预算资料讲解预算资料讲解如何正确的理解预算？如何正确的理解预算？凡事预则立，不立则废。凡事预则立，不立则废。预算是一种预测。它是对未来一段时间内收预算是一种预测。它是对未来一段时间内收支情况的预计，预算执行者可以根据预测到支情况的预计，预算执行者可以根据预测到的可能存在的问题、环境变化的趋势，采取的可能存在的问题、环境变化的趋势，采取措施预作准备，控制偏差，保证计划目标的措施预作准备，控制偏差，保证计划目标的实现。实现。预算是一种公司整体规划和动态控制的管理预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。可以减少公司的信息不对称，的计划安排。可以减少公司的信息不对称，让公司对运行情况的测评有个最基本的参照让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物。物。有了预算，公司少了很多有惊无险或有惊有有了预算，公司少了很多有惊无险或有惊有险的事情。险的事情。运筹帷幄运筹帷幄为何要全面推行预算？为何要全面推行预算？预算管理是财务管理的一个方面。预算管理是财务管理的一个方面。若想利润最大化，要么开源，要么截流。若想利润最大化，要么开源，要么截流。需要注意：预算是控制的预算，而不是压制的预需要注意：预算是控制的预算，而不是压制的预算，预算管理并不是纯粹的一味节约，而应该是算，预算管理并不是纯粹的一味节约，而应该是为了建立和保持企业的长期竞争优势采取的一种为了建立和保持企业的长期竞争优势采取的一种管理前移，对全局能赢的投入就是必要，这个投管理前移，对全局能赢的投入就是必要，这个投入在合适的期间就是必须的。换言之，花钱花的入在合适的期间就是必须的。换言之，花钱花的有意义，省钱省的有道理。有意义，省钱省的有道理。预算管理的功能目标预算管理的功能目标功功 能能表表 现现提高工作的计划性提高工作的计划性 将战略和规划具体化为能够执行的年度计划；将战略和规划具体化为能够执行的年度计划； 将年度计划具体化为数量化的方案；将年度计划具体化为数量化的方案； 为事项设定执行的时间和方式；为事项设定执行的时间和方式；激励内部组织和员工激励内部组织和员工 为内部组织设定努力的目标；为内部组织设定努力的目标； 提供业绩评价的框架和衡量的标准；提供业绩评价的框架和衡量的标准； 提前确定的预算考核发放；提前确定的预算考核发放；促进企业内部的协调促进企业内部的协调通过预算的编制，寻找部门协调的问题并处理它；通过预算的编制，寻找部门协调的问题并处理它；通过预算的编制，理解其他部门；通过预算的编制，理解其他部门； 没有协调的预算管理，可能导致预算冲突；没有协调的预算管理，可能导致预算冲突；企业有哪些需要预算企业有哪些需要预算? ? 经营预算经营预算（支出仅涉及一个年度内的）（支出仅涉及一个年度内的）收入预算收入预算（是指企业日常发生的各项活动的预算）（是指企业日常发生的各项活动的预算） 费用预算费用预算（是指为了开源节流、控制企业费用支出成本而做的（是指为了开源节流、控制企业费用支出成本而做的成本预算）成本预算） 损益预算损益预算（是以利润目标为出发点，将实现利润目标所涉及的（是以利润目标为出发点，将实现利润目标所涉及的经济资源取得及运用以货币的形式落实到详细计划之中，使之成经济资源取得及运用以货币的形式落实到详细计划之中，使之成为某个特定阶段经济管理者的计划目标）为某个特定阶段经济管理者的计划目标）资金收支预算资金收支预算（将预算期内可能发生的所有现金流入、流出项（将预算期内可能发生的所有现金流入、流出项目分类列入现金预算表内，以确定收支差异，采取适当财务对策目分类列入现金预算表内，以确定收支差异，采取适当财务对策的方法）的方法）当前事业部推行预算重点当前事业部推行预算重点 “千算万算不算成本是瞎算；千做万做不做成千算万算不算成本是瞎算；千做万做不做成本是白做本是白做”事业部机关各部门费用预算事业部机关各部门费用预算（事业部领导、综合管（事业部领导、综合管理部、财务管理部、市场开发部、工程管理部、纪检审计理部、财务管理部、市场开发部、工程管理部、纪检审计部）部）事业部所属区域分公司机关费用预算事业部所属区域分公司机关费用预算（湖北分公司、（湖北分公司、西安分公司、天津分公司、安徽分公司、四川分公司、中西安分公司、天津分公司、安徽分公司、四川分公司、中南分公司、深圳分公司）南分公司、深圳分公司）费用预算费用预算费用预算是指为了开源节流、控制企业费用支出成费用预算是指为了开源节流、控制企业费用支出成 本而做的预算。