水利基本建设项目水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解竣工财务决算编制规程讲解二二九年十一月九年十一月水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解简 介v一、一、绪论绪论（概念及编制缘由）（概念及编制缘由）v二、二、总则总则（适用范围、编制主体、编制条件（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据）和编制依据）v三、三、编制要求编制要求（时限、人员、汇总等）（时限、人员、汇总等）v四、四、编制内容编制内容（说明书及表格）（说明书及表格）v五、五、编制方法编制方法（程序步骤及工作要点）（程序步骤及工作要点）v六、六、存在问题存在问题（编制中的主要问题）（编制中的主要问题）水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解一、绪论 v1.1 1.1 竣工财务决算概述竣工财务决算概述v竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。文件，是办理资产交付使用手续的依据。v1.2 1.2 水利基本建设项目竣工财务决算编制现状水利基本建设项目竣工财务决算编制现状v竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管理，特竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。别是水利基建财务管理的薄弱环节。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解一、绪论v1.3 1.3 修订的思路和原则修订的思路和原则v1 1、不改变规程的总体框架和主要内容；、不改变规程的总体框架和主要内容；v2 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）；建财务管理）；v3 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；v4 4、进一步体现简化的原则。、进一步体现简化的原则。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解一、绪论v1.4 1.4 编制竣工财务决算的缘由编制竣工财务决算的缘由v相对于以持续经营为前提的企事业单位会计相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性。资金运动的非循环性。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解一、绪论v建设单位资金运动的特点建设单位资金运动的特点 v基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单位的；位的； v建设单位的资金运动没有销售过程；建设单位的资金运动没有销售过程； v建设单位的资金在运动过程中不发生增值；建设单位的资金在运动过程中不发生增值； v建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解建设单位资金运动无偿性的无偿性的 基建资金基建资金有偿性的有偿性的 基建资金基建资金货币货币 资金资金储备储备 资金资金在建在建 资金资金建成建成 资金资金投资取投资取 得阶段得阶段结算结算 资金资金投资使投资使 用阶段用阶段投资转投资转 销阶段销阶段143685729应收生产应收生产 单位资金单位资金101112水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解一、绪论v项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠定可靠的基础。定可靠的基础。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解1 绪论v1.5 1.5 竣工财务决算的作用竣工财务决算的作用v正确核实新增资产价值正确核实新增资产价值v考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况执行情况v分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平v积累技术经济资料积累技术经济资料水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则 v2.1 2.1 适用范围适用范围v所有列入国家基本建设计划的水利基本建设所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目项目水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.2 2.2 责任主体责任主体v由项目法人组织编制。设计、监理、施工等由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。v在竣工财务决算批复之前在竣工财务决算批复之前, , 项目法人已经撤项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。位承接相关的责任。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.3 2.3 职责分工职责分工v在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，各职能部门（计划、合同、工程、财务和其各职能部门（计划、合同、工程、财务和其他部门）需要合理分工。