税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤92024/9/14第九章 城镇土地使用税法2第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法城镇土地使用税法是国国家家制制定定的的调调整整城城镇镇土土地地使使用用税税征征收收与与缴缴纳纳权权利利义义务务关关系系的的法法律律规规范范。( (P212)P212) 加加强强对对土土地地的的管管理理，变变土土地地无无偿偿使使用用为为有有偿偿使使用用，提提高高土土地地使使用用效效率率，调调节节不不同同地地区区的的土土地地级差收入。级差收入。 2024/9/14第九章 城镇土地使用税法3第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法本章重点：1. 1. 征税范围与纳税人征税范围与纳税人2.2.应纳税额计算应纳税额计算 （1 1）从量定额征收）从量定额征收 （2 2）计税依据确定）计税依据确定 3. 3. 税收优惠税收优惠历年题型：选择、判断，历年题型：选择、判断，2-32-3题，题，2-32-3分分2024/9/14第九章 城镇土地使用税法4第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法一、纳税义务人一、纳税义务人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人 1. 1.拥有拥有拥有拥有土地使用权的单位和个人土地使用权的单位和个人不在土地所在地不在土地所在地的：的：土地的实际使用人和代管人土地的实际使用人和代管人 3. 3.土地使用权未确定：土地使用权未确定：实际使用人实际使用人 4. 4.土地使用权共有：土地使用权共有：各方分别纳税各方分别纳税 二、征税范围 在在城城城城市市市市、县县县县城城城城、建建建建制制制制镇镇镇镇和和和和工工工工矿矿矿矿区区区区内内的的国国家家所所有有和和集集体所有的土地体所有的土地2024/9/14第九章 城镇土地使用税法5第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法三、应纳税额的计算 （1 1） 测定面积测定面积测定面积测定面积 （2 2） 尚未组织测量：尚未组织测量：证书确认面积证书确认面积证书确认面积证书确认面积 （3 3） 尚未核发证书：尚未核发证书：申报面积申报面积申报面积申报面积 （考试提供）（考试提供）（考试提供）（考试提供） 大城市大城市1 1.5.53 30 0元元 中等城市中等城市1 1. .2 22424元元 小城市小城市0.0.9 91818元元 县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.0.6 61212元元2024/9/14第九章 城镇土地使用税法6第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额适用税额 例题：例题： 甲企业生产经营用地分为甲企业生产经营用地分为ABCABC三处，三处，A A的土地使用权属于的土地使用权属于甲企业，面积甲企业，面积1000010000平方米，其中平方米，其中幼儿园占地幼儿园占地1 1000000平方米平方米，厂厂区绿化占地区绿化占地20002000平方米平方米，B B的土地使用权属甲乙两企业的土地使用权属甲乙两企业共有共有，面积面积50005000平方米，实际使用面积各半，平方米，实际使用面积各半，C C处处30003000平方米，甲企平方米，甲企业一直使用但业一直使用但尚未确定权属尚未确定权属，城镇土地使用税为，城镇土地使用税为5 5元平方米，元平方米，企业应交多少城镇土地使用税？（企业应交多少城镇土地使用税？（2002004 4年）年）应纳城镇土地使用税（应纳城镇土地使用税（10000-1000+2500+300010000-1000+2500+3000）5 5 7250072500（元）（元）2024/9/14第九章 城镇土地使用税法7第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 四、税收优惠统一免税项目：统一免税项目： 1 1国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用自用自用土地。土地。 2 2由国家财政拨付事业经费的单位由国家财政拨付事业经费的单位自用自用自用自用土地。土地。 3 3宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用土地。土地。 4 4市政街道、广场、绿化地带市政街道、广场、绿化地带市政街道、广场、绿化地带市政街道、广场、绿化地带等公用土地。等公用土地。 5 5直接用于直接用于农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业农、林、牧、渔业的生产用地。的生产用地。 6 6开山填海土地和改造废弃土地，免税开山填海土地和改造废弃土地，免税5 5至至1010年。年。 7 7非非营营利利性性医医疗疗机机构构、疾疾病病控控制制机机构构和和妇妇幼幼保保健健机机构构等等自自自自用用用用土土地地免免征征；营营利利性性医医疗疗机机构构自自自自用用用用土土地地自自20002000年年免免征征3 3年年。