（20072007级）级） 2010年年3月月引言2-1 学习内容：学习内容： 第一章：会计法律制度第一章：会计法律制度 第二章：支付结算法律制度第二章：支付结算法律制度 第三章：税收征收管理法律制度第三章：税收征收管理法律制度 第四章：会计职业道德第四章：会计职业道德 应考注意：应考注意： 总结规律总结规律, ,融会贯通融会贯通 订好计划订好计划, ,适度紧张适度紧张 抓准重点抓准重点, ,突破难点突破难点 模拟练习模拟练习, ,提高速度提高速度2024/9/103自学阶段自学阶段-15天左右、天左右、1、订计划、订计划目标、充实目标、充实2、模拟练习、模拟练习-保持训练、提高速度保持训练、提高速度3、梳理知识网络结构：从薄到厚，从厚到、梳理知识网络结构：从薄到厚，从厚到薄薄4、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字5、注意调节好生物钟，临考前的最后几天、注意调节好生物钟，临考前的最后几天要调整好作息时间，使得上午和下午要调整好作息时间，使得上午和下午考试的那个时间段的状态、精力最好，考试的那个时间段的状态、精力最好，模拟考试当作实战一样（上午或下午、模拟考试当作实战一样（上午或下午、长度、题型、题量）把模拟当成真正长度、题型、题量）把模拟当成真正的考试，把考试当成是模拟的考试，把考试当成是模拟2024/9/104考试期间考试期间1、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能成功：成功：“我难人难我不畏难我难人难我不畏难”，怯场灵，怯场灵感就无法上来。感就无法上来。2、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心3、细心：认真做好每个题目，、细心：认真做好每个题目，“我易人易我易人易我不大意我不大意”引言3-0复习方法：复习方法：本课程本课程性质属性质属文科文科基础课程基础课程，需，需要大量要大量记忆记忆。但是尽量不要但是尽量不要“死记死记”，而要，而要：理理解解联联系系重重点点理解记忆理解记忆引言3-1 理解理解 例如以下两个概念：例如以下两个概念：例如以下两个概念：例如以下两个概念： 主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人：理解为：理解为：理解为：理解为“主管主管主管主管单位单位单位单位各各各各项工作项工作项工作项工作，其中，其中，其中，其中包括包括包括包括会计工作会计工作会计工作会计工作”的负责人。的负责人。的负责人。的负责人。理解后理解后理解后理解后不难想像到不难想像到不难想像到不难想像到公司中的总经理公司中的总经理公司中的总经理公司中的总经理。 会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构：会计机构：会计机构：会计机构具体负责人具体负责人具体负责人具体负责人（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），只负责只负责只负责只负责会计工作。会计工作。会计工作。会计工作。实例为公司中实例为公司中实例为公司中实例为公司中财务部门经理财务部门经理财务部门经理财务部门经理。 例如以下两例如以下两例如以下两例如以下两道判断：道判断：道判断：道判断：1 1 1 1、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）2 2 2 2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ） 理解：范畴理解：范畴理解：范畴理解：范畴上上上上“道德道德道德道德 法律法律法律法律 ”引言3-2 联系联系 1 1、外部联系外部联系： 内容与内容与会计会计基础有基础有所所交叉，如会计要交叉，如会计要素的基本概念、素的基本概念、会计实务的基本要求、会计实务的基本要求、金融金融法规的规定法规的规定等等等等 2 2、内部联系：内部联系： 注意一些注意一些相似相似的的规定规定：相似：相似内容内容间的间的比较比较可以可以加深记忆加深记忆，并且易于并且易于区分区分而不混淆，而不混淆，例例如如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得出纳员不得、国有单位、国有单位、无效的凭证、无效的凭证（票据）（票据） 2024/9/108 重点重点学习方法应有调整，学习方法应有调整，要要“注重细节注重细节”，对于大问题，要注意对于大问题，要注意“对要点的理解和对要点的理解和灵活应用灵活应用”，而对于整体文字部分则，而对于整体文字部分则只只要求要求“能用自己理解的话表述出大概能用自己理解的话表述出大概意意思思”，并并不要求逐字逐句地去背诵。不要求逐字逐句地去背诵。最后，要安排好最后，要安排好复习进度、勤加练习复习进度、勤加练习第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第1章第1节第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成学习思路：学习思路： 什么是什么是会计法律制度会计法律制度？（概念理解）？（概念理解） 它由哪它由哪四个层次四个层次构成？（个层次）构成？（个层次）2024/9/1010（一）（一）会计会计(概念概念)；会计关系；会计关系(2种种) (二）会计的基本职能二）会计的基本职能 (2职能职能) （三）会计基本环节：确认、计量、记（三）会计基本环节：确认、计量、记录、报告录、报告 （四）财务报告使用者：（四）财务报告使用者：一、会计法律制度概述一、会计法律制度概述2024/9/1011会计法律制度是会计法律制度是指国家权力机关和行政机指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包关制定的各种会计规范性文件的总称，包括括会计法律会计法律、会计行政法规会计行政法规、国家统一的国家统一的会计制度会计制度以及以及地方性会计法规地方性会计法规。它是调整。它是调整会计关系的法律规范。会计关系的法律规范。 会计关系会计关系指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 2024/9/1012 会计法律制度的构成会计法律制度的构成注意代表注意代表性的内容性的内容及其法律及其法律效力效力2024/9/1013【例题例题案例案例】资料：资料：A公司是一家上市公公司是一家上市公司，主要从事车辆生产。司，主要从事车辆生产。请问：请问：（1 1）从）从20072007年开始年开始A A公司应该适用什么会计公司应该适用什么会计准则或会计制度准则或会计制度? ?该准则或制度的体系包含什么该准则或制度的体系包含什么? ?（2 2）20062006年年2 2月月1515日颁布的日颁布的企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则的基本内容有哪些的基本内容有哪些? ?其地位如何其地位如何? ?2024/9/1014【解析解析】（1）A公司应适用公司应适用企业会计准则企业会计准则。我国企业。我国企业会计准则体系，由会计准则体系，由1项基本准则、项基本准则、38项具体准项具体准则和相关应用指南构成。则和相关应用指南构成。（2）企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则包括总则、包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。基本准则是最大的原则，附则共十一章内容。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。遵循的准则，它统驭着所有具体准则。 2024/9/1015会计法的含义、产生及发展、会计法的含义、产生及发展、适应范围适应范围制定修改修订注意（一）注意（一）2024/9/1016基本准则的核心内容（新增）基本准则的核心内容（新增）会计目标会计目标基本假设基本假设会计基础会计基础会计信息质量要求会计信息质量要求会计要素会计要素财务报告财务报告注意（二）注意（二）2024/9/1017第1章第2节第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制学习思路：学习思路： 会计工作管理体制主要包括哪四类管理会计工作管理体制主要包括哪四类管理？ 各类管理的要点？各类管理的要点？