他部门）需要合理分工。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.3 2.3 质量要求质量要求v1、质量的、质量的基本要求：基本要求：v真实、完整、准确真实、完整、准确v2、质量的、质量的具体要求：具体要求：v帐簿的设置要科学、合理帐簿的设置要科学、合理v核算的过程要规范核算的过程要规范v成本和支出的计算要准确成本和支出的计算要准确v填列的数据要可靠，表间关系要清晰填列的数据要可靠，表间关系要清晰v移交的资产要帐实相符移交的资产要帐实相符水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.4 决算审查决算审查v审查的重点：概（预）算执行、资金到位与审查的重点：概（预）算执行、资金到位与使用、设计变更和动用预备费、未完工程投使用、设计变更和动用预备费、未完工程投资和预留费用的安排等资和预留费用的安排等 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.5 编制依据编制依据v1国家有关法律法规等有关规定；国家有关法律法规等有关规定；v2经批准的设计文件；经批准的设计文件；v3主管部门下达的年度投资计划主管部门下达的年度投资计划,基本建设基本建设支出预算；支出预算；v4经批复的年度财务决算；经批复的年度财务决算；v5项目合同项目合同(协议协议)；v6会计核算及财务管理资料；会计核算及财务管理资料；v7 其他有关项目管理文件。其他有关项目管理文件。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.6 2.6 设计文件（概算、预算及其关系）设计文件（概算、预算及其关系）v概算概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单是在初步设计阶段，在分析计算基础单价、工程单价和确定费用指标的基础上，根价、工程单价和确定费用指标的基础上，根据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、生产管理单位定员等资料编制的，是对水利生产管理单位定员等资料编制的，是对水利基本建设项目造价有定位性质的测算。实质基本建设项目造价有定位性质的测算。实质上是相应工程的计划价格。上是相应工程的计划价格。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v概算经有权部门审批后，就成为国家控制该概算经有权部门审批后，就成为国家控制该建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。v概算是编制基本建设计划、安排基本建设资概算是编制基本建设计划、安排基本建设资金、控制项目建设成本、考核投资效果的重金、控制项目建设成本、考核投资效果的重要依据。要依据。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v预算预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算是指在施工图设计阶段，在批准的概算范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区材料预算价格、施工管理费标准、计划利润材料预算价格、施工管理费标准、计划利润率、税金等，综合计算的造价。率、税金等，综合计算的造价。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v施工图预算与设计概算的项目划分、编制程施工图预算与设计概算的项目划分、编制程序、费用构成、计算方法都基本相同，但在序、费用构成、计算方法都基本相同，但在施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很明确，所以据此编制的施工图预算，比概算明确，所以据此编制的施工图预算，比概算更加精细。更加精细。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点决定了概算比施工图预算更为重要。决定了概算比施工图预算更为重要。v由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，限于设计周期，一般难以等到施工图设计完限于设计周期，一般难以等到施工图设计完成后再招标，而多以初步设计为招标依据，成后再招标，而多以初步设计为招标依据，相应地，标底也是以概算为基础。相应地，标底也是以概算为基础。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v招标结束后，施工图预算也基本失去了控制招标结束后，施工图预算也基本失去了控制投资和作为结算依据的作用。因此，水利工投资和作为结算依据的作用。因此，水利工程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到局部的施工图预算。局部的施工图预算。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，主要适用于以下两类情况：主要适用于以下两类情况：v一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，因施工图确定的投资较概算准确，所以，按因施工图确定的投资较概算准确，所以，按施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。