一般事先做好预算，然后严格执行，本而做的预算。一般事先做好预算，然后严格执行，如果有超出，则需要特别的流程审批。事后对预算和如果有超出，则需要特别的流程审批。事后对预算和执行情况进行对比研究分析，为下一预算期间做好准执行情况进行对比研究分析，为下一预算期间做好准备。备。 好的费用预算必须有一套良好的系统支撑，提供预算好的费用预算必须有一套良好的系统支撑，提供预算编制、审批、费用审批过程中进行控制、事后的报表编制、审批、费用审批过程中进行控制、事后的报表分析、支持松紧预算，特殊流程审批等等。分析、支持松紧预算，特殊流程审批等等。 费用预算的编制方法费用预算的编制方法静态预算静态预算 又称固定预算，是不考虑业务量变化又称固定预算，是不考虑业务量变化对预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预对预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算。算。（适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的单位）（适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的单位）弹性预算弹性预算 又称变动预算，是一种具有伸缩性的、又称变动预算，是一种具有伸缩性的、能够适用于一系列业务量变化的预算。能够适用于一系列业务量变化的预算。（适用于业务（适用于业务量大、成本多为变动成本的单位）量大、成本多为变动成本的单位）零基预算零基预算 要求预算编制的前提是从计划起点开要求预算编制的前提是从计划起点开始。始。（故称为（故称为“零基零基”）增量预算增量预算 是以基期收入和成本费用为基础，结是以基期收入和成本费用为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的的措施，合预算期业务量水平及有关降低成本的的措施，通过调整有关原有费用项目及预算额而编制预算通过调整有关原有费用项目及预算额而编制预算的方法。的方法。（适用于当前事业部预算编制）（适用于当前事业部预算编制）各项费用的划分各项费用的划分 可控费用可控费用 （可以通过良好的运作而向有利的方面发展（可以通过良好的运作而向有利的方面发展的那些费用的那些费用 比如比如: :业务招待费、差旅费、办公费等）业务招待费、差旅费、办公费等） 不可控费用不可控费用 （相对可控费用来说，在年度比较固定（相对可控费用来说，在年度比较固定的费用，比如：折旧费、职工薪酬等）的费用，比如：折旧费、职工薪酬等） 需要注意的是：需要注意的是：所谓的可控和不可控只是在一所谓的可控和不可控只是在一个特定范围的概念，比如，机器设备的折旧是不个特定范围的概念，比如，机器设备的折旧是不可控的，但是是否购买机器设备却是可控的，那可控的，但是是否购买机器设备却是可控的，那折旧也就可控制了。职工的薪酬是不可控的，但折旧也就可控制了。职工的薪酬是不可控的，但职工人数是否变动是可控的，那薪酬也就可控制职工人数是否变动是可控的，那薪酬也就可控制了。了。费用预算编制的原则及流程费用预算编制的原则及流程费用预算是一项综合性预算，它的编制原则一定费用预算是一项综合性预算，它的编制原则一定要遵循成本效益原则，充分体现从严、从紧，处要遵循成本效益原则，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。为了加强对费用的预算管理，各项费用计划应按为了加强对费用的预算管理，各项费用计划应按归口分级管理的原则，先由归口管理部门编制预归口分级管理的原则，先由归口管理部门编制预算，交由财务部门，财务部根据历史和业务分析，算，交由财务部门，财务部根据历史和业务分析，会同各部门进行调整并汇总，再由预算委员会审会同各部门进行调整并汇总，再由预算委员会审核平衡，下发至各预算单位，作为年度预算考核核平衡，下发至各预算单位，作为年度预算考核标准。标准。