第一节税收法律制度概述1第二节我国现行的主要税制2第三节税收征收管理法律制度3目 录CONTENTS第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度学习目标学习目标了解税法的概念及其构成要素了解税法的概念及其构成要素熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定第九章税收法律制度ppt课件第一节第一节税收法律制度概述税收法律制度概述第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度一、税法的概念税法是指国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利和税法是指国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。义务关系的法律规范的总称。二、税法的构成要素1纳税义务人纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个纳税义务人简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。人。2征税对象征税对象征税对象是指税法规定的对什么征税，也可以简单地理解为征税范围。征税对象是指税法规定的对什么征税，也可以简单地理解为征税范围。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度3税率税率（1）比例税率）比例税率（2）累进税率）累进税率（3）定额税率）定额税率4纳税环节纳税环节商品从生产到消费要经历生产、批发、零售等多个环节，税法所规定的商品从生产到消费要经历生产、批发、零售等多个环节，税法所规定的具体在哪个环节缴税，即指纳税环节。具体在哪个环节缴税，即指纳税环节。5纳税期限纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人应向国家缴纳税款的期限。纳税期限是指税法规定的纳税人应向国家缴纳税款的期限。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度6纳税地点纳税地点纳税地点是指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。纳税地点是指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。7税收优惠税收优惠税收优惠是国家在税收方面采取的鼓励和照顾措施，其中，税收减免运税收优惠是国家在税收方面采取的鼓励和照顾措施，其中，税收减免运用最为广泛。用最为广泛。8法律责任法律责任法律责任是税法规定的对违反税法的行为采取的处罚措施。法律责任是税法规定的对违反税法的行为采取的处罚措施。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度三、我国现行税法体系我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成。我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成。1税收实体法体系税收实体法体系我国现行税收实体法体系第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2税收程序法体系税收程序法体系除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。理机关的不同而分别规定的。（1）由税务机关负责征收的税种，按照全国人大常委会发布实施的）由税务机关负责征收的税种，按照全国人大常委会发布实施的中中华人民共和国税收征收管理法华人民共和国税收征收管理法执行征管。执行征管。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照中华人民共和国海中华人民共和国海关法关法及及进出口关税条例进出口关税条例等有关规定执行征管。等有关规定执行征管。第九章税收法律制度ppt课件第二节第二节我国现行的主要税制我国现行的主要税制第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度一、流转税制一、流转税制流转税是以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对流转税是以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对象的一类税收。它具有税源稳定、征收便利、税负隐蔽的特点。象的一类税收。它具有税源稳定、征收便利、税负隐蔽的特点。1增值税法律制度增值税法律制度增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务或发生应税行为过程中增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务或发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。实现的增值额征收的一种税。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（1）增值税的纳税人）增值税的纳税人一般纳税人和小规模纳税人的认定标准第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（2）增值税的征税对象）增值税的征税对象根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例及及营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点实施办法的规定，的规定，增值税的征税对象包括在我国境内销售货物或应税行为、提供加工、修理修增值税的征税对象包括在我国境内销售货物或应税行为、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。配劳务以及进口货物。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（3）增值税的税率和征收率）增值税的税率和征收率一般纳税人增值税的税率分为以下几类：一般纳税人增值税的税率分为以下几类：1）基本税率）基本税率16% 税率。税率。2）低税率）低税率10% 税率。税率。6% 税率。税率。3）零税率）零税率第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（4）增值税应纳税额的计算）增值税应纳税额的计算1）一般纳税人增值税的计算实行购进扣税法。应纳税额计算公式为：）一般纳税人增值税的计算实行购进扣税法。应纳税额计算公式为：应纳税额应纳税额 = 当期销项税额当期销项税额 - 当期允许抵扣的进项税额当期允许抵扣的进项税额当期销项税额当期销项税额 = 不含税销售额不含税销售额 适用税率适用税率2）小规模纳税人增值税的计算实行简易征收办法。应纳税额计算公式为：）小规模纳税人增值税的计算实行简易征收办法。应纳税额计算公式为：应纳税额应纳税额 = 不含税销售额不含税销售额 征收率（征收率（3%）不含税销售额不含税销售额 = 含税销售额含税销售额 （1+ 适用税率）适用税率）第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（5）增值税的纳税申报）增值税的纳税申报根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例规定，增值税的纳税期限分别为规定，增值税的纳税期限分别为 1 日、日、3 日、日、5日、日、10 日、日、15 日、日、1 个月或者个月或者 1 个季度。个季度。