v二是对招标文件二是对招标文件“工程量报价表工程量报价表”以外的发以外的发生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施工图预算，作为结算工程价款的基础。工图预算，作为结算工程价款的基础。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解二、总则v2.7 2.7 编制竣工财务决算的条件编制竣工财务决算的条件v1 1 经批准的初步设计所确定的内容已完成；经批准的初步设计所确定的内容已完成；v2 2 建设资金全部到位；建设资金全部到位；v3 3 完工结算已完成；完工结算已完成；v4 4 未完工程投资和预留费用不超过规定的比未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；例；v5 5 涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；项已处理完毕；v6 6 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。解决。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解三、 编制要求v3.1 3.1 编制期限编制期限v建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。大中型项目的期限为务决算的编制工作。大中型项目的期限为3 3个个月，小型项目的期限为月，小型项目的期限为1 1个月。个月。v如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当延期。延期。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解三、 编制要求v3.2 编制内容和格式的要求v格式不得改变格式不得改变v内容不得减少内容不得减少v非工程项目可适当简化非工程项目可适当简化水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解三、 编制要求v3.3 3.3 人员和组织保障人员和组织保障v专人负责专人负责v相对稳定相对稳定v明确分工明确分工 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解三、 编制要求v3.4 3.4 与项目规模相适应与项目规模相适应v项目规模划分的方法要统一项目规模划分的方法要统一v编制期限的要求不同编制期限的要求不同v选择的表格不同选择的表格不同v具体的要求不同具体的要求不同水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解三、 编制要求v3.5 总决算和单项工程决算的关系v建设项目包括两个或两个以上独立概算的单项工程的，单项工程竣工时，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后，应编制该项目的竣工财务总决算。v建设项目是大中型项目而单项工程是小型项目的，应按大中型项目的编制要求编制单项工程竣工财务决算。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解三、 编制要求v3.6 3.6 未完工程投资及预留费用未完工程投资及预留费用 v产生的原因产生的原因v费用的特殊性（预算成本、建设期外）费用的特殊性（预算成本、建设期外）v比例和程序控制比例和程序控制v账务处理账务处理水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解四、 编制内容v4.1 4.1 费用区间和费用内容费用区间和费用内容v项目从筹建到竣工验收的全部费用项目从筹建到竣工验收的全部费用 （水利（水利工程设计概（估）算编制规定等工程设计概（估）算编制规定等 ） 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解四、 编制内容v4.2 4.2 竣工财务决算的内容竣工财务决算的内容v竣工财务决算封面及目录竣工财务决算封面及目录v竣工工程的平面示意图及主体工程照片竣工工程的平面示意图及主体工程照片v竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书v竣工财务决算报表竣工财务决算报表水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解四、 编制内容v4.3 4.3 竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书v基本要求：基本要求：v内容全面：规定的内容全面：规定的1111款主要内容应逐款予以款主要内容应逐款予以说明。说明。v突出重点：重点反映需说明事项的主要经过突出重点：重点反映需说明事项的主要经过与结果。与结果。v真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之间相互矛盾。间相互矛盾。