2024/9/1019 会计工作的管理体制的概述会计工作的管理体制的概述理解：谁理解：谁来来管、怎么管、管什么管、怎么管、管什么具体具体：三类：三类四个方面四个方面 谁谁来来管管：会计工作的主管部门：财会计工作的主管部门：财政部门（政部门（原则：统一领导、分级管理，财原则：统一领导、分级管理，财政为主政为主-普遍普遍监督监督、其他配合、其他配合-特定协管特定协管) 怎么怎么管管：会计制度的制定权限：会计制度的制定权限：统统一会计制度、具体办法、一会计制度、具体办法、 管管什么：什么：人人 会计人员（四方面）会计人员（四方面） 事事 单位内部的会计工作单位内部的会计工作第一责任人，第一责任人，不是不是具体的管理人员具体的管理人员具体的会计责任具体的会计责任第1章第2节第三节第三节 会计核算会计核算学习思路：学习思路： 基本准则：假设、基础、质量要求基本准则：假设、基础、质量要求 基本要求：十项要求基本要求：十项要求-重点重点2024/9/1021 一、会计目标、基本假设、会计基础一、会计目标、基本假设、会计基础（一）财务报告的目标（一）财务报告的目标决策有用性：决策有用性：向财务报告使用者提供有用的信息向财务报告使用者提供有用的信息受托责任的履行情况：受托责任的履行情况：反映管理层受托责任的履行情况反映管理层受托责任的履行情况2024/9/1022（二）（二） 会计假设会计假设会会 计计 主主 体体持持 续续 经经 营营会会 计计 分分 期期货货 币币 计计 量量2024/9/1023（三）会（三）会 计计 基基 础础2024/9/1024客观性客观性可靠性可靠性及时性及时性实质重于形式实质重于形式相关性相关性可比性可比性谨慎性谨慎性重要性重要性明晰性明晰性可理解性可理解性二、二、 会计信息质量要求会计信息质量要求2024/9/1025三、会计核算的一般要求三、会计核算的一般要求（一）依法建账（一）依法建账 1、依法建账：依什么法、建什么账（、依法建账：依什么法、建什么账（有账有账：应当设账应当设账 或或 代理记账代理记账合法合法：账簿应当合：账簿应当合法、法、强调强调：不得：不得“私设账簿私设账簿” 【注意注意】适用范围为：适用范围为：“各单位各单位”，但不，但不包括包括“个体工商户个体工商户”2024/9/10262024/9/1027（二）会计核算（二）会计核算依据依据的基本要求的基本要求会计核算必须以实际发生的经济业务事会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，是保证会计资料质量的关键。基础，是保证会计资料质量的关键。 典型反例典型反例: 签订合同签订合同(资金资金未变化，暂不核未变化，暂不核算算)以虚假的经济业务事项或资料进行会计以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为核算，是一种严重的违法行为 2024/9/1028（三）对会计资料的基本要求（三）对会计资料的基本要求不得不得伪造伪造会计资料会计资料不得不得变造变造会计资料会计资料不得提供虚假的财不得提供虚假的财务报告务报告什么是会计资料什么是会计资料2024/9/1029（四）正确采用会计处理方法四）正确采用会计处理方法收入确认收入确认所得税的核算所得税的核算存货计价存货计价坏账损失的核算坏账损失的核算固定资产折旧固定资产折旧合并报表的编制合并报表的编制外币折算方法外币折算方法 不得随意变更不得随意变更会计政策会计政策 理解：不理解：不得得随意随意变更变更不得变更不得变更2024/9/1030（五）正确使用会计记录文字（五）正确使用会计记录文字必用文字：中文（强制性）必用文字：中文（强制性）选用文字：民族文字、外国文字（备选选用文字：民族文字、外国文字（备选性）性）2024/9/1031（六）使用电子计算机进行核算必（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定须符合法律规定使用的会计软件必须使用的会计软件必须合规合规（客观条件）（客观条件）生成的会计资料必须生成的会计资料必须合规合规（主观生成）（主观生成）2024/9/1032四、会计核算的内容四、会计核算的内容经济业务事项经济业务事项经济事项经济事项经济业务（交易）经济业务（交易）概念：经济业务事项包括概念：经济业务事项包括概念：经济业务事项包括概念：经济业务事项包括两类两类两类两类 A A. .经济经济经济经济业务业务业务业务( (交易交易交易交易) )：涉外涉外涉外涉外；例：销售、采购；例：销售、采购；例：销售、采购；例：销售、采购 B B. .经济经济经济经济事项事项事项事项：单位：单位：单位：单位内部内部内部内部；例：折旧、摊销；例：折旧、摊销；例：折旧、摊销；例：折旧、摊销 【回忆回忆回忆回忆】企业的企业的企业的企业的交易或事项交易或事项交易或事项交易或事项2024/9/1033 （一）款项和有价证券一）款项和有价证券 （二）财物的收发、增减和使用（二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算（三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减（四）资本、基金的增减（资本资本：表示一表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金种资金的来源，另一来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。）可看成是一种资金的用途。） （五）收入、支出（企业和预算）、费用（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算（狭义）、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理（六）财务成果的计算和处理（计算利润计算利润或亏损或亏损 所得税计交所得税计交 利润分配或弥补利润分配或弥补亏损）亏损）（七）其他需要办理会计手续、进行会计（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项核算的事项2024/9/1034四、会计年度与记账本位币四、会计年度与记账本位币 （一）会计年度（一）会计年度：公历历年制：公历历年制 年报：公历年报：公历1月月1日至日至12月月31日日报表报表 中期报：月、季、半年中期报：月、季、半年持续经营持续经营会计分期会计分期1 1年：会计年度年：会计年度2024/9/1035五、记账本位币五、记账本位币一般：人民币一般：人民币特殊：某种外币特殊：某种外币 注意：注意： 1、判断标准：业务收支的主流货币、判断标准：业务收支的主流货币 2、编报：财务报告统一用人民币编制、编报：财务报告统一用人民币编制 3、有别于记账文字、有别于记账文字会计资料概述 六、填制与审核六、填制与审核会计凭证会计凭证 七、登记七、登记会计账簿会计账簿 八、编制八、编制财务会计报告财务会计报告 收入业务收入业务收入业务收入业务1 1 1 1支出业务支出业务支出业务支出业务1 1 1 1支出业务支出业务支出业务支出业务2 2 2 2收入业务收入业务收入业务收入业务2 2 2 2收入账收入账收入账收入账1 1 1 1、2 2 2 2、支出账支出账支出账支出账1 1 1 1、2 2 2 2、会计报告会计报告会计报告会计报告 收入收入收入收入 减：支出减：支出减：支出减：支出 利利利利润润润润 经济经济业务业务事项事项账簿账簿第第第第1 1 1 1次分类汇总次分类汇总次分类汇总次分类汇总报告报告第第第第2 2 2 2次分类汇总次分类汇总次分类汇总次分类汇总凭证凭证原始原始原始原始+ + + +记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证2024/9/1037六六 、填制和审核会计凭证、填制和审核会计凭证（一）（一） 原始凭证原始凭证 1、定义、种类：、定义、种类：（1）原始凭证按来源分）原始凭证按来源分（2）按填制方法手续和内容分）按填制方法手续和内容分（3）按格式不同分：专用）按格式不同分：专用（联系发票）（联系发票）与通用与通用 （4）按反映的经济业务的类别分：）按反映的经济业务的类别分：6种种原始凭证2-1-12.2.原始凭证原始凭证的基本要求的基本要求 (1) (1) 内容内容( (联系实际联系实际) ) 凭证名称凭证名称凭证名称凭证名称填制日期填制日期填制日期填制日期填制单位填制单位填制单位填制单位接受单位接受单位接受单位接受单位经办人员经办人员经办人员经办人员经济业务内容：数量经济业务内容：数量经济业务内容：数量经济业务内容：数量单价金额单价金额原始凭证2-1-2(2) (2) (2) (2) 签章签章签章签章 与与与与 证明证明证明证明 的要求的要求的要求的要求 A. A. A. A. 外来：外来：外来：外来：单位单位单位单位开具的：填制开具的：填制开具的：填制开具的：填制单位单位单位单位的的的的公章公章公章公章 个人个人个人个人开具的：填制开具的：填制开具的：填制开具的：填制人人人人的的的的 签或章签或章签或章签或章 B. B. B. B. 自制：自制：自制：自制：自自自自用用用用：单位：单位：单位：单位领导领导领导领导或指定人员或指定人员或指定人员或指定人员 签或章签或章签或章签或章 对外对外对外对外：本：本：本：本单位单位单位单位的的的的公章公章公章公章 C. C. C. C. 证明证明证明证明：( ( ( (附加证明的要求附加证明的要求附加证明的要求附加证明的要求) ) ) ) ( ( ( (a a a a) ) ) ) 购买购买购买购买实物：实物：实物：实物：( ( ( (本单位本单位本单位本单位, , , ,仓管的仓管的仓管的仓管的) ) ) ) 验收证明验收证明验收证明验收证明 ( ( ( (b b b b) ) ) ) 支支支支付款付款付款付款项项项项：( ( ( (对方对方对方对方, , , ,收款人的收款人的收款人的收款人的) ) ) ) 收款证明收款证明收款证明收款证明（3 3 3 3）大小金额相符）大小金额相符）大小金额相符）大小金额相符（4 4 4 4）销货退回）销货退回）销货退回）销货退回2024/9/10403、审核、审核 （1 1）职责）职责）职责）职责( (主体主体主体主体) )：会计机构、会计人员会计机构、会计人员会计机构、会计人员会计机构、会计人员必须审必须审必须审必须审核核核核 【注意注意注意注意】会计的职责：会计的职责：会计的职责：会计的职责：审核审核审核审核 经办人职责：经办人职责：经办人职责：经办人职责：保证保证保证保证 会计审核不能取代或减轻经办人的责任会计审核不能取代或减轻经办人的责任会计审核不能取代或减轻经办人的责任会计审核不能取代或减轻经办人的责任 (2) (2) 处置：处置：处置：处置： A. A. 