社区会计培训讲义社区会计培训讲义主讲 胡勤勇010920130215内容提要内容提要n n一、社区性质及其会计核算模式n n二、社区财务管理n n三、社区出纳会计业务n n四、社区会计核算应注意的几个问题010920130215一、社区性质和会计核算模式一、社区性质和会计核算模式n n（一）社区性质（一）社区性质n n1、社区居民委员会是群众自治组织、社区居民委员会是群众自治组织n n 社区居民委员会是党领导下的社区居民实行自我管理、社区居民委员会是党领导下的社区居民实行自我管理、自我教育、自我服务的群众性自治组织自我教育、自我服务的群众性自治组织，是我国人民民主专是我国人民民主专政和城市基层政权的重要基础政和城市基层政权的重要基础，是城市两个文明建设的重要是城市两个文明建设的重要力量力量，也是党和人民政府联系的桥梁和纽带。也是党和人民政府联系的桥梁和纽带。n n 居民委员会在法律规定的原则和范围内设立，并保持稳定，居民委员会在法律规定的原则和范围内设立，并保持稳定，其设立、撤销、规模调整，由街道办事处或乡、镇人民政府其设立、撤销、规模调整，由街道办事处或乡、镇人民政府提出，报不设区的市、市辖区、县人民政府批准，并提出，报不设区的市、市辖区、县人民政府批准，并报上一报上一级人民政府的民政部门备案。级人民政府的民政部门备案。n n 居民委员会应在不设区的市、市辖区、县人民政府和乡、居民委员会应在不设区的市、市辖区、县人民政府和乡、镇人民政府或者街道办事处的指导下，积极协助完成人民政镇人民政府或者街道办事处的指导下，积极协助完成人民政府或者它的派出机关依照法律、法规、规章和政策规定布置府或者它的派出机关依照法律、法规、规章和政策规定布置的各项任务。各级民政部门在本级人民政府领导下，负责做的各项任务。各级民政部门在本级人民政府领导下，负责做好居委会组织法和本办法的实施工作。好居委会组织法和本办法的实施工作。010920130215n n居民委员会每届任期三年，其组成人数根据本居住地区内人居民委员会每届任期三年，其组成人数根据本居住地区内人口、地域等情况在五至九人的幅度内确定。其中设立主任口、地域等情况在五至九人的幅度内确定。其中设立主任一人，副主任一至二人。居民委员会成员由具备遵纪一人，副主任一至二人。居民委员会成员由具备遵纪守法、作风民主、办事公道、热心为居民服务等条件的居守法、作风民主、办事公道、热心为居民服务等条件的居民担任。家属委员会或以一个单位家属为主体的居民担任。民担任。家属委员会或以一个单位家属为主体的居民担任。家属委员会或以一个单位家属为主体的居民委员会，其成家属委员会或以一个单位家属为主体的居民委员会，其成员可从本单位干部职工中选派。员可从本单位干部职工中选派。n n居民委员会主任、副主任和委员，按照居委会组织法居民委员会主任、副主任和委员，按照居委会组织法的规定选举产生。实行差额或等额选举，可以连选连任。的规定选举产生。实行差额或等额选举，可以连选连任。居民委员会成员候选人，由居民酝酿提名，根据较多数居居民委员会成员候选人，由居民酝酿提名，根据较多数居民的意见确定正式候选人。实行差额选举的，正式候选人民的意见确定正式候选人。实行差额选举的，正式候选人名额应当比应选人数多一至三人。名额应当比应选人数多一至三人。n n 本居住地区内有选举权的居民或者户的代表或者居民小本居住地区内有选举权的居民或者户的代表或者居民小组推举的代表过半数参加投票的选举有效。候选人获得参组推举的代表过半数参加投票的选举有效。候选人获得参加投票人数的过半数赞成票才能当选。得票过半数的候选加投票人数的过半数赞成票才能当选。得票过半数的候选人超过应选人名额时，得票多的当选。候选人得票相等时，人超过应选人名额时，得票多的当选。候选人得票相等时，应就得票相等的候选人重新投票，得票多的当选。选举结应就得票相等的候选人重新投票，得票多的当选。选举结果当场宣布，颁发当选证书，并报果当场宣布，颁发当选证书，并报乡、镇人民政府或街道乡、镇人民政府或街道办事处备案。办事处备案。010920130215n n2、社区居民委员会职责、社区居民委员会职责n n（1 1）宣传宪法、法律、法规和国家的政策，维护居）宣传宪法、法律、法规和国家的政策，维护居）宣传宪法、法律、法规和国家的政策，维护居）宣传宪法、法律、法规和国家的政策，维护居民的合法权益，教育居民履行依法应尽的义务，爱民的合法权益，教育居民履行依法应尽的义务，爱民的合法权益，教育居民履行依法应尽的义务，爱民的合法权益，教育居民履行依法应尽的义务，爱护公共财产，开展多种形式的社会主义精神文明建护公共财产，开展多种形式的社会主义精神文明建护公共财产，开展多种形式的社会主义精神文明建护公共财产，开展多种形式的社会主义精神文明建设活动；设活动；设活动；设活动； n n（2 2）办理本居住地区居民的公共事务和公益事业；）办理本居住地区居民的公共事务和公益事业；）办理本居住地区居民的公共事务和公益事业；）办理本居住地区居民的公共事务和公益事业； n n（3 3）调解民间纠纷；）调解民间纠纷；）调解民间纠纷；）调解民间纠纷； n n（4 4）协助维护社会治安；）协助维护社会治安；）协助维护社会治安；）协助维护社会治安； n n（5 5）协助人民政府或者它的派出机关做好与居民利）协助人民政府或者它的派出机关做好与居民利）协助人民政府或者它的派出机关做好与居民利）协助人民政府或者它的派出机关做好与居民利益有关的公共卫生、计划生育、优抚救济、青少年益有关的公共卫生、计划生育、优抚救济、青少年益有关的公共卫生、计划生育、优抚救济、青少年益有关的公共卫生、计划生育、优抚救济、青少年教育等项工作；教育等项工作；教育等项工作；教育等项工作； n n（6 6）向人民政府或者它的派出机关反映居民的意见、）向人民政府或者它的派出机关反映居民的意见、）向人民政府或者它的派出机关反映居民的意见、）向人民政府或者它的派出机关反映居民的意见、要求和提出建议。要求和提出建议。要求和提出建议。要求和提出建议。n n主要工作范围有：计生、环保、劳动（就业）、治主要工作范围有：计生、环保、劳动（就业）、治主要工作范围有：计生、环保、劳动（就业）、治主要工作范围有：计生、环保、劳动（就业）、治保、社会福利（低保）等各项工作。保、社会福利（低保）等各项工作。保、社会福利（低保）等各项工作。保、社会福利（低保）等各项工作。010920130215n n（二）社区会计核算模式（二）社区会计核算模式n n1 1、社区居民委员会经费来源、社区居民委员会经费来源、社区居民委员会经费来源、社区居民委员会经费来源n n（1 1）政府拨付；（）政府拨付；（2 2）社区便民服务）社区便民服务n n（3 3）社区内企事业单位和个人支助）社区内企事业单位和个人支助n n2 2、社区适用的会计制度、社区适用的会计制度、社区适用的会计制度、社区适用的会计制度n n 从社区居委会性质来看，社区居委会既不是政府的从社区居委会性质来看，社区居委会既不是政府的派出机构，也不是事业单位，而是基层群众性的自治派出机构，也不是事业单位，而是基层群众性的自治组织，从其工作性质、经费来源看，居委会具有非营组织，从其工作性质、经费来源看，居委会具有非营利组织的特征，应界定为民间非营利组织，适用利组织的特征，应界定为民间非营利组织，适用民民民民间非营利组织会计制度间非营利组织会计制度间非营利组织会计制度间非营利组织会计制度。