成才之路成才之路 政治政治路漫漫其修远兮路漫漫其修远兮 吾将上下而求索吾将上下而求索人教版人教版 必修必修1 收入与分配收入与分配第三单元第三单元第第8课课财政与税收财政与税收第三单元第三单元第第2框框征税和纳税征税和纳税学习目标学习目标2导学线索导学线索3主干知识梳理主干知识梳理4问题探究问题探究5探究提示探究提示6典题导析典题导析7课堂巩固训练课堂巩固训练8课后强化作业课后强化作业9情景导入情景导入1方法技巧点拨八方法技巧点拨八 10情景导入情景导入我们中学生与税收有关系吗？首先，当我们购买商品时，所交的税不仅仅是消费税，其实公司交的所有税：增值税、营业税、企业所得税、印花税、关税最终都会通过市场价格传递到消费者身上。也就是说，消费就要纳税。每个人从出生时喝的奶粉到离别时的葬礼，始终都在交税。例如：你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5%是营业税及城建税。我们每个公民都有责任和权力去监督税收的征收和使用。其次，我们享受到政府的公共服务，也是来自于税收的保障。因此，我们每个公民与税收息息相关。这一框题就来学习税收的相关知识。学习目标学习目标1理解税收的含义、本质、特征，理解增值税、个人所得税的内容及其作用，懂得依法纳税是公民的基本义务。2准确把握税收的基本特征，准确区分违反税法的四种行为。3牢固树立依法纳税光荣的意识，自觉诚信纳税。导学线索导学线索主干知识梳理主干知识梳理一、税收的本质及其特征1税收的本质从本质上说，税收是国家为实现其职能，凭借_，依法取得_的基本形式。2税收的基本特征(1)税收具有强制性、_和_的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的_。(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有_，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_。政治权力政治权力 财政收入财政收入 无偿性无偿性 固定性固定性 主要标志主要标志 强制性强制性 固定性固定性 在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着”(1)税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税务机关的监督权利。(2)税收具有无偿性，但这并不意味着国家对纳税人不提供相应服务。(3)税收具有固定性，但这并不意味着征税对象、税率永远不会发生改变。二、税收的种类1增值税(1)含义：以生产经营中的_为征税对象的一种税。(2)纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及_的单位和个人。(3)作用：可以避免对一个_重复征税，也可以防止前一环节企业的_行为。增值额增值额 进口货物进口货物 经营额经营额 偷漏税偷漏税 2个人所得税(1)含义：国家对_征收的一种税。(2)在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国_取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国_取得的所得，都应缴纳个人所得税。(3)税率：按应税项目不同，分别实行_和比例税率。(4)作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现_的有效手段。个人所得个人所得 境内外境内外 境内境内 超额累进税率超额累进税率 社会公平社会公平 三、依法纳税是公民的基本义务1公民必须依法纳税的原因(1)在我国，税收取之于民、_，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为_基础。2违反税法的表现及后果(1)表现：违反税法的现象主要包括偷税、_、_、抗税。(2)后果：对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收_甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。用之于民用之于民 物质物质 欠税欠税 骗税骗税 滞纳金滞纳金 依法纳税是公民的基本义务(公民为什么要自觉诚信纳税？)(1)从税收的基本特征看，税收具有强制性、固定性和无偿性，公民必须依法诚信纳税。(2)从我国税收的性质看，我国税收是“取之于民、用之于民”的新型税收，国家、集体和个人的利益在根本上是一致的，所以公民必须依法诚信纳税。(3)从税收的作用看，有国必有税，税收是国家实现其职能的物质基础。国家职能的实现，要求公民依法诚信纳税。(4)从权利与义务的关系看，公民的权利与义务是统一的。公民在享受国家提供的服务(权利)的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税(义务)。