对对对对不真实不真实不真实不真实、不合法不合法不合法不合法的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证： 有权不予受理；有权不予受理；有权不予受理；有权不予受理； 向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究 B. B. 对记载对记载对记载对记载不准确不准确不准确不准确( (或或或或不完整不完整不完整不完整) ) 的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证： 予以退回予以退回予以退回予以退回 要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充原始凭证1填制或取得填制或取得填制或取得填制或取得原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证会计审核会计审核会计审核会计审核原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证更正有误的更正有误的更正有误的更正有误的原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证经审核无误经审核无误经审核无误经审核无误原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证2-1.12-1.12-1.12-1.12-1.22-1.22-1.22-1.22-22-22-22-2编制记编制记编制记编制记账凭证账凭证账凭证账凭证及时及时及时及时送交送交送交送交2024/9/10424、原始凭证错误的更正、原始凭证错误的更正 （1）内容不得涂改）内容不得涂改 （2）内容有错误）内容有错误-开具单位重开或更正开具单位重开或更正 （3）金额错误）金额错误-不得更正应重开不得更正应重开 （4）开具单位应正确开具、更正、重开）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证原始凭证原始凭证2-3 不得不得不得不得涂改涂改涂改涂改：随意涂改随意涂改随意涂改随意涂改的原始凭证为的原始凭证为的原始凭证为的原始凭证为无效无效无效无效凭证【凭证【凭证【凭证【区别】更正区别】更正区别】更正区别】更正 原错误内容原错误内容原错误内容原错误内容可见可见可见可见 涂改涂改涂改涂改 原错原错原错原错误内容不可见误内容不可见误内容不可见误内容不可见 内容内容内容内容错误（错误（错误（错误（非金额非金额非金额非金额错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）错误，如文字错误等） A. A. A. A. 更正更正更正更正：出具单位出具单位出具单位出具单位进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章 B. B. B. B. 重开重开重开重开：出具单位出具单位出具单位出具单位进行进行进行进行金额金额金额金额错误错误错误错误 A. A. A. A. 不得更正；不得更正；不得更正；不得更正；只能重开只能重开只能重开只能重开 B. B. B. B. 出具单位出具单位出具单位出具单位进行进行进行进行出具单位的出具单位的出具单位的出具单位的法定法定法定法定义务义务义务义务：对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负有更正或重开的有更正或重开的有更正或重开的有更正或重开的法律义务法律义务法律义务法律义务，不得拒绝，不得拒绝，不得拒绝，不得拒绝记账凭证1( (三三) ) 记账凭证记账凭证 1 1、分类、分类 ： ( (1 1) ) 按内容分：按内容分：“收、付、转账收、付、转账” 或或 通用通用【提示】【提示】转账业务转账业务：指指“即非收款，也非付即非收款，也非付款款”的业务，即的业务，即“不涉及款项不涉及款项”的业务。的业务。不不能理解为能理解为“银行转账银行转账业务业务”( (收款收款 或或 付款付款 业务业务) )。【提示】【提示】同时涉及收款及付款，则同时涉及收款及付款，则“付款优付款优先先” ( (2 2) ) 按填列方法分：单式、复式按填列方法分：单式、复式 记账凭证2 2 2、基本要素基本要素 填制日期填制日期填制日期填制日期名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号业务摘要业务摘要业务摘要业务摘要三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额记、过账符号记、过账符号记、过账符号记、过账符号附件张数附件张数附件张数附件张数填制、审核填制、审核填制、审核填制、审核( ( ( (稽核稽核稽核稽核) ) ) )、记账、主管、记账、主管、记账、主管、记账、主管 的签名或盖章的签名或盖章的签名或盖章的签名或盖章2024/9/10463、基本要求、基本要求（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法凭证应用分数编号法 (2)必须以审核无误的原始凭证为依据，必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的原始凭证可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数（结账、（结账、更正错账除外）更正错账除外）（4）原始凭证分割单的开具及内容）原始凭证分割单的开具及内容（分割（分割单必须具备原始凭证的基本内容）单必须具备原始凭证的基本内容） (5) 发生错误应当重开发生错误应当重开 （6）空行应划线注销）空行应划线注销记账凭证34 4、填制依据、填制依据 审核无误的审核无误的原始凭证原始凭证（粘粘附记账凭证后，并附记账凭证后，并注明注明“附单据附单据X X张张”）；及）；及 有关资料有关资料【注意注意】不是所有不是所有“记账凭证记账凭证”都附有都附有“原始原始凭证凭证”，例如：期末结账分录、错账更正分录，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。等凭证。5 5、原始凭证分割单、原始凭证分割单 【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分原始凭证分割单割单”，“单单”中具备原始凭证基本内容中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印【典型反例】复印“原始凭证原始凭证”给其他单位给其他单位2024/9/1048七、登记账簿七、登记账簿（一）设置账簿的要求（一）设置账簿的要求 1 1、总账、总账、总账、总账( (总分类账总分类账总分类账总分类账) )：总账科目总账科目总账科目总账科目 订本账、活页账订本账、活页账订本账、活页账订本账、活页账( (一般一般一般一般: :订本账订本账订本账订本账) ) 2 2、明细账、明细账、明细账、明细账( (明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账) )：明细科目明细科目明细科目明细科目 按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账( (一般一般一般一般: :活页活页活页活页账账账账) ) 按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 3 3、日记账：、日记账：、日记账：、日记账：特殊的特殊的特殊的特殊的序时序时序时序时明细账明细账明细账明细账( (逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记) ) 包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账 必须必须必须必须：必须必须必须必须设置；设置；设置；设置；必须必须必须必须: :订本账订本账订本账订本账 4 4、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）会计账簿3 ( (二二) ) 启用账簿启用账簿 启用账簿时，应在相应位置写明启用账簿时，应在相应位置写明 1 1、封面：单位名称、账簿名称、封面：单位名称、账簿名称 2 2、扉页：、扉页：“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表” 一般：启用日期一般：启用日期、起止页数起止页数 签章：签章：1) 1) 记账记账人员人员、会计机构负责人、会计机构负责人姓名姓名 2) 2) 记账记账人员人员、会计机构负责人、会计机构负责人名章名章 3 3) ) 单位单位公章公章 调动调动：交接日期、交接人员：交接日期、交接人员( (交接双方、监交接双方、监交交) )会计账簿4-1( (三三) ) 记账要求记账要求 1 1 1 1、记账依据：、记账依据：、记账依据：、记账依据：审核无误审核无误审核无误审核无误的的的的会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 2 2 2 