2011学易考前考点串讲稿学易考前考点串讲稿第一讲第一讲lZl0l000工程经济工程经济lZl0l000 lZl0l000 工程经济工程经济12101010 12101010 资金的时间价值资金的时间价值的计算及应用的计算及应用lZlOlO11lZlOlO11利息的计算利息的计算一、资金时间价值的概念一、资金时间价值的概念 资金的价值是时间的函数资金的价值是时间的函数，随时间的随时间的推移而增值推移而增值，其增值的这部分资金就是原其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。有资金的时间价值。 其实质是资金作为生产要素其实质是资金作为生产要素，在扩大在扩大再生产及其资金流通过程中再生产及其资金流通过程中，资金随时间资金随时间的变化而产生增值。的变化而产生增值。第一讲第一讲影响资金时间价值的因素主要有影响资金时间价值的因素主要有：1. 1. 资金的使用时间。资金的使用时间。2. 2. 资金数量的大小资金数量的大小3. 3. 资金投入和回收的特点资金投入和回收的特点4. 4. 资金周转的速度资金周转的速度第一讲第一讲二、利息与利率的概念二、利息与利率的概念利率的高低由以下因素决定。利率的高低由以下因素决定。1.首先取决于社会平均利润率。在通常首先取决于社会平均利润率。在通常情况下情况下,平均利润率是利率的最高界限。平均利润率是利率的最高界限。2.取决于借贷资本的供求情况。取决于借贷资本的供求情况。3.借出资本的风险。借出资本的风险。4.通货膨胀。通货膨胀。5.借出资本的期限长短。借出资本的期限长短。第一讲第一讲三三利息的计算利息的计算1.单利单利InPi单单n第一讲第一讲lZlOl012资金等值计算及应用资金等值计算及应用这些不同时期、不同数额但这些不同时期、不同数额但“价值等价值等效效”的的资金成为等值，又叫等效值的的资金成为等值，又叫等效值现金流现金流量图的绘制量图的绘制现金流量的三要素现金流量的三要素：现金流量的大小现金流量的大小(现金流量数额现金流量数额)方向方向(现金流入或现金流出现金流入或现金流出)作用点作用点(现金流量发生的时间点现金流量发生的时间点)第一讲第一讲二二终值和现值的计算终值和现值的计算（一一）、一次支付的终值和现值计算、一次支付的终值和现值计算1终值计算终值计算(已知已知P求求F)FP（1i)n式中式中（1i)n称之为一次支付终值系数称之为一次支付终值系数,用用（F/P,i,n）表示表示又可写成又可写成:FP（F/P,i,n）。）。第一讲第一讲2现值计算现值计算(已知已知F求求P)PF（1i)-n式中式中（1i)-n 称为一次支付现值系数称为一次支付现值系数,用用符号符号(P/F,i,n)表示。表示。式又可写成式又可写成:FP（F/P,i,n）。）。也也可叫可叫折现系数或贴现系数。折现系数或贴现系数。从上可以看出：从上可以看出：现值系数与终值系数是互为现值系数与终值系数是互为倒数倒数第一讲第一讲（二二）、等额支付系列的终值、现值、等额支付系列的终值、现值计算计算1.终值计算终值计算(已知已知A,求求F)（1i）n1/i年称为等额支付系列终年称为等额支付系列终值系数或年金终值系数值系数或年金终值系数,用符号用符号(F/A，i，n)表示。表示。公式又可写成：公式又可写成：F=A(F/A，i，n)。第一讲第一讲2.现值计算现值计算(已知已知A,求求P)（1i）n1/i（1i）n称为等额支付系列称为等额支付系列现值系数或年金现值系数现值系数或年金现值系数,用符号用符号(P/A，i，n)表示。表示。公式又可写成：公式又可写成： PA(P/A，i，n)=F/=F/（1+i1+i）n= Fn= F（1+i1+i）-n-n第一讲第一讲总结：总结：影响资金等值的因素有三个影响资金等值的因素有三个：金额的多少金额的多少、资资金发生的时间长短金发生的时间长短、利率利率( (或折现率或折现率) ) 的大小。的大小。如果两个现金流等值，则任何时刻价值必相等如果两个现金流等值，则任何时刻价值必相等计计算算公公式式公式名称公式名称已知项已知项欲求项欲求项系数符号系数符号公式公式一次支付终值一次支付终值PF（F/P，i，n）F=P（1+i ）n一次支付现值一次支付现值FP(P/F，i，n)P=F(1+i)n等额支付终值等额支付终值AF(F/A，i，n)年金现值年金现值AP(P/A，i，n)第一讲第一讲lZlOlO13熟悉名义利率和有效利率计算熟悉名义利率和有效利率计算一、名义利率的计算一、名义利率的计算名义利率名义利率r是指计息周期利率是指计息周期利率i乘以一年内乘以一年内的计息周期数的计息周期数m所得的年利率。即：所得的年利率。即：rim第一讲第一讲lZlOlO13熟悉名义利率和有效利率的计算熟悉名义利率和有效利率的计算一、名义利率的计算一、名义利率的计算名义利率名义利率r是指计息周期利率是指计息周期利率i乘以一年内乘以一年内的计息周期数的计息周期数m所得的年利率。即：所得的年利率。即：rim由此可见，有效利率和名义利率的关系实质由此可见，有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样。上与复利和单利的关系一样。第一讲第一讲例例按月计息，月利率为按月计息，月利率为1%，则年名义利率和，则年名义利率和有效利率分别是多少有效利率分别是多少年名义利率年名义利率rim=1%12=12%年有效利率年有效利率ieff=(1+1%)12-1=12.68%按季度计息，年利率为按季度计息，年利率为12%，则半年名义利，则半年名义利率和有效利率分别是多少率和有效利率分别是多少季度利率季度利率i=12%/4=3%半年名义利率半年名义利率rim=3%2=6%半年有效利率半年有效利率ieff=(1+3%)2-1=6.09%第一讲第一讲12101020 12101020 技术方案经济效果技术方案经济效果评价评价lZ101021lZ101021经济效果经济效果评价的内容评价的内容一、一、经济效果经济效果评价的基本内容评价的基本内容一般包括：一般包括：项目的盈利能力、偿债能项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力力和财务生存能力财务生存能力财务生存能力：也称为资金平衡分析，：也称为资金平衡分析，是根据拟定技术方案的财务计划现金流量是根据拟定技术方案的财务计划现金流量表表分析项目是否有足够的净现金流量维分析项目是否有足够的净现金流量维持正常运营持正常运营，以实现财务可持续性。以实现财务可持续性。第一讲第一讲财务可持续性财务可持续性：首先体现在有足够大首先体现在有足够大的经营活动净现金流量的经营活动净现金流量。这是基本条件。这是基本条件其次其次允许个别年份净现金流量出现负允许个别年份净现金流量出现负值，但值，但各年累计盈余资金不应出现负值。各年累计盈余资金不应出现负值。这是财务生存的必要条件这是财务生存的必要条件经营性项目主要经营性项目主要分析分析：项目的盈利能项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力力、偿债能力和财务生存能力非经营性项目应主要分析非经营性项目应主要分析：项项目目的财的财务生存能力。务生存能力。第一讲第一讲二、二、经济效果经济效果评价方法评价方法 按评价是否考虑融资分类按评价是否考虑融资分类1. 1. 融资前分析融资前分析 编制技术方案投资现金流量表，计算编制技术方案投资现金流量表，计算投资内部收益率，净现值和静态投资回收投资内部收益率，净现值和静态投资回收期期 融资前分析融资前分析排除融资方案变化的影响排除融资方案变化的影响，从项目投资总获利能力的角度从项目投资总获利能力的角度，考察项目考察项目方案设计的合理性。方案设计的合理性。第一讲第一讲2. 2. 融资后分析融资后分析 融资后分析应以融资前分析和初步的融资后分析应以融资前分析和初步的融资方案为基础融资方案为基础，考察项目在拟定融资条考察项目在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力力，判断项目方案在融资条件下的可行性。判断项目方案在融资条件下的可行性。融资后的盈利能力分析也应包括动态分析融资后的盈利能力分析也应包括动态分析和静态分析。和静态分析。动态分析包括下列两个层次动态分析包括下列两个层次 : : 一是项目资本金现金流量分析。一是项目资本金现金流量分析。二是投资各方现金流量分析。二是投资各方现金流量分析。第一讲第一讲三、三、经济效果经济效果评价方案评价方案( (一一) ) 独立型方案独立型方案 对独立方案的评价选择对独立方案的评价选择，其实质就其实质就是在是在 “做做 ”与与 “不做不做”之间进行选择。之间进行选择。这种对方案自身的经济性的检验叫做这种对方案自身的经济性的检验叫做“绝绝对经济效果检验对经济效果检验”。第一讲第一讲( (二二) ) 互斥型方案互斥型方案 互斥方案经济评价包含两部分内容互斥方案经济评价包含两部分内容 : : 一是考察各个方案自身的经济效果一是考察各个方案自身的经济效果 , , 即即进行绝对经济效果检验进行绝对经济效果检验 二是考察哪个方案相对经济效果最优二是考察哪个方案相对经济效果最优 , , 即即“相对经相对经 济效果检验济效果检验”。 只有在众多互斥方案中必须选择其中只有在众多互斥方案中必须选择其中之一时才可单独进行相对经济效果检验。之一时才可单独进行相对经济效果检验。