但是，目前，为了社会稳。但是，目前，为了社会稳定，保障基层组织正常运转，社区经费来源主要靠政定，保障基层组织正常运转，社区经费来源主要靠政府拨付，社区经费要纳入财政预算（市区内每个居委府拨付，社区经费要纳入财政预算（市区内每个居委会会4-64-6人，人平月工资人，人平月工资12601260，人平年公用经费，人平年公用经费20002000元）元），从社区居委会工作范围来看，带有明显的政府职能，从社区居委会工作范围来看，带有明显的政府职能的延伸和服务社会的作用。财政部有关负责人表示，的延伸和服务社会的作用。财政部有关负责人表示，社区居委会可以延用过去的社区居委会可以延用过去的事业单位会计制度。事业单位会计制度。事业单位会计制度。事业单位会计制度。010920130215n n3、目前社区会计核算模式、目前社区会计核算模式n n 目前城区内大多数社区居委会实行财政所会计代理记账模式。基本操作程序如下：n n（1）资金账户由财政所统一设置；n n（2）社区设置出纳1人（专职、兼职均可），每月领取备用金，向财政所会计报送收支凭证，经管现金日记账、银行存款日记账，另兼任财产物资明细账登记工作；n n（3）财政所会计根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，登记账簿，编制会计报表，并与社区出纳所管账簿核对相符，与财政所资金账户核对相符。010920130215二、社区财务管理二、社区财务管理n n社区财务管理主要内容如下：n n1、建立健全社区财务会计管理制度。具体包括会计人员岗位责任制度、资金管理及审批制度、收支预算管理制度、货币资金管理制度、实物资产管理制度、票据管理制度、民主理财制度、财务公开制度等（在这些制度中要体现内部控制）。n n2、制定财务计划，筹措资金，确保机构运转和各项活动的开展。n n3、考核财务管理效果，分析财务管理存在问题，提出改进措施。010920130215附：龙泉街办社区财务管理制度附：龙泉街办社区财务管理制度n n为强化社区管理，进一步规范社区财务行为，确保社会稳为强化社区管理，进一步规范社区财务行为，确保社会稳定，促进我处经济的健康发展，现根据会计法及相关文件定，促进我处经济的健康发展，现根据会计法及相关文件精神，结合精神，结合本地社区本地社区实际情况，特制定本制度。实际情况，特制定本制度。n n一、资金管理及审批制度一、资金管理及审批制度一、资金管理及审批制度一、资金管理及审批制度n n1 1、实行公章、印章或签名备案制。各社区必须指定审批人、实行公章、印章或签名备案制。各社区必须指定审批人所用印章或签名、理财小组专用章以及印章和字模，凡无备案所用印章或签名、理财小组专用章以及印章和字模，凡无备案印章或签名和公章的，资金管理会计有权拒付，代理记印章或签名和公章的，资金管理会计有权拒付，代理记账账会计会计有权拒绝入有权拒绝入账账。n n2 2、社区支出的结算由各社区报、社区支出的结算由各社区报账账会计负责组织。会计负责组织。n n3 3、支出资金严格执行申领审批制度。社区在申报领取资金时，、支出资金严格执行申领审批制度。社区在申报领取资金时，按要求填写资金使用审批表，在审批表上必须有按要求填写资金使用审批表，在审批表上必须有3 3人以上居民理人以上居民理财人员和社区书记、主任双签字，以及街办各分管领导审批并财人员和社区书记、主任双签字，以及街办各分管领导审批并加盖印章。每月领取备用金金额不超过加盖印章。每月领取备用金金额不超过20002000元（主要用于社区元（主要用于社区办公费），由财政所所长审批；办公费），由财政所所长审批；20002000元以上元以上50005000元开支，由财元开支，由财政所所长审核，街办分管领导审批；政所所长审核，街办分管领导审批；50005000元以上元以上1000010000元开支，元开支，由财政所所长审核，街办常务副主任审批；由财政所所长审核，街办常务副主任审批；1000010000元以上的由财元以上的由财政所所长审核，街办党委集体研究审批。政所所长审核，街办党委集体研究审批。010920130215n n社区添置固定资产达社区添置固定资产达30003000元以上的、基础设施建设达元以上的、基础设施建设达50005000元元以上的支出，一律书面请示街办党委政府，并附居民代表会议以上的支出，一律书面请示街办党委政府，并附居民代表会议记录、项目支出预算书、招投标合同，经审批同意后方可执行。记录、项目支出预算书、招投标合同，经审批同意后方可执行。对未经审批而先行执行的村，街办纪委将严肃追究社区主要负对未经审批而先行执行的村，街办纪委将严肃追究社区主要负责人的责任；对超过责人的责任；对超过50005000元以上的大型支出，由财政直达供应商元以上的大型支出，由财政直达供应商和施工单位帐户。和施工单位帐户。n n4 4、民主理财小组必须每季度定期对具备各种要素、符合财、民主理财小组必须每季度定期对具备各种要素、符合财务规范的支出票据进行监督审核，并加盖居民主理财小组审核务规范的支出票据进行监督审核，并加盖居民主理财小组审核专章，同时出具书面结论。对不符合规定的开支退返给当事人，专章，同时出具书面结论。对不符合规定的开支退返给当事人，并追回现金，严禁避审单据抵库。并追回现金，严禁避审单据抵库。n n5 5、严肃财经纪律、规范财务手续。各类收支票据必须印章、严肃财经纪律、规范财务手续。各类收支票据必须印章齐全，手续完备。所有支出票据必须做到齐全，手续完备。所有支出票据必须做到“ “九有九有” ”，即：有单位、，即：有单位、有日期、有名称、有数量、有金额、有事由、有经办人、有审有日期、有名称、有数量、有金额、有事由、有经办人、有审批人、有民主理财小组签章。对手续不完备的条据不准付款、批人、有民主理财小组签章。对手续不完备的条据不准付款、不准入不准入账账、不准抵库。否则由财务人员承担责任。、不准抵库。否则由财务人员承担责任。n n6 6、社区一切财务活动，一律由社区报账会计办理收支结帐、社区一切财务活动，一律由社区报账会计办理收支结帐手续，非财务人员不得插手现金收支，更不得坐收坐支、代收手续，非财务人员不得插手现金收支，更不得坐收坐支、代收代支。代支。n n 010920130215n n二、收入管理制度二、收入管理制度二、收入管理制度二、收入管理制度n n1 1、社区收入年初必须列入预算，经民主理财小组和居民代表会、社区收入年初必须列入预算，经民主理财小组和居民代表会议讨论确认后，报社区财务服务中心备案。议讨论确认后，报社区财务服务中心备案。n n2 2、社区所有收入必须按规定使用专用收、社区所有收入必须按规定使用专用收费票据或费票据或收据，并从收收据，并从收取款项之日起按规定时间内缴存社区财务服务中心资金管理专取款项之日起按规定时间内缴存社区财务服务中心资金管理专户。户。