第九章第九章 建筑工程的建筑工程的相关税收与保险相关税收与保险第一节第一节 建筑工程税收建筑工程税收一、营业税一、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。l1、营业税的特点l 征税范围广、税源普遍l 以营业额为计税依据，计算方法简便l 按行业设计税目税率l2、纳税义务人l3、扣缴义务人l4、税目l5、税率l6、计税依据l7、营业税与增值税征税范围的划分l8、纳税义务发生时间l9、纳税期限l10、纳税地点l二、所得税l新办企业可以选择以下几种组织形式：l1、有限公司适用企业所得税法，须缴纳企业所得税；个人投资者分回利润时要缴纳20%的个人所得税。l2、合伙企业与个人独资企业不适用企业所得税法，只需缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。l1、所得税的含义和特点l（1）企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段。l（2）特点将企业划分为居民企业和非居民企业征税对象为应纳税所得额征税以量能负担为原则实行按年计征、分期预缴的办法l2、企业所得税的立法原则l(1)税负公平原则l(2)科学发展观原则l(3)发挥调控作用原则l(4)参照国际惯例原则l(5)有利于征管原则l3、纳税义务人l(1)居民企业l(2)非居民企业管理机构、营业机构、办事机构。工厂、农场、开采自然资源的场所。提供劳务的场所。从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。其他从事生产经营活动的机构、场所：4、征税对象 5、税率l（1）基本税率为25。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。l（2）低税率为20。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。l（3）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。l（4）小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。l6、应纳税所得额的计算l应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损l收入包括：销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入；l不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入；l免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等（1）税前扣除项目的原则(2)扣除项目的范围l企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计人有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收人用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。(3)不得扣除的项目不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款。税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。超过规定标准的捐赠支出。赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。与取得收入无关的其他支出。(4)亏损弥补(5)居民企业应纳税额的计算直接计算法 间接计算法第二节第二节 建筑工程保险建筑工程保险l建筑工程保险是以承包合同价格或概算价格作为保险金额，以重置基础进行赔偿的，以建筑主体工程、工程用材料以及临时建筑等作为保险标的的，对在整个建筑期间由于保险责任范围内的危险造成的物质损失及列明的费用予以赔偿的保险。一、建筑工程保险的被保险人与投保人一、建筑工程保险的被保险人与投保人l1、建筑工程保险的被保险人l（1）业主(工程所有人，建设单位)l（2）工程承包商(施工单位或投标人)l（3）技术顾问l（4）其他关系方l2、建筑工程保险的投保人l（1）全部承包方式。业主将工程全部承包给某一施工单位。该施工单位作为承包商负责设计、供料、施工等全部工程环节，最后将完工的工程交给业主。在这种承包方式中由于承包商承担了工程的主要风险责任，可以由承包商作为投保人。l（2）部分承包方式。业主负责设计并提供部分建筑材料，承包商负责施工并提供部分建筑材料，双方都负责承担部分风险责任，可以由业主和承包商双方协商推举一方为投保人，并在承包合同中注明。 l（3）分段承包方式。业主将一项工程分成几个阶段或几部分，分别由几个承包商承包。承包商之间相互独立的，没有合同关系。在这种情况下一般由业主作为投保人。l（4）承包商只提供劳务的承包方式。在这种方式下由业主负责设计、提供建筑材料和工程技术指导，承包商只提供施工劳务对工程本身不承担风险责任这时应由业主作为投保人。二、建筑工程保险的保险对象与保险标的二、建筑工程保险的保险对象与保险标的l建筑工程保险的保险标的l凡与以上工程建设有关的项目都可以作为建筑工程保险的标的。具体包括物质损失部分和责任赔偿部分两方面。l责任赔偿部分的保险标的即第三者责任。第三者责任险主要是指在工程保险期限内因被保险人的原因造成第三者(如工地附近的居民、行人及外来人员)的人身伤亡、致残或财产损毁而应由被保险人承担的责任范围。三、建筑工程保险的责任范围三、建筑工程保险的责任范围l1、建筑工程保险物质损失部分的责任范围、建筑工程保险物质损失部分的责任范围l（1）洪水、水灾、暴雨、潮水、地震、海哺、雪崩、地陷、山崩、）洪水、水灾、暴雨、潮水、地震、海哺、雪崩、地陷、山崩、冻灾、冰雹，及其他自然灾害。冻灾、冰雹，及其他自然灾害。l（2）雷电、火灾、爆炸。）雷电、火灾、爆炸。l（3）飞机坠毁、飞机部件或物件坠落。）飞机坠毁、飞机部件或物件坠落。l（4）盗窃。指一切明显的偷窃行为或暴力抢劫造成的损失。但如）盗窃。指一切明显的偷窃行为或暴力抢劫造成的损失。但如果盗窃由被保险人或其代表授意或默许，则保险人不予负责。果盗窃由被保险人或其代表授意或默许，则保险人不予负责。l（5）工人、技术人员因缺乏经验、疏忽、过失、恶意行为对于保）工人、技术人员因缺乏经验、疏忽、过失、恶意行为对于保险标的所造成的损失。其中恶意行为必须是非被保险人或其代表险标的所造成的损失。其中恶意行为必须是非被保险人或其代表授意、纵容或默许的，否则不予赔偿。授意、纵容或默许的，否则不予赔偿。l（6）原材料缺陷或工艺不善引起的事战。）原材料缺陷或工艺不善引起的事战。 l（7）除本保单条款规定的除外责任以外的其他不可预料的自然灾）除本保单条款规定的除外责任以外的其他不可预料的自然灾害或意外事故害或意外事故l（8）现场清理费用。）现场清理费用。 l四、建设工程保险的除外贡任四、建设工程保险的除外贡任l1、对物质损失的保险项目和第三者责任保险均适用的除外责任。l2、适用于建筑工程保险物质损失部分的特殊除外责任l3、适用于建筑工程保险第三者责任险部分的除外责任l五、建筑工程保险的保险金额、赔偿限额与免五、建筑工程保险的保险金额、赔偿限额与免赔额赔额l1、保险金额与赔偿限额l2、免赔额l六、建筑工程保险的保险费率l七、建筑工程保险的保险期限l八、建筑工程保险的赔偿处理