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解四、 编制内容v4.4 4.4 竣工财务决算报表竣工财务决算报表 v1 1水利基本建设竣工项目概况表水利基本建设竣工项目概况表v2 2水利基本建设项目竣工财务决算表水利基本建设项目竣工财务决算表v3 3水利基本建设竣工项目投资分析表水利基本建设竣工项目投资分析表v4 4水利基本建设竣工项目未完工程投资及预水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表留费用表v5 5水利基本建设竣工项目成本表水利基本建设竣工项目成本表v6 6水利基本建设竣工项目交付使用资产表水利基本建设竣工项目交付使用资产表v7 7水利基本建设竣工项目待核销基建支出表水利基本建设竣工项目待核销基建支出表v8 8水利基本建设竣工项目转出投资表水利基本建设竣工项目转出投资表水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解四、 编制内容v4.5 4.5 报表中应关注的事项报表中应关注的事项v1 1表中的建设成本表中的建设成本v2 2表中的对应关系表中的对应关系v3 3表的项目栏表的项目栏v表内与表间关系（钩稽关系与内在联系）表内与表间关系（钩稽关系与内在联系）v小型项目的报表选择小型项目的报表选择水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.1 5.1 编制阶段编制阶段v编制竣工财务决算一般分为五个阶段：编制竣工财务决算一般分为五个阶段：v1、决算编制准备阶段、决算编制准备阶段v2、编制实施阶段、编制实施阶段v3、主持单位审查阶段、主持单位审查阶段v4、决算审计阶段、决算审计阶段v5、决算上报及批复阶段、决算上报及批复阶段水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v1、编制准备阶段：建账、核算、编制方案、编制准备阶段：建账、核算、编制方案 。v2、编制实施阶段：收集整理相关资料、竣工财务清、编制实施阶段：收集整理相关资料、竣工财务清理、概（预）算与核算口径对应分析、计列未完工理、概（预）算与核算口径对应分析、计列未完工程投资及预留费用、分摊待摊投资、分摊建设成本、程投资及预留费用、分摊待摊投资、分摊建设成本、形成决算报表审查稿。形成决算报表审查稿。 v3、主持单位审查：审查调整、形成竣工财务决算报、主持单位审查：审查调整、形成竣工财务决算报表审计稿表审计稿 。v4、决算审计：审计调整、形成竣工财务决算报表报、决算审计：审计调整、形成竣工财务决算报表报批稿批稿 。v5、决算上报及批复：批复调整、决算上报及批复：批复调整水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解编编制制流流程程示示意意图图水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.2 5.2 编制程序编制程序v1 1 收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；v2 2 竣工财务清理；竣工财务清理；v3 3 概（预）算与核算口径的对应分析；概（预）算与核算口径的对应分析；v4 4 确定竣工财务决算基准日期；确定竣工财务决算基准日期；v5 5 计列未完工程投资及预留费用；计列未完工程投资及预留费用；v6 6 分摊待摊投资；分摊待摊投资；v7 7 分摊建设成本；分摊建设成本；v8 8 填列竣工财务决算报表；填列竣工财务决算报表；v9 9编写竣工财务决算说明书。编写竣工财务决算说明书。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.3 5.3 更为完整的程序和步骤更为完整的程序和步骤v项目建账、支出的分析调整、收集整理项目项目建账、支出的分析调整、收集整理项目资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准日期、预列未完工程投资及预留费用、待摊日期、预列未完工程投资及预留费用、待摊投资分摊、编制竣工年度财务决算、建设成投资分摊、编制竣工年度财务决算、建设成本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共1313个阶段。个阶段。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.4 5.4 项目建账项目建账v对账簿设置的要求对账簿设置的要求v符合国有建设单位会计制度的规定符合国有建设单位会计制度的规定v与概算的项目相对应与概算的项目相对应v满足决算编制需要满足决算编制需要水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v会计核算与项目概算差异的会计核算与项目概算差异的主要原因主要原因v1 1、体系不同体系不同v账簿设置受制于会计科目的核算内容账簿设置受制于会计科目的核算内容v项目概算受制于概算的项目划分项目概算受制于概算的项目划分v2 2、目的不同目的不同v会计科目的设立目的是便于归集费用会计科目的设立目的是便于归集费用v项目划分的目的是为了测算费用项目划分的目的是为了测算费用水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v由于会计核算与项目概算之间的固有差异，由于会计核算与项目概算之间的固有差异，两者在口径上还不能完全一一对应。不能对两者在口径上还不能完全一一对应。不能对应的项目主要集中在概算的预备费和独立费应的项目主要集中在概算的预备费和独立费用两部分。用两部分。v账簿设置容易存在的主要账簿设置容易存在的主要问题问题水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.5 5.5 支出的分析调整支出的分析调整v核算指标按概算口径进行调整，概算口径为核算指标按概算口径进行调整，概算口径为不变量，核算指标和口径是可变量。