问题探究问题探究探究点一税收的基本特征1税收的三个基本特征之间有什么样的关系？答案税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。税收的三个基本特征是一个相互联系、缺一不可的统一体。税收的无偿性要求它必须具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。点拨1准确把握税收的基本特征(1)税收的强制性要求必须做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。(4)税收的三项基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：探究点二增值税和个人所得税2填写下列表格答案增值额偷漏税生产的专业化公平竞争个人所得个人收入分配社会公平比较比较税种税种区别区别征税对象征税对象意义意义(或作用或作用)增值税增值税生产经营中的生产经营中的_避免重复征税；防止前一生产经营避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的环节企业的_行为。有利行为。有利于促进于促进_和体现和体现_；有利于财政收入的；有利于财政收入的稳定增长稳定增长个人所得个人所得税税_是国家财政收入的重要来源；是调是国家财政收入的重要来源；是调节节_、实现、实现_的有效手段。的有效手段。据此税务部门就不会对食品厂重复征税，这样既可以避免对一个经营额重复征税，又可以防止前一生产环节偷税漏税，同时也为生产专业化发展消除了税收上的障碍，保证税收相对公平，体现公平竞争。点拨3个人所得税的计算方法我国自2011年9月1日起执行新的个人所得税法，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，起征标准为3500元/月。以月工资扣除必要费用后10 000元为例。此法为常规计算方法，具体分三步：第一步，计算应税收入，即应该纳税的部分：10 000元3 500元6 500元；第二步，分层计算纳税额。应税额6 500元中的1 500元适用3%的税率，余下5 000元中的3 000元适用10%的税率，余下2 000元适用20%的税率；第三步，所有税额相加，就是全月应纳税额。所以应纳税额应为：1 500元3%3 000元10%十2 000元20%45元300元400元745元。提醒：使用此法，最主要的是注意起征点计算时要先扣除；余额部分分层计算，不重复计算。探究提示探究提示探究问题1 提示：(1)从字面意义上讲是社会成员向国家送交农产品。实质上，税收是国家财政收入的基本形式。(2)共同点是：税收的主体都是国家，都是国家实现其职能的物质保证，都体现着一种分配关系。探究问题2提示：不违反。这是国家有关部门经过法定程序批准的。探究问题3提示：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。典题导析典题导析税收的基本特征税收的基本特征 为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是()A无偿性 B固定性 C强制性 D自觉性解析国家税务总局发布个人所得税自行纳税申报办法(试行)，首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税，这是税收具有强制性的具体表现。答案C(2013四川卷)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中有九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。 “营改增”的积极效应是()优化国家税种结构，拓宽财政收入来源降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整完善国家财税制度，强化财政支出约束A B CD税收的种类税收的种类 解析材料显示S市纳入“营改增”试点企业有九成税负减轻，这有助于企业的发展，正确；“营改增”把交通运输业和6个现代服务业列入推广范围，说明国家支持引导其加快发展，优化我国的产业结构，正确；“营改增”把原来征收的营业税改为增值税，不是增加新的税种，而是已有税种之间的优化，促进经济发展与结构调整，也不是拓宽财政收入的来源，排除；材料没有涉及对财政支出的约束，排除。答案C (2011上海卷)今年4月25日，全国人大常委会在中国人大网上公布了中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)全文，就个人所得税起征点等内容向全社会征求意见，公众高度关注和参与，截至5月9日，中国人大网收到了20万条的意见，创人大立法在网上征求意见数的新纪录。个人所得税起征点即个人所得中的免征额。在收入既定条件下，起征点愈高，收入中需纳税部分就愈少；起征点愈低，收入中需纳税部分就愈多。自1980年我国开征个人所得税以来，个税起征点有过数次调整(见下图)。