n n3 3、严禁瞒报收入私设、严禁瞒报收入私设“ “小金库小金库” ”，严禁坐支收入款项和白条抵库。，严禁坐支收入款项和白条抵库。n n三、支出管理制度三、支出管理制度三、支出管理制度三、支出管理制度n n1 1、要按照要按照“ “量入为出、以收定支量入为出、以收定支” ”的规定，年初制定年度财务收的规定，年初制定年度财务收支预算，实行定项限额，控制开支项目和标准，确保支预算，实行定项限额，控制开支项目和标准，确保社区机构社区机构正常运转。正常运转。n n2 2、任何单位和个人不得随意向社区借款，因公急需借支的，应任何单位和个人不得随意向社区借款，因公急需借支的，应严格履行借款手续，并在公事办妥严格履行借款手续，并在公事办妥5 5日内结清手续，逾期视作挪日内结清手续，逾期视作挪用处理，超过用处理，超过6 6个月以贪污论处。个月以贪污论处。n n3 3、严禁举债兴办公益及福利性事业，严禁公款购买商业保险。严禁举债兴办公益及福利性事业，严禁公款购买商业保险。n n严严格控制业务格控制业务招待费，招待费，严格控制严格控制各类印刷品各类印刷品费用。费用。n n4 4、干部职工报酬及补贴要严格按照街办核定的标准发放，严禁干部职工报酬及补贴要严格按照街办核定的标准发放，严禁乱领乱补。乱领乱补。010920130215n n四、现金管理制度四、现金管理制度四、现金管理制度四、现金管理制度n n1 1、现金管理由社区财务服务中心的资金管理会计（总出纳）负责，社区由报、现金管理由社区财务服务中心的资金管理会计（总出纳）负责，社区由报账账会计专收、专付、专管，非出纳人员不得管理现金。会计专收、专付、专管，非出纳人员不得管理现金。n n2 2、现金管理要严格坚持收付合法、钱账分管、收付两清、日清月结的原则。现金管理要严格坚持收付合法、钱账分管、收付两清、日清月结的原则。n n3 3、社区财务服务中心总出纳和社区报、社区财务服务中心总出纳和社区报账账员要及时核算现金收、付、余，保员要及时核算现金收、付、余，保证证账账款相符。不准私设小金库，不准公款私存，不准白条抵库，不准坐支挪款相符。不准私设小金库，不准公款私存，不准白条抵库，不准坐支挪用。若发现私设小金库、公款私存的，按挪用公款处理；若发生白条收款，用。若发现私设小金库、公款私存的，按挪用公款处理；若发生白条收款，按贪污论处；若发生坐收坐支，处按贪污论处；若发生坐收坐支，处报账出纳会计报账出纳会计200200500500元的罚款。总出纳元的罚款。总出纳知情不报告领导，同样追究知情不报告领导，同样追究责任。责任。n n4 4、不准谎报用途套取现金，不准用银行不准谎报用途套取现金，不准用银行账账户代其他单位和个人存入或支取现户代其他单位和个人存入或支取现金。不准保留金。不准保留账账外公款，即不得设置外公款，即不得设置“ “小金库小金库” ”。n n5 5、严格控制资金出借。社区组织不得擅自将集体资金出借给企事业单位和个、严格控制资金出借。社区组织不得擅自将集体资金出借给企事业单位和个人，确需借款的，必须经居民代表大会讨论同意，落实担保人由街办分管领人，确需借款的，必须经居民代表大会讨论同意，落实担保人由街办分管领导签字审批方可出借。社区干部职工因公出差办事需借款的，须在事后导签字审批方可出借。社区干部职工因公出差办事需借款的，须在事后5 5日内日内结结账账。n n6 6、收入现金必须坚持先收款后开票。对收入现金的收款收据应加盖、收入现金必须坚持先收款后开票。对收入现金的收款收据应加盖“ “现金收现金收讫讫” ”字样。字样。n n7 7、记、记账账会计要及时盘点库存现金，每月与社区报会计要及时盘点库存现金，每月与社区报账账会计进行核对，确保会计进行核对，确保账账实实相符。相符。n n8 8、银行存款必须实行支票户管理制度，设立基本、银行存款必须实行支票户管理制度，设立基本账账户，严禁多头开户。社户，严禁多头开户。社区与单位之间往来款的结算金额在区与单位之间往来款的结算金额在30003000元以上的不得使用现金。社区日常开元以上的不得使用现金。社区日常开支采用备付金制度，其额度由支采用备付金制度，其额度由“ “中心中心” ”视各社区实际情况确定。视各社区实际情况确定。010920130215n n五、资产资源管理制度五、资产资源管理制度五、资产资源管理制度五、资产资源管理制度1 1、集体资产资源必须由社区报、集体资产资源必须由社区报账账会计设专会计设专账账管理，并按资产资源管理，并按资产资源的种类建立明细的种类建立明细账账，分类登记，做到，分类登记，做到账账实相符，各类财产物资实相符，各类财产物资应有专人保管，并及时加强维修保养。应有专人保管，并及时加强维修保养。2 2、严格控制固定资产的添置。固定资产的添置必须履行报批手续，、严格控制固定资产的添置。固定资产的添置必须履行报批手续，并通过居民代表大会讨论通过及街办有形资产管理办公室审批。并通过居民代表大会讨论通过及街办有形资产管理办公室审批。3 3、社区固定资产资源必须本着公开、公平、公正的原则，依法拍、社区固定资产资源必须本着公开、公平、公正的原则，依法拍卖资产资源的经营权或所有权，并签定拍卖合同，一式三份，卖资产资源的经营权或所有权，并签定拍卖合同，一式三份，报社区财务服务中心备案。凡未经居民代表大会讨论通过和集报社区财务服务中心备案。凡未经居民代表大会讨论通过和集体决议造成集体资产资源损失的，视情节追究有关人的责任。体决议造成集体资产资源损失的，视情节追究有关人的责任。4 4、认真抓好集体资产管理。社区每年年终要进行一次清产核资工、认真抓好集体资产管理。社区每年年终要进行一次清产核资工作。其主要是：清查资产、界定资产所有权，重估资产价值，作。其主要是：清查资产、界定资产所有权，重估资产价值，核实资产、登记产权。核实资产、登记产权。5 5、要确保集体资产的安全完整。不得随意用社区集体财产抵押贷、要确保集体资产的安全完整。不得随意用社区集体财产抵押贷款、为他人担保，确需用社区集体财产抵押贷款、为他人担保款、为他人担保，确需用社区集体财产抵押贷款、为他人担保的，须经的，须经社区社区居民代表大会讨论通过。居民代表大会讨论通过。6 6、拍卖使用的资产资源分户建立档案，防止集体资产流失。、拍卖使用的资产资源分户建立档案，防止集体资产流失。7 7、拍卖资产资源的收入款项可用于偿还社区债务。、拍卖资产资源的收入款项可用于偿还社区债务。010920130215n n六、票证管理制度六、票证管理制度六、票证管理制度六、票证管理制度n n1 1、社区组织收入票据必须使用区级以上财政部门统一印制的专、社区组织收入票据必须使用区级以上财政部门统一印制的专用收款凭证，严禁使用自制票据和伪造专用票据。用收款凭证，严禁使用自制票据和伪造专用票据。n n2 2、收款票据由各社区报、收款票据由各社区报账账会计领用，实行以旧换新，社区财务会计领用，实行以旧换新，社区财务服务中心的资金管理会计负责收款票据的发放、回收，代理记服务中心的资金管理会计负责收款票据的发放、回收，代理记账账会计负责收款票据的审核与监督。会计负责收款票据的审核与监督。n n3 3、坚持票款同行制度。各社区资金必须缴存服务中心设立的资、坚持票款同行制度。