2、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范） ( ( ( (1 1 1 1) ) ) ) 内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等 ( ( ( (2 2 2 2) ) ) ) 连续编号：不得连续编号：不得连续编号：不得连续编号：不得隔页隔页隔页隔页、缺号缺号缺号缺号、跳行跳行跳行跳行【补充】【补充】【补充】【补充】隔页隔页隔页隔页、跳行跳行跳行跳行应应应应将空行或空页将空行或空页将空行或空页将空行或空页划线注销划线注销划线注销划线注销，或或或或注明空白注明空白注明空白注明空白，并由会计并由会计并由会计并由会计记账记账记账记账人员及会计机构人员及会计机构人员及会计机构人员及会计机构负责负责负责负责人人人人( ( ( (会计会计会计会计主管主管主管主管人员人员人员人员) ) ) )签名签名签名签名或或或或盖章盖章盖章盖章 ( ( ( (3 3 3 3) ) ) ) 结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余【注意】结出余额【注意】结出余额【注意】结出余额【注意】结出余额( ( ( (结余结余结余结余) ) ) ) 结账结账结账结账( ( ( (结余结余结余结余+ + + +结束结束结束结束) ) ) ) 例：日记账应当按日例：日记账应当按日例：日记账应当按日例：日记账应当按日结余结余结余结余（按日按日按日按日结账结账结账结账）会计账簿4-2( (4 4) ) 更正更正 ( (三种三种) )： 划线划线( (红线红线) )更正更正 红字红字( (冲销冲销) )更正更正 ( (蓝字蓝字) )补充补充登记登记【补充】更正处必须由会计【补充】更正处必须由会计记账记账人员及会计人员及会计机构机构负责人负责人( (会计会计主管主管人员人员) )签签名名或或盖盖章章( (5 5) ) 对账对账( (四种四种) )：“账账”与与“实、证、账、实、证、账、表表”进行进行核对，包括：核对，包括：“账实账实、账证账证、账账账账、账表账表”四种核对四种核对；达到四个相符达到四个相符。【注意】【注意】对账对账至少至少每年每年一次一次( (6 6) ) 结账：定期，包括结账：定期，包括月月结、结、季季结、结、年年结结【注意】不包括日结【注意】不包括日结（按日一般为（按日一般为“结余结余”）会计账簿4-33 3、电算化记账：、电算化记账： 要求：电算化账簿的登记、更正也要求：电算化账簿的登记、更正也必须合法必须合法【补充补充】电算化下更正方法：电算化下更正方法：红字；红字；补充补充4 4、依法设置和登记：【注意】、依法设置和登记：【注意】“法法” 会计法规会计法规 + + 其他其他相关法规相关法规5 5、禁止账外设账、禁止账外设账2024/9/1053八、编制财务会计报告八、编制财务会计报告（一）概念及构成（一）概念及构成 财财务务会会计计报报告告是是指指单单位位对对外外提提供供的的反反映映单单位位某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间经经营营成果、现金流量的文件。成果、现金流量的文件。 会计报表会计报表 内容内容 报表附注报表附注 注意：注意：（一）（一）月度、季度只包括资月度、季度只包括资表、利表、利表表（二）附表与附注、企业与单位报表的比较（二）附表与附注、企业与单位报表的比较财务状况说明书财务状况说明书2024/9/1054(二二) 编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求 1、编报期：、编报期： 年报、中报（月、季、半年）年报、中报（月、季、半年） 2、资料真实、编法合规、资料真实、编法合规 3、合理地确认和计量、合理地确认和计量 4、按时结账、按时结账-不得提前或推迟不得提前或推迟 5、全面财产清查、全面财产清查 6、核对与检查、核对与检查 7、格式与内容的要求：内容完整、数字真、格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍实、计算准确、不漏报或任意取舍统一统一规定，不得规定，不得自行设计自行设计 8、报表的勾稽关系、比较报表、报表的勾稽关系、比较报表2024/9/1055（三）企业财务报告的对外提供（三）企业财务报告的对外提供 1、真实、完整、真实、完整 2、及时、及时 3、装订及、装订及签章：签章：签名签名签名签名 并且并且并且并且 盖章盖章盖章盖章单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师构负责人（会计主管人员）、总会计师构负责人（会计主管人员）、总会计师构负责人（会计主管人员）、总会计师 4、向投资者提供信息、向投资者提供信息 5、向职工提供信息、向职工提供信息（国有）（国有） 6、向各方提供的信息要讲究统一性、向各方提供的信息要讲究统一性 7、附送查账报告、附送查账报告 8 8、保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公布前布前布前布前财产清查九、财产清查九、财产清查 对对 财产物资的实地财产物资的实地盘点盘点；款项及债权债务；款项及债权债务的的清查核对清查核对，即，即“账实核对账实核对”的工作的工作 ( (一一) ) 分类：分类：1 1、定期定期或或不定不定；2 2、全面全面或或部分部分( (二二) ) 要求：要求：1 1、各各单位单位 应当应当 定期定期进行财产清查进行财产清查2 2、编制、编制年报年报前，前，必须必须进行财产清查进行财产清查( (三三) ) 意义：意义：( (账实核对账实核对 账实相符账实相符 账实）账实） 账：保证会计资料的真实账：保证会计资料的真实、完整、完整 实：保护实：保护单位单位资产的完整资产的完整、安全安全2024/9/1057十、会计档案管理十、会计档案管理 （一）内容：（一）内容：凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他【注意注意】联系联系“会计资料会计资料”概念概念 会计档案就是整理归档后的会计资料会计档案就是整理归档后的会计资料三本清册：三本清册：三本清册：三本清册： 会计档案会计档案会计档案会计档案移交移交移交移交清册、清册、清册、清册、 会计档案会计档案会计档案会计档案保管保管保管保管清册、清册、清册、清册、 会计档案会计档案会计档案会计档案销毁销毁销毁销毁清册。清册。清册。清册。 （二）归档和移交：（二）归档和移交： 1、归档：会计部门、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年、管理：本年及下一年-会计部门会计部门 随后随后-档案部门或会计部门档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理出纳员不得兼管会计档案管理 3、移交手续：移交清册、移交手续：移交清册 4、借阅手续：不得借出、借阅手续：不得借出（不是（不是（不是（不是“ “一般一般一般一般不得借出不得借出不得借出不得借出” ”） 、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续2024/9/1058（三）保管期限三）保管期限 1、种类：定期、永久（、种类：定期、永久（年报年报 ，对比，对比:中中期报期报企业企业3年行政事业年行政事业5年；年；两本清册两本清册-保保管管清册、清册、销毁销毁清册清册) 对比：对比：移交移交清册清册15年年 2、期限：、期限：3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年年 3、起算日：会计年度终了的第一天、起算日：会计年度终了的第一天（大部分的会计档案保管时间都是（大部分的会计档案保管时间都是15年年特特殊：殊：现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账：25年年；固定；固定资产卡片资产卡片：报废清理后报废清理后5年年；银行存款余银行存款余额调节表和银行对账单：额调节表和银行对账单：5年年）注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。档案。2024/9/1059（四）会计档案的销毁（四）会计档案的销毁 1、编制会计档案销毁清册、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）（单位负责人必须签字） 2、专人负责监销、专人负责监销（注重监销人员的选派（注重监销人员的选派,不同单位情况各不不同单位情况各不相同）相同） 3、不得销毁的会计档案：未了结的债权、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。