第六章第六章支付结算业务的核算支付结算业务的核算v第一节第一节支付结算概述支付结算概述v第二节第二节支票业务的核算支票业务的核算v第三节第三节银行本票业务的核算银行本票业务的核算v第四节第四节银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算v第五节第五节商业汇票与贴现业务的核算商业汇票与贴现业务的核算v第六节第六节汇兑业务的核算汇兑业务的核算v第七节第七节委托收款和托收承付业务的核算委托收款和托收承付业务的核算v第八节第八节银行卡业务银行卡业务第一节第一节支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念（一）概念（一）概念支支付付结结算算是是指指单单位位、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中使使用用票票据据和和各各种种结结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（二）形式（二）形式支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。现现金金结结算算是是收收付付款款双双方方直直接接使使用用现现金金收收付付款款项项的的货货币币收收付付行行为。为。转转账账结结算算是是指指通通过过银银行行将将款款项项从从付付款款人人存存款款账账户户划划转转到到收收款款人存款账户的货币收付行为。人存款账户的货币收付行为。（三）银行转账结算作用：u一是可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通。u二是有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。u三是可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。二、支付结算的原则支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。v恪守信用，履约付款v谁的钱入谁的账，由谁支配v银行不垫款三、支付结算的基本要求vP104四、支付结算的种类按货币支付方式转账结算现金结算汇兑托收承付委托收款汇票本票支票银行卡结算方式业务结算方式业务票据结算业务票据结算业务五、票据的概念和分类票据是指出票人依照法律规定签发的，承诺无条件支付或委托他人无条件支付确定金额的有价证券。票据是一种书面凭证，是由中国人民银行审定和制定的印钞厂印刷，需按规定要求填写。票据汇票本票支票银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票不定额本票定额本票现金支票转账支票普通支票六、票据上的权利（一）票据关系人v票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责任的当事人。v它主要包括出票人、付款人和收款人及背书人、承兑人、持票人等。v出票人、付款人和收款人是票据的基本关系人。 v出票人是开立票据并交付给他人的人。 出票人应是独立的法人或有一定行为能力的个人。由谁出票，主要依据票据的性质和付款方式而定。 例如，支票是由付款人出票；在银行汇票和银行本票中，是由银行出票；而在商业汇票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。v付付款款人人是是根根据据出出票票人人的的命命令令或或委委托托，向向收收款人、持票人支付票款的人。款人、持票人支付票款的人。 如如在在支支票票中中，开开出出该该支支票票单单位位的的开开户户银银行行为为付付款款人人；在在汇汇票票中中，一一般般以以承承兑兑人人为为付付款款人人；在本票中，出票人即是付款人。在本票中，出票人即是付款人。v收收款款人人是是票票据据中中指指定定的的收收取取票票款款的的人人。收收款人可以凭票取款也可以背书转让他人。款人可以凭票取款也可以背书转让他人。v背书人是收款人或持票人在接到票据后，经过背背书人是收款人或持票人在接到票据后，经过背书，将票据转给他人的人书，将票据转给他人的人。v而从背书人手中接受票据的人，即票据的受让人被而从背书人手中接受票据的人，即票据的受让人被称为称为被背书人被背书人。v背书人既然在票据上背书签字，就要对票据负责，背书人既然在票据上背书签字，就要对票据负责，将票据授让给被背书人。被背书人在票据上再加背将票据授让给被背书人。被背书人在票据上再加背书而转让，则成为书而转让，则成为第二背书人第二背书人。新的受让人成为第。新的受让人成为第二被背书人。依次类推，二被背书人。依次类推，票据可以连续转让票据可以连续转让。v承兑人是远期票据到期前，票据的付款人接受出票人的委托，在票据上签章确认付款责任的人。v承兑人在票据到期时按出票人的指示对正当持票人承担支付票款的义务。v票据承兑前出票人是主债务人，而承兑后出票人居于从属债务人的地位，承兑人则成为主债务人。v持票人是持有票据的人。持票人可以是收款人、被背书人或其他人(出票人除外)。（二）票据行为（二）票据行为1、出票、出票v概念：概念：出票是指出票人签发票据并将其交付出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。给收款人的票据行为。v工作：工作：一是签发票据，即出票人按一定的票据原因一是签发票据，即出票人按一定的票据原因和有关规定开出票据和有关规定开出票据二是交付票据，即将票据交付给收款人。二是交付票据，即将票据交付给收款人。要求：要求：出出票票必必须须有有原原因因，如如债债权权债债务务关关系系，取取得得票票据必须给付对价。据必须给付对价。在票据上记载的事项必须符合法律规定。在票据上记载的事项必须符合法律规定。v票票据据金金额额要要用用中中文文大大写写和和数数码码同同时时记记载载，二二者必须一致，二者不一致的，票据无效。者必须一致，二者不一致的，票据无效。v票票据据金金额额、出出票票日日期期、收收款款人人名名称称不不得得更更改改，更更改改的的票票据据无无效效。