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税。销售地税务机关申报纳税。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2消费税法律制度消费税法律制度消费税是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和消费税是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。（1）消费税的纳税人）消费税的纳税人（2）消费税的征税对象与纳税环节）消费税的征税对象与纳税环节（3）消费税的税率）消费税的税率（4）消费税应纳税额的计算）消费税应纳税额的计算第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（5）消费税的纳税申报）消费税的纳税申报消费税的纳税期限分别为消费税的纳税期限分别为 1 日、日、3 日、日、5 日、日、10 日、日、15 日、日、1 个月或者个月或者 1个季度。个季度。 消费税计算公式第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度二、所得税制所得税制是指以所得额为征税对象的税制体系。所得税制是指以所得额为征税对象的税制体系。1企业所得税法律制度企业所得税法律制度企业所得税是指对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、企业所得税是指对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。经营所得和其他所得征收的一种税。（1）企业所得税的纳税人）企业所得税的纳税人在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（2）企业所得税的征税对象与税率）企业所得税的征税对象与税率 企业所得税的征税对象与适用税率第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（3）企业所得税应纳税额的计算）企业所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税额 = 应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 - 减免和抵免税额减免和抵免税额应纳税所得额应纳税所得额 = 收入总额收入总额 - 不征税收入不征税收入 - 免税收入免税收入 - 各项扣除各项扣除 - 允许弥补允许弥补的以前年度亏损的以前年度亏损（4）企业所得税的纳税申报）企业所得税的纳税申报根据根据企业所得税法企业所得税法规定，企业所得税实行按年计算，分月或者分季规定，企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴。预缴。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2个人所得税法律制度个人所得税法律制度个人所得税是以个人取得的各项所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税是以个人取得的各项所得为征税对象所征收的一种税。（1）个人所得税的纳税人）个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。（2）个人所得税的征税对象）个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应纳税所得。个人所得税的征税对象是个人取得的应纳税所得。个人所得税法个人所得税法列列举征税的个人所得共有九类，包括：举征税的个人所得共有九类，包括：工资或薪金类所得；工资或薪金类所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；稿酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；特许权使用费所得；经营所得；经营所得；利息、股息、红利类所利息、股息、红利类所得；得；财产租赁所得；财产租赁所得；财产转让所得；财产转让所得；偶然所得。偶然所得。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（3）个人所得税的税率）个人所得税的税率 个人所得税的税率第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（4）个人所得税应纳税额的计算）个人所得税应纳税额的计算个人所得税的应税项目不同，其应纳税额的计算方法也各异。在此仅以个人所得税的应税项目不同，其应纳税额的计算方法也各异。在此仅以居民个人居民个人“综合所得综合所得”和和“偶然所得偶然所得”为例进行简单介绍。为例进行简单介绍。年应纳税所得额年应纳税所得额 = 年收入额年收入额 -60,000- 专项扣除专项扣除 - 专项附加扣除专项附加扣除 - 其他扣除其他扣除月应纳税所得额月应纳税所得额 = 月收入额月收入额 -5,000- 专项扣除专项扣除 - 专项附加扣除专项附加扣除 - 其他扣除其他扣除应纳税额应纳税额 = 应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 - 速算扣除数速算扣除数第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度1）年收入额。）年收入额。年收入额年收入额 = 年工资薪金所得年工资薪金所得 +（劳务报酬所得（劳务报酬所得 + 特许权使用费所得稿酬特许权使用费所得稿酬所得所得 70%）（1-20%）2）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。3）专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、）专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出。住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出。4）其他扣除。）其他扣除。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。应纳税额应纳税额 = 每次收入额每次收入额 20%第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（5）个人所得税的纳税申报）个人所得税的纳税申报个人所得税的征收方式主要有两种：一是由支付所得的单位或个人作为个人所得税的征收方式主要有两种：一是由支付所得的单位或个人作为扣缴义务人代扣代缴，二是由纳税义务人自行申报纳税。扣缴义务人代扣代缴，二是由纳税义务人自行申报纳税。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度三、其他税制1城市维护建设税法律制度城市维护建设税法律制度城市维护建设税（以下简称城建税）是对缴纳增值税、消费税的单位和城市维护建设税（以下简称城建税）是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种特定目的税。个人征收的一种特定目的税。（1）城建税的纳税人）城建税的纳税人（2）城建税的税率）城建税的税率（3）城建税应纳税额的计算）城建税应纳税额的计算应纳税额应纳税额 = 实际缴纳的增值税、消费税税额之和实际缴纳的增值税、消费税税额之和 适用税率适用税率城建税的税率第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2资源税法律制度资源税法律制度资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售或自用数量为计税依据而征收的一种税。