会计基础复习会计基础复习1会计基础复习02会计要素计量会计要素计量，会计计量属性：会计计量属性：历史成本历史成本重置成本重置成本可变现净值可变现净值现值现值公允价值公允价值会计计量属性会计计量属性含义含义适用情形适用情形备注备注原则原则历史成本历史成本（实际成（实际成本）本）取得或制造某项财产物资时所实取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金际支付的现金/ /现金等价物的金额现金等价物的金额例外例外重置成本重置成本按照当前市场条件，重新取得同按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金样一项资产所需支付的现金/ /现金现金等价物的金额等价物的金额盘盈固定资产的计盘盈固定资产的计量量可变现净可变现净值值在正常生产经营过程中，以预计在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值销售费用以及相关税费后的净值存货资产减值情况存货资产减值情况下的后续计量下的后续计量现值现值对未来现金流量以恰当的折现率对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值进行折现后的价值非流动资产可收非流动资产可收回金额的确定回金额的确定和和以摊余成本计量的以摊余成本计量的交融资产价值的确交融资产价值的确定定考虑考虑货币货币时间时间价值价值公允价值公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换双方自愿进行资产交换/ /债务清偿债务清偿的金额的金额交易性金融资产、交易性金融资产、可供出售交融资产可供出售交融资产的计量的计量2会计基础复习01反映财务状况的会计等式反映财务状况的会计等式会计恒等式会计恒等式/ /基本会计等式基本会计等式 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资产债权人权益所有者权益资产债权人权益所有者权益 资产权益资产权益企业会计等式企业会计等式意义：意义：表明在同一时点上，资产、负债、所有者权益表明在同一时点上，资产、负债、所有者权益之间的恒等关系之间的恒等关系资金平衡的理论依据资金平衡的理论依据设置会计账户、设置会计账户、复式记账和编制会计报表（资产负债表）的基本理论依据复式记账和编制会计报表（资产负债表）的基本理论依据3会计基础复习02反映经营成果的会计等式反映经营成果的会计等式 收入费用利润收入费用利润意义：意义：说明了企业利润的形成过程说明了企业利润的形成过程编制利润表的依编制利润表的依据据4会计基础复习02两个等式的关系资产负债（所有者权益利润）资产负债（所有者权益利润） 资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用） 5会计基础复习02 【例】华明公司【例】华明公司20082008年年1212月月3131日的会计要素和日的会计要素和项目余额如表：项目余额如表：资产类科目资产类科目金额（元）金额（元）负债和所有者负债和所有者权益类科目权益类科目金额（元）金额（元）库存库存现金现金1 0001 000短期借款短期借款30 00030 000银行存款银行存款 199 000199 000应付账款应付账款50 00050 000盈余公积盈余公积20 00020 000实收资本实收资本 100 000100 000合计合计 200 000200 000合计合计 200 000200 0006会计基础复习02 该公司该公司20092009年年1 1月发生的经济业务如下月发生的经济业务如下: : (1) (1)从银行提取现金从银行提取现金20 00020 000元备用元备用（2 2）向银行借款）向银行借款40 00040 000元归还到期的应付货款元归还到期的应付货款40 00040 000元元（3 3）召开董事会，决定从盈余公积中拿出）召开董事会，决定从盈余公积中拿出12 00012 000元转增资本金元转增资本金（4 4）一位新的投资者向该公司增加货币投资）一位新的投资者向该公司增加货币投资100 000100 000元，已经元，已经存入银行存入银行（5 5）该公司向银行借款）该公司向银行借款100 000100 000元存入银行元存入银行（6 6）该公司原有投资者之一减少对该公司的投资）该公司原有投资者之一减少对该公司的投资50 00050 000元，用元，用银行存款支付银行存款支付（7 7）归还短期借款）归还短期借款30 00030 000元，用银行存款支付元，用银行存款支付（8 8）投资者代该公司偿还到期的银行短期贷款）投资者代该公司偿还到期的银行短期贷款100 000100 000元，并元，并同意作为对该公司的追加投资同意作为对该公司的追加投资100 000100 000元元7会计基础复习028 8种业务完成后，会计要素和余额如表：种业务完成后，会计要素和余额如表：资产类资产类金额（元）金额（元）负债和所有负债和所有者权益类者权益类金额（元）金额（元）库存库存现金现金短期借款短期借款银行存款银行存款应付账款应付账款盈余公积盈余公积实收资本实收资本合计合计合计合计8会计基础复习02第第三三章章 会计科目和账户会计科目和账户第一节第一节 会会计科目科目一、会计科目的概念：对会计对象的具体内容一、会计科目的概念：对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目即会计要素进行分类核算的项目二、会计科目的分类二、会计科目的分类1 1、按其所提供信息的按其所提供信息的详细程度不同程度不同：总分分类科目科目明明细分分类科目科目 总分类科目：一般按财政部门制定的统一会计制度规总分类科目：一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置定设置 明细分类科目：除国家统一规定外，各单位可根据本明细分类科目：除国家统一规定外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定单位的具体情况和经济管理的需要自行设定 