第一讲第一讲lZ101022经济效果评价指标体系经济效果评价指标体系经济效果评价确定性分析盈利能力分析静态分析投资收益率总投资收益率资本金净利润率静态投资回收期动态分析财务内部收益率财务净现值偿债能力分析利息备付率偿债备付率借款偿还期资产负债率流动比率速动比率不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析第一讲第一讲lZlOl023投资收益率投资收益率分析分析一、概念一、概念投投资收益率是衡量投资方案获利水资收益率是衡量投资方案获利水平的评价指标平的评价指标,它是投资方案建成投产达它是投资方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与方案投资的比率。净收益额与方案投资的比率。二、二、判判别准则别准则若若RRc，则方案可以考虑接受，则方案可以考虑接受第一讲第一讲三、应用式三、应用式( (一一) )总投资收益率总投资收益率 (ROI)(ROI)式中式中 EBITEBIT项目正常年份的年息税前利项目正常年份的年息税前利 润或运营期内年平均息税前润或运营期内年平均息税前 利润利润 TI TI 项目总投资项目总投资 ( ( 包括建设投资、建包括建设投资、建 设期贷款利息和全部流动资金设期贷款利息和全部流动资金 ) )第一讲第一讲( (二二) ) 项目资本金净利润率项目资本金净利润率 (ROE)(ROE)式中式中 NPNP项目正常年份的年净利润或运项目正常年份的年净利润或运 营期内年平均净利润营期内年平均净利润 ECEC项目资本金项目资本金 对于工程建设方案而言对于工程建设方案而言，若总投资收若总投资收益率或资本金净利润率高于同期银行利率益率或资本金净利润率高于同期银行利率，适度举债是有利的适度举债是有利的。第一讲第一讲lZlOl024lZlOl024投资回收期投资回收期分析分析一、静态投资回收期一、静态投资回收期 静态投资回收期可根据累计净现金流静态投资回收期可根据累计净现金流量求得量求得, , 也就是在项目投资现金流量表中也就是在项目投资现金流量表中累计净现金流量由负值变为零的时点。累计净现金流量由负值变为零的时点。 第一讲第一讲例例lZlOl028-2计算该项目的静态投资回期。计算该项目的静态投资回期。见教材见教材3435页页某项目净现金流量如下表所示，则项目的静某项目净现金流量如下表所示，则项目的静态投资回收期为（态投资回收期为（）年。）年。A5.33B5.67C6.33D6.67答案：答案：B解析：解析：Pt=5（400/600）=5.67。计计算期（年）算期（年）123456789净现净现金流量（万元）金流量（万元）-800-1200400600600600600600600第一讲第一讲( ( 三三 ) ) 判别准则判别准则 若若PtPcPtPc，则方案可以考虑接受；，则方案可以考虑接受；三、投资回收期指标的优劣三、投资回收期指标的优劣 投资回收期指标容易理解投资回收期指标容易理解，计算也比计算也比较简便较简便，项目投资回收期在一定程度上显项目投资回收期在一定程度上显示了资本的周转速度。显然示了资本的周转速度。显然，资本周转速资本周转速度愈快度愈快，回收期愈短回收期愈短，风险愈小风险愈小，项目抗项目抗风险能力强。风险能力强。 但不足的是投资回收期但不足的是投资回收期 ( ( 包括静态包括静态和动态技资回收期和动态技资回收期 ) ) 没有全面地考虑技没有全面地考虑技资方案整个计算期内现金流量资方案整个计算期内现金流量，它只能作它只能作为辅助评价指标。为辅助评价指标。第一讲第一讲lZlOl025lZlOl025财务净现值财务净现值分析分析一、概念一、概念 财务净现值财务净现值（FNPVFNPV）是指用一个预定是指用一个预定的基准收益率的基准收益率( (或设定的折现率或设定的折现率) )icic分别把分别把整个计算期间内各年所发生的净现金流量整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开始实施时的现值之和。都折现到投资方案开始实施时的现值之和。第一讲第一讲例题例题2009真题真题已知某项目的净现金流量如下已知某项目的净现金流量如下表。若表。若ic=8，则该项目的财务净现值，则该项目的财务净现值（C）万元。）万元。A109.62B108.00C101.71D93.98解析：解析：FNPV4200（1+8%）-12700（1+8%）-21500（1+8%）-32500（1+8%）-42500（1+8%）-52500（1+8%）-6101.71年份年份123456净现金流量净现金流量-4200-27001500250025002500第一讲第一讲二、判别准则二、判别准则 当当 FNPVO FNPVO 时时, ,说明该方案除了满足说明该方案除了满足基准收益率要求的盈利之外基准收益率要求的盈利之外, ,还能得到超还能得到超额收益额收益, ,故该方案财务上可行故该方案财务上可行。 当当 FNPV=O FNPV=O 时时，说明该方案基本能满说明该方案基本能满足基准收益率要求的盈利水平足基准收益率要求的盈利水平，该方案财该方案财务上还是可行的务上还是可行的 当当 FNPVO FNPVO 时时，说明该方案不能满足说明该方案不能满足基准收益率要求的盈利水平基准收益率要求的盈利水平，该方案财务该方案财务上不可行。上不可行。第一讲第一讲三、优劣三、优劣 优点是优点是：考虑了资金的时间价值考虑了资金的时间价值，并全面考并全面考 虑了项目在整个计算期内现金流量虑了项目在整个计算期内现金流量 的时间分布的状况的时间分布的状况，经济意义明确经济意义明确 直观直观，能够直接以货币额表示项目能够直接以货币额表示项目 的盈利水平的盈利水平；判断直观判断直观。不足之处是不足之处是 : : 必须首先确定一个符合经济现实的基准收必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率益率，而基准收益率的确定往往是比较困而基准收益率的确定往往是比较困难的难的第一讲第一讲在互斥方案评价时在互斥方案评价时，如果互斥方案寿命不如果互斥方案寿命不等等，必须构造一个相同的分析期限必须构造一个相同的分析期限，才能才能进行各个方案之间的比选进行各个方案之间的比选财务净现值也不能真正反映项目投资中单财务净现值也不能真正反映项目投资中单位投资的使用效率位投资的使用效率不能直接说明在项目运营期间各年的经营不能直接说明在项目运营期间各年的经营成果成果没有给出该投资过程确切的收益大小没有给出该投资过程确切的收益大小，不不能反映技资的回收速度能反映技资的回收速度第一讲第一讲1Zl01026财务内部收益率指标的计算财务内部收益率指标的计算一一、财务内部收益率的概念、财务内部收益率的概念工程经济中常规技术方案的财务净现工程经济中常规技术方案的财务净现值值,随着折现率的逐渐增大，财务净现值随着折现率的逐渐增大，财务净现值由大变小，由正变负。由大变小，由正变负。对常规对常规技术方案技术方案,财务内部收益率其财务内部收益率其实质就是使实质就是使技术方案技术方案在计算期内各年净现在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。金流量的现值累计等于零时的折现率。第一讲第一讲二、二、判断判断 若若FIRRicFIRRic，则，则技术方案技术方案在经济上可在经济上可以接受以接受三三、优劣、优劣 财务内部收益率财务内部收益率(FIRR)(FIRR)指标考虑了资指标考虑了资金的时间价值以及金的时间价值以及技术方案技术方案在整个计算期在整个计算期内的经济状况内的经济状况，不仅能反映投资过程的收不仅能反映投资过程的收益程度益程度，而且而且FIRR FIRR 的大小不受外部参数的大小不受外部参数影响影响，完全取决于完全取决于技术方案技术方案投资过程净现投资过程净现金流量系列的情况。金流量系列的情况。 第一讲第一讲 这种这种技术方案技术方案内部决定性内部决定性，使它在应使它在应用中具有用中具有一个显著的优点一个显著的优点，即避免了像财即避免了像财务净现值之类的指标那样需事先确定基准务净现值之类的指标那样需事先确定基准收益率这个难题收益率这个难题，而只需要知道基准收益而只需要知道基准收益率的大致范围即可。率的大致范围即可。 不足的是财务内部收益率计算比较麻不足的是财务内部收益率计算比较麻烦烦，对于具有非常规现金流量的对于具有非常规现金流量的技术方案技术方案来讲来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。至不存在或存在多个内部收益率。第一讲第一讲四四、FIRR与与FNPV比较比较对于同一个独立常规技术方案，对于同一个独立常规技术方案，当其当其FIRRic时，必然有时，必然有FNPV0；当其当其FIRRic时，则时，则FNPV0即对于独立常规技术方案，用即对于独立常规技术方案，用FIRR与与FNPV评价的结论是一致的评价的结论是一致的第一讲第一讲1Zl01027基准收益率的基准收益率的确定确定一、基准收益率的概念一、基准收益率的概念基准收益率也称基准折现率基准收益率也称基准折现率,是企业是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的接受的技术方案技术方案最低标准的收益水平。最低标准的收益水平。体现了投资决策者对技术方案资金时体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险程度的估间价值的判断和对技术方案风险程度的估计。计。