税产品销售或自用数量为计税依据而征收的一种税。3土地增值税和城镇土地使用税法律制度土地增值税和城镇土地使用税法律制度土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。土地增值税实行四级超权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率。其中，最低税率为率累进税率。其中，最低税率为 30%，最高税率为，最高税率为 60%。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度4房产税和车船税法律制度房产税和车船税法律制度房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值（按房屋原值一次性扣房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值（按房屋原值一次性扣除除10%30%）或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产）或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。根据房产税的计税依据其税率分为两种：税。根据房产税的计税依据其税率分为两种：依据房产余值计税的，税率依据房产余值计税的，税率为为 1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为依据房产租金收入计税的，税率为 12%。车船税是对规定的车辆和船舶征收的一种税。车船税是对规定的车辆和船舶征收的一种税。5印花税法律制度印花税法律制度印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税凭证的单位和印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税。个人征收的一种税。第九章税收法律制度ppt课件第三节第三节税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度一、税收征收管理机关我国税收征收管理机关范围划分第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度二、税务管理1税务登记税务登记税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产经营活动情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法律制度。生产经营活动情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法律制度。（1）需要办理税务登记的对象）需要办理税务登记的对象（2）税务登记的主管机关）税务登记的主管机关（3）“五证合一、一照一码五证合一、一照一码”登记制度登记制度第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2账簿、凭证管理账簿、凭证管理（1）设立账簿）设立账簿从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日日内，按照国家有关规定设置账簿。内，按照国家有关规定设置账簿。（2）账簿凭证的保管）账簿凭证的保管除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年。年。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度3发票管理发票管理发票是单位和个人在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动发票是单位和个人在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证。我国发票按其用途和内容不同，可分为增值中，所开具和收取的业务凭证。我国发票按其用途和内容不同，可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票三种。发票的基本联次包括存根联，由开税专用发票、普通发票和专业发票三种。发票的基本联次包括存根联，由开票方留存备查使用；发票联，由受票方作为付款凭证；记账联，由开票方作票方留存备查使用；发票联，由受票方作为付款凭证；记账联，由开票方作为入账依据附在记账凭证后。为入账依据附在记账凭证后。4纳税申报纳税申报纳税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税纳税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度三、税款征收税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。和归宿。1税款征收的主要方式税款征收的主要方式（1）查账征收）查账征收（2）核定征收）核定征收（3）代扣代缴、代收代缴征收）代扣代缴、代收代缴征收第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2税款征收的主要措施税款征收的主要措施（1）核定应纳税额）核定应纳税额纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1）依照税收征收管理法可以不设置账簿的。）依照税收征收管理法可以不设置账簿的。2）依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的。）依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的。3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的。）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的。5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。期申报，逾期仍不申报的。6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。纳税人。第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度（2）加收滞纳金）加收滞纳金纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 0.5的滞纳金。的滞纳金。（3）税收保全措施）税收保全措施税收保全措施是在纳税人因行为或其他客观原因，致使税款难以征收的税收保全措施是在纳税人因行为或其他客观原因，致使税款难以征收的情况下，税务机关对纳税人的商品、货物或其他财产采取限制其处理或转移情况下，税务机关对纳税人的商品、货物或其他财产采取限制其处理或转移的强制措施。的强制措施。（4）税收强制执行措施）税收强制执行措施第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度四、违反税收法律制度的法律责任1违反税务管理行为的法律责任违反税务管理行为的法律责任（1）对违反税务登记管理的处罚）对违反税务登记管理的处罚（2）对违反账簿、凭证管理规定的处罚）对违反账簿、凭证管理规定的处罚（3）违反纳税申报规定的处罚）违反纳税申报规定的处罚第九章税收法律制度ppt课件第九章税收法律制度2违反税款征收行为的法律责任违反税款征收行为的法律责任（1）偷税）偷税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。（2）逃税）逃税（3）骗税）骗税（4）抗税）抗税第九章税收法律制度ppt课件