2024/9/14第九章 城镇土地使用税法8第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 8 8企企业业（集集体体、个个人人）办办的的学学学学校校校校、医医医医院院院院、托托托托儿儿儿儿所所所所、幼幼幼幼儿儿儿儿园园园园，其用地能明确区分的，免征城镇土地使用税。，其用地能明确区分的，免征城镇土地使用税。 9 9免免免免税税税税单单单单位位位位无无偿偿使使用用纳纳纳纳税税税税单单单单位位位位的的土土地地免免征征城城镇镇土土地地使使用用税税；反之，反之，纳税单位纳税单位无偿使用无偿使用免税单位免税单位的土地，应照章纳税。的土地，应照章纳税。 11. 11.特殊用地照顾：特殊用地照顾： （1 1）企企业业厂厂厂厂区区区区以以以以外外外外的的公公共共绿绿化化用用地地和和向向社社会会开开放放的的公公园园用地用地 （2 2）石石石石油油油油、煤煤煤煤炭炭炭炭、电电电电力力力力、港港港港口口口口、铁铁铁铁路路路路等等等等用用用用地地地地等等等等特特特特殊殊殊殊地地地地区区区区（P216P216P216P216，关注，关注，关注，关注2007200720072007年新增部分年新增部分年新增部分年新增部分) ) ) ) （3 3）高校后勤实体用地）高校后勤实体用地 （4 4）向向居居民民供供热热并并收收取取取取暖暖费费的的供供热热企企业业暂暂免免征征收收城城镇镇土地使用税土地使用税例题例题2024/9/14第九章 城镇土地使用税法9第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法下列各项中，按税法规定可以免交城镇土地使用税下列各项中，按税法规定可以免交城镇土地使用税的有（的有（ ）（）（2000年，年，2006年）年）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地宗教寺庙人员的生活用地E.国家机关职工家属的宿舍用地国家机关职工家属的宿舍用地F.个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地答案：答案：A D2024/9/14第九章 城镇土地使用税法10第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法某供热企业占地面积某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房平方米，其中厂房63000平方米，有一间平方米，有一间3000平方米车间无偿提供平方米车间无偿提供给公安消防队使用，行政办公楼给公安消防队使用，行政办公楼5000平方米，厂平方米，厂办子弟学校办子弟学校5000平方米，厂办招待所平方米，厂办招待所2000平方平方米，厂办医院和幼儿园各米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿平方米，厂区内绿化用地化用地3000平方米，平方米，2005年度供热总收入年度供热总收入5000万元，其中万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入，万元为向居民供热取得的收入，该企业应缴城镇土地使用税多少？（该企业应缴城镇土地使用税多少？（2006年）年）应纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-1000-1000） 3 （5000-2000）/5000 =126000元元2024/9/14第九章 城镇土地使用税法11第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法五、纳税申报与缴纳（1 1）新建商品房：交付使用之）新建商品房：交付使用之次月次月次月次月起起（2 2）购置存量房：签发房屋权属证书之）购置存量房：签发房屋权属证书之次月次月次月次月起起（3 3）出租、出借房产：出租、出借之）出租、出借房产：出租、出借之次月次月次月次月起起（4 4）新征耕地与非耕地：）新征耕地与非耕地：满一年起次月起满一年起次月起满一年起次月起满一年起次月起 按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳 纳税地点：土地所在地缴纳纳税地点：土地所在地缴纳 2024/9/14第九章 城镇土地使用税法12第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法本章重点：本章重点： 1. 1. 征税范围与纳税人征税范围与纳税人 2. 2.应纳税额计算应纳税额计算 （1 1）从量定额征收）从量定额征收 （2 2）计税依据确定）计税依据确定 3. 3. 税收优惠税收优惠税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤102024/9/14第十章 房产税法14第十章第十章 房产税法房产税法房产税以以房房产产为为征征税税对对象象，依依据据房房产产价价格格或或房房产产租租金金收收入入向向房房产产所所有有人人或或经经营营人人征征收收的的一一种种税税(P222)房产税法国国家家制制定定的的调调整整房房产产税税征征收收与与缴缴纳纳权权利义务关系的法律规范。利义务关系的法律规范。运运用用税税收收杠杠杆杆，加加强强对对房房产产的的管管理理，提提高高房房产产使用效率，控制固定资产投资规模。