第一讲第一讲二、基准收益率的测定二、基准收益率的测定投资者自行测定项目的最低可接受财投资者自行测定项目的最低可接受财务收益率务收益率。应除考虑行业财务基准收益率。应除考虑行业财务基准收益率外，还包括：外，还包括：资金成本资金成本机会成本机会成本：是指投资者将有限的资金是指投资者将有限的资金用于拟建用于拟建技术方案技术方案而放弃的其他投资机会而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。所能获得的最大收益。投资风险投资风险通货膨胀通货膨胀第一讲第一讲若按当年价格预估若按当年价格预估技术方案技术方案现金流量：现金流量：ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3)1i1+i2+i3若按基年不变价格预估若按基年不变价格预估技术方案技术方案现金流量：现金流量：ic=(1+i1)(1+i2)1i1+i2确定基准收益率的基础是资金成本和机确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。虑的影响因素。第一讲第一讲lZlOl028掌握偿债能力指标的计算掌握偿债能力指标的计算一、偿债资金来源一、偿债资金来源主要包括主要包括：(一一)可用于归还借款的利润可用于归还借款的利润：一般应是提一般应是提取取了盈余公积金、公益金后的未分配利润了盈余公积金、公益金后的未分配利润(二二)固定资产折旧固定资产折旧(三三)无形资产及其他资产摊销费无形资产及其他资产摊销费(四四)其他还款资金其他还款资金：减免的营业税金减免的营业税金第一讲第一讲二、偿债能力分析二、偿债能力分析 ( (一一) ) 借款偿还期借款偿还期1. 1. 概念概念 借款偿还期借款偿还期，是以可作为偿还贷款的是以可作为偿还贷款的收益收益 ( (利润、折旧、摊销费及其他收益利润、折旧、摊销费及其他收益) ) 来偿还来偿还技术方案技术方案投投资借款本金和利息所需资借款本金和利息所需要的时间。要的时间。 2.2.判别准则判别准则 借款偿还期指标适用于那些不预先给借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算且按最大偿还能力计算还本付息的还本付息的技术方案；技术方案；第一讲第一讲 对于预先给定借款偿还期的对于预先给定借款偿还期的技术方案，技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业企业的偿债能力。的偿债能力。(二二)利息备付率利息备付率(ICR)1.概念概念利息备付率也称已获利息倍数利息备付率也称已获利息倍数利息备付率税息前利润（利息备付率税息前利润（EBIT）/计入总成本费用的应付利息（计入总成本费用的应付利息（PI）息税前利润息税前利润（EBIT）即）即利润总额与利润总额与计人总成本费用的利息费用之和计人总成本费用的利息费用之和第一讲第一讲2. 2. 判别准则判别准则 利息备付率应分年计算利息备付率应分年计算，它表示使用它表示使用企业企业税息前利润偿付利息的保证倍率税息前利润偿付利息的保证倍率。对对于正常于正常情况，情况，利息备付率应当大于利息备付率应当大于1 1。 根据我国企业历史数据统计分析根据我国企业历史数据统计分析，一一般情况下般情况下，利息备付率不宜低于利息备付率不宜低于2 2。 第一讲第一讲(三三)偿债备付率偿债备付率(DSCR)1.概念概念偿债备付率（息税前利润偿债备付率（息税前利润+折旧折旧+摊摊销销-企业所得税）企业所得税）/当年还本付息金额当年还本付息金额2.判别准则判别准则偿债备付率应分年计算偿债备付率应分年计算,它表示可它表示可用于还本付息的资金偿还借款本息的保证用于还本付息的资金偿还借款本息的保证倍率倍率。正常情况应当大于正常情况应当大于1。根据我国企业历史数据统计分析根据我国企业历史数据统计分析，一一般情况下般情况下，偿债备付率不宜低于偿债备付率不宜低于1.3。第一讲第一讲1Z101030 1Z101030 技术方案不确定性分析技术方案不确定性分析1Zl010311Zl01031不确定性的分析内容不确定性的分析内容一、不确定性分析的方法一、不确定性分析的方法 常用的不确定性分析方法有：常用的不确定性分析方法有： 盈亏平衡分析盈亏平衡分析 敏感性分析。敏感性分析。 盈亏平衡分析也称量本利分析。盈亏平衡分析也称量本利分析。 根据生产成本及销售收入与产销量之根据生产成本及销售收入与产销量之间是否呈线性关系，盈亏平衡分析又可分间是否呈线性关系，盈亏平衡分析又可分为：为： 线性盈亏平衡分析线性盈亏平衡分析 非线性盈亏平衡分非线性盈亏平衡分析。析。第一讲第一讲lZl0l032 lZl0l032 盈亏平衡分析方法盈亏平衡分析方法一、总成本与固定成本、可变成本一、总成本与固定成本、可变成本( (一一) ) 固定成本固定成本 如工资及福利费如工资及福利费( (计件工资除外计件工资除外) ) 、折旧费、折旧费、 修理费、无形资产及其他修理费、无形资产及其他资产摊销费。资产摊销费。 借款利息视为固定成本。借款利息视为固定成本。( (二二) ) 可变成本可变成本 如原材料、燃料、动力费、包如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资。装费和计件工资。 第一讲第一讲二、量本利模型二、量本利模型线性盈亏平衡分析的前提条件如下：线性盈亏平衡分析的前提条件如下：1 1生产量等于销售量生产量等于销售量2. 2. 产销量变化，单位可变成本不变，总生产产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数成本是产销量的线性函数3. 3. 产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数产销量的线性函数4. 4. 只生产单一产品；或者生产多种产品，只生产单一产品；或者生产多种产品， 但但可以换算为单一产品计算，不同产品的生可以换算为单一产品计算，不同产品的生产负荷率的变化应保持一致。产负荷率的变化应保持一致。B=B=pQpQCuQCuQCFCFTUQTUQ 其中以产销量和生产能力利用率表示的其中以产销量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点应用最为广泛。盈亏平衡点应用最为广泛。第一讲第一讲四、产销量四、产销量 ( (工程量工程量) ) 盈亏平衡分析盈亏平衡分析的方法的方法盈亏临界点的计算就是使利润盈亏临界点的计算就是使利润 B=O B=O 例例 lZlO1032-1lZlO1032-1求盈亏平衡求盈亏平衡点的产销量。见教材点的产销量。见教材3636页页第一讲第一讲五、生产能力利用率盈亏平衡分析的五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法方法生产能力利用率表示的盈亏平衡点生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP（%),是指盈亏平衡点产销量占企业是指盈亏平衡点产销量占企业正常产销量的比重。在项目评价中，正常产销量的比重。在项目评价中，一般一般用设计生产能力表示正常生产量。用设计生产能力表示正常生产量。BEP（%）=BEP（Q）/Qd100%BEP（Q)=BEP（%)Q第一讲第一讲某生产性建设项目，其设计的生产能某生产性建设项目，其设计的生产能力为力为6万件，年固定成本为万件，年固定成本为5600万元，每万元，每件产品的销售价格为件产品的销售价格为3600元，每件产品元，每件产品的可变成本为的可变成本为1600元，每件产品的销售元，每件产品的销售税金及附加之和为税金及附加之和为180元，则该生产性建元，则该生产性建设项目的盈亏平衡产销量为设项目的盈亏平衡产销量为()万件。万件。A1.56B1.64C3.08D3.20答案：答案：C产销量表示的盈亏平衡点产销量表示的盈亏平衡点=5600/（3600-1600-180）=3.08，第一讲第一讲例例lZl01032-2计算生产能力利用计算生产能力利用率表示的盈亏平衡点。见教材率表示的盈亏平衡点。见教材37页页例例lZlOl032-3见教材见教材37页页第一讲第一讲盈亏平衡分析的优缺点盈亏平衡分析的优缺点盈亏平衡点反映了项目对市场变化盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力。的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，项目投产后的盈利的平衡产销量就越少，项目投产后的盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。抗风险能力也越强。盈亏平衡分析不能揭示产生项目风盈亏平衡分析不能揭示产生项目风险的根源。险的根源。第一讲第一讲lZlO1033敏感性分析敏感性分析一、敏感性分析的内容一、敏感性分析的内容敏感性分析就是找出敏感因素，确敏感性分析就是找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和项目对定评价指标对该因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。其变化的承受能力。