债务、在用的固定资产等有关凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案特殊情况：正在建设期间的建设单位档案 特殊操作特殊操作 (1) 注明原因：销毁清册、保管清册注明原因：销毁清册、保管清册 (2) 单独抽出，立卷保管单独抽出，立卷保管2024/9/1060案例：判断做法是否正确，说明理由案例：判断做法是否正确，说明理由会计人员对一张购货数量，单价与总金额不一致且金额会计人员对一张购货数量，单价与总金额不一致且金额大写、小写不一致的发票，直接以大写金额为基础入账，大写、小写不一致的发票，直接以大写金额为基础入账，因为确实了该项购销业务因为确实了该项购销业务 企业将销售的银行收入纳入账内核算，将现金收入不入企业将销售的银行收入纳入账内核算，将现金收入不入账，直接供厂长办公室交际应酬使用账，直接供厂长办公室交际应酬使用 1212月月1 1日，职工张三归还上月所借款项，会计将借款收日，职工张三归还上月所借款项，会计将借款收据退还张三据退还张三 采购员李四报销外出的差旅费，因车票不慎丢失，李四采购员李四报销外出的差旅费，因车票不慎丢失，李四写出详细情况，由单位会计负责人批准后代替原始凭证，写出详细情况，由单位会计负责人批准后代替原始凭证，据以入账据以入账 王二因临时有事外出一段时间，在这期间，由出纳赵五王二因临时有事外出一段时间，在这期间，由出纳赵五负责会计档案保管工作负责会计档案保管工作 会计发现一张现金付款凭证，金额少记会计发现一张现金付款凭证，金额少记1,0001,000元，会计元，会计科目正确，此凭证已登记入账科目正确，此凭证已登记入账 该会计先编制红字凭证，该会计先编制红字凭证，冲销此错误记录，再用蓝字凭证登记入账冲销此错误记录，再用蓝字凭证登记入账 为了方便会计档案的保管与查询，该单位决定将历年来为了方便会计档案的保管与查询，该单位决定将历年来的会计档案录在光盘上，并认为原会计档案已无保存价的会计档案录在光盘上，并认为原会计档案已无保存价值，由单位会计负责人签署销毁意见，由单位档案机构值，由单位会计负责人签署销毁意见，由单位档案机构负责销毁负责销毁 2024/9/1061解析：解析：。因为该笔业务的原始凭证内容不准确。因为该笔业务的原始凭证内容不准确 会计法会计法规规定对这类原始凭证应予退回、补充定对这类原始凭证应予退回、补充 否则，不能入账，入否则，不能入账，入账后应由会计人员承担责任，按规定处罚账后应由会计人员承担责任，按规定处罚 。应同时追究会计人员和领导人的责任，其行为违反。应同时追究会计人员和领导人的责任，其行为违反了了会计法会计法关于会计核算内容的规定，未将全部业务关于会计核算内容的规定，未将全部业务纳入会计核算内容，造成单位会计资料不真实、不准确，纳入会计核算内容，造成单位会计资料不真实、不准确，首先应追究领导人责任首先应追究领导人责任 。在收回借款时，应当另开收据或者退回借款收据的。在收回借款时，应当另开收据或者退回借款收据的副本，不得退还原借款收据副本，不得退还原借款收据 。必须经单位会计机构负责人和单位领导人批准后才。必须经单位会计机构负责人和单位领导人批准后才能代替原始凭证，据以入账能代替原始凭证，据以入账 。按。按会计法会计法规定出纳人员不得兼任档案保管工作规定出纳人员不得兼任档案保管工作 按规定，两人之间还必须办理会计工作的交接手续按规定，两人之间还必须办理会计工作的交接手续 。按规定，凭证科目正确，金额少记，只需用一张蓝。按规定，凭证科目正确，金额少记，只需用一张蓝字记账凭证补充登记即可字记账凭证补充登记即可 。采用会计电算化的单位，应当保存打印出的纸质会。采用会计电算化的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，而不能将其销毁，应由单位负责人签署销毁意计档案，而不能将其销毁，应由单位负责人签署销毁意见，会计档案销毁时，应由单位档案机构和会计机构共见，会计档案销毁时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销同派员监销 2024/9/1062第四节第四节 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督2024/9/1063会计工作会计工作内部内部单位单位政府政府( (外部外部监督监督) )社会社会( (外部外部监督监督) )一内二外、三位一体一内二外、三位一体引言21.1.1.1.内部内部内部内部监督：本质是监督：本质是监督：本质是监督：本质是内部控制内部控制内部控制内部控制( ( ( (即即即即, , , ,单位内部单位内部单位内部单位内部各个方各个方各个方各个方面面面面规章制度的总称规章制度的总称规章制度的总称规章制度的总称) ) ) )；是；是；是；是内部管理内部管理内部管理内部管理的重要组成的重要组成的重要组成的重要组成2.2.2.2.社会社会社会社会监督：对监督：对监督：对监督：对内监的再监督；内监的再监督；内监的再监督；内监的再监督； 特点：特点：特点：特点：独立性独立性独立性独立性和和和和有偿性有偿性有偿性有偿性；3.3.3.3.政府政府政府政府监督：对监督：对监督：对监督：对内监和社监的再监督；内监和社监的再监督；内监和社监的再监督；内监和社监的再监督； 特点：特点：特点：特点：强制性强制性强制性强制性和和和和无偿性无偿性无偿性无偿性。【注意注意注意注意】社会监督社会监督社会监督社会监督 社会公众社会公众社会公众社会公众监督监督监督监督/ / / /公众公众公众公众监督监督监督监督内部内部单位单位政政府府社会社会会计工作会计工作社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体主体主体主体( ( ( (最主要的最主要的最主要的最主要的) ) ) )的监督。的监督。的监督。的监督。2024/9/1065一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 （一）概念（一）概念 （二）监督主体和对象（二）监督主体和对象 1 1 1 1. . . .主体：主体：主体：主体：会计机构会计机构会计机构会计机构、会计人员会计人员会计人员会计人员【理解理解理解理解】会计监督是会计监督是会计监督是会计监督是会计的基本职能会计的基本职能会计的基本职能会计的基本职能，所以该，所以该，所以该，所以该职能行为的主体为职能行为的主体为职能行为的主体为职能行为的主体为“会计：会计机构、会计人会计：会计机构、会计人会计：会计机构、会计人会计：会计机构、会计人员员员员” 1 1 1 1）涉及范围）涉及范围）涉及范围）涉及范围 主要是会计主要是会计主要是会计主要是会计( ( ( (主要的主体主要的主体主要的主体主要的主体) ) ) )，但但但但不仅不仅不仅不仅仅仅仅仅是会计是会计是会计是会计 2 2 2 2）单位负责人）单位负责人）单位负责人）单位负责人的的的的内监职责内监职责内监职责内监职责 负责负责负责负责组织组织组织组织和和和和实施实施实施实施；承担；承担；承担；承担最终责任最终责任最终责任最终责任 2 2 2 2. . . .对象：对象：对象：对象：本单位的经济活动本单位的经济活动本单位的经济活动本单位的经济活动 2024/9/1066 （三）基本要求（三）基本要求 1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制机构控制机构控制机构控制- -“ “部门部门部门部门” ”； 职务控制职务控制职务控制职务控制- -体现到体现到体现到体现到“ “个人个人个人个人” ”） 2、重大经济事项决策和执行程序、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程业务处理程业务处理程业务处理程序控制序控制序控制序控制) ) 3、财产清查的范围、期限和组织程序、财产清查的范围、期限和组织程序（财产财产财产财产安全控制安全控制安全控制安全控制- -实实实实； 会计信息控制会计信息控制会计信息控制会计信息控制- -账账账账) )） 4、内部审计的方法和程序、内部审计的方法和程序 会计机构会计机构稽核稽核人员人员会计核算、会计资料会计核算、会计资料审计机构审计机构审计人员审计人员检查检查审核审核【注意注意注意注意】内部稽核内内部稽核内审、出纳人员不得兼任审、出纳人员不得兼任【思考思考思考思考】为什么把出纳为什么把出纳不得兼任的不得兼任的“账目登记账目登记”工作局限在工作局限在“收入、收入、支出、费用；债权、债支出、费用；债权、债务务”的账目的账目？出纳可以？出纳可以“登记账目登记账目”吗？吗？2024/9/1067（四）内部会计控制（四）内部会计控制 1、基本原则、基本原则 （1）合法性、针对性（合法合情）合法性、针对性（合法合情） （2）广泛的约束性）广泛的约束性(对人对人) （3）全面性、系统性）全面性、系统性(对事对事区别区别于于2) 要求：要求：涵盖涵盖涉及会计工作的涉及会计工作的：业务、岗位业务、岗位 （4）内部牵制（）内部牵制（核心原则，核心原则，涉及涉及款项和财款项和财物物的的收付收付、结算结算及及登记登记的任何一项工作的任何一项工作（如：（如：收款、付款、购料、发料收款、付款、购料、发料等）等），必，必须由须由两人或两人两人或两人以上分工办理以上分工办理 内会控1-5&6(5)(5)(5)(5) 成本效益成本效益成本效益成本效益原则原则原则原则 要求：要求：要求：要求：以合理的以合理的以合理的以合理的控制成本控制成本控制成本控制成本达到最佳的达到最佳的达到最佳的达到最佳的控制效控制效控制效控制效果果果果 控制成本控制成本控制成本控制成本错误和风险可能造成的错误和风险可能造成的错误和风险可能造成的错误和风险可能造成的损失损失损失损失(6) (6) 动态的信息反馈动态的信息反馈原则原则 要求：要求：随随外部环境、内部职能外部环境、内部职能的变化，的变化，不不断修订和完善断修订和完善，而不是一成不变，而不是一成不变金额金额金额金额为加强控制为加强控制而投入人而投入人, ,财财, ,物物因控制加强因控制加强而可减少的而可减少的损失损失成本成本成本成本效益效益效益效益2024/9/10692、内容、内容（1）货币资金）货币资金（2）实物资产）实物资产（3）对外投资）对外投资（4）工程项目）工程项目（5）采购与付款）采购与付款（6）筹资）筹资（7）销售与收款）销售与收款（8）成本费用）成本费用（9）担保）担保2024/9/10703、方法、方法 （1）不相容职务相互分离）不相容职务相互分离典型例子：典型例子： 会计会计工作：会计工作：会计(记账人员记账人员) 与与 出纳出纳 物资物资采购采购：批准：批准 与与 经办经办 C.