对对票票据据上上的的其其他他记记载载事事项项，原原记记载载人人可可以以更更改改，更更改改时时应应当当由由原原记记载载人人签章证明。签章证明。2、背书、背书v概概念念：背背书书是是以以转转让让票票据据或或其其他他目目的的，在在票票据据背背面面或或粘粘单单上上记记载载有有关关事事项项并并签签章章的的票票据据行为。行为。v工作工作一一是是记记载载：被被背背书书人人名名称称、背背书书人人签签章章、背背书日期。书日期。二是交付票据。二是交付票据。v种种类类：有有转转让让背背书书、委委托托收收款款背背书书和和质质押押背背书三种。书三种。v效效力力：权权利利转转移移效效力力；权权利利证证明明效效力力；权权利利担保效力担保效力要求要求：v背书必须连续背书必须连续v背背书书不不得得附附有有条条件件，背背书书所所附附条条件件无无效效，但但不影响背书的法律效力不影响背书的法律效力v不能不能进行部分背书进行部分背书v票票据据可可以以在在规规定定使使用用的的地地域域范范围围内内背背书书转转让让，但但填填明明“现现金金”字字样样的的银银行行汇汇票票、银银行行本本票票和用于支取现金的支票不得背书转让。和用于支取现金的支票不得背书转让。v持持票票人人委委托托银银行行收收款款或或以以票票据据质质押押的的，还还应应在在背背书书人人栏栏记记载载“委委托托收收款款”或或“质质押押”字字样。样。v票票据据出出票票人人在在票票据据正正面面记记载载“不不得得转转让让”的的，不不得得转转让让；其其直直接接后后手手再再背背书书转转让让的的，出出票票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任；人对其直接后手的被背书人不承担保证责任；v票票据据背背书书人人在在票票据据背背面面背背书书人人栏栏记记载载“不不得得转转让让”字字样样的的，其其后后手手再再背背书书转转让让的的，原原背背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。书人对其后手的被背书人不承担保证责任。v票票据据被被拒拒绝绝承承兑兑、拒拒绝绝付付款款或或超超过过付付款款提提示示期期限限的的，不不得得背背书书转转让让；背背书书转转让让的的，背背书书人应当承担票据责任。人应当承担票据责任。3、承兑、承兑v概概念念：承承兑兑是是指指票票据据付付款款人人按按照照票票据据载载明明事事项项，对对票票据据金金额额在在票票面面上上作作出出表表示示承承诺诺付付款款的的文文字字记记载载及及签签章章的的一一种种票票据据行行为为。承承兑兑是是汇票特有的票据行为。汇票特有的票据行为。v效力：效力：使持票人的付款请求权得以落实；使持票人的付款请求权得以落实；票票据据承承兑兑后后，承承兑兑人人作作为为付付款款人人，成成为为票票据据的主债务人，到期负无条件付款责任。的主债务人，到期负无条件付款责任。工作工作v一一是是记记载载：在在正正面面作作“承承兑兑”记记载载、承承兑兑人人签章、承兑日期。签章、承兑日期。v二是交付票据给持票申请人。二是交付票据给持票申请人。要求要求v不得附条件承兑不得附条件承兑v不得部分承兑不得部分承兑4、保证、保证v概念概念保保证证是是指指票票据据债债务务人人以以外外的的他他人人，为为票票据据的的某某个个特特定定债债务务人人履履行行票票据据债债务务提提供供担担保保而而在在票票据据上上所所为为的的票票据据行行为为。票票据据的的保保证证适适用用于于汇票和本票。汇票和本票。工作工作v一一是是记记载载：“保保证证”字字样样、保保证证人人签签章章、保保证人名称住所、被保证人名称、日期。证人名称住所、被保证人名称、日期。v二是交付票据给被保证人。二是交付票据给被保证人。要求要求v不得附条件保证不得附条件保证v保证人为二人以上的，保证人负连带责任保证人为二人以上的，保证人负连带责任5、付款、付款概念概念v付付款款是是指指票票据据的的付付款款人人或或承承兑兑人人向向持持票票人人支支付付票票款款的行为。的行为。效力效力v付付款款人人付付款款，票票据据上上所所记记载载的的债债权权债债务务关关系系即即告告终终止和消失；票据上的一切债务人均解除责任止和消失；票据上的一切债务人均解除责任程序程序：持票人提示票据，请求付款；持票人提示票据，请求付款；付款人付款付款人付款要求要求v付款人按规定履行付款义务；付款人按规定履行付款义务；v付付款款人人对对票票据据的的审审查查：要要素素齐齐全全合合规规；背背书连续书连续v付款后要缴回票据付款后要缴回票据票据债务人对票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款下列情况的持票人可以拒绝付款：v 对对不不履履行行约约定定义义务务的的与与自自己己有有直直接接债债权权债债务务关关系系的持票人；的持票人；v 以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的持票人；以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的持票人；v 对对明明知知有有欺欺诈诈、偷偷盗盗或或胁胁迫迫等等情情形形，出出于于恶恶意意取取得票据的持票人；得票据的持票人；v 明明知知债债务务人人与与出出票票人人或或持持票票人人的的前前手手之之间间存存在在抗抗辩事由而取得票据的持票人；辩事由而取得票据的持票人；v 因因重重大大过过失失取取得得不不符符合合票票据据法法规规定定的的票票据据的的持票人；持票人；v 对取得背书不连续票据的持票人；对取得背书不连续票据的持票人；v 符合票据法规定的其他抗辩事由。符合票据法规定的其他抗辩事由。v6、提示付款v票据的收款人或持票人必须按规定的期限向票据的收款人或持票人必须按规定的期限向付款人或承兑人提示付款。付款人或承兑人提示付款。v商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，仍可向承兑人请求付款，但丧失对其前手的仍可向承兑人请求付款，但丧失对其前手的追索权。追索权。v银行汇票、银行本票的持票人超过规定期限银行汇票、银行本票的持票人超过规定期限提示付款的，仍可向出票人请求付款，但丧提示付款的，仍可向出票人请求付款，但丧失对出票人以外的前手的追索权。