会计基础知识会计基础知识会计分录讲义会计分录讲义一、会计分录的概念一、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。金额的记录，简称分录。1.概念：概念：2.会计分录的三要素：会计分录的三要素：1会计账户会计账户2记账符号记账符号3发生额发生额3.会计分录的分类：会计分录的分类：1简单会计分录：简单会计分录：2复合会计分录复合会计分录一借一贷一借一贷一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷二、会计分录的编制：二、会计分录的编制：1. 编制步骤：编制步骤：2确定记账方向（确定记账方向（“借：借：” 或或 “贷：贷：”）；）；1分析经济业务事项涉及的账户名称；分析经济业务事项涉及的账户名称；3确定记账金额；确定记账金额；4写出会计分录；写出会计分录；三、例题讲解：三、例题讲解：公司从银行提取库存现金公司从银行提取库存现金50000元，用以发放工资。元，用以发放工资。库存现金库存现金银行存款银行存款公司在银行的存款公司在银行的存款借：借：贷：贷：库存现金增加库存现金增加50000元元银行存款减少银行存款减少50000元元5000050000分行书写分行书写先写借，后写贷先写借，后写贷同方向对齐书写，不同方向错位书写同方向对齐书写，不同方向错位书写借：库存现金借：库存现金 500贷：银行存款贷：银行存款 500借：银行存款借：银行存款 5000借：应收账款借：应收账款 1000贷：主营业务收贷：主营业务收 10002.以银行存款以银行存款30000元归还前欠元归还前欠B公司货款。公司货款。应付账款应付账款银行存款银行存款应付账款减少应付账款减少30000元元银行存款减少银行存款减少30000元元借：借：贷：贷：3000030000公司销售产品一批，取得收入公司销售产品一批，取得收入100000元。其中，收到货款元。其中，收到货款80000元，元， 余款尚未收到。余款尚未收到。 （不考虑增值税）（不考虑增值税）银行存款银行存款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入借：借：借：借：贷：贷：银行存款增加银行存款增加80000元元主营业务收入增加主营业务收入增加100000元元80000100000应收账款增加应收账款增加20000100000-80000=20000管理费用增加管理费用增加1000元元制造费用增加制造费用增加2000元元累计折旧增加累计折旧增加3000元元公司计提本月固定资产折旧公司计提本月固定资产折旧3000元。其中，办公楼计提元。其中，办公楼计提1000元，生元，生 产用厂房计提产用厂房计提2000元。元。管理费用管理费用制造费用制造费用累计折旧累计折旧100020003000借：借：借：借：贷：贷：四、基本的常见的经济业务会计分录：四、基本的常见的经济业务会计分录：1.从银行提现从银行提现1000元。元。借：库存现金借：库存现金 1000贷：银行存款贷：银行存款 10002. 将库存现金将库存现金1000元存入银行。元存入银行。贷：库存现金贷：库存现金 1000借：银行存款借：银行存款 10003. 以库存现金以库存现金50000元发放职工工资。元发放职工工资。贷：库存现金贷：库存现金 50000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资 500004. A公司发放职工工资公司发放职工工资50000元元。其中，生产工人工资。其中，生产工人工资30000元元 ，车间，车间 管理人员工资管理人员工资5000元，公司管理人员元，公司管理人员 工资工资15000元。元。（分配工资费用）（分配工资费用）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 50000借：生产成本借：生产成本 30000借：制造费用借：制造费用 5000借：管理费用借：管理费用 15000注意：当今许多企业请银行代发工资，若注意：当今许多企业请银行代发工资，若 如此，则应如此，则应“贷：银行存款贷：银行存款”。5. A公司发放职工工资公司发放职工工资50000元元。其中，生产工人工资。其中，生产工人工资30000元元 ，车间，车间 管理人员工资管理人员工资5000元，公司管理人员元，公司管理人员 工资工资15000元。按工资总额的元。按工资总额的 14%计提职工福利费。计提职工福利费。（计提福利费）（计提福利费）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 福利费福利费 7000借：生产成本借：生产成本 4200借：制造费用借：制造费用 700借：管理费用借：管理费用 21006. A公司购入原材料一批。