第一讲第一讲二、单因素敏感性分析的步骤二、单因素敏感性分析的步骤（一）确定分析指标（一）确定分析指标1如果主要分析方案状态和参数变化对方如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标；回收期作为分析指标；2如果主要分析产品价格波动对方案超额如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用净现值作为分净收益的影响，则可选用净现值作为分析指标；析指标；3如果主要分析投资大小对方案资金回收如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可选用内部收益率指标能力的影响，则可选用内部收益率指标等。等。第一讲第一讲(二二)选择需要分析的不确定性因素选择需要分析的不确定性因素(三三)分析每个不确定性因素的波动程分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变度及其对分析指标可能带来的增减变化情况化情况第一讲第一讲(四四)确定敏感性因素确定敏感性因素可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。1.敏感度系数（相对测定法）：就是用评敏感度系数（相对测定法）：就是用评价指标的变化率除以不确定因素的变化率。价指标的变化率除以不确定因素的变化率。SAFO,表示评价指标与不确定性因素表示评价指标与不确定性因素同方向变化同方向变化SAFO表示评价指标与不确定性因素反表示评价指标与不确定性因素反方向变化。方向变化。SAF越大，表明评价指标越大，表明评价指标A对于不确对于不确定性因素定性因素F越敏感；反之，则不敏感。越敏感；反之，则不敏感。图中直线斜率越大敏感度越高。一张图可图中直线斜率越大敏感度越高。一张图可以同时反映多个因素的敏感性分析结果。以同时反映多个因素的敏感性分析结果。第一讲第一讲(五五)选择方案选择方案一般应选择敏感程度小、承受风险能一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。力强、可靠性大的项目或方案。敏感分析的优缺点敏感分析的优缺点敏感性分析也有其局限性，它主要敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，难免存在片面性。也不能说明不确定性因难免存在片面性。也不能说明不确定性因素发生变动的可能性是大还是小。素发生变动的可能性是大还是小。第一讲第一讲12101040 12101040 技术方案现金流量表的编制技术方案现金流量表的编制lZl0l041 lZl0l041 技术方案财务现金流量表技术方案财务现金流量表技术方案技术方案现金流量表按其评价的角度不同分为：现金流量表按其评价的角度不同分为： 投资现金流量表投资现金流量表 资本金现金流量表资本金现金流量表 投资各方现金流量表投资各方现金流量表 财务计划现金流量表。财务计划现金流量表。第一讲第一讲一、投资现金流量表一、投资现金流量表投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案为一独是以技术方案为一独立系统进行设置的。它将技术方案建设所立系统进行设置的。它将技术方案建设所需的总投资作为计算基础，需的总投资作为计算基础，通过技术方案通过技术方案投资现金流量表可计算技术方案投资财务投资现金流量表可计算技术方案投资财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标。反映技术方案的获利能力。评价指标。反映技术方案的获利能力。二、资本金现金流量表二、资本金现金流量表资本金现金流量表资本金现金流量表是从是从技术方案权益技术方案权益投资者整体投资者整体(或法人或法人)角度出发，以角度出发，以技术技术方案方案资本金作为计算的基础，资本金作为计算的基础，用以计算资用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。获利能力。第一讲第一讲三、投资各方现金流量表三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从各个投是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础计算的基础四、财务计划现金流量表四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映反映技术方案技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。分析项目的财务生存能力。第一讲第一讲属于资本金现金流量表中现金流出属于资本金现金流量表中现金流出构成的是构成的是()。A.建设投资建设投资B.借款本金偿还借款本金偿还C.流动资金流动资金D.调整所得税调整所得税答案：答案：B第一讲第一讲lZl0l042技术方案财务现金流量表的构成要素技术方案财务现金流量表的构成要素构成经济系统财务现金流量的基本要构成经济系统财务现金流量的基本要素包括：营业收入、投资、经营成本、税素包括：营业收入、投资、经营成本、税金金一、营业收入一、营业收入(一一)营业收入产品销售量营业收入产品销售量(或服务量或服务量)产产品单价品单价(或服务单价或服务单价)(二二)补贴收入补贴收入包括：先征后返的增值税、定额补贴、财包括：先征后返的增值税、定额补贴、财政扶持给予的其他形式的补贴。政扶持给予的其他形式的补贴。不包括企业取得的、用于购建或以其他方不包括企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的与资产相关的政府补助式形成长期资产的与资产相关的政府补助第一讲第一讲二、投资二、投资技术方案技术方案评价中的总投资是：建设投评价中的总投资是：建设投资、建设期利息和流动资金之和资、建设期利息和流动资金之和(一一)建设投资建设投资(二二)建设期利息建设期利息(三三)流动资金流动资金流动资金系指运营期内长期占用并周流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金转使用的营运资金,不包括运营中需要的不包括运营中需要的临时性营运资金。在项目寿命期结束时，临时性营运资金。在项目寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。投入的流动资金应予以回收。第一讲第一讲流动资金是流动资产与流动负债的差流动资金是流动资产与流动负债的差额。额。流动资产的构成要素一般包括存货、流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。账款。(四四)技术方案资本金技术方案资本金1.技术方案资本金的特点技术方案资本金的特点技术方案资本金技术方案资本金(即技术方案权益资即技术方案权益资金金)是指在技术方案总投资中，由投资者是指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务认缴的出资额，对技术方案来说是非债务第一讲第一讲性资金，项目法人不承担这部分资金的任性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。得以任何方式抽回。三、经营成本三、经营成本(一一)总成本总成本总成本费用外购原材料、燃料及总成本费用外购原材料、燃料及动力费十工资及福利费十修理费十折旧费动力费十工资及福利费十修理费十折旧费十摊销费十财务费用十摊销费十财务费用(利息支出利息支出)十其他十其他费用费用第一讲第一讲(二二)经营成本经营成本经营成本总成本费用折旧费摊销费经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出利息支出或或经营成本外购原材料、燃料及动力费经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费工资及福利费+修理费修理费+其他费用其他费用第一讲第一讲小结小结现现金金流流量量现金流入现金流入现金流出现金流出1营业收入（补贴收入）营业收入（补贴收入）2固定资产残值收入固定资产残值收入3流动资金的收回流动资金的收回1建设投资投入（形成固定资产）建设投资投入（形成固定资产）2流动资金投入流动资金投入3维持运营投资维持运营投资4 4税金税金5 5经营成本总成本费用折旧费经营成本总成本费用折旧费 摊销费摊销费 利息支出利息支出折旧费、摊销费不作为现金流出折旧费、摊销费不作为现金流出利息支出：利息支出：在投资现金流量表中不作为流出在投资现金流量表中不作为流出在资本金现金流量表中作为流出在资本金现金流量表中作为流出12101050设备更新分析设备更新分析lZlOl051掌握设备磨损的类型及补偿方式掌握设备磨损的类型及补偿方式一、设备磨损的类型一、设备磨损的类型设备磨损分为两大类设备磨损分为两大类,四种形式。四种形式。(一一)有形磨损有形磨损(又称物理磨损又称物理磨损)1.设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损2.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，称为第二种有形磨损磨损，称为第二种有形磨损有形磨损都造成设备的性能、精度等的降低，使得设有形磨损都造成设备的性能、精度等的降低，使得设备的运行费用和维修费用增加，效率低下备的运行费用和维修费用增加，效率低下,反映反映了设备使用价值的降低。