以概算不变量，核算指标和口径是可变量。以概算为基础，考核实际支出所发生的偏差。为基础，考核实际支出所发生的偏差。v过程较为复杂，且容易出现偏差。特别是过程较为复杂，且容易出现偏差。特别是招招投标项目的价款结算与概算项目的衔接投标项目的价款结算与概算项目的衔接问题，问题，财务人员难以把握。不仅导致定量分析有问财务人员难以把握。不仅导致定量分析有问题，在某些特定的条件下，还会产生定性分题，在某些特定的条件下，还会产生定性分析的错误。析的错误。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.6 5.6 收集整理项目资料收集整理项目资料v会计核算的过程和结果只能形成决算的部分会计核算的过程和结果只能形成决算的部分货币指标，其他决算指标和决算的说明必须货币指标，其他决算指标和决算的说明必须依赖于项目的其他资料。依赖于项目的其他资料。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v除会计核算资料外，收集整理的资料除会计核算资料外，收集整理的资料主要主要有：有：v1 1、设计文件、设计文件v项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设计所形成的设计文件及其批复。特别是初步计所形成的设计文件及其批复。特别是初步设计文件以及项目实施过程中的重大设计变设计文件以及项目实施过程中的重大设计变更。更。v2 2、投资计划与预算、投资计划与预算v各个年度的基建投资计划、基本建设支出预各个年度的基建投资计划、基本建设支出预算的编制、上报、批复及调整情况。算的编制、上报、批复及调整情况。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v3 3、招投标资料、招投标资料v各标段的招标、投标文件；合同及其补充合各标段的招标、投标文件；合同及其补充合同。同。v4 4、工程量、工程量v各工程项目的设计工程量；实际完成的工程各工程项目的设计工程量；实际完成的工程量统计资料。量统计资料。v5 5、主要材料消耗量、主要材料消耗量v钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、实际消耗的统计资料。实际消耗的统计资料。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v6 6、工程验收资料、工程验收资料v7 7、征地及移民动迁安置资料、征地及移民动迁安置资料v有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物量的统计资料。量的统计资料。v8 8、动用预备费资料、动用预备费资料v动用预备费的上报及其批复文件。动用预备费的上报及其批复文件。v9 9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.7 5.7 竣工财务清理竣工财务清理v竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务清理、资产清理、竣工结余资金清理等。清理、资产清理、竣工结余资金清理等。v合同清理的关键是办理竣工结算。合同清理的关键是办理竣工结算。v债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金和预留的未完工程及费用外，其他各项债权和预留的未完工程及费用外，其他各项债权债务均应清理完毕。债务均应清理完毕。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解合同清理合同清理水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解债权债务清理债权债务清理水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v资产清理：对财产物资、已完工程进行全面、资产清理：对财产物资、已完工程进行全面、彻底的清查盘点，做到帐物相符。彻底的清查盘点，做到帐物相符。v竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如库存设备、材料以及应处理的自用固定资产库存设备、材料以及应处理的自用固定资产公开变价处理。公开变价处理。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v5.8 5.8 确定基准日期确定基准日期v基准日应在建设项目具备竣工财务决算编制条件之后基准日应在建设项目具备竣工财务决算编制条件之后v财务基准日应确定在工程竣工审计开始之前财务基准日应确定在工程竣工审计开始之前v财务基准日应确定在各项竣工财务清理、未完工程投资和预财务基准日应确定在各项竣工财务清理、未完工程投资和预留费用的计列完成之后留费用的计列完成之后v决算的基准日期确定后，所有与建设成本、资产价值和竣工决算的基准日期确定后，所有与建设成本、资产价值和竣工结余资金相关联的财务收支事项必须在基准日期前入账。结余资金相关联的财务收支事项必须在基准日期前入账。v为与会计核算相适应，竣工财务决算编制基准日一般应取在为与会计核算相适应，竣工财务决算编制基准日一般应取在月末。月末。