价款公司购入原材料一批。价款100000元，开出转账支票一张，支付元，开出转账支票一张，支付 货款货款70000元，余款尚未支付。元，余款尚未支付。贷：银行存款贷：银行存款 70000借：原材料借：原材料 100000贷：应付账款贷：应付账款 300007. 仓库发出材料一批。其中，生产仓库发出材料一批。其中，生产A产品领用产品领用20000元，元，生产生产B产品领产品领 用用10000元，车间一般消耗领用元，车间一般消耗领用5000元，管理部门领用元，管理部门领用5000元。元。贷：原材料贷：原材料 40000借：生产成本借：生产成本 30000 A产品产品 20000 B产品产品 10000借：制造费用借：制造费用 5000借：管理费用借：管理费用 50008. 采购员小王预借差旅费采购员小王预借差旅费5000元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。贷：库存现金贷：库存现金 5000借：其他应收款借：其他应收款小王小王 50009. 以盈余公积金以盈余公积金20000元转增资本金。元转增资本金。借：盈余公积借：盈余公积 20000借：实收资本借：实收资本 2000010. 收到投资者追加投资收到投资者追加投资20000元。其中，存款元。其中，存款15000元，全新电脑一元，全新电脑一 台，价值台，价值5000元。元。贷：实收资本贷：实收资本 20000借借 ：银行存款：银行存款 15000借借 ：固定资产：固定资产 500011. A公司对甲工厂投资。其中，存款公司对甲工厂投资。其中，存款15000元，全新电脑一元，全新电脑一 ，价值，价值 5000元。元。贷贷 ：银行存款：银行存款 15000贷贷 ：固定资产：固定资产 5000借借 ：长期股权投资：长期股权投资甲工厂甲工厂 2000012. 以库存现金以库存现金500元购买办公用品。元购买办公用品。贷：库存现金贷：库存现金 500借：管理费用借：管理费用 500 13. A公司计提本月固定资产折旧公司计提本月固定资产折旧5000元。其中，办公楼计提元。其中，办公楼计提2000元，元， 生产用厂房计提生产用厂房计提3000元。元。管理费用管理费用制造费用制造费用累计折旧累计折旧200030005000借：借：借：借：贷：贷：14. 采购员小王出差归来，报销差旅费采购员小王出差归来，报销差旅费4500元，收回余款元，收回余款500元。元。借：库存现金借：库存现金 500贷：其他应收款贷：其他应收款小王小王 5000借：管理费用借：管理费用 450015. 以银行存款以银行存款18000元元预付本月份房屋租金。预付本月份房屋租金。贷：银行存款贷：银行存款 18000借：管理费用借：管理费用 1800016. 以现金支付本月份电话费以现金支付本月份电话费1500元。其中，元。其中，厂部管理部门厂部管理部门1000元，生产车元，生产车间间500元。元。17. 支付本月份短期借款利息支付本月份短期借款利息600元。元。贷：银行存款贷：银行存款 600借：财务费用借：财务费用 600 18. 开出库存现金支票一张，支付产品开出库存现金支票一张，支付产品广告费、广告费、展销费、运输费共计展销费、运输费共计60000元。元。贷：银行存款贷：银行存款 60000借：销售费用借：销售费用 60000借：制造费用借：制造费用 1000贷：库存现金贷：库存现金 1500借：管理费用借：管理费用 500 19. 开出支票支付本月份水电费开出支票支付本月份水电费2600元。其中，生产车间元。其中，生产车间2000元，元， 管理部门管理部门600元。元。借：制造费用借：制造费用 2000借：管理费用借：管理费用 600贷：银行存款贷：银行存款 260020. 支付本月份短期借款利息支付本月份短期借款利息1500元。元。借：财务费用借：财务费用 1500贷：银行存款贷：银行存款 150021. 支付本月分设备维修费支付本月分设备维修费1500元。元。其中，厂部办公设备其中，厂部办公设备1000元，生产车间元，生产车间机床检修机床检修500元。开出现金支票付讫。元。开出现金支票付讫。借：管理费用借：管理费用 1000借：制造费用借：制造费用 500贷：银行存款贷：银行存款 150022. A公司销售产品一批，取得收入公司销售产品一批，取得收入20000元。收到购货方开出的元。收到购货方开出的面额为面额为 20000元的元的银行承兑汇票一张，抵付货款。（不考虑增值税）银行承兑汇票一张，抵付货款。（不考虑增值税）借：应收票据借：应收票据 20000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000023. A产品完工一批，共计产品完工一批，共计2000件，单位成本件，单位成本25元，已验收入库。元，已验收入库。