了设备使用价值的降低。第一讲第一讲( (二二) ) 无形磨损无形磨损 ( ( 又称精神磨损、经又称精神磨损、经济磨损济磨损 ) )1. 1. 设备的设备的技术结构和性能并没有变化，技术结构和性能并没有变化，但但由于由于技术进步，设备制造工艺不断改进，技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高社会劳动生产率水平的提高 , , 同类设备同类设备的再生产价值降低，的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。2.2. 第二种无形磨损第二种无形磨损是由于是由于科学技术的进步，科学技术的进步，不断不断创新出结构更先进、性能更完善、效创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。 第一讲第一讲两者是相同点：有形和无形两种磨损都引起两者是相同点：有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值。机器设备原始价值的贬值。不同的是，遭受有形磨损的设备，特别不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理前，常常不是有形磨损严重的设备，在修理前，常常不能工作；能工作；而遭受无形磨损的设备，即使无形磨损而遭受无形磨损的设备，即使无形磨损很严重很严重,其固定资产物质形态却可能没有磨其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。济上是否合算，需要分析研究。二、设备磨损的补偿方式二、设备磨损的补偿方式设备有形设备有形磨损的局部补偿是修理，设备磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新损和无形磨损的完全补偿是更新第一讲第一讲1Zl0l052设备更新方案的比选原则设备更新方案的比选原则一、设备更新的概念一、设备更新的概念新型设备更新新型设备更新二、设备更新方案的比选原则二、设备更新方案的比选原则1.不考虑沉没成本。不考虑沉没成本。2.例如例如,某设备某设备4年前的原始成本是年前的原始成本是80000元，日前的账面价值是元，日前的账面价值是30000元，元，现在的市场价值仅为现在的市场价值仅为12000元。在进行元。在进行设备更新分析时设备更新分析时,沉没成本沉没成本30000-12000=18000元。元。第一讲第一讲lZlOl053设备更新方案的比选方法设备更新方案的比选方法一、设备寿命的概念一、设备寿命的概念分为自然寿命、技术寿命和经济寿命。分为自然寿命、技术寿命和经济寿命。(一一)设备的自然寿命设备的自然寿命设备的自然寿命，又称物质寿命。又称物质寿命。它是指设备它是指设备从投入使用开始从投入使用开始,直到直到因物质因物质磨损严重而不能继续使用、报废磨损严重而不能继续使用、报废为止所经为止所经历的全部时间。历的全部时间。它主要它主要是由设备的有形磨损所决定的。是由设备的有形磨损所决定的。设备的自然寿命设备的自然寿命不能成为设备更新的估算不能成为设备更新的估算依据。依据。第一讲第一讲(二二)设备的技术寿命设备的技术寿命设备的技术寿命就是指设备设备的技术寿命就是指设备从投入使从投入使用到因技术落后而被淘汰所用到因技术落后而被淘汰所延续的时间延续的时间也即是指设备在市场上维持其价值的也即是指设备在市场上维持其价值的时间时间,故又称有效寿命。故又称有效寿命。技术寿命主要技术寿命主要是由设备的无形磨损所是由设备的无形磨损所决定的决定的,它一般比自然寿命要短。它一般比自然寿命要短。第一讲第一讲(三三)设备的经济寿命设备的经济寿命设备使用年限越长设备使用年限越长,每年所分摊的资每年所分摊的资产消耗成本越少产消耗成本越少,运行成本越多运行成本越多设备设备从开始使从开始使用到其年平均使用成用到其年平均使用成本最小本最小(或年盈利最高或年盈利最高)的使用年限的使用年限No为设备的经济寿命。为设备的经济寿命。经济寿命是确定的设备更新的最佳时经济寿命是确定的设备更新的最佳时刻。刻。第一讲第一讲二、设备经济寿命的估算二、设备经济寿命的估算【例例lZlOl053-1】求该设备的经济寿命求该设备的经济寿命（见教材（见教材58页）页）为逐年增加的均等费用，称为低劣化数值为逐年增加的均等费用，称为低劣化数值【例例lZlOl053-2】求该设备的经济寿命（见求该设备的经济寿命（见教材教材59页）页）第一讲第一讲1Z101060 1Z101060 设备租赁与购买方案的比选设备租赁与购买方案的比选 lZlOl061 lZlOl061 设备租赁与购买的影响因素设备租赁与购买的影响因素一、设备租赁的概念一、设备租赁的概念设备租赁一般有：融资租赁和经营设备租赁一般有：融资租赁和经营租赁两种方式。租赁两种方式。租赁具有把融资和融物结合起来的特点租赁具有把融资和融物结合起来的特点1.对于承租人来说，设备租赁与设备购买对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于相比的优越性在于:(1)在资金短缺的情况下在资金短缺的情况下,既可用较少资既可用较少资金获得生产急需的设备金获得生产急需的设备,也可以引进先进也可以引进先进设备设备,加速技术进步的步伐加速技术进步的步伐第一讲第一讲(2)可获得良好的技术服务可获得良好的技术服务(3)可以保持资金的流动状态，防止呆可以保持资金的流动状态，防止呆滞滞,也不会使企业资产负债状况恶化也不会使企业资产负债状况恶化(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击可避免通货膨胀和利率波动的冲击,减少投资风险减少投资风险(5)设备租金可在所得税前扣除，能享设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益受税费上的利益第一讲第一讲2. 2. 设备租赁的不足之处在于设备租赁的不足之处在于 : : (1) (1)在租赁期间承租人对租用设备无所在租赁期间承租人对租用设备无所有权有权, ,只有使用权只有使用权, ,故承租人无权随意对设故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款担保、抵押贷款 (2)(2)承租人在租赁期间所交的租金总额承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高一般比直接购置设备的费用要高 (3)(3)长年支付租金长年支付租金, , 形成长期负债形成长期负债 (4)(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多偿损失，罚款较多第一讲第一讲lZlOl062 lZlOl062 掌握设备租赁与购买方案的分析掌握设备租赁与购买方案的分析方法方法 采用购置设备或是采用租赁设备比较的采用购置设备或是采用租赁设备比较的原则方法与一般的互斥投资方案的比选方法原则方法与一般的互斥投资方案的比选方法相同。相同。（一）设备经营租赁方案的净现金流量（一）设备经营租赁方案的净现金流量 净现金流量净现金流量= =营业收入经营成本租赁营业收入经营成本租赁费用销售相关税金所得税率费用销售相关税金所得税率（营业收（营业收入经营成本租赁费用营业相关税金）入经营成本租赁费用营业相关税金） 租赁费用主要包括租赁费用主要包括 ：1. 1. 租赁保证金租赁保证金 2. 2. 担保费担保费 3. 3. 租金租金第一讲第一讲租金的计算主要有附加率法和年金法。租金的计算主要有附加率法和年金法。（1 1）附加率法）附加率法（2 2）每期租金）每期租金 R R 表达式为：表达式为：R=PR=P（1+Ni1+Ni）/ /N+PrN+Pr 例例 lZlOl062-1 lZlOl062-1 见教材见教材6363页页第一讲第一讲（二（二) ) 购买设备方案的净现金流量购买设备方案的净现金流量: : 净现金流量净现金流量= =营业收入经营成本营业收入经营成本设备购置费贷款利息营业相关税金设备购置费贷款利息营业相关税金所得税率所得税率（销售收入经营成本折旧（销售收入经营成本折旧贷款利息营业相关税金）贷款利息营业相关税金）( (三三) ) 设备租赁与购置方案的经济比设备租赁与购置方案的经济比选选 设备租赁：所得税率设备租赁：所得税率租赁费用租租赁费用租赁费用赁费用 设备购买：所得税率设备购买：所得税率（折旧（折旧+ +贷款贷款利息）设备购置费贷款利息利息）设备购置费贷款利息第一讲第一讲12101070 12101070 价值工程价值工程lZlOl071 lZlOl071 价值工程的特点及提高价值的途径价值工程的特点及提高价值的途径一、价值工程的概念一、价值工程的概念 价值工程中的价值工程中的 “ “价值价值 ” ”也是一个相对也是一个相对的概念，的概念，是指作为某种产品是指作为某种产品( (或作业或作业) ) 所所具具有的功能有的功能与与获得该功能的全部费用的比值。获得该功能的全部费用的比值。 它不是对象的使用价值，也不是对象的它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。交换价值，而是对象的比较价值。 