使用效率，控制固定资产投资规模。 2024/9/14第十章 房产税法15第十章第十章 房产税法房产税法本章重点： 1. 征税范围与纳税人 2.征税对象与计税依据 （1）房产价值 （2）租金 3. 税率与应纳税额的计算历年题型：选择、判断，历年题型：选择、判断，2-32-3题，题，2-52-5分分2024/9/14第十章 房产税法16第十章第十章 房产税法房产税法一、纳税义务人 房屋的产权所有人房屋的产权所有人 1. 1.产权属于国家：产权属于国家：经营管理的单位缴纳经营管理的单位缴纳 2. 2.产权属集体和个人所有：产权属集体和个人所有：集体和个人缴纳集体和个人缴纳 3. 3.产权出典：产权出典：承典人缴纳承典人缴纳 4. 4.产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明晰：晰：房产代管人或使用人缴纳房产代管人或使用人缴纳 5. 5.无租使用其他房产：无租使用其他房产：使用人代缴使用人代缴 外商投资企业、外国企业等不适用外商投资企业、外国企业等不适用外商投资企业、外国企业等不适用外商投资企业、外国企业等不适用 2024/9/14第十章 房产税法17第十章第十章 房产税法房产税法二、征税对象房产房产有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 与房屋不可分割的附属设施或不单独计价与房屋不可分割的附属设施或不单独计价与房屋不可分割的附属设施或不单独计价与房屋不可分割的附属设施或不单独计价的配套设施也属于房屋的配套设施也属于房屋的配套设施也属于房屋的配套设施也属于房屋三、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村 例题例题2024/9/14第九章 城镇土地使用税法18第十章第十章 房产税法房产税法下列各项中，应当征收房产税的是（下列各项中，应当征收房产税的是（ ）（）（2002年、年、2003年）年）A.行政机关所属的招待所使用的房产行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产E.城市居民出租的房产城市居民出租的房产F.城市居民拥有的营业用房城市居民拥有的营业用房答案：答案：A E F2024/9/14第十章 房产税法19第十章第十章 房产税法房产税法四、应纳税额的计算 房产的计税价值或房产的租金收入房产的计税价值或房产的租金收入 （1 1）从从价价计计征征：房房产产原原值值一一次次性性减减除除1010101030303030后后的的余余值计算缴纳值计算缴纳 说明：说明：说明：说明：a.a.房产原值指房产原值指“固定资产固定资产”账面原值账面原值 b.b.房产原值包括房屋和不可分割的设备设施房产原值包括房屋和不可分割的设备设施 c.c.原有房屋已改建、扩建应增加原值原有房屋已改建、扩建应增加原值 d.d.融资租赁，以房产余值计算房产税融资租赁，以房产余值计算房产税 （2 2）从租计征：房产租金收入（货币和实物）从租计征：房产租金收入（货币和实物） 2024/9/14第十章 房产税法20第十章第十章 房产税法房产税法 （1 1）从价计征：）从价计征：1.21.21.21.2 （2 2）从租计征：租金收入的）从租计征：租金收入的12121212 （3 3）居民住房出租用于居住按）居民住房出租用于居住按4 4 4 4 （1 1）从价计征：）从价计征： 应纳税额应税房产原值应纳税额应税房产原值（1 1扣除比例）扣除比例）1.21.21.21.2 （2 2）从租计征：）从租计征： 应纳税额租金收入应纳税额租金收入12121212 例题例题2024/9/14第九章 城镇土地使用税法21第十章第十章 房产税法房产税法某企业上半年共有房产原值某企业上半年共有房产原值4000万元，万元，7月月1日起企业将原值日起企业将原值200万元、占地万元、占地400平方米的一栋仓库出租给某商场，租期平方米的一栋仓库出租给某商场，租期1年，每月租金收入年，每月租金收入1.5万元，万元，8月月10日对委托施工单位建设日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。当年应交多少房产税？（房产税计算余值的扣除万元。当年应交多少房产税？（房产税计算余值的扣除比例为比例为20）经营自用房产应纳房产税经营自用房产应纳房产税4000（1-20）1.2 -200（1-20）1.22在建工程转入房产应纳房产税在建工程转入房产应纳房产税500（1-20）1.2 4/2024/9/14第十章 房产税法22第十章第十章 房产税法房产税法五、税收优惠暂行条例中的免税项目暂行条例中的免税项目： 1 1国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用自用自用房产。房产。 2 2由国家财政拨付事业经费的单位由国家财政拨付事业经费的单位自用自用自用自用房产。房产。 3 3宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用自用自用房产。房产。自用自用自用自用土地土地 财政部批准的免税项目财政部批准的免税项目： 1. 1.坏房、危房、地下人防，大修停用半年以上的房产。坏房、危房、地下人防，大修停用半年以上的房产。