9会计基础复习02 2 2、按其所按其所反映反映的会的会计要素不同要素不同：资产类科目科目负债类科目科目共同类科目共同类科目所有者所有者权益益类科目科目成本成本类科目科目损益益类科目科目 注意：注意：共同类科目：可能具有资产性质，共同类科目：可能具有资产性质，也可能具有负债性质的科目，其性质取决于科目核算也可能具有负债性质的科目，其性质取决于科目核算的结果，当其核算结果出现借方余额时，则作为资产的结果，当其核算结果出现借方余额时，则作为资产科目，而当其核算结果出现贷方余额时，则作为负债科目，而当其核算结果出现贷方余额时，则作为负债科目科目10会计基础复习02 会计会计要素要素特征特征会计科目和账户会计科目和账户举例举例费用费用对象化：对象化：间接间接利润利润成本类成本类生产成本、制造费用生产成本、制造费用未对象化：未对象化：直接直接利润利润损益益类费用性费用性质（含质（含损失）损失）期间费用、主营业务成本、营业期间费用、主营业务成本、营业外支出等外支出等收入收入利润利润收入性收入性质（含质（含利得）利得）主营业务收入、营业外收入等主营业务收入、营业外收入等成本类和成本类和损益类损益类科目科目11会计基础复习02 三、会计科目的设置：三、会计科目的设置：合法性原则合法性原则相关性原则相关性原则实用性原则实用性原则 【例】【例】1.1.下列属于成本类科目的是（下列属于成本类科目的是（ ）。）。A.A.生产成本生产成本 B.B.主营业务成本主营业务成本C.C.制造费用制造费用 D.D.销售费用销售费用12会计基础复习02 2.对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为A.账户B.会计要素项目C.会计项目D.会计科目 3.下列项目中，属于负债类科目的是（ ）。A.短期借款B.预收账款C.预付账款D.应付职工薪酬4.“本年利润”账户属于（ ）类科目。A.资产B.负债C.所有者权益 D.成本5.按经济内容分类,属于损益类账户的是（ ）。A.生产成本B.未分配利润C.盈余公积D.所得税费用 13会计基础复习02 第二节第二节 账户账户一、账户的概念：一、账户的概念：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户的分类（与会计科目分类基本相同，但无二、账户的分类（与会计科目分类基本相同，但无“共同类账户共同类账户”） 14会计基础复习02 三、账户的基本结构三、账户的基本结构1 1、基本结构：、基本结构：账户名称名称/ /会会计科目科目记录经济业务的日期记录经济业务的日期所依据记账凭证编号所依据记账凭证编号经济业务摘要经济业务摘要增减余增减余账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 年年凭证编号凭证编号摘摘要要左方（借左方（借方）方）右方（贷右方（贷方）方）借借/ /贷贷余额余额月月日日 15会计基础复习02 2、简化结构：“T”型账户，将账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。3、基本关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额注意：上末本初，本末下初 16会计基础复习02 账户基本关系：账户基本关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额发生额账户具体关系账户具体关系1 1、资产类账户（资产备抵类账户除外）、资产类账户（资产备抵类账户除外）期末借方余额期初借方余额本期借方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额【例】应收账款账户期初借方余额为【例】应收账款账户期初借方余额为260 000260 000元，本期元，本期借方发生额为借方发生额为150 000150 000元，本期贷方发生额为元，本期贷方发生额为120 000120 000元，元，该账户期末余额为（该账户期末余额为（ ）。）。A.A.借方借方230 000230 000元元 B.B.借方借方290 000290 000元元C.C.贷方贷方230 000230 000元元 D.D.贷方贷方290 000290 000元元17会计基础复习02 四、账户与会计科目的联系和区别四、账户与会计科目的联系和区别1 1、联系：、联系：（1 1）会计科目与账户都是对会计对象具体内容）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。的科学分类，两者口径一致，性质相同。（2 2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。依据，账户是会计科目的具体运用。（3 3）会计科目的分类与账户的分类相同）会计科目的分类与账户的分类相同2 2、区别：、区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。账户则具有一定的格式和结构。18会计基础复习02 2 2、权益类账户、资产备抵类账户：、权益类账户、资产备抵类账户：期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额【例】应付账款账户期初贷方余额为【例】应付账款账户期初贷方余额为35 40035 400元，元，本期贷方发生额为本期贷方发生额为26 30026 300元，本期借方发生额为元，本期借方发生额为17 90017 900元，该账户期末余额为（元，该账户期末余额为（ ）。）。A.A.借方借方43 80043 800元元 B.B.借方借方 27 000 27 000元元C.C.贷方贷方43 80043 800元元 D.D.贷方贷方27 00027 000元元19会计基础复习02 2、简化结构：“T”型账户，将账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。