各社区资金必须缴存服务中心设立的资金专户，社区报金专户，社区报账会计账会计所收资金单笔所收资金单笔20002000元以下的必须元以下的必须3 3日内、日内、20002000元以上的资金必须当日缴存社区财务专户。由中心总出纳与元以上的资金必须当日缴存社区财务专户。由中心总出纳与代理会计对各社区银行进代理会计对各社区银行进账账单和收款收据进行审核，查有无坐单和收款收据进行审核，查有无坐收坐支现象。社区报收坐支现象。社区报账会计账会计以外的人员不得经管现金和票据。以外的人员不得经管现金和票据。n n4 4、建立内部收款票据年度审验制度。年度审验的内容：一审是、建立内部收款票据年度审验制度。年度审验的内容：一审是否按规定购领使用内部收款专用凭证；二审各项收费收入是否否按规定购领使用内部收款专用凭证；二审各项收费收入是否真实，计算是否准确，填写是否规范；三审有无擅自扩大收费真实，计算是否准确，填写是否规范；三审有无擅自扩大收费范围，提高收费标准，改变收费对象，分解收费项目的行为；范围，提高收费标准，改变收费对象，分解收费项目的行为；四审社区自行收入是否全部进入资金管理专户。四审社区自行收入是否全部进入资金管理专户。n n5 5、建立票据管理责任制，做到专人管理、专柜保存、规范操作，、建立票据管理责任制，做到专人管理、专柜保存、规范操作，防止票据丢失、虫蛀、鼠害等事故发生。防止票据丢失、虫蛀、鼠害等事故发生。010920130215n n七、会计报表制度七、会计报表制度七、会计报表制度七、会计报表制度1 1、会计报表是反映社区经济组织一定时期内经济活动情况的书面、会计报表是反映社区经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告。社区服务中心在代理记账会计应按规定准确、及时、完整地编报会计报告。社区服务中心在代理记账会计应按规定准确、及时、完整地编报会计报表。报表。2 2、社区服务中心代理记账会计应编制如下报表：、社区服务中心代理记账会计应编制如下报表：1 1、月份报或季度报表为、月份报或季度报表为资产资产负债表、负债表、收支收支总表及其总表及其明细表；明细表；2 2、年度报表、年度报表还按决算要求编制有关附表和财还按决算要求编制有关附表和财务情况分析务情况分析。3 3、报表必须做到、报表必须做到账账表相符，严禁弄虚作假。表相符，严禁弄虚作假。4 4、严格报表审核制度。各类报表必须加强报前审核：审核无误后方可上报，并、严格报表审核制度。各类报表必须加强报前审核：审核无误后方可上报，并签字盖章。签字盖章。5 5、季度会计报表须在次月、季度会计报表须在次月5 5日前上报；年度会计报表须在次年元月日前上报；年度会计报表须在次年元月1010日前上报。日前上报。n n n n八、八、八、八、会计会计会计会计档案管理制度档案管理制度档案管理制度档案管理制度1 1、各社区的、各社区的会计会计档案，由社区财务服务中心统一建立档案，统一购置档案柜，档案，由社区财务服务中心统一建立档案，统一购置档案柜，统一管理标准，统一归档保存。统一管理标准，统一归档保存。2 2、社区财务服务中心指定一名熟悉档案管理的工作人员专职或兼职档案管理工、社区财务服务中心指定一名熟悉档案管理的工作人员专职或兼职档案管理工作。其职责是搞好作。其职责是搞好会计会计档案资料的收集、整理、立卷、归档、保管、查阅、档案资料的收集、整理、立卷、归档、保管、查阅、登记。做到分门别类、完整无缺、存放有序、方便查找。登记。做到分门别类、完整无缺、存放有序、方便查找。3 3、会计会计档案管理的主要内容：档案管理的主要内容：1 1、各种、各种会计会计报表报表及其财务情况分析说明材料及其财务情况分析说明材料；2 2、各项收支计划及各项收支计划及项目资金实施项目资金实施方案；方案；3 3、各种承包合同、经济合同；、各种承包合同、经济合同；4 4、各种、各种会计凭证、会计会计凭证、会计账账簿、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等；簿、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等；5 5、社区、社区会会计计人员、民主理财小组成员档案人员、民主理财小组成员档案。0109201302154 4、严格档案查阅手续。除业务主管部门、执法机关履行公务需要、严格档案查阅手续。除业务主管部门、执法机关履行公务需要查阅档案之外，其他单位和个人凡要求查阅会计档案的，须经财查阅档案之外，其他单位和个人凡要求查阅会计档案的，须经财务服务中心主要负责人同意后方可进行，并将查阅情况书面记录。务服务中心主要负责人同意后方可进行，并将查阅情况书面记录。5 5、会计会计档案保管期限，按档案保管期限，按会计档案管理办法规定，将会计会计档案管理办法规定，将会计档档案分为永久、长期、短期三个层次，不得擅自缩短，更不得随意案分为永久、长期、短期三个层次，不得擅自缩短，更不得随意销毁。保管期满需销毁的，应编制销毁清单，报镇和上级主管部销毁。保管期满需销毁的，应编制销毁清单，报镇和上级主管部门批准，并派人监销。门批准，并派人监销。n n九、民主理财制度九、民主理财制度九、民主理财制度九、民主理财制度1 1、社区民主理财小组机构的设立：民主理财小组的成员由居民大、社区民主理财小组机构的设立：民主理财小组的成员由居民大会或居民代表大会在村民代表中选举产生，成员一般会或居民代表大会在村民代表中选举产生，成员一般3535人，并人，并推选推选1 1人担任理财组长。现任社区干部直系亲属不得担任理财小人担任理财组长。现任社区干部直系亲属不得担任理财小组成员。小组成员一般任期三年，可连选连任。小组成员确定后组成员。小组成员一般任期三年，可连选连任。小组成员确定后要张榜公布并报社区财务服务中心备案。要张榜公布并报社区财务服务中心备案。2 2、民主理财小组成员应具备的条件：、民主理财小组成员应具备的条件：1 1、政治觉悟高、原则性强、政治觉悟高、原则性强、办事公道，有一定的参政议政能力；办事公道，有一定的参政议政能力；2 2、工作热情高，联系群众，、工作热情高，联系群众，并在群众中享有威信；并在群众中享有威信；3 3、具有初中以上文化程度；、具有初中以上文化程度；4 4、熟悉社区、熟悉社区政策和一般的财务知识。政策和一般的财务知识。010920130215n n3 3、民主理财小组的任务和职权。、民主理财小组的任务和职权。1 1、任务：监督社区干部贯、任务：监督社区干部贯彻执行党和国家的有关方针、政策和财经纪律；参与建立健全各彻执行党和国家的有关方针、政策和财经纪律；参与建立健全各项财务管理规章制度；广泛征求并及时反馈群众对财务工作的意项财务管理规章制度；广泛征求并及时反馈群众对财务工作的意见和要求，以便社区组织认真研究，采纳合理意见，接受批评，见和要求，以便社区组织认真研究，采纳合理意见，接受批评，改进财务管理工作。改进财务管理工作。