失对出票人以外的前手的追索权。7 7、追索、追索v概念概念 是是指指票票据据的的持持有有人人在在遭遭到到拒拒付付时时，向向其其前前手手背背书书人人或出票人索取票款的一种票据行为。或出票人索取票款的一种票据行为。 v效力效力 是是对对付付款款请请求求权权的的一一种种补补充充，在在持持票票人人不不获获付付款款时时，可以得到应有的补偿。可以得到应有的补偿。v前提前提 票票据据在在到到期期前前不不获获承承兑兑；到到期期不不获获付付款款；其其它它法法定原因（付款人死亡、破产等）定原因（付款人死亡、破产等） 必必须须保保全全票票据据权权利利的的手手续续（如如在在法法定定期期限限内内提提示示；作成拒付证明）作成拒付证明）v程序程序33日内，发出追索通知，确定追索对象；日内，发出追索通知，确定追索对象； 受领追索费用（票据金额、利息、费用）受领追索费用（票据金额、利息、费用）v要求要求所有债务人对持票人负连带责任；所有债务人对持票人负连带责任；被被追追索索人人清清偿偿票票款款后后，与与持持票票人人享享有有同同一一权权利，可向其前手行使追索权。利，可向其前手行使追索权。（三）关于票据挂失止付的规定(1)v已承兑的商业汇票、支票可以挂失止付。已承兑的商业汇票、支票可以挂失止付。v填填明明“现现金金”字字样样和和代代理理付付款款人人的的银银行行汇汇票票以以及及填填明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票丧丧失失，可可以以由由失失票票人人通通知知付付款款人人或或代代理理付付款款人人挂挂失失止止付。付。 未未填填明明“现现金金”字字样样和和代代理理付付款款人人的的银银行行汇汇票票以以及及未未填填明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票丧丧失失，不得不得挂失止付。挂失止付。(2)(2)允允许许挂挂失失止止付付的的票票据据丧丧失失，失失票票人人需需要要挂挂失失止止付付的的，应填写应填写挂失止付通知书挂失止付通知书并签章。并签章。 付付款款人人或或代代理理付付款款人人收收到到挂挂失失止止付付通通知知书书后后，查查明明挂失票据确未付款时，应立即暂停支付。挂失票据确未付款时，应立即暂停支付。 付付款款人人或或代代理理付付款款人人自自收收到到挂挂失失止止付付通通知知书书之之日日起起1212日日内内没没有有收收到到人人民民法法院院的的止止付付通通知知书书的的，自自第第1313日日起起，持持票票人人提提示示付付款款并并依依法法向向持持票票人人付付款款的的，不不再承任责任。再承任责任。 v(3)(3)付付款款人人或或代代理理付付款款人人在在收收到到挂挂失失止止付付通通知知书书之之前前，已已经经向向持持票票人人付付款款的的，不不再再承承担担责责任任。但但付付款款人人或或代代理理付付款款人人以以恶恶意意或或重重大大过过失付款的除外。失付款的除外。第二节支票业务的核算一、支票的概念、种类及适用范围一、支票的概念、种类及适用范围v1 1、概念、概念 支支票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给收款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。v2 2、种类、种类 支支票票可可分分为为现现金金支支票票、转转账账支支票票和和普普通通支支票。票。v现金支票：现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。现金支票只能用于支取现金。v转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。转账支票只能用于转账。v普通支票：普通支票：支票上支票上未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。金。在实践中，在实践中，我国我国一直采用的是现金支票和转账支票，一直采用的是现金支票和转账支票，没有普通支票没有普通支票。v现金支票和现金支票和转账支票转账支票的填写的填写:v1、出票的日期出票的日期(大写大写)：数字规定必须大写，数字大写的写：数字规定必须大写，数字大写的写法是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。法是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。(1)壹月贰月前零字必写壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面前面多写了多写了“零零”字也认可，如零壹拾月字也认可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必写壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾及壹拾X日日(前面多写了前面多写了“零零”字也认可，如零壹拾伍日，下字也认可，如零壹拾伍日，下同同)，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。v2、人民币、人民币(大写大写)：大写数字的写法是：零、壹、贰、叁、：大写数字的写法是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。(1)、279，546.26贰拾柒万玖仟伍佰肆拾陆元贰角陆贰拾柒万玖仟伍佰肆拾陆元贰角陆分。分。(2)、7，560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时此时“陆拾元零叁角壹分陆拾元零叁角壹分”“零零”字可写可不写字可写可不写.(3)、532.00伍佰叁拾贰元正伍佰叁拾贰元正“正正”写为写为“整整”字也可以。字也可以。不能写为不能写为“零角零分零角零分”(4)、425.03肆佰贰拾伍元零叁分肆佰贰拾伍元零叁分(5)、325.20叁佰贰拾伍元贰角。叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加角字后面可加“整整“字，但不能写字，但不能写“零分零分”，比较特殊。，比较特殊。v3 3、适用范围、适用范围 （1 1）付款人主动付款。既可签发给收款人，）付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。也可签发给开户行委托付款。 （2 2）主要用于同城票据交换范围内使用）主要用于同城票据交换范围内使用 （3 3）开户的客户）开户的客户 （4 4）无金额起点限制，支付确定的结算款）无金额起点限制，支付确定的结算款项项二、基本规定v1 1、单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的的各各种种款款项结算，均可以使用支票。项结算，均可以使用支票。v2 2、支支票票的的出出票票人人为为在在经经中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支行行批批准准办办理理支支票票业业务务的的银银行行机机构构开开立立可可以以使用支票的存款账户的单位和个人。使用支票的存款账户的单位和个人。v3 3、签签发发支支票票必必须须记记载载的的事事项项有有：表表明明“支支票票”的的字字样样；无无条条件件支支付付的的委委托托；确确定定的的金金额额；付付款款人人名名称称；出出票票日日期期；出出票票人人签签章章。支支票票的的付付款款行行为为支支票票上上记记载的出票人开户银行载的出票人开户银行。v4 4、支支票票的的金金额额、签签发发日日期期和和收收款款人人名名称称不不得得更更改改，其其他他内内容容如如有有更更改改，必必须须由由出出票票人人加加盖盖银银行行的的印印鉴鉴证明。证明。 v5 5、支支票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起1010天天，到到期期日日遇遇例例假假日日顺顺延延。超超过过提提示示付付款款期期限限的的，付付款款人人可可以以不不予付款，但出票人仍应当承担支付票款的责任。予付款，但出票人仍应当承担支付票款的责任。v6 6、出出票票人人签签发发空空头头支支票票、签签章章与与预预留留银银行行印印章章不不符符的的支支票票和和支支付付密密码码错错误误的的支支票票，银银行行应应予予以以退退票票，并并按按票票面面金金额额处处以以5 5但但不不低低于于 1 1 000000元元的的罚罚款款，持持票票人人有有权权要要求求出出票票人人赔赔偿偿支票金额支票金额 2 2的赔偿金。的赔偿金。v7 7、支支票票可可以以在在同同一一票票据据交交换换区区域域内内背背书书转转让让，但但用于支取现金的支票不能背书转让用于支取现金的支票不能背书转让。三、支票出售的核算v银行出售未使用的支票时，由存款人银行出售未使用的支票时，由存款人填写重填写重要空白凭证领用单要空白凭证领用单，加盖预留银行印鉴。银，加盖预留银行印鉴。银行经审核，收取手续费和工本费，会计分录行经审核，收取手续费和工本费，会计分录为：为：借：活期存款借：活期存款领购人户领购人户或库存现金或库存现金贷：业务支出贷：业务支出工本费工本费手续费收入手续费收入v同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明领用日期、存款人名称、支票起讫号码，注明领用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。以备核查。v银行出售支票，原则上每次每个帐户只能购银行出售支票，原则上每次每个帐户只能购买一本，业务量大的可适当放宽买一本，业务量大的可适当放宽。出售的支。出售的支票应加盖本行行名和存款人账号，单位销户票应加盖本行行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支票交回银行。时应将未用完的空白支票交回银行。四、支票的核算手续（转账支票）v持票人提交支票时，应填写持票人提交支票时，应填写进账单进账单一并交给一并交给银行。银行。v支票的核算分两种情况支票的核算分两种情况收付款人在同一行处开户收付款人在同一行处开户收付款人不在同一行处开户收付款人不在同一行处开户v（一）收付款人在（一）收付款人在同一银行同一银行开户开户v1.1.银行受理银行受理持票人持票人送交支票的处理手续送交支票的处理手续 借：活期存款借：活期存款出票人出票人户（支票）（支票） 贷：活期存款：活期存款持票人持票人户（进账单第二联）（进账单第二联） 进账单第一第一联加盖加盖转讫章作收章作收账通知交通知交给持票人持票人 v2.2.银行受理银行受理出票人出票人送交支票的处理手续送交支票的处理手续 出出票票人人送送来来的的支支票票和和三三联联进进账账单单时时，经经审审查查无无误误后后，支支票作借方传票，进账单第二联作贷方传票，办理转账。票作借方传票，进账单第二联作贷方传票，办理转账。 进进账账单单第第一一联联加加盖盖转转讫讫章章作作回回单单交交给给出出票票人人，进进账账单单第第三联加盖转讫章作收账通知交给收款人。三联加盖转讫章作收账通知交给收款人。收付款双方办理转账处理手续相同（二）收付款人（二）收付款人不在同一银行不在同一银行开户开户 出票人出票人收款人（持票人）收款人（持票人）出票人开户行出票人开户行收款人（开户行）收款人（开户行） 送送存存支支票票银行往来清算银行往来清算1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行受理持票人送交支票的处理出票出票交换支票交换支票收收款款入入帐帐划划款款持票人提交支票和二持票人提交支票和二联进账单持票人开持票人开户行的行的处理手理手续 借：待清算票据款借：待清算票据款项 贷： 活期活期存款存款持票人持票人户（进帐单进帐单2 2）进账单进账单1 1加盖转讫章交持票人。加盖转讫章交持票人。