3、基本关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额注意：上末本初，本末下初 20会计基础复习02 第第四四章章 复式记账复式记账第一节 复式记账法21会计基础复习02 一、单式记账法一、单式记账法【例】【例】1 1、用现金、用现金2 0002 000元支付工人工资，该业务发生后，会元支付工人工资，该业务发生后，会计记账只在计记账只在“库存库存现金现金”账户中登记现金减少账户中登记现金减少2 0002 000元，元，并不登记该笔现金用于何处。并不登记该笔现金用于何处。2 2、用银行存款、用银行存款10 00010 000元购买一批材料，该业务发生元购买一批材料，该业务发生后，会计记账只在后，会计记账只在“银行存款银行存款”账户中登记银行存款账户中登记银行存款减少减少10 00010 000元，而对购入材料这一业务，却不在相关元，而对购入材料这一业务，却不在相关的账户中记录。的账户中记录。22会计基础复习02 （1）含义：指对每一项经济业务的发生只在一个账）含义：指对每一项经济业务的发生只在一个账户中进行记录的记账方法。户中进行记录的记账方法。（2）特点：）特点：优点：手续简单、操作简便优点：手续简单、操作简便缺点：没有一套完整的账户体系，账户之间不能缺点：没有一套完整的账户体系，账户之间不能形成相互对应和平衡关系，所以不能全面、系统地反形成相互对应和平衡关系，所以不能全面、系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。 23会计基础复习02 2、复式记账法（1）含义：以资产与权益平衡关系（资产负债所有者权益权益）作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额同时进行登记的一种记账方法。（2）特点：对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系的进行分类记录，可以反映每项经济业务的来龙去脉。由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查每笔经济业务是否合理、合法（3）特点：借贷记账法增减记账法收付记账法企业会计准则规定，企业应当采用借贷记账法记账 24会计基础复习02 二、复式记账的原理二、复式记账的原理1 1、理论基础：资产负债所有者权益权益、理论基础：资产负债所有者权益权益1 1、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益资产资产权益权益总额总额总额改变总额改变2 2、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益3 3、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益资产资产权益权益总额总额4 4、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益5 5、资产、资产负债负债 所有者权益所有者权益资产资产权益权益 总额不变总额不变6 6、资产、资产 负债负债所有者权益所有者权益资产权益资产权益7 7、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益8 8、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益9 9、资产、资产 负债负债 所有者权益所有者权益25会计基础复习（任何一项经济业务的发生都会引起会计（任何一项经济业务的发生都会引起会计要素的各种变化，但却不会破坏会计等式要素的各种变化，但却不会破坏会计等式的恒等关系）的恒等关系）26会计基础复习02 【例】1、复式记账法是指一项经济业务发生后，都要在（ ）相互关联的账户中，以相等的金额同时进行登记的一种记账方法。A.一个B.两个C.两个以上D.两个或两个以上2、下列经济业务中，会引起会计等式左右两方同时增加的有（ ）。A.购进原材料，货款尚未支付 B.提取盈余公积C.投资者向企业追加投资，款项存入银行D.偿还银行借款3、企业收到投资者投入的资本，将引起（ ）。A.资产增加，负债增加 B.资产增加，负债减少C.资产增加，所有者权益增加 D.资产增加，所有者权益减少 27会计基础复习02 4、下列引起资产和负债同时减少的经济业务是（ ）。A.将现金存入银行B.购进材料一批，货款暂欠C.以银行存款偿还短期借款D.以应付票据偿还应付账款 5、下列说法不正确的是（ ）。A.一项经济业务发生后，引起一项资产的增加和一项负债的减少B.一项经济业务发生后，引起一项资产的减少和一项负债的减少C.一项经济业务发生后，引起一项资产和一项所有者权益同时增加D.一项经济业务发生后，引起一项资产和一项所有者权益同时减少 28会计基础复习02 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、概念：按照复式记账法的原理，以资产与权益之间的平衡一、概念：按照复式记账法的原理，以资产与权益之间的平衡关系为基础，以关系为基础，以“借借”、“贷贷” ” 二字作为记账符号，以二字作为记账符号，以“有借有借必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。为记账规则的一种复式记账方法。二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号1 1、记账符号：会计上用来表示经济业务的发生涉及的金额应该、记账符号：会计上用来表示经济业务的发生涉及的金额应该记入有关账户的左方金额栏还是右方金额栏的符号记入有关账户的左方金额栏还是右方金额栏的符号2 2、借左贷右：借贷记账法以、借左贷右：借贷记账法以“借借”、“贷贷”为记账符号，分别为记账符号，分别作为账户的左方和右方作为账户的左方和右方29会计基础复习02 3 3、至于、至于“借借”表示增加还是表示增加还是“贷贷”表示增加，则取决于表示增加，则取决于账户的性质及结构。