2 2、职权：、职权：监督财务制度的执行情况，重监督财务制度的执行情况，重点对财务预算、收益分配方案、干部报酬的确定、承包合同及其点对财务预算、收益分配方案、干部报酬的确定、承包合同及其他经济合同的执行和财务实施情况进行检查；他经济合同的执行和财务实施情况进行检查；定期盘点货币资定期盘点货币资金、物资、产成品、固定资产；金、物资、产成品、固定资产；核对会计核对会计账账目；目；有权向上一有权向上一级部门反映有关财务管理中的问题；级部门反映有关财务管理中的问题；参与社区组织重大经济问参与社区组织重大经济问题决策。任何人不得妨碍民主理财小组行使财务监督权。题决策。任何人不得妨碍民主理财小组行使财务监督权。4 4、认真开展民主理财活动。规模大、财务管理内容多的社区，一、认真开展民主理财活动。规模大、财务管理内容多的社区，一般每个月召开一次理财活动，其他社区可每季度开展一次。如有般每个月召开一次理财活动，其他社区可每季度开展一次。如有重大财务问题还要根据需要临时召开相应的民主理财会议。民主重大财务问题还要根据需要临时召开相应的民主理财会议。民主理财应重点审核以下内容：理财应重点审核以下内容：一是一是收入来源是否真实、合法，有无收入来源是否真实、合法，有无隐瞒；隐瞒；二是二是支出是否合理，支出单据是否符合规定，手续是否完支出是否合理，支出单据是否符合规定，手续是否完备，支出是否真实备，支出是否真实；三是；三是审核通过后在原始凭证上签章。审核通过后在原始凭证上签章。5 5、民主理财小组要做好、民主理财小组要做好现金现金的盘点工作。检查出纳是否存在避审的盘点工作。检查出纳是否存在避审单据抵库和白条抵库的现象，对检查发现的问题要及时反映，以单据抵库和白条抵库的现象，对检查发现的问题要及时反映，以便及时处理。便及时处理。6 6、民主理财小组要协助社区做好财务公开工作。社区每期向群众、民主理财小组要协助社区做好财务公开工作。社区每期向群众公布的公布的账账目必须经过民主理财小组审核核实，以确保公开内容的目必须经过民主理财小组审核核实，以确保公开内容的真实性。真实性。010920130215n n十、财务公开制度十、财务公开制度十、财务公开制度十、财务公开制度1 1、社区要以群众集中聚居地带或主要交通要道等方便群众阅览、社区要以群众集中聚居地带或主要交通要道等方便群众阅览且防风防雨的地方设立固定、永久性的财务公开栏，有条件且防风防雨的地方设立固定、永久性的财务公开栏，有条件的地方，可以公开表的形式将每季或年财务收支的地方，可以公开表的形式将每季或年财务收支情况情况印发到印发到户。户。2 2、社区报、社区报账账会计为社区财务公开的责任人，未按规定进行财务会计为社区财务公开的责任人，未按规定进行财务公开或财务公开的内容发生重大错误的，应追究社区报公开或财务公开的内容发生重大错误的，应追究社区报账账会会计的责任。计的责任。3 3、社区财务公开每季度不得少于一次，一般在每季末进行公开。、社区财务公开每季度不得少于一次，一般在每季末进行公开。4 4、财务公开的主要内容是财务收支、债权债务、干部报酬、集、财务公开的主要内容是财务收支、债权债务、干部报酬、集体资源（资产）发包及租赁、城市低保、大病救助等。对于体资源（资产）发包及租赁、城市低保、大病救助等。对于重大经济事项和群众反映的热点问题，如企业合同、各项发重大经济事项和群众反映的热点问题，如企业合同、各项发包（承包）合同、土地补偿费、工程招投标、固定资产处置、包（承包）合同、土地补偿费、工程招投标、固定资产处置、资源拍卖经营权等，要随时逐项逐笔公开，接受群众监督。资源拍卖经营权等，要随时逐项逐笔公开，接受群众监督。5 5、财务公开的所有资料，公开前要充分做好准备工作，按照要、财务公开的所有资料，公开前要充分做好准备工作，按照要求整理出公开方案，经社区主要负责人和民主理财小组审核，求整理出公开方案，经社区主要负责人和民主理财小组审核，确认合规、合理、准确无误，并报经社区财务服务中心审查确认合规、合理、准确无误，并报经社区财务服务中心审查认可并登记存档后，再按规定的形式向群众公开。社区主任、认可并登记存档后，再按规定的形式向群众公开。社区主任、民主理财小组成员及社区报民主理财小组成员及社区报账会计账会计要在公开表上签字。要在公开表上签字。010920130215三、社区出纳业务三、社区出纳业务（一）主要工作任务（一）主要工作任务1 1、负责零星小额收款业务，按规定开具收款票据，并及时结、负责零星小额收款业务，按规定开具收款票据，并及时结报款项和票据；报款项和票据；2 2、根据审核无误的原始凭证，办理支付手续；、根据审核无误的原始凭证，办理支付手续；3 3、登记现金日记账和银行存款日记账；、登记现金日记账和银行存款日记账；4 4、登记财产物资明细账（有条件的社区可另安排相关人员登、登记财产物资明细账（有条件的社区可另安排相关人员登记）；记）；5 5、填列收支报账单，定期向财政所报送原始凭证，与财政所、填列收支报账单，定期向财政所报送原始凭证，与财政所记账会计对账后，将记账凭证号码登记在现金日记账和银记账会计对账后，将记账凭证号码登记在现金日记账和银行存款日记账中；行存款日记账中；6 6、做好与社区领导、街办领导、民主理财小组、财政所领导、做好与社区领导、街办领导、民主理财小组、财政所领导沟通工作，督促和查阅经办人办理相关收支审批手续；沟通工作，督促和查阅经办人办理相关收支审批手续；7 7、按规定做好财务公开事宜（有条件的社区可另安排相关人、按规定做好财务公开事宜（有条件的社区可另安排相关人员办理）员办理）010920130215n n（二）收入业务（二）收入业务n n1 1、出纳收入内容及应使用的票据、出纳收入内容及应使用的票据、出纳收入内容及应使用的票据、出纳收入内容及应使用的票据n n（1 1）财政补助收入）财政补助收入n n凭财政直接支付和财政授权支付凭证入账；凭财政直接支付和财政授权支付凭证入账；n n（2 2）拨入专款）拨入专款n n包括未纳入年初预算的财政拨款和有关部门拨付资金，凭财政包括未纳入年初预算的财政拨款和有关部门拨付资金，凭财政直接支付和财政授权支付凭证或者有关部门拨款到账通知书入直接支付和财政授权支付凭证或者有关部门拨款到账通知书入账；账；n n（3 3）有偿服务收入（或经营收入）有偿服务收入（或经营收入）n n主要包括活动场所租金收入，社区卫生服务收入、组织文体活主要包括活动场所租金收入，社区卫生服务收入、组织文体活动赞助收入。动赞助收入。n n有行政事业单位收费项目使用财政收费票据，没有收费项目应有行政事业单位收费项目使用财政收费票据，没有收费项目应使用税务部门提供的发票。使用税务部门提供的发票。n n（4 4）有关单位和个人支助（其他收入）有关单位和个人支助（其他收入） n n主要包括向社区内有关单位和个人收取的社区共建费、社区巡主要包括向社区内有关单位和个人收取的社区共建费、社区巡防费等。防费等。 有取得的投资收益、利息收入、捐赠收入等应当作为有取得的投资收益、利息收入、捐赠收入等应当作为其他收入处理。其他收入处理。n n最好使用民政部门提供的收费票据，城郊社区经批准可使用农最好使用民政部门提供的收费票据，城郊社区经批准可使用农村集体组织收费票据，也可使用税务部门提供的收费票据。村集体组织收费票据，也可使用税务部门提供的收费票据。