2024/9/14第十章 房产税法23第十章第十章 房产税法房产税法 自用房自用房自用房自用房、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等保健机构等自用房自用房自用房自用房免征。免征。 4.4.向向居居民民供供热热并并收收取取取取暖暖费费的的供供热热企企业业暂暂免免征征收收房房产税（产税（同样按收入比例划分同样按收入比例划分同样按收入比例划分同样按收入比例划分）六、纳税申报与缴纳纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：用于生产经营用于生产经营当月当月当月当月 自行建造用于生产经营自行建造用于生产经营完工次月完工次月完工次月完工次月 委托建造用于生产经营委托建造用于生产经营验收后次月验收后次月验收后次月验收后次月按年计算、分期缴纳；按年计算、分期缴纳； 在房产所在地缴纳在房产所在地缴纳 2024/9/14第十章 房产税法24第十章第十章 房产税法房产税法本章重点：本章重点： 1. 1. 征税范围与纳税人征税范围与纳税人 2. 2.征税对象与计税依据征税对象与计税依据 （1 1）房产价值）房产价值 （2 2）租金）租金 3. 3. 税率与应纳税额的计算税率与应纳税额的计算税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤112024/9/14第十一章 车船使用税法26第十一章第十一章 车船税法车船税法 车船税国国家家对对中中华华人人民民共共和和国国境境内内的的车车辆辆、船船舶舶的的所所有有人人或或者者管管理理人人按按照照中中华华人人民民共共和和国国车车船船税税暂暂行行条条例例应应缴纳的一种税。缴纳的一种税。(P231) 车船税法国国家家制制定定的的调调整整车车船船税税征征收收与与缴缴纳纳权权利利义义务关系的法律规范。务关系的法律规范。2024/9/14第十一章 车船使用税法27第十一章第十一章 车船税法车船税法本章重点： 2.税率与计税依据 （1）税率：固定税额 （2）计税依据：辆、载重吨位等历年题型：选择、判断，历年题型：选择、判断，1-31-3题，题，1-31-3分分2024/9/14第十一章 车船使用税法28第十一章第十一章 车船税法车船税法一、纳税义务人在中华人民共和国境内车船的所有人或管理人在中华人民共和国境内车船的所有人或管理人二、征税范围依法应当在我国车船管理部门登记的车船依法应当在我国车船管理部门登记的车船车辆包括机动车辆和非机动车辆车辆包括机动车辆和非机动车辆船舶包括机动船舶和非机动船舶船舶包括机动船舶和非机动船舶按规定减免的车船除外按规定减免的车船除外 2024/9/14第十一章 车船使用税法29第十一章第十一章 车船税法车船税法三、税目、税率定额税率，从量计征（考试提供）定额税率，从量计征（考试提供） 1 1载客汽车：分为大型客车、中型客车、小型客载客汽车：分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车车和微型客车4 4个子税目。个子税目。( (按辆计征按辆计征按辆计征按辆计征）（注意：客货两用汽车按照载货汽车的标准计征注意：客货两用汽车按照载货汽车的标准计征注意：客货两用汽车按照载货汽车的标准计征注意：客货两用汽车按照载货汽车的标准计征） 2 2三轮汽车和低速货车：三轮汽车和低速货车：按自重吨位计征按自重吨位计征按自重吨位计征按自重吨位计征 3 3载货汽车和专项作业车：载货汽车和专项作业车：按自重吨位计征按自重吨位计征按自重吨位计征按自重吨位计征 4 4摩托车：摩托车：按辆计征按辆计征按辆计征按辆计征 5. 5. 船舶：船舶：按净吨位计征按净吨位计征按净吨位计征按净吨位计征（注意：拖船和非机动驳船按税额的注意：拖船和非机动驳船按税额的注意：拖船和非机动驳船按税额的注意：拖船和非机动驳船按税额的50% 50% 50% 50% 计算计算计算计算）2024/9/14第十一章 车船使用税法30第十一章第十一章 车船税法车船税法四、应纳税额的计算 （1 1）纳税人应在购买交强险时计算缴纳车船税）纳税人应在购买交强险时计算缴纳车船税 （2 2）拖船按）拖船按2 2马力折合净吨位马力折合净吨位1 1吨计算吨计算 （3 3）车辆自重）车辆自重吨以下吨以下吨以下吨以下的按的按吨吨吨吨计算，超过计算，超过吨吨吨吨的按的按1 1 1 1吨吨吨吨计算；船舶自重计算；船舶自重吨以下吨以下吨以下吨以下的不计算，超过的不计算，超过吨吨吨吨的按的按1 1 1 1吨吨吨吨计算；计算；不及不及不及不及1 1 1 1吨吨吨吨的小型车船，一律按照的小型车船，一律按照1 1 1 1吨吨吨吨计算。计算。2024/9/14第十一章 车船使用税法31第十一章第十一章 车船税法车船税法注意：购置新车船注意：购置新车船注意：购置新车船注意：购置新车船自自购买当月购买当月购买当月购买当月起按月计算：起按月计算： 应纳税额应纳税额= =年应纳税额年应纳税额应纳税月份数应纳税月份数/12/12例题：例题：某货运公司有载货汽车某货运公司有载货汽车25辆，挂车辆，挂车10辆，净吨位均为辆，净吨位均为20吨，吨，3 3 3 3辆辆辆辆4 4 4 4门门门门6 6 6 6座客货两用车，载货净吨位为座客货两用车，载货净吨位为座客货两用车，载货净吨位为座客货两用车，载货净吨位为3 3 3 3吨吨吨吨，小轿车小轿车2辆，载货汽车税额为辆，载货汽车税额为30元吨，元吨，11座以下座以下乘人汽车税额每辆乘人汽车税额每辆120元，应纳车船使用税为多少元，应纳车船使用税为多少？