出票人开户行的处理手续出票人开户行的处理手续 借：活期存款借：活期存款出票人户（支票）出票人户（支票） 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出出 票票 人人出票人开户行出票人开户行收款人开户行收款人开户行 收收 款款 人人出出票票委委托托付付款款 提出交换提出交换 清算资金清算资金收收妥妥入入帐帐v出票人提交支票和三联进账单出票人提交支票和三联进账单v进账单进账单1作为回单交给出票人作为回单交给出票人进账单进账单2和进账单和进账单3交给收款人开户行，收款交给收款人开户行，收款人开户行将进账单人开户行将进账单2作为贷方传票，进账单作为贷方传票，进账单3作收账通知交给收款人。作收账通知交给收款人。v会计分录同持票人开户银行受理支票会计分录同持票人开户银行受理支票一致一致。vP148习题习题第三节银行本票业务的核算一、银行本票的概念一、银行本票的概念、种类、适用范围及特点、种类、适用范围及特点v1 1、概念、概念银银行行本本票票是是银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v2 2、种类、种类又分为又分为定额银行本票定额银行本票和和不定额银行本票不定额银行本票两种。两种。定定额额银银行行本本票票的的面面额额有有1千千元元、5千千元元、1万万元元和和5万万元。元。银银行行本本票票可可以以转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票可以支取现金。可以支取现金。 v3 3、适用范围、适用范围 （1 1）付款人申请使用，主动付款。）付款人申请使用，主动付款。 （2 2）同城同城票据交换范围内需要支付的各种款项票据交换范围内需要支付的各种款项可以使用。可以使用。 （3 3）开户和非开户的客户均可开户和非开户的客户均可 （4 4）无金额起点限制，支付确定的结算款项）无金额起点限制，支付确定的结算款项v4 4、特点、特点（1 1）属于己付票据）属于己付票据, ,银行见票即付；银行见票即付；用本票购买商品，用本票购买商品，销货方可见票付货，购货方可凭票提货。销货方可见票付货，购货方可凭票提货。（2 2）由银行签发，保证兑付，信誉高。由银行签发，保证兑付，信誉高。特别适用于对特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。二、银行本票的基本规定二、银行本票的基本规定v1、单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域需需要要支支付付各种款项，均可使用银行本票。各种款项，均可使用银行本票。v2、银银行行本本票票出出票票人人，为为经经中中国国人人民民银银行行当当地分支行批准办理银行本票业务的地分支行批准办理银行本票业务的银行银行机构。机构。v3、签签发发银银行行本本票票必必须须记记载载的的事事项项有有：表表明明“银银行行本本票票”的的字字样样；无无条条件件支支付付的的承承诺诺；确确定定的的金金额额；收收款款人人名名称称；出出票票日日期期；出出票票人签章。人签章。v4、签发银行本票应遵守的规定有：、签发银行本票应遵守的规定有：l申申请请人人和和收收款款人人均均为为个个人人才才能能签签发发现现金金银银行行本票本票l出票银行收妥款项，签发银行本票出票银行收妥款项，签发银行本票l用用于于转转帐帐的的，在在银银行行本本票票上上划划去去“现现金金”字字样样；用用于于支支取取现现金金的的，在在银银行行本本票票上上划划去去“转帐转帐”字样字样l不定额本票要用压数机压印出票金额。不定额本票要用压数机压印出票金额。v5、银银行行本本票票的的提提示示付付款款期期自自出出票票之之日日起起最最长长不超过两个月不超过两个月。逾逾期期的的银银行行本本票票，代代理理付付款款行行不不予予受受理理，持持票票人人在在票票据据权权利利时时效效内内向向出出票票银银行行作作出出说说明明，并并提提供供本本人人身身份份证证件件或或单单位位证证明明，可可持持银银行行本票本票向出票银行请求付款向出票银行请求付款。v6、持票人提示付款应遵守的规定有：、持票人提示付款应遵守的规定有：现现金金银银行行本本票票的的收收款款人人只只能能向向出出票票银银行行提提示示付款付款v7、填填明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票不不得得背背书书转转让让。转转账账的的银银行行本本票票可可以以在在同同一一票票据据交交换换区区域背书转让。域背书转让。v8、跨跨系系统统银银行行本本票票的的兑兑付付，持持票票人人开开户户行行可可根根据据中中国国人人民民银银行行规规定定的的金金融融机机构构同同业业往往来利率向出票银行收取利息。来利率向出票银行收取利息。三、银行本票的核算（一）业务流程（一）业务流程vA.只涉及出票银行只涉及出票银行（现金银行本票、持票人在出票行开户的转（现金银行本票、持票人在出票行开户的转账银行本票）账银行本票）vB.涉及出票行和代理付款行涉及出票行和代理付款行涉及出票行和代理付款行的业务流程涉及出票行和代理付款行的业务流程 申申 请请 人人 出出 票票 银银 行行代理付款行代理付款行 持持 票票 人人申申请请 出出票票 提出本票提出本票 清算资金清算资金 交付票据交付票据收收妥妥入入帐帐提提示示票票据据（二）银行本票核算手续（二）银行本票核算手续1、银行本票、银行本票出票的处理手续出票的处理手续（1）申申请请：申申请请人人需需要要使使用用银银行行本本票票，应应向向银银行行填填写写“银银行行本本票票申申请请书书”。申申请请书书一一式式三三联联，第第一一联联存存根根，第第二二联联借借方方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理本票的，第二联注销。凭证，第三联贷方凭证。交现金办理本票的，第二联注销。（2）收款：）收款：银行受理申请人提交申请书时，应认真审查。银行受理申请人提交申请书时，应认真审查。v申请人转账交付款项时申请人转账交付款项时：借：活期存款借：活期存款申请人户（或其他有关科目）申请人户（或其他有关科目）贷：开出本票贷：开出本票（科目性质？）（科目性质？）v申请人交付现金时：申请人交付现金时：借：库存现金借：库存现金贷：开出本票贷：开出本票v（3）出票：）出票：出票行在办理转账和收取现金以出票行在办理转账和收取现金以后，签发银行本票。后，签发银行本票。