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、 编制方法v在报表编制基准日前，项目法人要完成以下工作：在报表编制基准日前，项目法人要完成以下工作：v1、具备竣工财务决算编制的条件；、具备竣工财务决算编制的条件；v2、收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；、收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；v3、竣工财务清理已完成，有关资产已变现；、竣工财务清理已完成，有关资产已变现；v4、预备费的动用事项已批复；、预备费的动用事项已批复；v5、计列未完工程投资及预留费用已完成；、计列未完工程投资及预留费用已完成；v6、工程项目的支出成本总额已确定等。、工程项目的支出成本总额已确定等。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.9 5.9 未完工程投资及预留费用计算未完工程投资及预留费用计算v1 1、未完工程、未完工程v（1 1）确定工程量）确定工程量v（2 2）确定单价）确定单价v（3 3）根据工程量和单价，计算投资额）根据工程量和单价，计算投资额水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v2 2、竣工验收费用、竣工验收费用v根据竣工验收需要的天数、预计参加的人数根据竣工验收需要的天数、预计参加的人数以及相应的标准等测算。以及相应的标准等测算。v3 3、管理费用、管理费用v根据建设管理机构自决算基准日期至停止运根据建设管理机构自决算基准日期至停止运作为止的预计时间，参照本项目管理费用正作为止的预计时间，参照本项目管理费用正常情况下的月开支标准，考虑人员变动等影常情况下的月开支标准，考虑人员变动等影响因素综合测定。响因素综合测定。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.10 5.10 待摊投资摊销待摊投资摊销v分摊原则和分摊对象分摊原则和分摊对象v分摊方法分摊方法v按概算数（预定分配率）按概算数（预定分配率）v预定分配率预定分配率 = =概算中各项待摊费用项目的合概算中各项待摊费用项目的合计数（扣除可直接计入的部分）计数（扣除可直接计入的部分）/ /概算中建筑概算中建筑安装工程投资、需安装设备投资和其他投资安装工程投资、需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分中应负担待摊费用的部分100% 100% v某资产应分摊待摊费用某资产应分摊待摊费用= =该资产应负担待摊费该资产应负担待摊费用部分的实际价值用部分的实际价值预定分配率预定分配率水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v按实际数（实际分配率）按实际数（实际分配率）v实际分配率实际分配率 = =上期结转和本期发生的待摊费上期结转和本期发生的待摊费用合计（扣除可直接计入的部分）用合计（扣除可直接计入的部分）/ /上期结转上期结转和本期发生的建筑安装工程投资、需安装设和本期发生的建筑安装工程投资、需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分 100% 100% v某资产应分摊待摊费用某资产应分摊待摊费用= =该资产应负担待摊费该资产应负担待摊费用部分的实际价值用部分的实际价值实际分配率实际分配率v方法的选用和账务处理方法的选用和账务处理水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.11 5.11 年度决算与竣工财务决算之间的关系年度决算与竣工财务决算之间的关系v联系联系v年度财务决算是竣工财务决算的基础年度财务决算是竣工财务决算的基础v竣工财务决算是年度财务决算的综合和汇集竣工财务决算是年度财务决算的综合和汇集水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v区别区别v年度财务决算主要反映当年的建设成果和财年度财务决算主要反映当年的建设成果和财务状况，竣工财务决算综合反映了建设项目务状况，竣工财务决算综合反映了建设项目的资金来源、使用、成本、规模和产出等情的资金来源、使用、成本、规模和产出等情况况v年度财务决算主要用货币指标反映，竣工财年度财务决算主要用货币指标反映，竣工财务决算为了全面反映项目建设状况，除了货务决算为了全面反映项目建设状况，除了货币指标外，还要用实物量、工期、质量、技币指标外，还要用实物量、工期、质量、技术经济等指标从多角度进行反映术经济等指标从多角度进行反映水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v在编制年度财务决算时，由于没有完工，有在编制年度财务决算时，由于没有完工，有些问题不一定得到及时解决，待摊投资也尚些问题不一定得到及时解决，待摊投资也尚未确定分配对象未确定分配对象v年度财务决算只考核年度投资计划和预算的年度财务决算只考核年度投资计划和预算的执行情况，难以对概算执行情况进行全面评执行情况，难以对概算执行情况进行全面评价价水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.12 5.12 报表填列报表填列v数据填列方法数据填列方法v直接取数和计算分析直接取数和计算分析v核心报表的填报方法核心报表的填报方法v投资分析表是控制其他报表并与之相对应的投资分析表是控制其他报表并与之相对应的总表，从概算和实际两方面全面反映工程投总表，从概算和实际两方面全面反映工程投资及其构成情况。资及其构成情况。