第五节第五节 利利 润润 形形 成成 与与 分分 配配 业业 务务 的的 核核 算算 一、利润形成与分配业务一、利润形成与分配业务核算的内容核算的内容 二、账二、账 户户 设设 置置三、销售业务的核算实例三、销售业务的核算实例 利润是指企业在一定时期内全利润是指企业在一定时期内全部经营活动的最终财务成果，是综部经营活动的最终财务成果，是综合反映企业一定会计期间经营活动合反映企业一定会计期间经营活动的重要经济指标。企业利润总额是的重要经济指标。企业利润总额是由营业利润、投资净收益和营业外由营业利润、投资净收益和营业外收支净额几局部组成。收支净额几局部组成。需要设置如下账户：需要设置如下账户：“营业外业务支出营业外业务支出“营业外业务收入营业外业务收入“所得税费用所得税费用“利润分配利润分配“本年利润本年利润“盈余公积盈余公积“应付股利应付股利1、“营业外业务收入营业外业务收入 账户账户1 1、性质：损益类收入、性质：损益类收入 2 2、用途：核算企业取得的与生产、用途：核算企业取得的与生产经营无直接关系的收入，包括转销的经营无直接关系的收入，包括转销的应付账款收入等应付账款收入等 营业外业务收入营业外业务收入营业外业务收入营业外业务收入取得的营业外收入取得的营业外收入取得的营业外收入取得的营业外收入期末结转到期末结转到期末结转到期末结转到“本本本本年利润账户的年利润账户的年利润账户的年利润账户的数额数额数额数额明细账设置：按营业外收入种类设置明细账设置：按营业外收入种类设置明细账设置：按营业外收入种类设置明细账设置：按营业外收入种类设置 2、“营业外业务支出营业外业务支出 账户账户1 1、性质：损益类费用、性质：损益类费用 2 2、用途：核算企业发生的与生产、用途：核算企业发生的与生产经营无直接关系的支出，包括捐赠支经营无直接关系的支出，包括捐赠支出等。出等。 营业外业务支出营业外业务支出营业外业务支出营业外业务支出结转到结转到结转到结转到“本年利润本年利润本年利润本年利润账户的数额账户的数额账户的数额账户的数额发生的营业发生的营业发生的营业发生的营业外支出外支出外支出外支出明细账设置：按营业外支出种类设置明细账设置：按营业外支出种类设置明细账设置：按营业外支出种类设置明细账设置：按营业外支出种类设置 3、“所得税费用所得税费用 账户账户1 1、性质：损益类费用、性质：损益类费用 2 2、用途：核算企业应当从当期利、用途：核算企业应当从当期利润利润总额中交纳的所得税费。润利润总额中交纳的所得税费。 所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用结转到结转到结转到结转到“本年利润本年利润本年利润本年利润账户的数额账户的数额账户的数额账户的数额按规定计算按规定计算按规定计算按规定计算的所得税的所得税的所得税的所得税4、“本年利润本年利润 账户账户1 1、性质：所有者损益类、性质：所有者损益类2 2、用途：核算企业实现的净利润、用途：核算企业实现的净利润或发生的净亏损或发生的净亏损 3 3、提示、提示本年利润本年利润本年利润本年利润登记结转的各项收入、登记结转的各项收入、登记结转的各项收入、登记结转的各项收入、收益；收益；收益；收益；主营业务收入；主营业务收入；主营业务收入；主营业务收入；其他业务收入；其他业务收入；其他业务收入；其他业务收入；投资收益；投资收益；投资收益；投资收益；营业外收入；营业外收入；营业外收入；营业外收入；登记结转的各项费登记结转的各项费登记结转的各项费登记结转的各项费用、本钱；用、本钱；用、本钱；用、本钱；主营业务本钱；主营业务本钱；主营业务本钱；主营业务本钱；营业税金及附加；营业税金及附加；营业税金及附加；营业税金及附加；其他业务支出；其他业务支出；其他业务支出；其他业务支出；营业费用；营业费用；营业费用；营业费用；财务费用；财务费用；财务费用；财务费用；管理费用；管理费用；管理费用；管理费用；营业外支出；营业外支出；营业外支出；营业外支出；所得税费用；所得税费用；所得税费用；所得税费用； 