原始凭证常见附件及原始凭证常见附件及审核要点审核要点 财务部财务部2013.72013.7 原始凭证定义、意义、分类1 12 2常见原始凭证附件3 34 4发票报销涉及的相关法律法规原始票据审核要点报销流程5 5 原始凭证定义、意义、分类1 12 2常见原始凭证附件3 34 4发票报销涉及的相关法律法规原始凭证审核要点报销流程5 5u含义书面：经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件；实际工作中：各类发票、自制原始凭证u意义及必要性进行会计核算的原始资料和主要依据；利于分清责任；经济业务的连续性，防止遗忘;原则上每一张记账凭证均需附原始凭证；原始凭证定义、意义分类 原始凭证定义、意义、分类1 12 2常见财务票据附件3 34 4发票报销涉及的相关法律法规原始凭证审核要点报销流程5 5u 会计法规定，对不真实，不合法的原始凭证，财务人员有权不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，财务人员在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，财务人员有权退回，要求重新补齐。原始凭证报销的相关法律法规（一）u 税收管理法二十一条规定：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票”。目前我公司在经营活动中正常使用的发票主要包括地税发票、国税发票、财政票据、境外发票三种。发票报销相关法律法规（二）u 发票管理办法二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。不符合规定的发票是指：（1）开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制；（2）填写项目不齐全； 发票报销相关法律法规（三） （3）内容不完整；（4）字迹不清楚；（5）没有加盖财务印章或发票专用章；（6）伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。发票报销相关法律法规（三）u 发票管理办法实施细则三十五条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到：（1）按号码顺序填开，填写项目齐全；（2）内容真实；（3）字迹清楚；（4）全部联次一次复写、打印、内容完全一致；（5）并在发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专用章。发票相关法律法规（四） 原始凭证定义、意义、分类1 12 2常见的原始票据附件3 34 4发票报销涉及的相关法律法规原始凭证审核要点报销流程5 5 一般情况下报销仅凭一张发票是不够的，往往需要附审批表、合同文本、招投标文件、工作量计量清单等资料作为发票付款依据，用以进一步说明付款的必要性、合理性、合法性。以下主要列示我公司的主要一些经济业务附件，仅供参考。常见的原始发票附件 1、差旅费差旅费发票需附交通工具申请单和审批签字完毕的差旅费单报销，如遇紧急出差事项报销时应须补办审批表或直接由公司领导在差旅费报销单上签批同意报销。常见的原始凭证附件（一） 2、业务招待费业务招待费报销需附领导审批签字完毕的招待费单报销，行政部审核业务招待费的真实性，财务部审核招待项目是否符合公司招待标准常见的原始凭证附件（二） 3、材料、设备采购现场主要材料、辅助材料、设备采购等采购发票需附仓库保管员签字确认入库单、财务部根据采购发票出、入库单办理报销手续。常见的原始凭证附件（三） 4、固定资产购置（1）部门采购申请计划；（2）公司领导审批同意的购置计划；（3）合同；（4）行政部签收的入库单、出库单。常见的原始凭证附件（四）5、工程发票报销应提供（1）第一次付款时须提供招投标文件或询标纪要、以便核对合同总价、承包单位是否与招投标文件一致；（2）合同文本（包括补充协议、符合要求的工程联系单）；（3）施工单位编制并签章、监理单位审核同意签章的工程费用汇总表； 常见的原始凭证附件（五） （4）施工单位编制并签章的工程款支付申请表；（5）监理单位审核同意并签章的工程款支付证书；（6）施工单位、监理单位、建设单位共同编制并审核签字的“工程款支付证书”；（7）工程决算时还应提供工程决算书、审计报告。常见的原始票据附件（五）6、财务报销其他规定 （1）备用金员工借款单（2）所有银行支付单据均需附在凭证后；（3）分公司、项目与公司往来款项，需附内部往来通知单；支付子公司、其他单位往来款项需附收据、经领导审批同意支付的大额付款单； 常见的原始凭证附件（六） （4）领用支票预付款项时，经办人应填写支票领用审批表，按资金审批权限办理相关审批手续。预借支票，应在规定时间内按相关审批程序办理清帐手续。 （5）、所发生的经济业务取得原始发票背面或粘贴单上均应注明支出用途。常见的原始票据附件（六） （6）各种报销票据应于公历12月31日前报销完毕，因特殊原因未办理报销的，可延长到新年度1月30日，原则上上年度发票视为无效发票，不再报销。（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须满足以下条件才可以报销：（7.1）到出票单位复印原收据（发票）存根联或记帐联，并加盖出票单位的财务专用章；（7.2）由经办人、负责人签字经财务审批后才能作为报销的依据。常见的原始凭证附件（六） 原始凭证定义、意义、分类1 12 2常见的原始票据附件3 34 4发票报销涉及的相关法律法规原始凭证审核要点报销流程5 5财务发票是财务报销的第一手有效凭证，显然财务发票的合法性、完整性、真实性、正确性成了财务审核的关注点。原始票据凭证要点王华当事单位及当事当事单位及当事人必须是真实的人必须是真实的经济业务发生的时经济业务发生的时间、地点和填制日间、地点和填制日期必须是真实的期必须是真实的真实性审核真实性审核经济业务内经济业务内容必须是真容必须是真实的实的实物数量实物数量单价必须单价必须是真实的是真实的如果是假发票不合法如果是假发票不合法不允许报销的发票不允许报销的发票也是不合法的也是不合法的超过规定比例和限额的超过规定比例和限额的部分也是不合法的部分也是不合法的合法性审核 数字计算是否准确数字计算是否准确内容填写是否清晰内容填写是否清晰有无涂改、刮擦、有无涂改、刮擦、挖补等行为挖补等行为正确性审核 内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备，凭证联次是否正确等。完整性审核 审核原始凭证的填制日期是否及时，如果经办人员于2009年拿此凭证报账就有悖及时性。及时性审核 原始凭证定义、意义、分类1 12 2常见的原始票据附件3 34 4发票报销涉及的相关法律法规原始凭证审核要点报销流程5 5 1、整理原始凭证。经办人员将所有要报销的票据按不同类别粘贴整理，根据不同的原始票据分别填制各种报销单。2、办理签字手续。签字是一种权利，更是一种责任，不同人员签字肩负着不同的责任。2.1经办人签字：负责办理该项经济业务的真实性与正确性，确认已按约定或合同提供货物或服务，或确认已按约定或合同预付款。报销流程 2.2 2.2 部部门门负负责责人人签签字字：部门负责人对业务的真实性负领导责任； 2.32.3行行政政部部负负责责人人签签字字：行行政政部部负负责责审审核核费费用用报销是否超标；报销是否超标； 2.42.4总会计师签字总会计师签字； 2.52.5总经理或董事长签字总经理或董事长签字 2.62.6财务部会计根据签批做凭证；财务部会计根据签批做凭证； 2.7 2.7财务部审核人员审核；财务部审核人员审核； 2.8 2.8交财务部出纳付款；交财务部出纳付款； 2.9 2.9结束结束报销流程常规报销流程常规报销流程报销人部门负责人行政部负责人总会计师会计制单审核出纳付款非常规报销流程非常规报销流程报销人部门负责人行政部负责人总会计师总经理会计制单审核出纳付款