如何进行费用编制（分项预算）如何进行费用编制（分项预算）项项 目目指标说明及协助部门指标说明及协助部门 职工工资职工工资劳资部门负责编制，根据在岗人员及公司的承包指标，预测机关职工工资劳资部门负责编制，根据在岗人员及公司的承包指标，预测机关职工工资总额总额, ,各部门根据员工人数及工资标准进行套算。各部门根据员工人数及工资标准进行套算。 职工福利费职工福利费包括困难补助、独生子女费、医疗费、食堂支出等；综合办公室协助，列包括困难补助、独生子女费、医疗费、食堂支出等；综合办公室协助，列明细；明细； 工会经费工会经费工资总额的工资总额的2%2%（各部门自行编制）（各部门自行编制） 社会保险费社会保险费劳资部门编制，需考虑明年下半年基数调整，列明细。各部门根据员工人劳资部门编制，需考虑明年下半年基数调整，列明细。各部门根据员工人数及标准进行套算数及标准进行套算 住房公积金住房公积金劳资部门提供，各职能部门根据劳资提供标准进行编制劳资部门提供，各职能部门根据劳资提供标准进行编制 其他薪酬（高管交通其他薪酬（高管交通意外保险，意外伤意外保险，意外伤害保险）害保险）各职能部门自行编制，需列明细各职能部门自行编制，需列明细如何进行费用编制（分项预算）如何进行费用编制（分项预算） 劳动保护费劳动保护费财务部门预测，并按实际发生分摊至各部门财务部门预测，并按实际发生分摊至各部门( (劳动保护费是指确因工劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出, ,是物质而不是现金是物质而不是现金) )。 折旧费（固定资产）折旧费（固定资产）财务部门预测，并按实际发生分摊至各部门财务部门预测，并按实际发生分摊至各部门无形资产摊销无形资产摊销财务部门预测，并按实际发生分摊至各部门财务部门预测，并按实际发生分摊至各部门 修理费（小车、设备）修理费（小车、设备）根据新购设备计划、老设备来计算，由综合办进行编制根据新购设备计划、老设备来计算，由综合办进行编制 物料消耗（纸杯、垃圾物料消耗（纸杯、垃圾袋等耗材）袋等耗材）各职能部门提供耗材需求，综合办负责编制，按零用分摊至各部各职能部门提供耗材需求，综合办负责编制，按零用分摊至各部门门（物料消耗一般指不能重复利用的东西，购买硬盘（物料消耗一般指不能重复利用的东西，购买硬盘, ,光盘光盘, ,软盘等电软盘等电脑用品脑用品, ,以及插座等维修零件以及插座等维修零件 ） 低值易耗品摊销低值易耗品摊销为维护正常生产所耗用的机物料，财务部门预测为维护正常生产所耗用的机物料，财务部门预测办公费办公费日常办公费日常办公费 通信费，由综合办根据各部门座机费用、移动通信费用标准核通信费，由综合办根据各部门座机费用、移动通信费用标准核定，并具体分摊至各部门；办公用品、书刊杂志费用、邮寄费，定，并具体分摊至各部门；办公用品、书刊杂志费用、邮寄费，各部门上报本年采购计划，综合办进行预算编制，按领用分摊各部门上报本年采购计划，综合办进行预算编制，按领用分摊至各部门。会务费由各职能部门根据工作安排上报会议计划至各部门。会务费由各职能部门根据工作安排上报会议计划（包括会议内容、参加人数、开会天数、费用）。（包括会议内容、参加人数、开会天数、费用）。邮电通讯费邮电通讯费书刊资料费书刊资料费会务费会务费如何进行费用编制（分项预算）如何进行费用编制（分项预算）差旅费差旅费各部门出差各部门出差费用费用其中出差费用由各职能部门编制，包括部门人员出差住宿费、出差补其中出差费用由各职能部门编制，包括部门人员出差住宿费、出差补助、车票等费用；交通费和会务费由综合办负责编制，包括油料、养助、车票等费用；交通费和会务费由综合办负责编制，包括油料、养路费等。路费等。养路费及年养路费及年审会审会过路停车费过路停车费油料费、台油料费、台班费班费 水电暖费水电暖费由综合办负责进行编制，冬季取暖夏天防暑空调费用要考虑由综合办负责进行编制，冬季取暖夏天防暑空调费用要考虑 财产保险费财产保险费由综合办负责编制，主要包括车辆保险由综合办负责编制，主要包括车辆保险 排污绿化费排污绿化费 税税 金金由财务部门预测，主要包括车船使用税、印花税由财务部门预测，主要包括车船使用税、印花税 