V VF/CF/C 价值工程三个基本要素包括：价值、功价值工程三个基本要素包括：价值、功能和寿命周期成本能和寿命周期成本 第一讲第一讲二、价值工程的特点二、价值工程的特点(一一)价值工程的目标，是以最低的寿命周期成价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能本，使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。护成本组成。(二二)价值工程的核心，是对产品进行功能分析价值工程的核心，是对产品进行功能分析(三三)价值工程将产品价值、功能和成本作为一价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑个整体同时来考虑(四四)价值工程强调不断改革和创新价值工程强调不断改革和创新(五五)价值工程要求将功能定量化价值工程要求将功能定量化(六六)价值工程是以集体的智慧开展的有计划、价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动有组织的管理活动第一讲第一讲三、提高价值的途径三、提高价值的途径提高价值有以下五种途径：提高价值有以下五种途径：1. 1. 双向型：在提高产品功能的同时，又降双向型：在提高产品功能的同时，又降低产品成本低产品成本, , 这是提高价值最为理想的途这是提高价值最为理想的途径。径。2. 2. 改进型：改进型：在产品成本不变的条件下，通在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能过提高产品的功能, , 提高利用资源的成果提高利用资源的成果或效用。或效用。3. 3. 节约型：节约型：在保持产品功能不变的前提下，在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的。通过降低成本达到提高价值的目的。4. 4. 投资型：投资型：产品功能有较大幅度提高，产产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高。品成本有较少提高。第一讲第一讲5. 5. 牺牲型：牺牲型：在产品功能略有下降、产品成在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低本大幅度降低 价值工程活动更侧重在产品的研制与价值工程活动更侧重在产品的研制与设计阶段，设计阶段，以寻求技术破，取得最佳的综以寻求技术破，取得最佳的综合效果。合效果。第一讲第一讲lZlOl072 lZlOl072 熟悉价值工程的工作步骤熟悉价值工程的工作步骤一、价值工程的工作程序一、价值工程的工作程序价值工程的工作程序表价值工程的工作程序表工作阶段工作步骤基本步骤基本步骤详细步骤详细步骤准备阶段准备阶段确定目标确定目标1.工作对象选择工作对象选择2.信息资料搜集信息资料搜集分析阶段分析阶段功能分析功能分析3.功能定义功能定义4功能整理功能整理功能评价功能评价5.功能成本分析功能成本分析6.功能评价功能评价7.确定改进范围确定改进范围第一讲第一讲创新阶创新阶段段制定创新制定创新方案方案8.方案创造方案创造9.概略评价概略评价10.调整完善调整完善11.详细评价详细评价12.提出方案提出方案实施阶实施阶段段方案实施与方案实施与成果评价成果评价13.方案审批方案审批14.方案实施与检查方案实施与检查15.成果评价成果评价第一讲第一讲二、价值工程准备阶段二、价值工程准备阶段 价值工程对象选择常用的方法有因素价值工程对象选择常用的方法有因素分析法、分析法、 ABCABC分析法、强制确定法、百分分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。比分析法、价值指数法。三、价值工程分析阶段三、价值工程分析阶段( (一一) ) 功能定义功能定义1. 1. 功能分类功能分类(1) (1) 按功能的重要程度分类按功能的重要程度分类, , 功能可分为基功能可分为基 本功能和辅助功能本功能和辅助功能 (2) (2) 按功能的性质分类按功能的性质分类, , 功能可划分为使用功能可划分为使用 功能和美学功能功能和美学功能 第一讲第一讲（3 3）按用户的需求分类，功能可分为必要）按用户的需求分类，功能可分为必要 功能和不必要功能功能和不必要功能 使用功能、美学功能、基本功能、辅使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能等均为必要功能。助功能等均为必要功能。 不必要的功能包括不必要的功能包括: : 多余功能多余功能, , 重复重复功能功能, , 过剩功能。过剩功能。(4) (4) 按功能的量化标准分类按功能的量化标准分类, , 功能可分为过功能可分为过 剩功能与不足功能剩功能与不足功能第一讲第一讲( (二二) ) 功能整理功能整理 功能整理是用系统的观点将已经定义功能整理是用系统的观点将已经定义了的了的功能加以系统化，找出各局部功能相功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系是并列关系和上下位关互之间的逻辑关系是并列关系和上下位关系，系，并用图表形式表达出来。并用图表形式表达出来。其任务就是其任务就是建立功能系统图建立功能系统图( (三三) ) 功能评价功能评价功能价值功能价值V V的计算方法可分为功能成本法和的计算方法可分为功能成本法和指数法指数法第一讲第一讲1. 1. 功能评价的程序功能评价的程序 评价对象评价对象 确定现实成本确定现实成本 C C 确定功能评价值确定功能评价值 F F 计算功能价值计算功能价值 V V 计算成本改善期望值计算成本改善期望值C C第一讲第一讲2. 2. 功能现实成本的计算功能现实成本的计算 功能现实成本的计算与一般传统的成功能现实成本的计算与一般传统的成本核算的相同点和不同点：本核算的相同点和不同点： 两者相同点：它们在成本费用的构成两者相同点：它们在成本费用的构成项目上是完全相同的项目上是完全相同的 两者的不同之处：在于功能现实成本两者的不同之处：在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位的计算是以对象的功能为单位 , , 而传统而传统的成本核算是以产品或零部件为单位。的成本核算是以产品或零部件为单位。第一讲第一讲3. 3. 功能评价值功能评价值 F F（目标成本（目标成本 ) )的计算：的计算： 目标成本是指可靠地实现用户要求功目标成本是指可靠地实现用户要求功能的最低成本。能的最低成本。可以理解为可以理解为是企业有把握是企业有把握, , 或者说应该达到的实现用户要求功能的最或者说应该达到的实现用户要求功能的最低成本。低成本。 从企业目标的角度来看从企业目标的角度来看, , 功能评价值功能评价值可以看成是企业预期的、理想的成本目标可以看成是企业预期的、理想的成本目标值。常用功能重要性系数评价法计算。值。常用功能重要性系数评价法计算。 第一讲第一讲4.4.计算功能价值计算功能价值V V，分析成本功能的，分析成本功能的合理匹配程度合理匹配程度 方法可分为两大类，方法可分为两大类，即功能成本法与即功能成本法与功能指数法。功能指数法。 Vi =1, Vi =1, 表示功能评价值等于功能现实成表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的价值为最佳本。这表明评价对象的价值为最佳, , 一般一般无需改进。无需改进。 第一讲第一讲 Vil,Vil,Vil,即功能现实成本低于功能评价值。即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本成本 C C第一讲第一讲5. 5. 确定价值工程对象的改进范围确定价值工程对象的改进范围(1)F/C(1)F/C 值低的功能值低的功能(2)C= (C-F) (2)C= (C-F) 值大的功能值大的功能(3)(3)复杂的功能复杂的功能(4)(4)问题多的功能问题多的功能四、创新阶段四、创新阶段( (一一) ) 方案创造方案创造 方案创造方法，如头脑风暴法、歌顿方案创造方法，如头脑风暴法、歌顿法法 ( ( 模糊目标法模糊目标法 ) )、专家意见法、专家意见法 ( ( 德尔德尔菲法菲法 ) )、专家检查法。、专家检查法。(二二)方案评价方案评价概略评价详细评价社会评价社会评价经济评价经济评价技术评价技术评价综合评价综合评价环境评价环境评价第一讲第一讲12101080 12101080 新技术、新工艺和新材料应用方新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法案的技术经济分析方法 新技术、新工艺和新材料所涉及的新技术、新工艺和新材料所涉及的“新新”是相对的、有条件的、可变的。是相对的、有条件的、可变的。lZlOl081 lZlOl081 掌握应用新技术、新工艺和新材掌握应用新技术、新工艺和新材料方案的选择原则料方案的选择原则一、技术上先进、可靠、适用、合理一、技术上先进、可靠、适用、合理二、经济上合理二、经济上合理 当相互矛盾时，在保证功能和质量、当相互矛盾时，在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是主要原则。经济合理应是主要原则。