其他不相容职务其他不相容职务【提示提示】请请联系：内部牵制联系：内部牵制中的中的“钱账分钱账分管管” （2）授权批准控制：）授权批准控制：一般一般授权、授权、b特定特定授授权权 （3）会计系统控制）会计系统控制 2024/9/1071 （4）预算控制）预算控制A.A.原理原理原理原理: : 编制编制编制编制授权授权授权授权执行执行执行执行 ( (对比对比对比对比) ) 分析考核分析考核分析考核分析考核 B.B.要求要求要求要求: : 目标明确、目标明确、目标明确、目标明确、允许调整允许调整允许调整允许调整、及时反馈、及时反馈、及时反馈、及时反馈 C.C.资金的预算控制要求资金的预算控制要求资金的预算控制要求资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批限额以内资金：责任人限额审批限额以内资金：责任人限额审批限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批限额以上资金：集体审批限额以上资金：集体审批限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制：）财产保全控制： 主要措施：接近控制、定期盘点主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制）风险控制 事事前：预警、前：预警、 事事中：识别、评估、中：识别、评估、 事事后：分析、报告后：分析、报告 （7）内部报告控制：）内部报告控制：下情上传下情上传下情上传下情上传 （8）电子信息技术控制）电子信息技术控制反馈反馈2024/9/1072案例：20032003年年5 5月月1010日，丙公司为了加强管理，日，丙公司为了加强管理，提高工作效率，经董事会研究形成以下提高工作效率，经董事会研究形成以下决议：加强货款回收工作，允许公司销决议：加强货款回收工作，允许公司销售部门及其人员直接收取货款；要求：售部门及其人员直接收取货款；要求：从内部控制方法的角度，分析丙公司制从内部控制方法的角度，分析丙公司制定的内部控制制度的决议内容不妥之处。定的内部控制制度的决议内容不妥之处。2024/9/1073解析：内部会计控制制度主要方法包括不相容内部会计控制制度主要方法包括不相容职务相分离、授予批准控制、会计系统职务相分离、授予批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。丙公司为加快货款回收，允许公制等。丙公司为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款，司销售部门及其销售人员直接收取货款，违背了不相容职务相互分离的原则，因违背了不相容职务相互分离的原则，因为销售与收款属于不相容岗位，应当分为销售与收款属于不相容岗位，应当分设。设。2024/9/1074（五）会计机构和会计人员在单（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权位内部会计监督中的职权 1、对违规的会计事项有权、对违规的会计事项有权拒绝办理拒绝办理或或予以纠正予以纠正 - 有必要、有条件有必要、有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的原因及其处理）账实不符的原因及其处理 有权有权有权有权直接处理：直接处理：直接处理：直接处理：及时处理及时处理及时处理及时处理； 无权无权无权无权自行处理：自行处理：自行处理：自行处理：( (及时及时及时及时) )向单位负责人报告向单位负责人报告向单位负责人报告向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任请求查明原因、追究责任请求查明原因、追究责任请求查明原因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举）违法违纪行为的检举-保密保密2024/9/1075二、政府监督二、政府监督（一）定义（一）定义 ： 监督检查及行政处罚监督检查及行政处罚（对单位及（对单位及个人）个人） 普遍性的监督普遍性的监督 审计机关审计机关-国有单位国有单位 范围性的监督范围性的监督 税务机关税务机关-纳税人纳税人 银行银行.（二）主体（二）主体保密义务保密义务2024/9/1076(三三)财政部门实施会计监督的范围财政部门实施会计监督的范围1、依法建账依法建账（三个要求（三个要求：有账：有账合法合法禁禁止）止）2、会计资料会计资料的真实性、完整性的真实性、完整性3、会计核算会计核算的合法性的合法性4、会计人员会计人员的管理的管理(四四)“财政财政查询权查询权”：A. 前提：发现前提：发现有有重大违法嫌疑重大违法嫌疑B. 级别：级别：财政部财政部及其及其派出派出机构机构财政部门对社会监督的再监督财政部门对社会监督的再监督 三、社会监督三、社会监督（一）定义（一）定义1 1. .主体：主体：注册会计师注册会计师及及会计师事务所会计师事务所2 2. .行为：审计、鉴证行为：审计、鉴证3 3. .“被审单位被审单位”的义务的义务 A A. .如实提供如实提供：会计资料、有关情况会计资料、有关情况 B B. .不得干预不得干预：任何单位和个人任何单位和个人( (包括委托单包括委托单位和财政等监管部门位和财政等监管部门) )，不得以任何方式，不得以任何方式，要求或示意要求或示意CPACPA及及AFAF出具不实或不当的审计出具不实或不当的审计报告报告4 4. .其他形式：公众的检举、媒体的监督等其他形式：公众的检举、媒体的监督等（二）范围（二）范围 （三）会计责任与审计责任（三）会计责任与审计责任委托人委托人受托人受托人(会计师事务所会计师事务所)(公司公司)2024/9/10791、会计责任：单位内部的会计责任、会计责任：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。会计师的独立审计。2、审计责任：注册会计师的审计责任、审计责任：注册会计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督法的报告，客观公正地进行再监督（四）对违法违纪行为的检举（四）对违法违纪行为的检举1、 检举人：检举人：任何任何单位和个人单位和个人2、 监督类型：监督类型：也属于也属于会计的会计的“社会监督社会监督”（五（五)对会计人员合法权益的法律救济对会计人员合法权益的法律救济2024/9/1080案例：A公司是在B市设立的一家中外合资经营企业。2003年5月，A公司接到通知，B市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受会计法的约束，财政部门无权对本公司进行检查。要求：（1）分析B公司董事长兼总经理王某的观点是否正确。（2）财政部门的监督属于什么监督。（3）我国的会计监督体系包括哪几部分？2024/9/1081解析：（1）根据）根据会计法会计法的规定，县级以上人的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。检查部门，对各单位会计工作行使监督权。财政部门有权依法对中外合资企业的会计财政部门有权依法对中外合资企业的会计工作进行监检查。所以，王某认为中外合工作进行监检查。所以，王某认为中外合资企业不受资企业不受会计法会计法约束的观点不正确。约束的观点不正确。（2）财政部门的监督属于政府会计监督。）财政部门的监督属于政府会计监督。（3）我国的会计监督体系包括）我国的会计监督体系包括以单位以单位会计机构、会计人员为主体的单位内部会会计机构、会计人员为主体的单位内部会计监督；计监督；以财政部门为主体的政府会以财政部门为主体的政府会计监督；计监督；以注册会计师及所在的会计以注册会计师及所在的会计师事务所为主体的社会会计监督。师事务所为主体的社会会计监督。2024/9/1082第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 一、会计机构的设置一、会计机构的设置 必须考虑的因素必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员） 2024/9/1083 Y N Y N单独设置单独设置会计机构会计机构在其他机构中在其他机构中设置会计设置会计 人员人员代理记账代理记账2024/9/1084二、二、 代理记账代理记账 （一）代理记账的定义及条件（一）代理记账的定义及条件 条件：条件： 从业人员：三名以上从业人员：三名以上 负责人：会计师以上负责人：会计师以上 场所：固定场所：固定 规范与制度：健全规范与制度：健全2024/9/1085（三）委托代理记账的委托人义（三）委托代理记账的委托人义务务 取得或填制原始凭证取得或填制原始凭证 负责货币资金业务负责货币资金业务 及时提供原始凭证及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证 原始凭证及出纳业务还是委托人负责原始凭证及出纳业务还是委托人负责2024/9/1086三、会计机构负责人的任职资三、会计机构负责人的任职资格格 （一）概念：概念： （二）任职资格：首先要有从业资格证（二）任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称书，同时还要有会计师职称或或三年以上三年以上经历经历2024/9/1087 四、关于总会计师四、关于总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；合规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。