(1)上图反映了哪些经济现象？(2)个税起征点的上调受到物价变动、消费水平和消费结构、财政收入多少、收入分配公平性等诸多因素影响，运用经济常识说明其中两个因素的影响。答案(1)从调整次数看，我国自1980年开征个人所得税以来，今年已是第三次准备对个税起征点进行调整。从开征到2006年的第一次调整之间间隔的时间最长，后两次调整间隔时间较短。从每次调整与前次的绝对差值看，这次调整的绝对差值最大，第一次调整其次。从起征点变动趋势看，始终呈现上调趋势。(2)物价变动因素。物价上涨会导致居民消费支出增加，实际收入水平减少，为维持和提升居民消费水平，在其他条件不变的情况下，个税起征点会受到上调压力。居民消费水平和消费结构变化因素。随着社会经济的发展和收入水平的提高，人们消费水平逐渐提高，消费结构趋于优化，用于发展性消费、享受性消费等支出增加，这些都会使居民消费支出呈不断增加趋势，也会对个税起征点产生上调压力。政府对社会主义生产目的坚持。政府坚持社会主义生产目的的实现，也会把合理提高个税起征点作为一个因素予以考虑。通过为广大纳税人减轻个税税负，就可相应增加他们的可支配收入，从而更好地满足人们日益增长的物质和文化需要。社会的收入分配状况。过大的收入分配差距会损害社会公平目标的实现。为维持社会和谐稳定，政府也会趋于通过上调个税起征点，减轻广大工薪阶层税负，从而相应缩小收入分配差距。政府的财政实力。政府已经通过社会经济发展拥有了雄厚的财政实力，客观上就具有了让利于民的更大空间，这也为政府提高个税起征点创造了条件。依法纳税是我国公民的基本义务。这是因为()税收是实现国家职能的物质基础税收是国家财政支出的基础我国税收取之于民、用之于民税收具有无偿性和固定性A B C D 依法纳税依法纳税 解析本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因，正确回答了我国公民要依法纳税的原因。表述不科学，税收是国家财政收入的基本来源；是税收的基本特征，与题意无关。答案A课堂巩固训练课堂巩固训练一、选择题1对税收的认识正确的是()国家向国有企业征收的税款比从国有企业获得的利润额多税收具有强制性、无偿性、固定性税款有相当大的部分不受企业经营成果好坏的影响税收是国家凭借政治权力而取得的A BCD答案A解析税收具有强制性、无偿性、固定性，是区别于其他财政收入形式的主要标志，所以比获得利润来得稳定可靠，正确说明了税收的固定性，体现了税收的强制性、无偿性，所以是正确的。不选，从国有企业征得的税款和获得的利润额是无法比较多少的。正确答案为A。2增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种，征收增值税有利于()生产的专业化发展促进生产经营结构的合理化财政收入稳定增长防止两极分化，调节过高收入ABC D答案C解析税收不仅是组织财政收入的基本形式，而且是国家调节经济的重要手段。国家征收增值税可以促进生产专业化的发展和生产经营结构的合理化。“防止两极分化，调节过高收入”是征收个人所得税的作用，故不选。正确答案为C。3对个人所得税的正确认识应该是()个人所得税对调节个人收入，增加财政收入都有重要作用依法缴纳个人所得税是公民的基本义务每个有正当收入的公民都要缴纳个人所得税每个公民的所有收入都在纳税范围内ABCD答案A解析说明的是个人所得税的作用，应入选。依法纳税是公民的基本义务，依法缴纳个人所得税也是公民的基本义务，合乎题意。个人所得税的纳税人和征税范围在税法中都有明确规定，哪些人应该成为纳税人，哪些收入应该成为纳税对象，要看是否符合税法规定，的说法具有片面性和绝对化。4下列属于偷税行为的是()伪造、涂改账本和票据威胁、围攻税务人员隐瞒销售收入和经营利润虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款ABCD答案A解析属于抗税行为。属于骗税行为。5据报道，湖南省东安县一位姓唐的副食批发户主动到国税分局提高自己每月的定税额。他说，国家的好政策让我们致了富，我们不能只顾自己发财而不顾国家兴旺。从材料中可以看出()A我国公民的纳税意识在增强B依法纳税已成为每一个纳税人的自觉行为C唐某应当纳税是因为国家的政策使其致了富D税额的提高是由纳税人提出要求决定的答案A解析本题考查依法纳税是公民的基本义务。通过材料，可以看出公民的纳税意识在增强，这是大部分人的行为，而非所有人的行为。二、非选择题6按照3 500元的个税起征点，月收入5 000元的小王每月要缴个人所得税，而小王认为工资是自己的劳动所得，干嘛要交税，认为国家应取消此税种。若请你说服小王，你可以采用的理由有哪些？答案(1)我国税收取之于民、用之于民，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。因此公民应自觉诚信纳税，自觉纳税是公民社会责任感和主人翁地位的具体体现。(2)个人所得税的征收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。