第一讲第一讲lZl01082应用新技术、新王艺和新材料方应用新技术、新王艺和新材料方案的技术经济分析方法案的技术经济分析方法一、新技术、新工艺和新材料应用方一、新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析案的经济分析常用的静态分析方法有常用的静态分析方法有:1增量投资分析法增量投资分析法2年折算费用法年折算费用法3综合总费用法综合总费用法常用的动态分析方法有常用的动态分析方法有:1净现值法净现值法2净年值法净年值法第一讲第一讲(一一)增量投资收益率法增量投资收益率法所谓增量投资收益率就是增量投资所所谓增量投资收益率就是增量投资所带来的经营成本上的节约与增量投资之比。带来的经营成本上的节约与增量投资之比。R(2-1)（C1-C2）/（I2-I1）100%例例lZlOl082-1见教材见教材79页页(二二)折算费用法折算费用法1.当方案的有用成果相同时当方案的有用成果相同时(1)在采用方案要增加投资时在采用方案要增加投资时:Zj=Cj+PjRc多方案比较时多方案比较时,可以选择折算费用可以选择折算费用最小的方案为最优方案最小的方案为最优方案例例lZlOl082-2见教材见教材80页页第一讲第一讲(2)在采用方案不增加投资时在采用方案不增加投资时:Cj=CFj+CUjQ例例lZlOl082-3见教材见教材80页页2.当方案的有用成果不相同时：当方案的有用成果不相同时：Q0=(CF1-CF2)/(CU2-CU1)QQ0方案方案1优，优，反之方案反之方案2优优例例lZlOl082-4见教材见教材81页页第二讲第二讲1Z102000 1Z102000 工程财务工程财务1Z1020101Z102010财务会计基础财务会计基础 管理会计侧重点主要是为企业内部管管理会计侧重点主要是为企业内部管理服务；主要履行预测、决策、规划、控理服务；主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能，属于制和考核的职能，属于“经营型会计经营型会计”。 财务会计工作的侧重点在于为企业外财务会计工作的侧重点在于为企业外界利害关系集团提供会计信息服务；反映界利害关系集团提供会计信息服务；反映企业管理层受托责任履行情况，属于企业管理层受托责任履行情况，属于“报报告型会计告型会计”。1Z1020111Z102011财务会计的职能财务会计的职能 财务会计具有核算和监督两项基本职能。财务会计具有核算和监督两项基本职能。 第二讲第二讲1Z1020121Z102012会计核算的原则会计核算的原则1 1企业提供的会计信息应当具有企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，似的交易或者事项，应当采用一致的会计应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，或者事项，应当采用规定的会计政策，确应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。保会计信息口径一致、相互可比。2 2企业对交易或者事项进行会计确认、计企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估持应有的谨慎，不应高估 资产或者收益、低估负债或者费用。资产或者收益、低估负债或者费用。第二讲第二讲1Z1020131Z102013会计核算的基本前提会计核算的基本前提 一、会计核算的基本假设一、会计核算的基本假设 基本假设简称为会计假设。基本假设基本假设简称为会计假设。基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。币计量。 1 1会计主体假设会计主体假设 会计主体又称会计实体，从空间上界会计主体又称会计实体，从空间上界定了会计工作的具体核算范围。定了会计工作的具体核算范围。 会计主体与企业法人主体并不是完全会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。对应的关系。 第二讲第二讲2 2持续经营假设持续经营假设3 3会计分期假设会计分期假设 又称会计期间，这一假设规定了会计又称会计期间，这一假设规定了会计对象的时间界限。对象的时间界限。 会计期间分为年度和中期。会计年度会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。可以是日历年，也可以是营业年。4 4货币计量假设货币计量假设 我国通常应选择人民我国通常应选择人民 币作为记账本位币。币作为记账本位币。第二讲第二讲二、会计核算的基础二、会计核算的基础会计核算的处理分为收付实现制和会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。权责发生制。权责发生制基础要求，凡是当期已经权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项无论款项(货币货币)是否收付，都应当作为当是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。收付，也不应作为当期的收入和费用。第二讲第二讲lZl02014lZl02014会计要素的组成和会计等式的应用会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成一、会计要素的组成 会计要素包括资产、负债、所有者权益、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。收人、费用和利润。 ( (一一) )资产资产 1 1资产的分类资产的分类 (1)(1)流动资产：如现金、银行存款、应收款流动资产：如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。项、短期投资、存货等。(2)(2)长期资产：包括长期投资、固定资产、长期资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。无形资产、其他资产。第二讲第二讲固定资产：使用期限较长，单位价值较高，固定资产：使用期限较长，单位价值较高， 并且在使用过程中保持原有实物并且在使用过程中保持原有实物 形态的资产。如房屋建筑物、机形态的资产。如房屋建筑物、机 器设备等。器设备等。无形资产：如专利权、商标权、土地使用无形资产：如专利权、商标权、土地使用 权、非专利技术等。权、非专利技术等。其他资产：其他资产：如长期待摊费用、银行冻结财如长期待摊费用、银行冻结财 产、诉讼中的财产等。产、诉讼中的财产等。第二讲第二讲( (二二) )负债负债 负债的分类负债的分类 (1)(1)流动负债：如短期借款、应付款项、应流动负债：如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金。付工资、应交税金。 (2)(2)长期负债：如应付债券、长期借款、长长期负债：如应付债券、长期借款、长期应付款等。期应付款等。( (三三) )所有者权益所有者权益 是企业投资者对企业净资产的所有权，是企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。是企业全部资产减去全部负债后的净额。第二讲第二讲1所有者权益的内容所有者权益的内容(1)实收资本实收资本(2)资本公积：包括资本溢价、资产评估资本公积：包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。增值、接受捐赠、外币折算差额等。(3)盈余公积盈余公积(4)未分配利润未分配利润二、会计等式的应用二、会计等式的应用1。静态会计等式的应用。静态会计等式的应用静态会记等式是反映企业在某一特定静态会记等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式日期财务状况的会计等式第二讲第二讲公式为公式为“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”。静态会计等式是编制资产负债表的重要依静态会计等式是编制资产负债表的重要依据据2动态会计等式的应用动态会计等式的应用动态会计等式是反映企业在一定会动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式计期间经营成果的会计等式公式为公式为“收入一费用一利润收入一费用一利润”。动。动态会计等式是编制损益表的重要依据。态会计等式是编制损益表的重要依据。企业发生的各项经济业务都不会改变企业发生的各项经济业务都不会改变会计等式的平衡关系。具体包括以下情形：会计等式的平衡关系。具体包括以下情形：第二讲第二讲资产和权益同增，资产和权益总计增加；资产和权益同增，资产和权益总计增加；资产和权益同减，资产和权益总计减少；资产和权益同减，资产和权益总计减少；资产一增一减，增减金额相等，资产和权益资产一增一减，增减金额相等，资产和权益总计不变；总计不变；权益一增一减，增减金额相等，资产和权益权益一增一减，增减金额相等，资产和权益总计不变。总计不变。这里的权益包括负债和所有者权益，负债也这里的权益包括负债和所有者权益，负债也称为债权人权益称为债权人权益第二讲第二讲1Z102020 1Z102020 成本与费用成本与费用1Z102021 1Z102021 费用与成本的关系费用与成本的关系一、费用的特点一、费用的特点 二、费用和成本的区别和联系二、费用和成本的区别和联系 ( (一一) )生产费用和期间费用的划分生产费用和期间费用的划分费用按经济用途可分为生产费用和期间费用费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两类。