年度终了，应将本账户贷方全年年度终了，应将本账户贷方全年各项收入与借方全年各项支出相抵，各项收入与借方全年各项支出相抵， 计算出本年实现的净利润或净亏损，计算出本年实现的净利润或净亏损，如为净利润将从如为净利润将从“本年利润账户借本年利润账户借方转入方转入“利润分配账户的贷方，如利润分配账户的贷方，如为净亏损将从为净亏损将从“本年利润账户贷方本年利润账户贷方转入转入“利润分配账户的借方，结转利润分配账户的借方，结转后无余额。后无余额。5、“利润分配利润分配 账户账户1 1、性质：所有者损益类、性质：所有者损益类2 2、用途：核算企业利润的分配、用途：核算企业利润的分配或亏损的弥补情况，以及历年利润或亏损的弥补情况，以及历年利润分配或弥补后的积存余额。分配或弥补后的积存余额。 利润分配利润分配利润分配利润分配1 1 1 1、从、从、从、从“本年利润账户本年利润账户本年利润账户本年利润账户的借方结转的净利润；的借方结转的净利润；的借方结转的净利润；的借方结转的净利润；2 2 2 2、盈余公积补亏、盈余公积补亏、盈余公积补亏、盈余公积补亏1 1 1 1、从、从、从、从“本年利润本年利润本年利润本年利润账户的贷方结转账户的贷方结转账户的贷方结转账户的贷方结转的净亏损的净亏损的净亏损的净亏损2 2 2 2、反映利润分配、反映利润分配、反映利润分配、反映利润分配情况；情况；情况；情况；提取盈余公积金；提取盈余公积金；提取盈余公积金；提取盈余公积金；应付投资者的利润应付投资者的利润应付投资者的利润应付投资者的利润明细账设置：反映利润分配工程设置明细账设置：反映利润分配工程设置明细账设置：反映利润分配工程设置明细账设置：反映利润分配工程设置 余额：期末尚未弥余额：期末尚未弥余额：期末尚未弥余额：期末尚未弥补的亏损补的亏损补的亏损补的亏损 余额：期末尚未分余额：期末尚未分余额：期末尚未分余额：期末尚未分配的利润配的利润配的利润配的利润 6、“盈余公积盈余公积 账户账户1 1、性质：所有者损益类、性质：所有者损益类 2 2、用途：核算企业从净利润税、用途：核算企业从净利润税后利润中提取的各种盈余公积。后利润中提取的各种盈余公积。 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积期期期期末末末末提提提提取取取取的的的的盈盈盈盈余公积余公积余公积余公积使用的盈余公使用的盈余公使用的盈余公使用的盈余公积补亏、增积补亏、增积补亏、增积补亏、增资资资资明细账设置：按盈余公积的种类设置明细账设置：按盈余公积的种类设置明细账设置：按盈余公积的种类设置明细账设置：按盈余公积的种类设置 余余余余额额额额：盈盈盈盈余余余余公公公公积的结存数积的结存数积的结存数积的结存数 7、“应付股利应付股利 账户账户1 1、性质：负债类、性质：负债类 2 2、用途：核算企业应付给投资、用途：核算企业应付给投资者的库存现金股利或利润者的库存现金股利或利润 3 3、相关链接：利润、相关链接：利润 应付股利应付股利应付股利应付股利期末应付给投资期末应付给投资期末应付给投资期末应付给投资者的现金股利股者的现金股利股者的现金股利股者的现金股利股利或利润利或利润利或利润利或利润实际支付的实际支付的实际支付的实际支付的现金股利股现金股利股现金股利股现金股利股利或利润利或利润利或利润利或利润明细账设置：按投资者的名称设置明细账设置：按投资者的名称设置明细账设置：按投资者的名称设置明细账设置：按投资者的名称设置 余额：未付的现余额：未付的现余额：未付的现余额：未付的现金股利或利润金股利或利润金股利或利润金股利或利润