(3)国家财政收入的最重要来源是税收，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。在社会活动中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。课后强化作业课后强化作业（点此链接）（点此链接）方法技巧点拨八方法技巧点拨八图表题解题方法突破【典型例题】近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。材料一材料二2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构”的强烈信号，并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案)。材料三表：2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况相关税收政策相关税收政策调整情况举例说明调整情况举例说明提高部分商品出口退税提高部分商品出口退税率率自自2008年年8月月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由率由11%提高到提高到13%下调住房交易税下调住房交易税自自2008年年11月月1日起，下调个人首次购买日起，下调个人首次购买90平方米及以平方米及以下普通住房的交易税率至下普通住房的交易税率至1%增值税全面转型增值税全面转型自自2009年年1月月1日起，允许企业抵扣新购入设备所含的日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资的税收负担；同时，为增值税，以降低企业设备投资的税收负担；同时，为促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从13%调至调至17%描述图1表明的变化，并依据图2和材料三阐释变化的原因。解析1.背景信息：面对金融危机的严峻形势，我国政府果断决策，实行积极的财政政策，这就需要大量的财政资金，而这些财政资金主要靠税收的增长来加以保障，那么影响财政收入的因素有哪些？这既是一个理论问题，也是一个现实问题。2设问分析：分析图1发生的变化并依据图2和材料三说明发生变化的原因。回答此问题时要注意两方面：是从图表中准确完整地反映出图表上的变化。是依据提供的图表和材料分析其原因。3理论依据：经济发展与GDP的关系，GDP与税收的关系，分配政策对税收的影响。答案变化：20052008年我国税收收入总量不断增加，20052007年我国税收收入增速不断提高，2008年增速下降。原因：(1)经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势。(2)税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。【名师支招】图表题的解答技巧1图表类试题的说明：图表题具有强烈的时代感，能通过图表把热点同主干知识联系起来。 因此，图表题成为近几年高考的必考题。2图表题的审题技巧做好图表题关键有“三审”，即审图表、审材料和审设问。(1)审图表(含材料)。审读标题。标题名称蕴含着试题的中心意思，有着重要的指向作用，可以让我们有的放矢地阅读图表。审读图表内的项目和数据等内容。这是图表题中的主要信息源，通过纵向和横向的比较分析，全面准确地获取图表信息，辩证地看待图表信息，或归纳共同点。审读备注。这也是图表题的有机组成部分，从中可获取有价值的信息或作出有价值的判断。文字材料。与图表同等重要，要理解其意图，提取重要信息。审图表及材料之间的关系。在充分理解图表和材料的基础上，依据相关知识原理把握它们之间的内在联系。(2)审设问。试题的设问规定了具体的答题方向和答题要求。要搞清以下五个基本要素：主体本题要研究什么主题或哪类问题。角度围绕主题，是从“为什么”，还是从“怎么办”，还是从某一个或两个角度分析。知识范围运用哪一部分知识作答。答题条件设问中对于解答该问题有没有指向性或限制性条件。如：“从角度”，“结合(联系)”等。时政背景试题考查的是不是国家正在高度关注的问题，与什么重大时政有关，党和政府在这一方面有什么政策。【学以致用】某省深入贯彻落实科学发展观，围绕建设社会主义强省的发展目标，真抓实干，取得显著成就。阅读材料，回答下列问题。 揭示图中反映的经济信息。并简要说明能够促进这些信息所示变化的财政措施。答案(1)经济信息：2013年上半年某省对高新技术、环境管理等行业投资大幅上升，对电力、冶金等行业投资明显减弱，小火电等落后生产能力被淘汰，投资结构不断优化，节能减排取得较大成绩。(若答出“坚持可持续发展”、“促进经济又好又快发展”等言之有理的答案，也可)(2)措施：对不同行业采取不同的税收政策，引导资源在不同行业间合理流动。通过调控不同行业的财政支出，增强发展的协调性。加大科研投入，促进技术创新，为节能减排、结构优化提供技术支持。(若回答“调整财政收支方向、结构”或从财政收支其他方面作答，言之有理，也可)