应纳车船使用税应纳车船使用税（25+10）2030 + 3330+ 212021510元元2024/9/14第十一章 车船使用税法32第十一章第十一章 车船税法车船税法五、税收优惠 自行车、电动车、残疾人轮椅车等自行车、电动车、残疾人轮椅车等 2. 2.拖拉机（农业部门登记）拖拉机（农业部门登记） 3. 3.捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船 4. 4.特定车船：特定车船：特定车船：特定车船：如军队、武警、公安机关、国家机如军队、武警、公安机关、国家机关、监狱、法院、检察院车船等。关、监狱、法院、检察院车船等。 5. 5.外国驻华使馆、领事馆等专用车船外国驻华使馆、领事馆等专用车船 6. 6.按规定已缴纳过船舶吨位水的船舶按规定已缴纳过船舶吨位水的船舶例题例题2024/9/14第十一章 车船使用税法33第十一章第十一章 车船税法车船税法六、纳税申报与缴纳按年缴纳按年缴纳跨省市使用的车船，在车船登记地缴纳跨省市使用的车船，在车船登记地缴纳在一个纳税年度内，已完税的车船在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、被盗抢、报废、被盗抢、报废、被盗抢、报废、灭失灭失灭失灭失的，可凭有关证明向纳税所在地税务机关的，可凭有关证明向纳税所在地税务机关申申申申请退还请退还请退还请退还自被盗抢、报废、灭失月份到纳税年度终自被盗抢、报废、灭失月份到纳税年度终了期间的税款。了期间的税款。2024/9/14第九章 城镇土地使用税法34第十一章第十一章 车船税法车船税法下列车船属于法定免税的有（下列车船属于法定免税的有（ ）（）（20072007年）年）. .专项作业车专项作业车 C.C.非机动驳船非机动驳船D.D.捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船答案：答案：B D 2024/9/14第十一章 车船使用税法35第十一章第十一章 车船税法车船税法本章重点：本章重点： 2. 2.税率与计税依据税率与计税依据 （1 1）税率：固定税额）税率：固定税额 （2 2）计税依据：辆、载重吨位等）计税依据：辆、载重吨位等税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤122024/9/14第十二章 印花税法37第十二章第十二章 印花税法印花税法 印花税对对经经济济活活动动和和经经济济交交往往中中书书书书立立立立、使使使使用用用用、领领领领受受受受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税法国国家家制制定定的的调调整整印印花花税税征征收收与与缴缴纳纳权权利利义义务关系的法律规范。务关系的法律规范。 特点：特点：特点：特点： 2.税率低，税负轻税率低，税负轻 3.纳税人自行完税纳税人自行完税 2024/9/14第十二章 印花税法38第十二章第十二章 印花税法印花税法本章重点：历年题型：选择、判断、小计算，历年题型：选择、判断、小计算，3-43-4题，题，3-53-5分分2024/9/14第十二章 印花税法39第十二章第十二章 印花税法印花税法一、纳税义务人 在在中中国国境境内内书书立立、使使用用、领领受受印印花花税税所所列列举举的的凭凭证证并并应依法履行纳税义务的单位和个人应依法履行纳税义务的单位和个人 立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人 若涉及双方或以上共同书立，各方都是纳税人若涉及双方或以上共同书立，各方都是纳税人 例题例题二、税目、税率 1.1.税目：税目：9 9大合同、技术合同、产权转移书据、营业账大合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权力许可证照簿、权力许可证照 2.2.税率税率: (: (P243-244)(P243-244)(记忆记忆) ) 比例税率：比例税率：万分之万分之万分之万分之0.50.50.50.5、万分之、万分之、万分之、万分之3 3 3 3、万分之、万分之、万分之、万分之5 5 5 5、1 1 1 1 定额税率：定额税率：5 5 5 5元元元元 2024/9/14第十二章 印花税法40第十二章第十二章 印花税法印花税法三、计税依据 计税金额和凭证件数。计税金额和凭证件数。1 1购销合同，计税依据为购销合同，计税依据为购销金额购销金额购销金额购销金额。2 2加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入 如果受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额如果受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额如果受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额如果受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额( ( ( (原原原原材料应按购销合同另交印花税材料应按购销合同另交印花税材料应按购销合同另交印花税材料应按购销合同另交印花税) ) ) )；但受托方提供辅助材料的；但受托方提供辅助材料的；但受托方提供辅助材料的；但受托方提供辅助材料的金额，应并入计税金额。