v2、银行本票、银行本票付款的处理手续付款的处理手续代理付款行付款的处理手续代理付款行付款的处理手续。代代理理付付款款行行接接到到在在本本行行开开户户的的持持票票人人交交来来的的本本票票和和二二联联进进账账单单时时，应应认认真真审审查查。经经审审查查无无误误后后，进进账账单第二联作贷方传票，办理转账。会计分录如下：单第二联作贷方传票，办理转账。会计分录如下：借：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户进进账账单单第第一一联联加加盖盖转转讫讫章章作作收收账账通通知知交交给给持持票票人人。本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。出票行向收款人付款的处理手续出票行向收款人付款的处理手续1.出出票票行行接接到到收收款款人人交交来来的的注注明明“现现金金”字字样样的的本本票票时时，应应认认真真审审查查。经经审审核核无无误误后后，本本票票作作借借方方传传票，本票卡片或存根联作附件，办理转账。票，本票卡片或存根联作附件，办理转账。借：开出本票借：开出本票贷：库存现金贷：库存现金2.出出票票行行接接到到在在本本行行开开户户的的持持票票人人交交来来转转账账银银行行本本票时，经审核无误，办理转账。票时，经审核无误，办理转账。借：开出本票借：开出本票贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户3、银行本票结清的处理手续、银行本票结清的处理手续出出票票行行收收到到票票据据交交换换提提入入的的本本票票时时，经经核核对无误后，办理转账。会计分录如下：对无误后，办理转账。会计分录如下：借：开出本票借：开出本票贷贷：待清算票据款项：待清算票据款项4、银行本票退款、超过提示付款期限付款的处理手续、银行本票退款、超过提示付款期限付款的处理手续出出票票行行退退款款的的处处理理手手续续。申申请请人人因因本本票票超超过过提提示示付付款款期期限限或或其其他他原原因因要要求求出出票票行行退退款款时时，应应填填制制一一式式二二联联进进账账单单连连同同本本票票交交给给出出票票行行，并并提提交交证证明明或或身身份份证证件件。出出票票在在本本票票上上注注明明“未未用用退退回回”字字样样，办办理理转转账账。会计分录如下：会计分录如下：借：开出本票借：开出本票贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户或：库存现金或：库存现金出出票票行行支支付付超超过过付付款款期期限限票票款款的的处处理理手手续续。持持票票人人超超过过付付款款期期限限不不获获付付款款，在在票票据据权权利利时时效效内内（自自出出票票日日起起2年年）向向出出票票行行请请求求付付款款时时，应应当当向向出出票票行行说说明明原原因因，并并将将本本票票交交给给出出票行。出票在本票上注明票行。出票在本票上注明“逾期付款逾期付款”字样，办理付款手续。字样，办理付款手续。v持票人持票人在本行开户在本行开户的会计分录如下：的会计分录如下：借：开出本票借：开出本票贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户v持票人持票人未在本行开户未在本行开户的，出票行会计分录如下：的，出票行会计分录如下：借：开出本票借：开出本票贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项持票人开户行收到提入的进账单时，会计分录如下：持票人开户行收到提入的进账单时，会计分录如下：借：待清算票据款项借：待清算票据款项贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户练习：编制相关的会计分录练习：编制相关的会计分录v1.3月月3日，某工商银行收到光华皮鞋厂交来的银行日，某工商银行收到光华皮鞋厂交来的银行本票申请，申请签发银行本票本票申请，申请签发银行本票25000元，经审核无元，经审核无误后，款项从其存款户中收取，当即签发本票误后，款项从其存款户中收取，当即签发本票25000元，交付皮鞋厂。元，交付皮鞋厂。v2.5月月2日，开户单位联发公司提交进账单和银行本日，开户单位联发公司提交进账单和银行本票，金额为票，金额为8000元，本票系本市同系统银行开户的元，本票系本市同系统银行开户的和平公司和平公司3天前申请签发，支付购货款，审核无误天前申请签发，支付购货款，审核无误予以处理。予以处理。3.5月月2日，李明持现金日，李明持现金10000元向建设银行城元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。提出交换。编相关各银行的会计分录。解答：解答：（1）5月月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：库存现金借：库存现金10000贷：开出本票贷：开出本票10000（2）5月月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：待清算票据款项借：待清算票据款项10000贷：活期存款贷：活期存款红星家具公司户红星家具公司户10000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：会计分录为：借：开出本票借：开出本票10000贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项10000第四节银行汇票业务核算一、银行汇票的概念及适用范围、银行汇票的概念及适用范围v概念概念银银行行汇汇票票是是出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按照照实实际际结结算算金金额额无条件支付给收款人或者持票人的票据。无条件支付给收款人或者持票人的票据。v适用范围适用范围付款人持票购物付款人持票购物主要用于主要用于异地异地结算结算开户和非开户的客户均可开户和非开户的客户均可无金额起点限制，支付确定的结算款项无金额起点限制，支付确定的结算款项结算的多余款，由银行清算结算的多余款，由银行清算二、银行汇票的基本规定二、银行汇票的基本规定v1.1.