账户的性质及结构。 （1 1）“借进来借进来”资金增加、资金增加、“贷出去贷出去”资金减少资金减少资产类资产类“借借”表示增加，相应的表示增加，相应的“贷贷”表示减少表示减少（2 2）资金来源）资金来源权益资产权益资产资金占用资金占用权益类权益类“贷贷”表示增加，相应的表示增加，相应的“借借”表示减少表示减少（3 3）资产费用权益收入）资产费用权益收入成本类、损益类（费成本类、损益类（费用性质）同资产类：用性质）同资产类：“借借”表示增加，相应的表示增加，相应的“贷贷”表示减表示减少少损益类（收入性质）同权益类：损益类（收入性质）同权益类：“贷贷”表示增加，相应表示增加，相应的的“借借”表示减少表示减少30会计基础复习02 （4 4）小结）小结注意：注意：1 1、对每一个账户来说，期初余额只可、对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方（借方或贷方），反映资产或能在账户的一方（借方或贷方），反映资产或权益的期初金额权益的期初金额资资产产类类成本类成本类损益类损益类权益类权益类（费用性质）（费用性质）（收（收入性入性质）质）负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本费用类成本费用类收益收益类类借借贷贷贷贷借借31会计基础复习02 2、如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额的方向相反，则说明账户的性质已发生改变。例如：“应收账款”是资产类账户，期初余额一般在借方，反映期初尚未收回的账款。如果应收账款期末余额仍在借方，则反映期末尚未收回的账款，仍为资产性质的账户；如果应收账款期末余额出现在贷方，说明本期多收了，多收部分则转化成预收账款，变成负债性质的账户了。类似的情况在很多账户中都存在，如“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”等反映往来账款的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户，应根据它们的期末余额方向来确定其性质 ，如果是借方余额，就是资产类账户；相反，如果是贷方余额，就是负债类账户。 32会计基础复习02 3 3、成本费用、成本费用类账户与收益与收益类账户期末一般没有余额期末一般没有余额（1 1）成本类：）成本类：生产成本生产成本有期初、期末余额有期初、期末余额制造费用制造费用期末结转生产成本，期末结转生产成本，无期初、期末余无期初、期末余额额（2 2）损益类：）损益类：核算本年利润，核算本年利润，无期初、期末余无期初、期末余额额 “转销转销”：期末，应将本科目的余额转入：期末，应将本科目的余额转入“本年本年利润利润”科目，结转后本科目无余额。科目，结转后本科目无余额。33会计基础复习02 三、借贷记账法下的账户结构三、借贷记账法下的账户结构账户基本关系：期末余额期初余额本期增加发生额本账户基本关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期减少发生额账户具体关系账户具体关系1 1、资产类账户（资产备抵类账户除外）、生产成本：、资产类账户（资产备抵类账户除外）、生产成本：借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方上述账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额上述账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额34会计基础复习02 2、权益类账户、资产备抵类账户：贷方记增加、借方记减少，余额一般在贷方上述账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 35会计基础复习02 3、费用类账户：借方记增加，贷方记减少，期末结转后无余额4、收益类账户：贷方记增加，借方记减少，期末结转后无余额36会计基础复习02 四、借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记（看教材例题，然后总结）【例】1、从银行提取库存现金1000元备用 2、销售产品，价款10万元（不考虑增值税），收到银行存款4万元，其余未收。37会计基础复习02 五、借贷记账法的试算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。1、发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 2、余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计38会计基础复习02 小结：在编制试算平衡表时，应注意：1、必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户2、有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系：漏记某项经济业务记账方向颠倒会计科目用错重记某项经济业务对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账对应账户的同方向串户39会计基础复习02 【例】1、借贷记账法试算平衡中账户发生额平衡法公式是（ ）。A.全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计B.每个账户借方发生额等于账户贷方发生额C.全部资产类账户借方发生额合计等于全部负债类账户贷方发生额合计D.全部资产类账户借方发生额合计等于全部所有者权益类账户贷方发生额合计2、通过试算平衡表无法及时发现的错误有（ ）。A.一笔会计分录被重复过账B.借贷方向、金额正确，但用错了账户C.