业务考核，依照有关规定审批。 4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。计机构负责人则是中层领导人员。2024/9/1088五、会计从业资格五、会计从业资格 （一）概念：（一）概念： （二）适用范围：（二）适用范围： （三）取得（三）取得 1、考试制度：、考试制度： 考试科目：三科考试科目：三科 组织单位：财政厅组织单位：财政厅 2、报名条件（注意被、报名条件（注意被吊销和取消吊销和取消会计证的会计证的区别）区别） 3、免试条件、免试条件2024/9/1089（四）证书的管理 全国有效、全国通行全国有效、全国通行 1、上岗登记、上岗登记 2、离岗备案、离岗备案 3、调转登记、调转登记(区分是否同一辖区区分是否同一辖区,90天内天内办理，并联系税务登记办理，并联系税务登记) 4、变更登记、变更登记（办理时间一般都是（办理时间一般都是90天，只有离岗备案天，只有离岗备案是六个月）是六个月）2024/9/1090（五）会计人员继续教育（五）会计人员继续教育 1、内容：财会制度、职业道德、其他、内容：财会制度、职业道德、其他（新、实）（新、实） 2、级别：高、中、初三级、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学、形式：培训、自学 5、时间：、时间：24小时小时2024/9/1091 会计专业会计专业会计专业会计专业职务职务职务职务与会计专业技术与会计专业技术与会计专业技术与会计专业技术资格资格资格资格 1 1、区别：、区别：、区别：、区别： 职务职务职务职务 相当于相当于相当于相当于“ “职称职称职称职称” ”；单位聘任、在后单位聘任、在后单位聘任、在后单位聘任、在后 资格资格资格资格 担任职务的资格担任职务的资格担任职务的资格担任职务的资格；考试取得、在前考试取得、在前考试取得、在前考试取得、在前 2 2、联系：、联系：、联系：、联系：考考考考取取取取资格资格资格资格，才才才才可能可能可能可能被被被被聘任聘任聘任聘任同级职务同级职务同级职务同级职务 _ _ 资格资格资格资格_ _ _职务职务职务职务 初级初级初级初级 会计员会计员会计员会计员、助理会计师助理会计师助理会计师助理会计师( (高高高高半级半级半级半级) ) 中级中级中级中级 会计师会计师会计师会计师( (不叫不叫不叫不叫“ “中级中级中级中级会计师会计师会计师会计师” ”) ) 高级高级高级高级 高级会计师高级会计师高级会计师高级会计师【小结论小结论小结论小结论】 1)1) 有有有有资格资格资格资格不一定有不一定有不一定有不一定有职务职务职务职务；有；有；有；有职务职务职务职务一定要一定要一定要一定要有有有有资资资资格格格格 2)2) 某级人员某级人员某级人员某级人员：取得某级资格取得某级资格取得某级资格取得某级资格 或或或或 受聘某级职务受聘某级职务受聘某级职务受聘某级职务 六、会计专业职务与资格六、会计专业职务与资格速记表 会计职称会计职称“学历与工作学历与工作年限年限”速记表速记表： 年年年年限限限限学历学历学历学历会计员会计员会计员会计员助助助助 会会会会会计师会计师会计师会计师高高高高 会会会会中专中专中专中专见习见习见习见习1 1 1 1年年年年4 4 4 4年年年年 大专大专大专大专2 2 2 2年年年年4 4 4 4年年年年 本科本科本科本科0 0 0 0年年年年见习见习见习见习1 1 1 1年年年年5 5 5 5年年年年研班双位研班双位研班双位研班双位0 0 0 0年年年年2 2 2 23 3年年年年硕士硕士硕士硕士2 2 2 2年年年年博士博士博士博士0 0 0 0年年年年2 2 2 23 3年年年年2024/9/1093（六）会计工作岗位（六）会计工作岗位总会计师总会计师出纳出纳稽核稽核业务会计业务会计.总账总账电算化电算化财务科长财务科长(等等)2024/9/1094 几个注意事项几个注意事项1、根据本单位的业务需要设置岗位、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：一人一岗、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人一岗多人 多岗一人多岗一人 3、轮岗制度、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作、不属于会计岗位的工作:档案部门会计档案管理岗位、计划管理档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位岗位 医院门诊收费员、住院处收费员、药房医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；均不属于会计岗位；单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计会计人员1-2【注意注意】区别：区别： 1 1、出纳出纳：是会计岗位：是会计岗位 收银收银( (费费) )员员( (医院、商场等医院、商场等) )：非会计岗：非会计岗位位 2 2、稽核稽核：会计机构内部设的内部检查人员：会计机构内部设的内部检查人员 审计审计( (单位内部、社会、国家单位内部、社会、国家) )：外部检：外部检查查 3 3、财物收发增减核算财物收发增减核算：是会计岗位：是会计岗位 药品库房记账员药品库房记账员：非会计岗位：非会计岗位 4 4、会计机构内会计机构内会计档案管理：移交前会计档案管理：移交前 单位档案管理单位档案管理( (移交后移交后) )形成档案形成档案 保管保管1 1年年 移交移交 档案管理档案管理会计机构会计机构办公室办公室2024/9/1096八、八、 会计人员的回避制度会计人员的回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度员应当实行回避制度 单位负责人的直系亲属不得担任单位负责人的直系亲属不得担任总会计师总会计师、会计机构负责人、会计机构负责人、出纳出纳 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作不得在本单位会计机构中担任出纳工作2024/9/1097（八）会计人员的交接（八）会计人员的交接监交人监交人2024/9/1098 1 1、必要性：分清责任、保证工作的连续、必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊防止舞弊 2 2、交接的范围：调动工作、离职（包括、交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他临时）、其他 3 3、交接程序、交接程序： 1 1 1 1、提出申请；、提出申请；、提出申请；、提出申请； 2 2 2 2、准备工作：、准备工作：、准备工作：、准备工作： 3 3 3 3、移交点收：、移交点收：、移交点收：、移交点收： 原则原则原则原则1 1 1 1：当面当面当面当面点交、点交、点交、点交、账实账实账实账实核对核对核对核对一致一致一致一致； 原则原则原则原则2 2 2 2：发现问题应由发现问题应由发现问题应由发现问题应由原原原原移交人移交人移交人移交人负责处理负责处理负责处理负责处理 4 4 4 4、监监监监( ( ( (督督督督) ) ) )交交交交( ( ( (接接接接) ) ) ) 1) 1) 1) 1) 一般会计一般会计一般会计一般会计：会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人( ( ( (会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员) ) ) ) 2) 2) 2) 2) 会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人( ( ( (会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员) ) ) )：单位负责单位负责单位负责单位负责人人人人 3) 3) 3) 3) 必要时必要时必要时必要时：上级主管代表上级主管代表上级主管代表上级主管代表，会同监交，会同监交，会同监交，会同监交交接45 5、交接后事宜、交接后事宜 A. A. 签章：移交清册；签章：移交清册；交接双方及监交人交接双方及监交人(3(3人人) ) B. B. 连续：接管人应连续：接管人应继续使用继续使用移交前账簿，不移交前账簿，不得擅自另立账簿得擅自另立账簿( (理解：保持会计的理解：保持会计的“一致性一致性”) ) C. C. 