业务招待费业务招待费各职能部门编制各职能部门编制（此项费用注意节俭）（此项费用注意节俭）开发费开发费由市场部根据事业部下发文件，对本年开发费用进行预算编制，包括由市场部根据事业部下发文件，对本年开发费用进行预算编制，包括开发过程中招待费、差旅费、开发奖励等开发过程中招待费、差旅费、开发奖励等房租及物业费房租及物业费 其他费用其他费用由各部门自行进行编制，对于此部分费用，要作大致归类由各部门自行进行编制，对于此部分费用，要作大致归类如何对实际发生费用进行分析控制如何对实际发生费用进行分析控制费用项目与年度预算进度比较费用项目与年度预算进度比较 费用项目与滚动月度预算进行比较费用项目与滚动月度预算进行比较费用项目占总费用的百分比情况对比费用项目占总费用的百分比情况对比（与预算、与年度（与预算、与年度预算或月度预算的占比数）预算或月度预算的占比数） 如果有行业资料的话，可以和同行业相关水平比较，如果有行业资料的话，可以和同行业相关水平比较，事实上，费用中占比最大的是职工薪酬与固定资产折事实上，费用中占比最大的是职工薪酬与固定资产折旧。这两块费用都是相对固定的，在年初预算大体定旧。这两块费用都是相对固定的，在年初预算大体定下人数及固定资产规模后，不太会随着收入的变化而下人数及固定资产规模后，不太会随着收入的变化而波动。对于随收入变化而波动的，主要是业务招待费、波动。对于随收入变化而波动的，主要是业务招待费、差旅费等，一般并没有特定的比例关系。这应由相关差旅费等，一般并没有特定的比例关系。这应由相关费用发生部门提出相关说明，进行部门费用比较才行。费用发生部门提出相关说明，进行部门费用比较才行。如何对预算执行情况进行考核如何对预算执行情况进行考核预算是考核工作效率、工作质量的标准。预算是预算是考核工作效率、工作质量的标准。预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。定工作成效，分析差异改进工作。 公司推行预算多年，但执行效果欠佳。公司推行预算多年，但执行效果欠佳。如何如何避免雷声大雨点小、虎头蛇尾的现象避免雷声大雨点小、虎头蛇尾的现象将预算执行情况与绩效考核挂钩。将预算执行情况与绩效考核挂钩。如何积极如何积极有效的考核预算有效的考核预算。（预算委员会负责对各机构预算执。（预算委员会负责对各机构预算执行情况进行考核，并将考核结果直接与薪酬奖罚挂钩、以行情况进行考核，并将考核结果直接与薪酬奖罚挂钩、以得分形式进入绩效得分）得分形式进入绩效得分）需要注意的问题需要注意的问题没有同收入预测挂钩，就不清楚究竟预计能有多没有同收入预测挂钩，就不清楚究竟预计能有多少的钱可以花，而是只知道自己需要花多少钱。少的钱可以花，而是只知道自己需要花多少钱。以收定支原则以收定支原则根据建安企业的特点，各单位的预算编制要以可根据建安企业的特点，各单位的预算编制要以可控成本为主要内容，使编制的预算具有可操作性。控成本为主要内容，使编制的预算具有可操作性。可控性原则可控性原则为了便于工作开展，一般在历史水平上采取宁多为了便于工作开展，一般在历史水平上采取宁多勿少的原则，没有仔细分析真正的费用需求。勿少的原则，没有仔细分析真正的费用需求。 真实性原则真实性原则下一年度各单位需提供下一年度各单位需提供需要什么（根据上一年度预算编制及预算控制情需要什么（根据上一年度预算编制及预算控制情况，结合本年经营规模需求，编制费用预算）况，结合本年经营规模需求，编制费用预算）为何需要（对可控费用中变化较大的科目，作出为何需要（对可控费用中变化较大的科目，作出详细说明）详细说明）结束语结束语 “千斤重担大家挑，人人头上有指标千斤重担大家挑，人人头上有指标”，预算是，预算是全员预算，不是某一个部门、某一个人的工作；预全员预算，不是某一个部门、某一个人的工作；预算不是简单的收支预计或仅把预算看作财务数字金算不是简单的收支预计或仅把预算看作财务数字金额方面的反映，预算是一种资源分配，对计划投入额方面的反映，预算是一种资源分配，对计划投入安排的详细说明。通过预算的编制，使单位领导人、安排的详细说明。通过预算的编制，使单位领导人、全体职工明确经营目标，工作有方向。全体职工明确经营目标，工作有方向。 相对整个财务管理，预算管理是个锦上添花的过相对整个财务管理，预算管理是个锦上添花的过程，如何做好这一过程，是我们在座各位今后需要程，如何做好这一过程，是我们在座各位今后需要认真思考和研究的重要课题！认真思考和研究的重要课题！ 感谢大家支持感谢大家支持