一笔经济业务被漏记D.一笔业务的借方金额记错3、如果试算平衡表各栏借方合计与贷方合计都相等，则表明账户记录没有错误。（ ）4、编制试算平衡表时，也包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（ ）40会计基础复习02 六、会计分录1、概念：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（1）三要素：账户的名称记账方向的符号，即借方和贷方记录的金额（2）书写格式先借后贷，即借方在前，贷方在后贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写在借方或贷方有多个科目的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐41会计基础复习02 1、借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0002、借：应收账款 60 000 银行存款 40 000 贷：主营业务收入 100 00042会计基础复习02 、华天公司2008年7月31日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡43会计基础复习02 华天公司 结账前余额试算表 20082008年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金600600银行存款银行存款1100011000应收账款应收账款38003800库存商品库存商品90009000原材料原材料45004500固定资产固定资产1500015000短期借款短期借款1500015000应付账款应付账款80008000实收资本实收资本1500015000主营业务收入主营业务收入88308830主营业务成本主营业务成本38003800销售费用销售费用10001000管理费用管理费用20002000合计合计4690046900506305063044会计基础复习02 经核对日记账及分类账发现一下错误：用银行存款支付电话费250元，误记为205元赊销商品一批，计2000元，过账时误记入应收账款账户贷方。从银行存款户中支付短期借款利息200元，误作为归还短期借款2000元。本月电费580元，过账时管理费用账户借记850元购入办公用的复印机一台，价值4000元，误作为库存商品登记入账。随后，会计人员对所有发现的错账分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列更正错账之后的试算平衡表的编制。华天公司45会计基础复习02 结账余额试算平衡表结账余额试算平衡表 20082008年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金（1）银行存款银行存款（2）应收账款应收账款（3）库存商品库存商品（4）原材料原材料（5）固定资产固定资产（6）短期借款短期借款（7）应付账款应付账款80008000实收资本实收资本（8）主营业务收入主营业务收入88308830主营业务成本主营业务成本38003800销售费用销售费用管理费用管理费用（9）财务费用财务费用（10）合计合计（11）（12）46会计基础复习02 47会计基础复习02 48会计基础复习02 49会计基础复习02 根据上表回答：1、在下面填列表中相应位置应填的数据。A： B： C： 2、计算该企业流动资产总额。3、计算该企业负债总额。4、计算该企业所有者权益总额。50会计基础复习02 (四)甲企业相关资料如下: 1、 2007年12月1日的期初余额的试算平衡表(单位：元)：51会计基础复习02 12月份发生如下业务: 收回应收账款40000元并存入银行。 用银行存款20000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库。 用银行存款偿还短期借款30000元。 从银行借人短期借款10000元。 收到投资者投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)。 购入原材料，货款30000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库，货款尚未支付。 要求:(1)编制上述业务的会计分录。52会计基础复习02 (2)填制下列甲企业3月31日的试算平衡表。53会计基础复习02 总分类账户和明细分类账户：总分类账户和明细分类账户：同：同：1.1.二者反映的经济业务内容相同二者反映的经济业务内容相同 2. 2.登账的原始依据相同登账的原始依据相同 异：异：1.1.反映经济业务内容的详细程度不同反映经济业务内容的详细程度不同 2. 2.作用不同作用不同平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。明细分类账户。要点：要点：1.1.同依据登记同依据登记 2. 2.同方向登记同方向登记3.3.同金额登记同金额登记4.4.同期间登记同期间登记54会计基础复习02 第四章第四章 会计凭证会计凭证1 1、 会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。2 2、 合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3 3、 会计凭证按照会计凭证按照编制的程序和用途不同编制的程序和用途不同，分为原始凭证和，分为原始凭证和记账凭证。记账凭证。55会计基础复习02 4 4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。计核算的重要原始数据。5 5、 原始凭证分类：原始凭证分类：1.1.按照来源不同分：外来原始凭证（发票按照来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）收据）、自制原始凭证（收料领料单）2.2.