金额，应并入计税金额。金额，应并入计税金额。金额，应并入计税金额。3 3建设工程勘察设计合同的计税依据为建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取费用勘察、设计收取费用勘察、设计收取费用勘察、设计收取费用( ( ( (即勘察、设计收入即勘察、设计收入即勘察、设计收入即勘察、设计收入) ) ) )。4 4建筑安装工程承包合同，计税依据为建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额承包金额承包金额承包金额，不得剔除，不得剔除任何费用。任何费用。2024/9/14第十二章 印花税法41第十二章第十二章 印花税法印花税法5 5财产租赁合同，计税依据为财产租赁合同，计税依据为租赁金额租赁金额租赁金额租赁金额( (即租金收入即租金收入) )。6 6货物运输合同，计税依据为取得的货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额运输费金额运输费金额运输费金额( (即运费收即运费收入入) )，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。7 7仓储保管合同，计税依据为仓储保管合同，计税依据为保管费收入保管费收入保管费收入保管费收入。8 8借款合同，计税依据为借款合同，计税依据为借款金额借款金额借款金额借款金额9 9财产保险合同，计税依据为支付财产保险合同，计税依据为支付( (收取收取) )的的保险费金额保险费金额保险费金额保险费金额，不包括所保财产的金额不包括所保财产的金额。1010技术合同，计税依据为合同所载的技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬价款、报酬价款、报酬价款、报酬。1111产权转移书据，计税依据为产权转移书据，计税依据为书据中所载书据中所载书据中所载书据中所载的金额。的金额。2024/9/14第十二章 印花税法42第十二章第十二章 印花税法印花税法1212记载资金的营业账簿，以记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积实收资本和资本公积实收资本和资本公积实收资本和资本公积的两项合的两项合计金额为计税依据。计金额为计税依据。 凡凡“资金账簿资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数应税凭证件数应税凭证件数应税凭证件数。 1313权利许可证照，计税依据为权利许可证照，计税依据为应税凭证件数应税凭证件数应税凭证件数应税凭证件数。三、应纳税额的计算应纳税额应税凭证计税金额（或件数）应纳税额应税凭证计税金额（或件数）适用税率适用税率 例题例题2024/9/14第九章 城镇土地使用税法43第十二章第十二章 印花税法印花税法某企业当年有关资料如下：某企业当年有关资料如下：（1）实收资本比上年增加）实收资本比上年增加100万元万元（2）签订一年期借款合同，借款金额）签订一年期借款合同，借款金额300万元，利率万元，利率5%（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万万元，甲公司的货物价值元，甲公司的货物价值450万元。万元。（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元原万元原材料，本企业提供价值材料，本企业提供价值15万元辅助材料并收加工费万元辅助材料并收加工费20万元。万元。（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按未来）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按未来5年实现利润的年实现利润的30%支付。支付。（6）签订运输合同，运输费用）签订运输合同，运输费用8万元（含装卸费万元（含装卸费0.5万元）万元）（7）与铁路签订运输合同，运输费及保管费共计）与铁路签订运输合同，运输费及保管费共计20万元。万元。要求：逐项计算该企业当年应缴纳的印花税。要求：逐项计算该企业当年应缴纳的印花税。2024/9/14第九章 城镇土地使用税法44第十二章第十二章 印花税法印花税法500元元150元元2400元元175元元5.技术合同应纳印花税先按技术合同应纳印花税先按5元计税。元计税。7.铁路运输合同应纳印花税铁路运输合同应纳印花税201200元元2024/9/14第十二章 印花税法45第十二章第十二章 印花税法印花税法注意：注意：注意：注意： 1 1应税凭证以金额、收入、费用为计税依据的，应当应税凭证以金额、收入、费用为计税依据的，应当全额计税，全额计税，不得作任何扣除不得作任何扣除不得作任何扣除不得作任何扣除； 2 2同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载应分别计算应纳税额；如未分别同税目税率，如分别记载应分别计算应纳税额；如未分别记载金额，记载金额，从高从高从高从高适用。适用。 3 3涉及外国货币，按涉及外国货币，按书立当日书立当日书立当日书立当日外汇牌价折合人民币。外汇牌价折合人民币。 4 4无法确定计税金额的，可在签订时先按定额无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5 5元贴花，元贴花，以后结算时再按实际金额计税。