010920130215n n（5 5）资产处置收入）资产处置收入n n 主要指固定资产、废旧物资变卖收入。应开具正式发票，主要指固定资产、废旧物资变卖收入。应开具正式发票，凭发票记账联和相应的审批手续入账。需要拍卖的应附有关凭发票记账联和相应的审批手续入账。需要拍卖的应附有关拍卖文件。资产处置收入作专用基金增加，不得计入其他收拍卖文件。资产处置收入作专用基金增加，不得计入其他收入。入。n n（6 6）往来收入）往来收入n n 主要包括收回职工因公因私借款；暂收款项（如收取押金、主要包括收回职工因公因私借款；暂收款项（如收取押金、担保金等）代收职工或者占用社区用房个人的水电费；上级担保金等）代收职工或者占用社区用房个人的水电费；上级部门或者财政需要社区分发的各种补助金等。往来收入社区部门或者财政需要社区分发的各种补助金等。往来收入社区出纳可建立备查账登记，注意及时办理结算手续；代收与代出纳可建立备查账登记，注意及时办理结算手续；代收与代付费用应该相等，不得留有余额。付费用应该相等，不得留有余额。n n 往来收入使用财政部门提供的往来资金收据。往来收入在往来收入使用财政部门提供的往来资金收据。往来收入在收取时不得记入相关收入账户，应在收取时不得记入相关收入账户，应在“ “其他应付款其他应付款” ”和和“ “其其他应收款他应收款” ”账户反映。结算时可转入相关收入账户的应重新账户反映。结算时可转入相关收入账户的应重新开具收费票据。开具收费票据。n n2 2、收入报账单、收入报账单n n出纳向财政所记账会计报账时，应填写出纳向财政所记账会计报账时，应填写“ “收入报账单收入报账单” ”，连同相关票据记账联交记账会计记账，经审核后双方签名认连同相关票据记账联交记账会计记账，经审核后双方签名认可。可。010920130215n n 收入报账单收入报账单n n收入类型：收入类型： 年年 月月 日日 明细项目明细项目明细项目明细项目金额金额金额金额收款方式收款方式收款方式收款方式原始凭证张数原始凭证张数原始凭证张数原始凭证张数记账会计签章：报账会计签章：收入类型填写：财政补助收入、拨入专款、有偿服务收入、有关单位或个人支助、资产处置收入、往来收入等收款方式填写：现金、银行存款或者财政直接收付明细项目填写：开具收据的项目，如共建费，巡防费等。010920130215n n（三）支出业务（三）支出业务（三）支出业务（三）支出业务n n1 1、支出内容及应使用的票据、支出内容及应使用的票据n n（1 1）工资福利支出：应使用工资福利明细表，职工领款应签名，）工资福利支出：应使用工资福利明细表，职工领款应签名，每张表应有合计数。每张表应有合计数。n n（2 2）商品和服务支出：应取得正规的税务部门统一印制的销售）商品和服务支出：应取得正规的税务部门统一印制的销售发票、服务业定额发票或者财政收费票据，不得取得税务部门发票、服务业定额发票或者财政收费票据，不得取得税务部门统一印制的一般收款收据或者财政部门印制的往来资金收据。统一印制的一般收款收据或者财政部门印制的往来资金收据。支付款项时发票上要粘贴封面，不得在发票正面签署意见。支付款项时发票上要粘贴封面，不得在发票正面签署意见。010920130215n n（3 3）对个人和家庭的补助：应取得领款人的领款单）对个人和家庭的补助：应取得领款人的领款单和规定的发放文件，未取得领款单的（如慰问支出）和规定的发放文件，未取得领款单的（如慰问支出）必须由发放人造表，有包括领导在内的两人以上签名必须由发放人造表，有包括领导在内的两人以上签名证明。证明。n n（4 4）资本性支出（实物资产支出）资本性支出（实物资产支出）n n主要包括零星固定资产购置、业务用或者救济用材料主要包括零星固定资产购置、业务用或者救济用材料购进等。一般情况下，使用年限在一年以上，单位价购进等。一般情况下，使用年限在一年以上，单位价值在值在500500元以上应确认为固定资产。作为资本性支出元以上应确认为固定资产。作为资本性支出的，除具有正式发票外，还应具有验收凭证，列入政的，除具有正式发票外，还应具有验收凭证，列入政府采购目录的，还应有政府采购批准文件。府采购目录的，还应有政府采购批准文件。n n（5 5）经营支出。）经营支出。n n 指开展以创收为目的经营活动的支出，如经营场指开展以创收为目的经营活动的支出，如经营场所维修费、水电费等应取得税务部门统一印制的正式所维修费、水电费等应取得税务部门统一印制的正式发票。发票。010920130215n n（6）其他支出n n 主要包括无法收回的往来款项、现金被盗、存款被骗、库存物资损毁等产生和损失。此类支出应出具书面文件，经社区领导集体研究形成处理意见。报有关部门审批才能作其他支出。n n 固定资产报废损失不在支出账户反映，经批准后减少“固定资产”和“固定基金”。n n（7）往来支出n n 主要包括职工因公因私借款；各种暂付款；代付款。借款要有经领导批准的借款单，报销费用时另开往来资金收据，暂付款要经领导批准，有对方单位和个人收据，结算时应取得正式发票。代付款要附有关文件，造表列支金额或者领款人出具收条应有领款人签字或者盖章。010920130215n n2、支出报账单n n出纳向财政所记账会计报账时，应填写出纳向财政所记账会计报账时，应填写“ “支出报账单支出报账单” ”，连同，连同所附原始支出凭证交记账会计记账。经审核后双方签名认可。所附原始支出凭证交记账会计记账。经审核后双方签名认可。n n 支出报账单支出报账单n n支出类型：支出类型： 年年 月月 日日 明细项目明细项目明细项目明细项目金额金额金额金额支付方式支付方式支付方式支付方式原始凭证张数原始凭证张数原始凭证张数原始凭证张数报账会计签章：记账会计签章：010920130215n n支出类型填写：工资福利支出、商品和服务支出、支出类型填写：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助、资本性支出、经营支出、其他对个人和家庭补助、资本性支出、经营支出、其他支出、往来支出等。支出、往来支出等。n n支付方式填写：现金、银行存款或者财政直接支付支付方式填写：现金、银行存款或者财政直接支付n n明细项目填写：支出明细科目。如基本工资、津贴明细项目填写：支出明细科目。如基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴款、福利费；补贴、奖金、社会保险缴款、福利费；n n办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、劳务费、工会经费、招租赁费、会议费、培训费、劳务费、工会经费、招待费；待费；n n退休费、抚恤金、生活补助、救济金、医疗费、住退休费、抚恤金、生活补助、救济金、医疗费、住房公积金；房公积金；n n办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建、物资储备等。络购建、物资储备等。n n其他支出。其他支出。