可用于单位和个人各种款项的结算可用于单位和个人各种款项的结算v2.2.银银行行汇汇票票主主要要用用于于异异地地间间的的款款项项结结算算，如如果果同同城城结结算算使使用用银银行行汇汇票票，则则必必须须在在另另一一间间具具备备办办理理银银行行汇汇票票业业务务资资格格且且与与出出票票行行属属同同一系统的银行使用方可。一系统的银行使用方可。v3 3、签签发发银银行行汇汇票票必必须须记记载载的的事事项项有有：表表明明“银银行行汇汇票票”字字样样；无无条条件件支支付付的的承承诺诺；出出票票金金额额；付付款款人人名名称称；收收款款人人名名称称；出出票票日日期期；出票人签章。出票人签章。 v4、签发银行汇票应遵守的规定有：、签发银行汇票应遵守的规定有：出票行用压数机压印出票金额出票行用压数机压印出票金额签签发发转转账账银银行行汇汇票票，不不得得填填写写代代理理付付款款人人名名称称，但但由由人人民民银银行行代代理理兑兑付付银银行行汇汇票票的的商商业业银银行行，向向设设有有分分支支机机构构地地区区签签发发转转账账银银行行汇汇票的除外；票的除外；签签发发现现金金银银行行汇汇票票，申申请请人人和和收收款款人人必必须须均均为为个个人人，填填明明“现现金金”字字样样，并并填填写写代代理理付付款人名称款人名称。v5、银行汇票的提示付款期限自出票日起、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个个月月。v6、持票人提示付款持票人提示付款应遵守的规定有应遵守的规定有:u收收款款人人受受理理申申请请人人交交付付的的银银行行汇汇票票，应应在在出出票票金金额额以以内内，未未填填明明实实际际结结算算金金额额和和多多余余金金额额或或实实际际结结算算金金额额超超过过出出票票金金额额的的，银银行行不不予受理。予受理。u注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行汇汇票票的的持持票票人人，只只能向银行汇票上注明的代理付款人提示付款。能向银行汇票上注明的代理付款人提示付款。v7、银银行行汇汇票票可可以以背背书书转转让让，但但填填明明“现现金金”字样的银行汇票不得背书转让。字样的银行汇票不得背书转让。v8、持持票票人人或或申申请请人人因因汇汇票票超超过过付付款款提提示示期期限限或或其其他他原原因因要要求求退退款款时时，应应将将银银行行汇汇票票和和解解讫讫通通知知同同时时提提交交到到出出票票银银行行，并并出出具具单单位位证证明明或或个个人人身身份份证证件件，经经审审核核无无误误后后，方方可可办办理。理。v二、银行汇票结算流程二、银行汇票结算流程申申 请请 人人持持 票票 人人 代理付款行代理付款行 出出 票票 行行申申请请签签发发 出出票票付付款款入入帐帐提提示示付付款款往来清算往来清算持票异地结算持票异地结算清清算算余余款款三、银行汇票的核算手续1.出票行出票的手续出票行出票的手续v（1）申申请请：申申请请人人需需要要使使用用银银行行汇汇票票，应应向向银银行行填填写写汇汇票票申申请请书书，申申请请书书一一式式三三联联，第第一一联联存存根根，第第二二联联借借方方凭凭证证，第三联贷方凭证。交现金办理汇票的，第二联注销。第三联贷方凭证。交现金办理汇票的，第二联注销。v（2）收收款款：出出票票行行经经审审查查无无误误后后，才才能能受受理理签签发发银银行行汇汇票票的的申申请请。申申请请人人转转账账交交付付款款项项的的，银银行行以以申申请请书书第第二二联联作作借借方传票方传票(现金交付的，此联注销作附件现金交付的，此联注销作附件)，第三联作贷方传票。，第三联作贷方传票。会计分录如下：会计分录如下：借：活期存款借：活期存款申请人户申请人户或：库存现金或：库存现金贷：汇出汇款（贷：汇出汇款（科目性质？科目性质？）v（3）出出票票：出出票票行行在在办办好好转转账账或或收收妥妥现现金金后后，签发银行汇票。汇票凭证签发银行汇票。汇票凭证一式四一式四联。四联式四联式银行汇票银行汇票第1联卡片第2联汇票第3联解讫通知第4联多余款收账通知2、代理付款行付款的核算、代理付款行付款的核算持票人在本行开立账户持票人在本行开立账户 持票人应提交汇票、解迄通知、进账单二联。持票人应提交汇票、解迄通知、进账单二联。 会计分录如下：会计分录如下： 借：清算资金往来借：清算资金往来 （本系统）（本系统） 待清算票据款项等待清算票据款项等 （跨系统）（跨系统） 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户 （进账单第二联（进账单第二联) )持票人未在本行开立账户持票人未在本行开立账户 应应以以持持票票人人姓姓名名开开立立应应解解汇汇款款账账户户。该该账账户户只只付付不不收收，付付完完清清户户，不不计计利利息息。通通过过此此科科目目核核算算的的原原因因是是便便于于日日后后有有明明细细分类账的记载可查分类账的记载可查。 借：清算资金往来借：清算资金往来 （本系统）（本系统） 待清算票据款项等待清算票据款项等 （跨系统）（跨系统） 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户收款人支取现金收款人支取现金会计分录如下：会计分录如下：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户贷：现金贷：现金收款人需转汇收款人需转汇则视转汇方式作相应的会计分录则视转汇方式作相应的会计分录借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （本系统）（本系统） 待清算票据款项待清算票据款项等等（跨系统）（跨系统）v3 3、银行汇票结清的处理手续、银行汇票结清的处理手续（1）汇票款全额解付）汇票款全额解付借：汇出汇款借：汇出汇款贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （本系统）（本系统） 待清算票据款项待清算票据款项等等（跨系统）（跨系统）（2 