以后结算时再按实际金额计税。 5 5应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。已贴印花不能揭下重用、退税或抵扣。已贴印花不能揭下重用、退税或抵扣。2024/9/14第十二章 印花税法46第十二章第十二章 印花税法印花税法四、税收优惠副本或者抄本副本或者抄本副本或者抄本副本或者抄本；赠给政府、社会福利单位、学校赠给政府、社会福利单位、学校赠给政府、社会福利单位、学校赠给政府、社会福利单位、学校所立书据；所立书据；与村委会、农民个人与村委会、农民个人与村委会、农民个人与村委会、农民个人书立农副产品收购合同书立农副产品收购合同 4. 4.无息、贴息贷款合同；无息、贴息贷款合同；优惠贷款书立合同优惠贷款书立合同优惠贷款书立合同优惠贷款书立合同；生活居住租赁合同生活居住租赁合同生活居住租赁合同生活居住租赁合同；例题例题2024/9/14第十二章 印花税法47第十二章第十二章 印花税法印花税法下列合同中免纳印花税的有（下列合同中免纳印花税的有（ ）C.C.与某高科技公司签订的技术合同与某高科技公司签订的技术合同 D. D.与某公司签订的房屋租赁合同与某公司签订的房屋租赁合同 答案：答案：A2024/9/14第九章 城镇土地使用税法48第十二章第十二章 印花税法印花税法五、印花税的缴纳五、印花税的缴纳“三自三自”：自行计算、自行购花、自行贴花：自行计算、自行购花、自行贴花已贴花的各类凭证，必须按规定保管，不得私自销毁已贴花的各类凭证，必须按规定保管，不得私自销毁多贴印花的，不得申请退税或者抵用多贴印花的，不得申请退税或者抵用已贴印花的凭证，凡是修改后所载金额增加的部分，应补已贴印花的凭证，凡是修改后所载金额增加的部分，应补贴印花税贴印花税未在已贴用印花税票上盖注销章的，未贴或少贴的处以未未在已贴用印花税票上盖注销章的，未贴或少贴的处以未销印花税票金额销印花税票金额50%-5倍罚款倍罚款重用已贴印花税票的，处以应补贴印花税金额重用已贴印花税票的，处以应补贴印花税金额50%-5倍倍的罚款及刑事责任的罚款及刑事责任伪造印花税票的，处以伪造印花税票的，处以200010000罚款罚款2024/9/14第九章 城镇土地使用税法49第十二章第十二章 印花税法印花税法下列不属于印花税纳税人的是（下列不属于印花税纳税人的是（ ）. .在国外书立，在国内使用技术合同的单位在国外书立，在国内使用技术合同的单位 . .签订购销合同的两家中外合资企业签订购销合同的两家中外合资企业 . .租赁合同的当事人租赁合同的当事人 . .借款合同的担保人借款合同的担保人 答案：答案：D D2024/9/14第十二章 印花税法50第十二章第十二章 印花税法印花税法本章重点：本章重点： 税 法管理学院会计系管理学院会计系陈淑贤陈淑贤132024/9/14第十三章 契税法52第十三章第十三章 契税法契税法 契税法国国家家制制定定的的调调整整契契税税征征收收与与缴缴纳纳权权利义务关系的法律规范。利义务关系的法律规范。( (P255)P255) 2024/9/14第十三章 契税法53第十三章第十三章 契税法契税法本章重点：本章重点： 历年题型：选择、判断，历年题型：选择、判断，1-31-3题，题，1-31-3分分2024/9/14第十三章 契税法54第十三章第十三章 契税法契税法一、纳税义务人 境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 包括内资企业和外资企业包括内资企业和外资企业包括内资企业和外资企业包括内资企业和外资企业二、征税对象 1 1国有土地使用权出让国有土地使用权出让( (不交土地增值税不交土地增值税不交土地增值税不交土地增值税) )； 2 2国有土地使用权转让国有土地使用权转让( (还应交土地增值税还应交土地增值税还应交土地增值税还应交土地增值税) )； 3 3房屋买卖房屋买卖( (符合条件的还需交土地增值税符合条件的还需交土地增值税符合条件的还需交土地增值税符合条件的还需交土地增值税) )； 以以房房产产抵抵债债或或实实物物交交换换房房屋屋、以以房房产产做做投投资资或或做做股权转让、房屋拆料或翻建新房视同买卖房屋股权转让、房屋拆料或翻建新房视同买卖房屋 4 4房屋赠予房屋赠予( (符合条件的还需交土地增值税符合条件的还需交土地增值税符合条件的还需交土地增值税符合条件的还需交土地增值税) )； 5 5房屋交换房屋交换( (单位之间还应交土地增值税单位之间还应交土地增值税单位之间还应交土地增值税单位之间还应交土地增值税) ) ) )例题例题2024/9/14第十三章 契税法55第十三章第十三章 契税法契税法 注意：注意：注意：注意： 1 1公司制改造：公司制改造： P259P259 整体改建公司制整体改建公司制企业承受原企业土地、房屋权属的企业承受原企业土地、房屋权属的免免免免征契税征契税征契税征契税；其余要征收契税其余要征收契税其余要征收契税其余要征收契税。（新组建公司时国有独资公司。（新组建公司时国有独资公司所占股份在所占股份在5050以上）以上） 2 2企业合并：合并后企业承受合并各方原有土地房屋权企业合并：合并后企业承受合并各方原有土地房屋权属属 3 3企业分立：派生方、新设方承受原企业土地、房屋权企业分立：派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。