贷：生产成本贷：生产成本 A产品产品 50000借：库存商品借：库存商品 A产品产品 5000024. 结转本月结转本月A产品销售成本。本月共销售产品销售成本。本月共销售A产品产品1000件，单位成本件，单位成本20元。元。贷：库存商品贷：库存商品 A产品产品 20000借：主营业务成本借：主营业务成本 2000026. 以银行存款支付本年度城市建设维护税以银行存款支付本年度城市建设维护税1500元，教育费附加款元，教育费附加款500元。元。贷：银行存款贷：银行存款 2000借：应交税费借：应交税费应交城市建设维护税应交城市建设维护税 1500借：其他应交款借：其他应交款教育费附加教育费附加 50025. 计算出本年度应交城市建设维护税计算出本年度应交城市建设维护税1500元，教育费附加款元，教育费附加款500元。元。贷：应交税费贷：应交税费应交城市建设维护税应交城市建设维护税 1500贷：其他应交款贷：其他应交款教育费附加教育费附加 500借：营业税金及附加借：营业税金及附加 200027. 将当天销售门市部的销售货款将当天销售门市部的销售货款1500元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 1500贷：库存现金贷：库存现金 150028. 计算出本月应交所得税计算出本月应交所得税5000元。元。贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 5000借：所得税费用借：所得税费用 500029. 上缴本月应交所得税上缴本月应交所得税5000元。元。借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 5000贷：银行存款贷：银行存款 500030. 交纳本月司机交通违规罚款交纳本月司机交通违规罚款200元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。借：营业外支出借：营业外支出交通违规罚款交通违规罚款 200贷：库存现金贷：库存现金 20031. 本月应交社保款本月应交社保款22000元。其中，职工个人负担元。其中，职工个人负担6000元，公司负担元，公司负担 16000元。元。 贷：应交税费贷：应交税费社保费社保费 22000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 福利费福利费 6000借：管理费用借：管理费用职工社保费职工社保费 1600032. 交纳本月应交社保款交纳本月应交社保款22000元。元。借：应交税费借：应交税费社保费社保费 22000 贷：银行存款贷：银行存款 2200033. 结转本月主营业务收入结转本月主营业务收入250000元。元。借：主营业务收入借：主营业务收入 250000 贷：本年利润贷：本年利润 25000034. 结转本月主营业务成本结转本月主营业务成本150000元。元。贷：主营业务成本贷：主营业务成本 150000 借：本年利润借：本年利润 15000035. 结转本月主营业务税金及附加结转本月主营业务税金及附加15000元。元。贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 15000 借：本年利润借：本年利润 1500036. 结转本月管理费用结转本月管理费用25000元，财务费用元，财务费用500元，销售费用元，销售费用6000元。元。贷：管理费用贷：管理费用 25000 借：本年利润借：本年利润 31500贷：财务费用贷：财务费用 500 贷：销售费用贷：销售费用 6000 37. 结转本月营业外支出结转本月营业外支出200元。元。借：本年利润借：本年利润 200贷：营业外支出贷：营业外支出 20038. 结转本月所得税结转本月所得税5000元。元。借：本年利润借：本年利润 5000贷：所得税费用贷：所得税费用 500039. 将本月实现利润将本月实现利润58000元结转到元结转到“利润分配利润分配”账户。账户。借：本年利润借：本年利润 58000贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润 5800041. 股东会决定，向投资者分配利润股东会决定，向投资者分配利润30000元。元。借：利润分配借：利润分配 未分配利润未分配利润 30000贷：应付利润贷：应付利润 3000042. 以银行存款向投资者支付利润分配款以银行存款向投资者支付利润分配款30000元。元。借：应付利润借：应付利润 30000贷：银行存款贷：银行存款 3000040. 从本月盈利中计提盈余公积金从本月盈利中计提盈余公积金15000元。元。借：利润分配借：利润分配 未分配利润未分配利润 15000贷：盈余公积贷：盈余公积 15000