保管：移交清册填制，一式三份，由保管：移交清册填制，一式三份，由移交移交人、接管人、人、接管人、单位单位存档存档) )6 6、移交人与接替人的职责划分：移交人与接替人的职责划分： 总体原则：问题形成于哪个会计的经办期总体原则：问题形成于哪个会计的经办期 特别强调：特别强调：即使在移交过程中，接替人由即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责交前，应由移交人负责2024/9/10100案例：案例：富强有限责任公司财务部门有一位出纳、富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人，要完成一位会计、一位会计机构负责人，要完成以下以下9 9项工作：项工作：填制记账凭证；填制记账凭证；登记登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；债权、债务明细分类账和其他明细分类账；办理银行结算；办理银行结算；收付现金；收付现金；检查银检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表；计报表；登记现金日记账和银行存款日登记现金日记账和银行存款日记账。记账。登记总账；登记总账；编制会计报表；编制会计报表；审核会计凭证。审核会计凭证。根据单位内部会计监督制度的要求，将上根据单位内部会计监督制度的要求，将上述述9 9项工作分配给项工作分配给3 3位财务人员，其中会计位财务人员，其中会计机构负责人承担机构负责人承担2 2项工作。项工作。2024/9/10101解析：解析：出纳员出纳员：办理银行结算；办理银行结算；收付现金；收付现金；登记现金日记账和银行存款日记账。登记现金日记账和银行存款日记账。 会计机构负责人会计机构负责人：检查银行对账单、检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表；审核银行存款余额调节表和会计报表；审核会计凭证。审核会计凭证。 会计：会计：填制记账凭证；填制记账凭证；登记债权、登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；债务明细分类账和其他明细分类账；登记总账；登记总账；编制会计报表。编制会计报表。 2024/9/10102法律主体法律主体（罚谁（罚谁- 单位、企业、个单位、企业、个人）人）违法行为违法行为（罚什么，禁止性的规范（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）命令性的规范）处罚方式处罚方式（怎么罚）（怎么罚）执法主体执法主体（谁来罚）（谁来罚）第六节第六节 法律责任法律责任2024/9/10103 一、法律责任的概述一、法律责任的概述两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任（一）行政责任 1 1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。方式。 2 2、行政处罚、行政处罚（1 1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证许可证. .。（2 2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。（3 3）是对当事人的同一违法行为，不得给予两）是对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。这是适用行政处罚次以上罚款的行政处罚。这是适用行政处罚所应遵守的一项基本原则，所应遵守的一项基本原则，即即“一事不再罚一事不再罚”原则。原则。2024/9/10104（4 4）是当事人主动消除或者减轻违法行为）是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。后果的，不予行政处罚。 （5 5）是行政机关在作出处罚决定之前，应）是行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；当事依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。人有权陈述和申辩。 （6 6）是行政处罚决定依法作出后，当事人）是行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。 2024/9/101053 3、行政处分是国家工作人员违反行、行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。益所实施的法律制裁。行政处分包括：行政处分包括：警告；记过；记大过；警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。降级；撤职；开除等。2024/9/10106（1 1）主刑。是对犯罪分子适用的主要刑罚）主刑。是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2 2）附加刑是既可独立适用又可以附加适）附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。也就是说，对同一犯罪行用的刑罚方法。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。驱除出境。( (二）刑事责任指犯罪行为应当承担的二）刑事责任指犯罪行为应当承担的法律责任法律责任 2024/9/10107 行政责任行政责任 与刑事责任的比较与刑事责任的比较 不同项目不同项目 形式形式违法性质违法性质追究机关追究机关法律效果法律效果 行政责任行政责任一般违法一般违法行为行为行政机关行政机关一般严厉一般严厉 刑事责任刑事责任犯罪行为犯罪行为司法机关司法机关相当严厉相当严厉2024/9/10108行政处分与行政处罚的不同行政处分与行政处罚的不同 不同不同形式形式对象对象对象的对象的属性属性形式形式执行机关执行机关行政处分行政处分国家工国家工作人员作人员个人个人荣誉、荣誉、资格、资格、职位职位内部行为内部行为行政处罚行政处罚各种违各种违法者法者个人、个人、单位单位荣誉、荣誉、财产、财产、人身人身外部行为外部行为2024/9/10109二、违反会计法律应承担的法律二、违反会计法律应承担的法律责任责任 （一）违法行为（一）违法行为 8项违反会计核算、项违反会计核算、1项违反会计监督、项违反会计监督、1项违反项违反会计人员。会计人员。 （二）处罚方式（谁来罚）（二）处罚方式（谁来罚）（1）责令限期改正）责令限期改正（县级以上财政部门）（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处）罚款。对单位并处3000元以上元以上5万元以下的万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处人员，处2000元以上元以上2万元以下的罚款。（同上）万元以下的罚款。（同上）（3）给予行政处分。（本单位）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）依法追究刑事责任。（法院）2024/9/101102024/9/10111(三三)其他违法行为的法律责任其他违法行为的法律责任1、伪造、变造会计资料的法律责任、伪造、变造会计资料的法律责任2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任料的法律责任3、授意、指使、强令会计机构、会计人、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任责任4、单位负责人对依法履行职责、抵制违、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报复的法律责任及补救措施法行为打击报复的法律责任及补救措施2024/9/101125、行政机关工作人员相关的法律责任、行政机关工作人员相关的法律责任 量刑量刑犯罪犯罪行为行为一般情况一般情况特别严特别严重重滥用职权滥用职权3年或拘役年或拘役37年年玩忽职守玩忽职守 3年或拘役年或拘役37年年徇私舞弊徇私舞弊 5年或拘役年或拘役510年年泄露秘密泄露秘密 3年或拘役年或拘役37年年2024/9/10113 6、将检举人姓名和检举材料转、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的给被检举单位和被检举个人的法律责任。法律责任。 7、违反、违反会计法会计法同时违反其同时违反其他法律规定的行为的处罚。他法律规定的行为的处罚。2024/9/10114某职工到北京出差，实际支付住宿费某职工到北京出差，实际支付住宿费11001100元，却开出元，却开出24002400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处罚是通报并处（）。处罚是通报并处（）。A.3000A.3000元以上元以上5000050000元以下的罚款元以下的罚款B.5000B.5000元以上元以上1000010000元以下的罚款元以下的罚款C.3000C.3000元以上元以上2000020000元以下的罚款元以下的罚款D.5000D.5000元以上元以上1000010000元一下的罚款元一下的罚款对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）罚款。予以通报，可以对单位并处（）罚款。A.2000A.2000元以上元以上2 2万元以下万元以下B.3000B.3000元以上元以上5 5万元以下万元以下C.5000C.5000元以上元以上1010万元以下万元以下D.5000D.5000元以上元以上5 5万元以下万元以下