2）汇票有多余款）汇票有多余款申请人在银行开户申请人在银行开户 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户 清算资金往来清算资金往来 （本系统）（本系统）待清算票据款项待清算票据款项等等（跨系统）（跨系统）申请人未在银行开立账户申请人未在银行开立账户 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：其他应付款贷：其他应付款申请人户申请人户 清算资金往来清算资金往来 （本系统）（本系统）待清算票据款项待清算票据款项等等（跨系统）（跨系统） 银行付款时：银行付款时： 借：其他应付款借：其他应付款申请人户申请人户 贷：现金贷：现金v4、银行汇票退款的处理、银行汇票退款的处理会计分录：会计分录：借：汇出汇款借：汇出汇款贷：活期存款贷：活期存款申请人户申请人户或：库存现金或：库存现金v5、银行汇票超过提示付款期限付款的处理、银行汇票超过提示付款期限付款的处理 通过通过“应解汇款应解汇款”科目核算科目核算（1 1）汇票全额付款）汇票全额付款 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 向持票人付款时，可以通过银行汇款或签发银行汇向持票人付款时，可以通过银行汇款或签发银行汇票，将款项汇往持票人开户行（通常为异地）票，将款项汇往持票人开户行（通常为异地） 借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （汇兑）（汇兑）或：汇出汇款或：汇出汇款（银行汇票）（银行汇票）v（2）汇票有多余款项）汇票有多余款项借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户活期存款活期存款原申请人户（开立账户）原申请人户（开立账户）或：其他应付款或：其他应付款原申请人户（未开立账户）原申请人户（未开立账户）向持票人付款的账务处理同（向持票人付款的账务处理同（1）【例【例1】v工商行山东省济宁市支行工商行山东省济宁市支行7月月10日个体户张平提交日个体户张平提交汇票委托书一份及现金汇票委托书一份及现金2,000元，汇往上海东方皮鞋元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行上海市徐汇区办事厂支付货款，汇入行为工商银行上海市徐汇区办事处。编制济宁市支行出票的会计分录。处。编制济宁市支行出票的会计分录。v徐汇区办事处于徐汇区办事处于7月月16日收到东方皮鞋厂交来的汇日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，实际用款票及两联送款单，实际用款2,000元，审核后收入该元，审核后收入该厂存款帐户，并划付济宁市支行。编制徐汇区办事厂存款帐户，并划付济宁市支行。编制徐汇区办事处相关的会计分录。处相关的会计分录。v济宁市支行于济宁市支行于7月月19日收到划付汇票款的解讫通知，日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结清。编制汇票结清的会计分录。当即予以结清。编制汇票结清的会计分录。v（1）济宁市支行承办汇票的会计分录）济宁市支行承办汇票的会计分录借：库存现金借：库存现金2000贷：汇出汇款贷：汇出汇款2000v（2）徐汇区办事处的会计分录：）徐汇区办事处的会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来2000贷：活期存款贷：活期存款东方皮鞋厂户东方皮鞋厂户2000v（3）济宁市支行结清汇票的会计分录：）济宁市支行结清汇票的会计分录：借：汇出汇款借：汇出汇款2000贷：清算资金往来贷：清算资金往来2000【例2】v工商银行新街口办事处工商银行新街口办事处8月月20日收到新南药店日收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额20,000元，实际用款元，实际用款19,850元，当即收入其元，当即收入其存款帐户，并划付付款人开户行工商银行保存款帐户，并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。编制该办事处有关的会计定市支行营业部。编制该办事处有关的会计分录。分录。v保定市支行营业部于保定市支行营业部于8月月23日收到划付凭证及日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，通知申请人三星药厂有关单据，结清汇票，通知申请人三星药厂来行取款（未在该行开户）。三星药厂于次来行取款（未在该行开户）。三星药厂于次日来行将全部余款支取现金。编制该支行有日来行将全部余款支取现金。编制该支行有关的会计分录。关的会计分录。v(1)新街口办事处解付汇票的会计分录：新街口办事处解付汇票的会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来19,850贷：活期存款贷：活期存款新南药店户新南药店户850v(2)保定市支行营业部结清汇票的会计分录：保定市支行营业部结清汇票的会计分录：借：汇出汇款借：汇出汇款20,000贷：清算资金往来贷：清算资金往来19,850其他应付款其他应付款三星药厂户三星药厂户150次日取款时：次日取款时：借：其他应付款借：其他应付款三星药厂户三星药厂户150贷：库存现金贷：库存现金150v例例3.收款人张叶向代理付款行提交银行汇票收款人张叶向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额为一份，要求全部提取现金，金额为750元。银元。银行审查后，同意向其支付现金并划付省外系行审查后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行。统内某出票行。v借：清算资金往来借：清算资金往来750v贷：应解汇款贷：应解汇款张叶户张叶户750v借：应解汇款借：应解汇款张叶户张叶户750v贷：库存现金贷：库存现金750