v应把握两个关键：应把握两个关键： v1 1概算和实际之间的对比应保持相同口径概算和实际之间的对比应保持相同口径v2 2“项目项目”栏的填列级次栏的填列级次水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.13 5.13 建设成本分摊建设成本分摊v建设成本的内容建设成本的内容v建设成本反映项目在建设过程中各种资金的建设成本反映项目在建设过程中各种资金的耗费和费用的形成，是指计入交付使用资产耗费和费用的形成，是指计入交付使用资产价值的各项投资支出。价值的各项投资支出。 v建设成本与基本建设支出的关系建设成本与基本建设支出的关系v分摊的目的、作用和依据分摊的目的、作用和依据v成本分摊与投资分摊的区别成本分摊与投资分摊的区别v分摊对象分摊对象v分摊方法分摊方法水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v建设成本分摊步骤建设成本分摊步骤v合理划分工程总成本，按其支出与工程效益合理划分工程总成本，按其支出与工程效益的关系，分为专用投资、共用投资和间接投的关系，分为专用投资、共用投资和间接投资。资。v分步分摊共用投资和间接投资。分步分摊共用投资和间接投资。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.14 5.14 汇总竣工财务决算汇总竣工财务决算v1 1 审核单项工程竣工财务决算；审核单项工程竣工财务决算；v2 2 确定竣工财务总决算项目划分的口径和级确定竣工财务总决算项目划分的口径和级次；次；v3 3 统一基准日期并调整相关单项工程竣工财统一基准日期并调整相关单项工程竣工财务决算；务决算；v4 4 具体指标的分析汇总。具体指标的分析汇总。v重点解决好重点解决好总概算与单项工程概算之间总概算与单项工程概算之间在具在具体划分上存在的差异。体划分上存在的差异。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.15 5.15 决算调整及上报决算调整及上报v决算审查调整：决算审查调整：v决算审计调整：决算审计调整：v竣工验收调整：竣工验收调整：水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v5.16 5.16 决算编制的重点和难点决算编制的重点和难点v1 1、与承包商的竣工结算、与承包商的竣工结算v2 2、支出与概算的对应与调整、支出与概算的对应与调整v3 3、相关部门的配合、相关部门的配合v4 4、资产价值计算对象的确定、资产价值计算对象的确定水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解五、编制方法v资产价值计算对象的确定原则资产价值计算对象的确定原则v具有具有独立使用价值独立使用价值（具有较完整的使用功能，（具有较完整的使用功能，能按照设计所规定的要求，单独地发挥作用）能按照设计所规定的要求，单独地发挥作用）v1 1、不宜分割的资产，其主体与配套和辅助设、不宜分割的资产，其主体与配套和辅助设施共同作为交付对象施共同作为交付对象v2 2、单件物体、单件工具，只要可以独立使用，、单件物体、单件工具，只要可以独立使用，就是一个交付使用的资产项目就是一个交付使用的资产项目水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v一、竣工财务决算组织领导有待进一步加强一、竣工财务决算组织领导有待进一步加强v主要表现对竣工财务决算编制的组织领导工作得不主要表现对竣工财务决算编制的组织领导工作得不到加强，使竣工财务决算编制工作不能顺利开展，到加强，使竣工财务决算编制工作不能顺利开展，工作不能按时完成，质量普遍不高。工作不能按时完成，质量普遍不高。v二、不以批准的概算作为编制竣工财务决算的依据二、不以批准的概算作为编制竣工财务决算的依据v不是以批准的工程初步设计概算为依据编制竣工财不是以批准的工程初步设计概算为依据编制竣工财务决算，而是以内部管理需要的分解概算或执行概务决算，而是以内部管理需要的分解概算或执行概算为依据编制竣工财务决算。算为依据编制竣工财务决算。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v三、不以下达的投资计划和实际到位资金作三、不以下达的投资计划和实际到位资金作为编制竣工财务决算的依据为编制竣工财务决算的依据v将计划外的投资纳入工程竣工财务决算，造将计划外的投资纳入工程竣工财务决算，造成虚增工程投资。成虚增工程投资。v将未到位的地方建设资金虚假到位，在竣工将未到位的地方建设资金虚假到位，在竣工财务决算中反映。有的将其他项目的建设资财务决算中反映。有的将其他项目的建设资金或其他用途的资金作为建设资金的来源纳金或其他用途的资金作为建设资金的来源纳入工程竣工财务决算。入工程竣工财务决算。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v四、交付使用资产不分类和分别计价四、交付使用资产不分类和分别计价v不是将单独发挥作用的单项资产在交付使用中进行不是将单独发挥作用的单项资产在交付使用中进行反映，而是在交付使用资产表中只列示一行。反映，而是在交付使用资产表中只列示一行。v一是对规程理解不够，规程要求交付使用一是对规程理解不够，规程要求交付使用资产要清理计算到品名、型号规格、座落位置、数资产要清理计算到品名、型号规格、座落位置、数量、单价等指标，不许估大堆。二是工作不认真负量、单价等指标，不许估大堆。二是工作不认真负责，想简化复杂的交付使用资产的清理工作。责，想简化复杂的交付使用资产的清理工作。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v五、未完工程投资和预留费用不符合规定五、未完工程投资和预留费用不符合规定v1、预留未完工程投资依据不足、预留未完工程投资依据不足v 主要表现在预留未完工程投资的项目是概算外项目、或主要表现在预留未完工程投资的项目是概算外项目、或者超概算批准的投资较多、或提高建设标准。