属的，不征契税。 2024/9/14第十三章 契税法56第十三章第十三章 契税法契税法4 4股权重组股权重组：股权转让中股权转让中股权转让中股权转让中，单位、个人承受企业股权，不，单位、个人承受企业股权，不征契税征契税5 5企业破产企业破产 债权人债权人( (包括破产企业职工包括破产企业职工) )承受破产企业承受破产企业土地、房屋权属土地、房屋权属以抵偿债务的，以抵偿债务的，免征契税免征契税免征契税免征契税；对；对非债权人承受破产企业土地、非债权人承受破产企业土地、房屋房屋归属的，安置原企业职工归属的，安置原企业职工3030以上减半征收，全部安以上减半征收，全部安置的置的，免征契税，免征契税，免征契税，免征契税三、应纳税额的计算：3 3 3 35 5 5 5 （考试提供）（考试提供）（考试提供）（考试提供）2024/9/14第十三章 契税法57第十三章第十三章 契税法契税法 （1 1）国国有有土土地地使使用用权权出出让让、土土地地使使用用权权出出售售、房房屋屋买买卖卖，以成交价格为计税依据以成交价格为计税依据以成交价格为计税依据以成交价格为计税依据； （2 2）土土地地使使用用权权赠赠与与、房房屋屋赠赠与与，参参参参照照照照土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权出出出出售售售售、房屋买卖市场价格核定房屋买卖市场价格核定房屋买卖市场价格核定房屋买卖市场价格核定； （3 3）土土地地使使用用权权交交换换、房房屋屋交交换换，以所所交交换换的的土土土土地地地地使使使使用用用用权、房屋的价格差额权、房屋的价格差额权、房屋的价格差额权、房屋的价格差额为计税依据；为计税依据； 4 4以以划划拨拨方方式式取取得得土土地地使使用用权权，经经批批准准转转让让房房地地产产时时，由由由由房房房房地地地地产产产产转转转转让让让让者者者者补补补补交交交交契契契契税税税税，计计计计税税税税依依依依据据据据为为为为补补补补交交交交的的的的土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权出让费用或者土地收益。出让费用或者土地收益。出让费用或者土地收益。出让费用或者土地收益。2024/9/14第十三章 契税法58第十三章第十三章 契税法契税法 应纳税额计税依据应纳税额计税依据税率税率 例题例题四、税收优惠1.1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施办公、教学、医疗、科研和军事设施办公、教学、医疗、科研和军事设施办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；的，免征契税；第一次购买第一次购买第一次购买第一次购买公有住房，免征契税；公有住房，免征契税；不可抗力灭失住房不可抗力灭失住房而而重新购买重新购买重新购买重新购买住房的，酌情减免住房的，酌情减免4.4.土地房屋被政府征用后又重新取得，酌情减免；土地房屋被政府征用后又重新取得，酌情减免；5.5.承受荒山、荒滩等使用权，用于农牧渔业生产，免征承受荒山、荒滩等使用权，用于农牧渔业生产，免征例题例题2024/9/14第十三章 契税法59第十三章第十三章 契税法契税法五、纳税申报与缴纳 土土地地、房房屋屋权权属属转转移移合合同同签签订订的的当当天天为为纳纳税税义义务务发生时间发生时间 并应在并应在10101010日内日内日内日内，向主管税务机关办理纳税申报，向主管税务机关办理纳税申报 2024/9/14第十三章 契税法60第十三章第十三章 契税法契税法本章重点：本章重点： 2024/9/14第九章 城镇土地使用税法61第十三章第十三章 契税法契税法某企业破产清算时，其房地产评估价值为某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中万元，其中以价值以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元万元的房地产进行拍卖，拍卖收入的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元，债权人获得房万元，债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元，万元，当事人各纳多少契税？当事人各纳多少契税？（1）债权人承受破产企业土地，免征契税）债权人承受破产企业土地，免征契税（2）拍卖房地产的承受方纳税）拍卖房地产的承受方纳税12003 36万元万元（3）房屋交换中支付补价的一方纳契税）房屋交换中支付补价的一方纳契税 500315万元万元2024/9/14第九章 城镇土地使用税法62第十三章第十三章 契税法契税法下列行为不属于契税征税对象的有（下列行为不属于契税征税对象的有（ ）. .国有土地使用权的转让国有土地使用权的转让 C.C.国有土地使用权的出让国有土地使用权的出让 D.D.国有土地使用权的交换国有土地使用权的交换 答案：答案：B B2024/9/14第九章 城镇土地使用税法63第十三章第十三章 契税法契税法下列不属于减征或免征契税的范围的是（下列不属于减征或免征契税的范围的是（ ）. . 事业单位承受用于办公的房屋事业单位承受用于办公的房屋 C C部队承受用于军事设施建设的土地部队承受用于军事设施建设的土地D.D.学校承受用于教学的房屋学校承受用于教学的房屋答案：答案：A A