010920130215（四）现金日记账和银行存款日记账的登记四）现金日记账和银行存款日记账的登记n n1、现金日记账的登记、现金日记账的登记n n 现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证收、付款凭证（社区报账会计根据原始凭证）（社区报账会计根据原始凭证），逐，逐日逐笔顺序登记日逐笔顺序登记。每日收付款项逐笔登记完毕后，每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数账面的结余额，应分别计算现金收入和支出的合计数账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。对，借以检查每日现金收、支和结存情况。n n 社区报账会计每次报账后应将现金日记账与财政社区报账会计每次报账后应将现金日记账与财政所所记账会计记账会计记账会计记账会计核对现金总账余额，相符后将记账会计核对现金总账余额，相符后将记账会计编制的记账凭证号码按相应业务补记在现金日记账编制的记账凭证号码按相应业务补记在现金日记账上。上。010920130215请观察：上述现金日记账登记存在什么问题？010920130215n n2、银行存款日记账的登记、银行存款日记账的登记n n 银行存款日记账，应按各种存款分别设置。银行存款日银行存款日记账，应按各种存款分别设置。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证凭证（报账会计可根据原始凭证）（报账会计可根据原始凭证），逐日逐笔顺序登记，逐日逐笔顺序登记。每每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对账额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对账单逐笔核对。单逐笔核对。n n 社区报账会计每次报账后应将银行日记账与财政所社区报账会计每次报账后应将银行日记账与财政所记账记账记账记账会计会计会计会计核对银行存款总账余额，相符后将记账会计编制的记账核对银行存款总账余额，相符后将记账会计编制的记账凭证号码按相应业务补记在银行存款日记账上。如果几个社凭证号码按相应业务补记在银行存款日记账上。如果几个社区集中使用一个开户账号的，记账会计应及时与管理开户账区集中使用一个开户账号的，记账会计应及时与管理开户账号的总出纳核对银行存款发生额和余额。号的总出纳核对银行存款发生额和余额。n n 特别提醒（银行存款日记账与现金日记账的区别）：银特别提醒（银行存款日记账与现金日记账的区别）：银行存款日记账必须以每一个开户账号设置一本银行存款日记行存款日记账必须以每一个开户账号设置一本银行存款日记账，而一个单位只有一本现金日记账账，而一个单位只有一本现金日记账；银行存款日记账必须银行存款日记账必须按银行结算凭证逐笔登记，并写上银行结算凭证号码，以保按银行结算凭证逐笔登记，并写上银行结算凭证号码，以保证与银行对账单一致，而现金通过盘点对账证与银行对账单一致，而现金通过盘点对账；收付款业务发收付款业务发生后，银行存款日记账登记日期与银行对账单登记日期并不生后，银行存款日记账登记日期与银行对账单登记日期并不完全相同，而现金日记账一定登记实际收付款日期完全相同，而现金日记账一定登记实际收付款日期。010920130215请观察：上述银行存款日记账登记存在什么问题？010920130215n n3、日记账有关摘要栏的书写、日记账有关摘要栏的书写n n 一是要一是要抓住要点，准确表达抓住要点，准确表达。例如：例如：2 2月月2525日李刚日李刚借现金借现金500500元准备元准备出差，出差，摘要栏应写为摘要栏应写为“ “李刚借款李刚借款出差出差” ”，而不能为，而不能为“ “李刚借款李刚借款” ”，更不能为，更不能为“ “借款借款” ”。二是要二是要通通俗易懂，避免重复俗易懂，避免重复 。账簿上有金额账簿上有金额栏栏，就没有必要在，就没有必要在摘要栏再写金额，经济业务发生时间与摘要栏再写金额，经济业务发生时间与日记账登记日日记账登记日期期日期一致或者相近时，就没有必要再在摘要栏写日日期一致或者相近时，就没有必要再在摘要栏写日期。期。n n（1 1）收收入款项入款项摘要摘要栏栏的书写的书写n n一般应写明收何单位（人）什么性质款项。如：收某一般应写明收何单位（人）什么性质款项。如：收某单位（人）单位（人）欠欠款，收某人某期间押金；收某单位（人）款，收某人某期间押金；收某单位（人）某期间租金；收某单位（人）某期间租金；收某单位（人）赞助赞助款，收财政拨付某款，收财政拨付某月月公用公用经费等。经费等。010920130215n n（2 2）支付款项）支付款项摘要栏书写摘要栏书写n n 一般应写明付何单位（人）什么性质款项。如：张三从北一般应写明付何单位（人）什么性质款项。如：张三从北京出差后到财务部门报销差旅费，摘要可记录成：京出差后到财务部门报销差旅费，摘要可记录成：“ “张三报往张三报往返北京差旅费返北京差旅费” ”，指明了何人报销（张三），去何地方（北京），指明了何人报销（张三），去何地方（北京），业务性质是什么（差旅费），如果是与李四两人一同出差，业务性质是什么（差旅费），如果是与李四两人一同出差，摘要可写为摘要可写为“ “张三李四报往返北京差旅费张三李四报往返北京差旅费” ”。但如果是三人及。但如果是三人及以上人员一同出差，为简明扼要，可写成以上人员一同出差，为简明扼要，可写成“ “张三等张三等3 3人报往返人报往返北京差旅费北京差旅费” ”。又如：张三采购了一批办公用品，数量比较多，。又如：张三采购了一批办公用品，数量比较多，单位价值比较低，摘要可写成单位价值比较低，摘要可写成“ “张三购办公用品一批张三购办公用品一批” ”。如果。如果张三只采购了一种办公用品，比如张三只采购了一种办公用品，比如200200本笔记本，为了更清晰本笔记本，为了更清晰地反映业务内容，摘要可写成地反映业务内容，摘要可写成“ “张三购张三购200200本笔记本本笔记本” ”，如果采，如果采购的办公用品种类虽然比较多购的办公用品种类虽然比较多，但其中一种所占的金额比较但其中一种所占的金额比较大，例如，共采购三种办公用品大，例如，共采购三种办公用品，其中计算器其中计算器600600元，笔记本元，笔记本100100元，稿纸元，稿纸100100元，为了反映主要的内容，可将摘要写成元，为了反映主要的内容，可将摘要写成“ “张张三购计算器等办公用品三购计算器等办公用品” ”。因为采购计算器支出的。因为采购计算器支出的600600元占采元占采购总额的比例已经超过购总额的比例已经超过70%70%，能够反映出主要内容。，能够反映出主要内容。010920130215四、社区会计核算应注意的几个问题四、社区会计核算应注意的几个问题n n（一）不得随便调账（一）不得随便调账n n 在调查社区会计核算实务中，我们发现有些社区会计核算人在调查社区会计核算实务中，我们发现有些社区会计核算人员随便调账。如：更正会计差错不按规定方法；属于政策变化员随便调账。