者超概算批准的投资较多、或提高建设标准。v2、预留费用标准高、预留费用标准高v 主要表现在预留费用具有一定的随意性，一般是标准偏主要表现在预留费用具有一定的随意性，一般是标准偏高。有的预留费用的期限较长，变相提高了标准。高。有的预留费用的期限较长，变相提高了标准。v3、预留的未完工程投资及预留费用数量太大、预留的未完工程投资及预留费用数量太大v 预留的未完工程投资及预留费用占概算比例太大，超过预留的未完工程投资及预留费用占概算比例太大，超过了规程的要求，有的甚至不符合编制竣工财务决算的编了规程的要求，有的甚至不符合编制竣工财务决算的编制条件，遗留的问题太多。制条件，遗留的问题太多。 水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v六、建设管理和财务管理不能满足竣工财务六、建设管理和财务管理不能满足竣工财务决算编制的要求决算编制的要求v1、招标投标管理不能满足编制竣工财务决算的需要、招标投标管理不能满足编制竣工财务决算的需要v 主要表现在招标时将概算项目打乱，实际管理中又不能主要表现在招标时将概算项目打乱，实际管理中又不能采取一定的方式还原，以至于在编制竣工财务决算时反映概采取一定的方式还原，以至于在编制竣工财务决算时反映概算执行情况发生困难，成本归集难度增加。算执行情况发生困难，成本归集难度增加。v2、会计核算不能满足编制竣工财务决算的需要、会计核算不能满足编制竣工财务决算的需要v主要表现在会计核算太简单、会计核算科目同工程项目不能主要表现在会计核算太简单、会计核算科目同工程项目不能保持一定的对应关系或会计核算不准确。造成在编制竣工财保持一定的对应关系或会计核算不准确。造成在编制竣工财务决算时，概算执行情况的清理、债权债务清理等清理难度务决算时，概算执行情况的清理、债权债务清理等清理难度增加。增加。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v3、合同管理和工程价款结算不能满足编制竣工财务决算编、合同管理和工程价款结算不能满足编制竣工财务决算编制的需要制的需要v 主要表现在合同日常管理薄弱，不能建立合同管理台账，主要表现在合同日常管理薄弱，不能建立合同管理台账，合同履行情况不能动态反映，工程价款主要指标不能动态完合同履行情况不能动态反映，工程价款主要指标不能动态完整反映，编制竣工财务决算时，合同清理难度加大。整反映，编制竣工财务决算时，合同清理难度加大。v4、概算执行管理不能满足编制竣工财务决算的需要、概算执行管理不能满足编制竣工财务决算的需要v 主要表现在设计变更和预备费的使用不能及时报批。以主要表现在设计变更和预备费的使用不能及时报批。以至于在编制竣工财务决算时，在概算执行情况清理和未完工至于在编制竣工财务决算时，在概算执行情况清理和未完工程投资及预留费用清理时，有很多不确定因素，给竣工财务程投资及预留费用清理时，有很多不确定因素，给竣工财务决算的编制带来困难。决算的编制带来困难。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v七、编制内容不符合要求七、编制内容不符合要求v1、编报的内容不能全部按要求填报、编报的内容不能全部按要求填报v没有按照规程的要求，编制全部表格。没有按照规程的要求，编制全部表格。v2、决算指标不能全面反映、决算指标不能全面反映v不少建设项目在编制竣工财务决算时，存在应反映的指标不不少建设项目在编制竣工财务决算时，存在应反映的指标不反映。这些指标主要表现在概况表中的有关实物量指标；未反映。这些指标主要表现在概况表中的有关实物量指标；未完工程投资及预留费用表中的有关分析指标；交付使用资产完工程投资及预留费用表中的有关分析指标；交付使用资产表中表中“结构、规格、型号、特征结构、规格、型号、特征”指标等。指标等。v3、决算的概算执行情况不能完整反映、决算的概算执行情况不能完整反映v不少建设项目在编制投资分析表时，由于工作做的不细，概不少建设项目在编制投资分析表时，由于工作做的不细，概算执行得不到完整反映。算执行得不到完整反映。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解六、竣工决算编制存在的主要问题竣工决算编制存在的主要问题v八、其他方面的问题八、其他方面的问题v1、竣工财务决算说明书不符合要求、竣工财务决算说明书不符合要求v主要表现在个别项目竣工财务决算说明书内容太少，如有的决算说明书主要表现在个别项目竣工财务决算说明书内容太少，如有的决算说明书只反映工程概况；有的对项目的一些主要指标没有反映；有的对决算指只反映工程概况；有的对项目的一些主要指标没有反映；有的对决算指标分析不透彻；有的编表说明没有针对性。标分析不透彻；有的编表说明没有针对性。v2、竣工财务决算组成部分不完整、竣工财务决算组成部分不完整v不少项目没有竣工工程平面示意图及主体工程照片，有的虽然有竣工工不少项目没有竣工工程平面示意图及主体工程照片，有的虽然有竣工工程平面示意图及主体工程照片，但也不符合要求。程平面示意图及主体工程照片，但也不符合要求。v3、不能全面落实竣工决算审计结论、不能全面落实竣工决算审计结论v有些项目竣工决算审计意见对项目投资完成、未完工程投资及预留费用有些项目竣工决算审计意见对项目投资完成、未完工程投资及预留费用等进行了调整，而竣工财务决算上报时未作相应的调整。等进行了调整，而竣工财务决算上报时未作相应的调整。水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解水利基本建设项目竣工财务决算编制规程讲解