按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表, ,差旅差旅费报销单）费报销单）3.3.按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）凭证（收料、领料单） 注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证56会计基础复习02 6 6、 原始凭证基本内容：原始凭证基本内容：1.1.原始凭证名称原始凭证名称2.2.填制凭证日期填制凭证日期3.3.接受凭证单位名称接受凭证单位名称4.4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）经济业务内容（含数量、单价、金额等）5.5.填制单位签章填制单位签章6.6.有关经办人员签章有关经办人员签章7.7.凭证附件凭证附件57会计基础复习02 7 7、 原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：1.1.记录真实记录真实 2. 2.内容完整内容完整 3. 3.手续完备手续完备 4. 4.书写清楚、书写清楚、规范规范 5. 5.编号连续编号连续 6. 6.不得涂改、刮擦、挖补（原始不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改） 7. 7.填填制及时。制及时。8 8、 原始凭证的审核内容：原始凭证的审核内容：1.1.是否合法、合理是否合法、合理 2. 2.是否真实、完整是否真实、完整 3. 3.是否正确、是否正确、及时及时58会计基础复习02 9 9、 记账凭证：记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证1010、记账凭证分类：、记账凭证分类：1.1.按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款银行存款”和和“现现金金”之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证2.2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证59会计基础复习02 1111、记账凭证的基本内容：、记账凭证的基本内容：1.1.记账凭证名称记账凭证名称 2.2.填制凭证日期填制凭证日期3.3.记账凭证编号记账凭证编号4.4.经济业务事项内容摘要经济业务事项内容摘要5.5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.6.经济业务事项的金额经济业务事项的金额7.7.记账标记记账标记8.8.所附原始凭证张数所附原始凭证张数9.9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章60会计基础复习02 1212、记账凭证的编制要求：、记账凭证的编制要求：1.1.记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整2.2.记账凭证应连续编号记账凭证应连续编号3.3.记账凭证日期填写正确记账凭证日期填写正确4.4.摘要填写要确切、简明摘要填写要确切、简明5.5.会计科目要填写准确会计科目要填写准确6.6.记账凭证的书写应清楚、规范记账凭证的书写应清楚、规范7.7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制制8.8.除除结账和更正错误结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证他记账凭证必须附原始凭证 9. 9.填制记账凭填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制证时若发生错误，应当重新填制10.10.记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线、记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线、S S线）线）61会计基础复习02 1313、记账凭证审核内容：、记账凭证审核内容：1.1.内容是否真实内容是否真实 2. 2.项目是否齐全项目是否齐全 3. 3.科目是否正确科目是否正确 4.4.金额是否正确金额是否正确 5. 5.书写是否正确书写是否正确1414、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。归档和存查工作。62会计基础复习02 4 4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。计核算的重要原始数据。5 5、 原始凭证分类：原始凭证分类：1.1.按照来源不同分：外来原始凭证（发票按照来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）收据）、自制原始凭证（收料领料单）2.2.按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表, ,差旅差旅费报销单）费报销单）3.3.按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）凭证（收料、领料单） 注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证63会计基础复习0364会计基础复习0465会计基础复习谢谢观赏！适用于儿童类别及相关类别演示66会计基础复习附67会计基础复习附68会计基础复习附69会计基础复习附70会计基础复习附71会计基础复习谢谢观赏WPS OfficeMakePresentationmuchmorefunWPS官方微博kingsoftwps72会计基础复习