记录，查询增值税发票是否丢失或被盗，可进入办税服务厅查询区进行查询。纳税人和导税员在线交流，进行网上提问，或查询12366热点疑难问题可进入12366咨询专区办理。深圳国税网站网址： 手机短信手机短信深圳市国税局提供的手机短信功能包括纳税申报提醒类短信、涉税业务提醒类短信、税务公告类短信和信息交互类短信等。纳税申报提醒类包括申报提醒、缴款提醒、储蓄扣税提醒、申报成功反馈、缴款成功反馈、催报提醒、催缴提醒、双定户定税期限到期提醒和减免税备案期限到期提醒等；涉税业务提醒类包括业务办结通知、非正常户提醒、停业到期提醒和税务登记成功提醒等；信息交互类包括发票查询、短信咨询和问卷调查等。纳税人发送“DY#纳税人识别号” 或“QX#纳税人识别号”到（移动）、（联通）、（电信），即可方便订阅、取消指定纳税人登记的相应手机（法人、财务人员、办税人员）的短信服务。发送“QX#纳税人识别号”可取消所登记手机的短信服务；发送“QX#0000”可取消登记了发送号码的所有纳税人登记的相应手机的短信服务（适合一个手机号码登记多户纳税人的情况）。温馨提示：纳税人网站 “短信订阅”模块中提供的链接进入“税务登记信息变更”模块登记或变更手机号码。 谢 谢！