如：更正会计差错不按规定方法；属于政策变化需要调账不附文件依据；属于上级检查或者审计发现不规范会需要调账不附文件依据；属于上级检查或者审计发现不规范会计处理未附检查（审计）结论。有的记账会计不经批准随便核计处理未附检查（审计）结论。有的记账会计不经批准随便核销销“ “其他应收款其他应收款” ”；有的在；有的在“ “其他应付款其他应付款” ”上列收列支，年末上列收列支，年末将其余额转入将其余额转入“ “事业结余事业结余” ”，有的将，有的将“ “其他应付款其他应付款” ”直接冲减直接冲减“ “事业支出事业支出” ”。n n例：例：20092009年年1212月月3131日更正日更正20082008年年3 3月月3030日日1616号凭证：号凭证：n n借：其他应付款借：其他应付款-巡防费巡防费 16613 16613n n 事业结余事业结余 2547 2547n n 贷：事业支出贷：事业支出 19160 19160n n n n 010920130215n n正确调账方法如下：正确调账方法如下：n n1 1、年度内出现会计差错应按划线更正法（仅限于手工账）、红、年度内出现会计差错应按划线更正法（仅限于手工账）、红字更正法和补充登记法更正。字更正法和补充登记法更正。n n例：某社区职工报销差旅费例：某社区职工报销差旅费23002300元，出纳直接通过银行支付到其元，出纳直接通过银行支付到其信用卡账户。错误会计分录为：借：事业支出信用卡账户。错误会计分录为：借：事业支出 2300 2300贷：现金贷：现金 2300 2300 ，已记入总账和明细账，审核后发现应记入，已记入总账和明细账，审核后发现应记入“ “银行存款银行存款” ”，更正会计分录应为：，更正会计分录应为： n n（1 1）借：事业支出）借：事业支出-基本支出基本支出- -差旅费差旅费 -2300 -2300 n n 贷：现金贷：现金 -2300 -2300 n n 摘要栏写上：冲销某月某日第几号凭证摘要栏写上：冲销某月某日第几号凭证n n（2 2）借：事业支出）借：事业支出-基本支出基本支出-差旅费差旅费 2300 2300 n n 贷：银行存款贷：银行存款 2300 2300n n摘要栏写上：订正某月某日第几号凭证摘要栏写上：订正某月某日第几号凭证n n（2 2）记账后，如果使用科目未错，记账方向未错，如果金额多）记账后，如果使用科目未错，记账方向未错，如果金额多记了，则将多记金额编制一张红字金额（计算机上用负数）记记了，则将多记金额编制一张红字金额（计算机上用负数）记账凭证，摘要栏写上：冲销某月某日第几号凭证多记金额；如账凭证，摘要栏写上：冲销某月某日第几号凭证多记金额；如果金额少记了，则将少记金额编制一张蓝字金额（计算机上用果金额少记了，则将少记金额编制一张蓝字金额（计算机上用正数）记账凭证，摘要栏写上：补记某月某日第几号凭证少记正数）记账凭证，摘要栏写上：补记某月某日第几号凭证少记金额。金额。010920130215n n（2 2） 如果上年度账簿已结账，年初不能在上年度账上补记收支，可在本年度账簿上增设“上年收支调整”账户，核算调整上年收支事项，并附调账依据。n n 借 上年收支调整 贷n n 调增支出调增支出 调减支出调减支出n n 调减收入调减收入 调增收入调增收入n n 贷方余额贷方余额 借方余额借方余额n n 转入事业基金转入事业基金 转入事业基金转入事业基金n n注：年报列表时，应以调整后的报告年度收入、支出为准，不注：年报列表时，应以调整后的报告年度收入、支出为准，不能单独列一项能单独列一项“ “上年收支调整上年收支调整” ”。010920130215n n（二）不得将凭证、账簿和财务会计报告装订在一起（二）不得将凭证、账簿和财务会计报告装订在一起（二）不得将凭证、账簿和财务会计报告装订在一起（二）不得将凭证、账簿和财务会计报告装订在一起n n 在检查中，我们发现有的社区记账会计将凭证与报在检查中，我们发现有的社区记账会计将凭证与报表装订在一起，有的将账簿与报表装订在一起。必须表装订在一起，有的将账簿与报表装订在一起。必须分开装订。分开装订。n n（三）不得将不同时间、不同类型的业务编制一份记（三）不得将不同时间、不同类型的业务编制一份记（三）不得将不同时间、不同类型的业务编制一份记（三）不得将不同时间、不同类型的业务编制一份记账凭证账凭证账凭证账凭证n n 在检查中，我们发现有的记账会计将不同时间、不在检查中，我们发现有的记账会计将不同时间、不同类型的业务编制一份记账凭证，导致对应关系不明，同类型的业务编制一份记账凭证，导致对应关系不明，不利于审核检查。不利于审核检查。n n（四）不得过期补办有关签章手续（四）不得过期补办有关签章手续（四）不得过期补办有关签章手续（四）不得过期补办有关签章手续n n 在检查中，我们发现有的社区记账凭证无签章，账簿在检查中，我们发现有的社区记账凭证无签章，账簿装订后封面无单位和相关人员签章；财政会计报告上装订后封面无单位和相关人员签章；财政会计报告上无社区公章和负责人签名并盖章，财政所会计核算负无社区公章和负责人签名并盖章，财政所会计核算负责人无签名并盖章，有的甚至制表人也没有签名并盖责人无签名并盖章，有的甚至制表人也没有签名并盖章。检查提醒后，有的补盖章，也失去其应有的作用。章。检查提醒后，有的补盖章，也失去其应有的作用。010920130215n n（五）财务会计报告不得残缺不全（五）财务会计报告不得残缺不全（五）财务会计报告不得残缺不全（五）财务会计报告不得残缺不全n n 在检查中，我们发现有的社区年度决算时只编制一张事业支在检查中，我们发现有的社区年度决算时只编制一张事业支出明细表；有的用科目余额表替代资产负债表；有的未办理年出明细表；有的用科目余额表替代资产负债表；有的未办理年终结转就编制报表，如有的资产负债表在年报中还反映事业收终结转就编制报表，如有的资产负债表在年报中还反映事业收入、事业支出和事业结余。入、事业支出和事业结余。n n 按事业单位会计制度规定，年度财务会计报告应包括资产负按事业单位会计制度规定，年度财务会计报告应包括资产负债表，债表，收入支出总表、事业支出明细表、经营支出明细表、附收入支出总表、事业支出明细表、经营支出明细表、附表及会计报表附注表及会计报表附注和财务分析和财务分析等。附表是指根据财政部门或单等。附表是指根据财政部门或单位的要求编报的补充性报表，如非税收入征缴情况明细表、位的要求编报的补充性报表，如非税收入征缴情况明细表、往往来款项明细表、来款项明细表、基本数字表等。对于有专款收支业务的单位，基本数字表等。对于有专款收支业务的单位，应根据财政部门或主管部门的要求编报专项资金收支情况表。应根据财政部门或主管部门的要求编报专项资金收支情况表。n n 报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。项的说明和有关重要项目的明细资料。n n 财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。指标增减变动情况和原因的分析。010920130215授课结束授课结束 请提意见请提意见联系电话： 13707269016010920130215