两类。 生产费用是构成产品生产成本的基础；生产费用是构成产品生产成本的基础；生产费用首先按用途进行归集，然后分配生产费用首先按用途进行归集，然后分配到一定的成本计算对象上则为生产成本。到一定的成本计算对象上则为生产成本。故一定期间的生产费用不一定等于一定期故一定期间的生产费用不一定等于一定期间的产品成本。间的产品成本。第二讲第二讲期间费用，与一定期间相联系，会期间费用，与一定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。其发生额不影响下一个会计期间。其发生额不影响下一个会计期间。与生产成本相比较，期间费用有以下的特与生产成本相比较，期间费用有以下的特点：点：1与产品的生产本身并不直接相关。与产品的生产本身并不直接相关。2期间费用只与费用发生的当期有关，期间费用只与费用发生的当期有关，不影响或不分摊到其他会计期间不影响或不分摊到其他会计期间3期间费用直接列入当期损益表；生产期间费用直接列入当期损益表；生产第二讲第二讲 成本完工部分转为产品成品，已销售产成成本完工部分转为产品成品，已销售产成品的生产成本再转入损益表列作产品销售品的生产成本再转入损益表列作产品销售成本，而未售产品和未完工的产品都应作成本，而未售产品和未完工的产品都应作为存货列入资产负债表为存货列入资产负债表 因此也可把生产成本称为可盘存成本，把因此也可把生产成本称为可盘存成本，把期间费用称为不可盘存成本。期间费用称为不可盘存成本。 期间费用一般包括营业费用、管理费用和期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类。财务费用三类。 第二讲第二讲( (二二) )成本和费用的区别成本和费用的区别 1 1成本是对象化的费用，其所针对的成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；是一定的成本计算对象； 2 2费用则是针对一定的期间而言的。费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。包括生产费用和期间费用。 第二讲第二讲1210202212102022工程成本的确认和计算方法工程成本的确认和计算方法一、成本费用的确认一、成本费用的确认 ( (一一) ) 企业的支出可分为资本性支出、收企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。大类。 资本性支出是指某项效益及于几个会资本性支出是指某项效益及于几个会计年度计年度( (或几个营业周期或几个营业周期) )的支出的支出 如企业购置和建造固定资产、无形资如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，产及其他资产的支出、长期投资支出等，这类支出不能作为当期的费用。这类支出不能作为当期的费用。 收益性支出指某项效益仅及于本会计收益性支出指某项效益仅及于本会计年度年度( (或一个营业周期或一个营业周期) )的支出，这种支出的支出，这种支出第二讲第二讲 应在一个会计期间内确认为费用应在一个会计期间内确认为费用 如企业生产经营所发生的外购材料、如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用；生产经营过程用、营业费用、财务费用；生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内。益性支出之内。( (二二) ) 固定资产折旧固定资产折旧1 1固定资产折旧影响因素固定资产折旧影响因素 应计折旧额是固定资产的原价扣除其应计折旧额是固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产固定资产，还应当扣除已计提的固定资产第二讲第二讲 减值准备累计金额。减值准备累计金额。 (1)(1)固定资产原价固定资产原价 (2)(2)预计净残值预计净残值 (3)(3)固定资产使用寿命固定资产使用寿命2固定资产折旧方法固定资产折旧方法折旧方法包括年限平均法、工作量法、折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。双倍余额递减法和年数总和法。(1)平均年限法平均年限法采用这种方法计算的每期采用这种方法计算的每期(年、月年、月)折折旧额都是相等的。旧额都是相等的。第二讲第二讲(2)(2)双倍余额递减法双倍余额递减法 采用这种方法固定资产账面余额随采用这种方法固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。 双倍余额递减法是加速折旧的方法，双倍余额递减法是加速折旧的方法，在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。在使用后期则提取较少的折旧。(3)(3)年数总和法年数总和法 年数总和法是将固定资产的原值减去年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算每年折旧额的一种方法。采用年数总和法计提折旧各年提取的采用年数总和法计提折旧各年提取的第二讲第二讲 折旧额必然逐年递减。因此也是一种加折旧额必然逐年递减。因此也是一种加速折旧的方法。速折旧的方法。 ( (三三) )无形资产摊销无形资产摊销 如专利权、非专利技术、租赁权、特如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、土地使用权等。许营业权、版权、商标权、土地使用权等。 企业应将入账的使用寿命有限的无形企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。账面价值。 应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值后的金额。无形资产摊销存在多种方无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法。法，包括直线法、生产总量法。第二讲第二讲1210202312102023工程成本的核算工程成本的核算 施工成本核算包括两个基本环节：施工成本核算包括两个基本环节： 一是计算出施工费用的实际发生额一是计算出施工费用的实际发生额 二是计算出该施工项目的总成本和单位二是计算出该施工项目的总成本和单位 成本。成本。一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容 工程成本包括从建造合同签订开始至工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用和间接费用。 第二讲第二讲 直接费用是指为完成合同所发生的、直接费用是指为完成合同所发生的、可以可以直接计入合同成本核算对象直接计入合同成本核算对象的各项费的各项费用支出。包括：用支出。包括：(1)(1)耗用的材料费用；耗用的材料费用；(2)(2)耗用的人工费用；耗用的人工费用；(3)(3)耗用的机械使用费；耗用的机械使用费；(4)(4)其他直接费用其他直接费用其他直接费用其他直接费用包括施工过程中发生包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等位复测费、工程点交费、场地清理费等第二讲第二讲 间接费用是指为完成工程所发生的、间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象配计入有关工程成本核算对象的各项费用的各项费用支出。支出。 间接费用是企业下属的施工单位或生间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。的费用。 合同成本不包括应当计入当期损益的合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。管理费用、销售费用和财务费用。因订立因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。期损益。 间接费用不包括企业行政管理部门为间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。组织和管理生产经营活动而发生的费用。第二讲第二讲二、工程成本核算的对象二、工程成本核算的对象工程成本核算对象的确定方法主要工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造有：以单项建造(施工施工)合同作为施工工程合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。工程成本核算对象。第二讲第二讲1210202412102024期间费用的核算期间费用的核算 施工企业的期间费用主要包括管理费施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。用和财务费用。一、管理费用一、管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，和组织经营活动而发生的各项费用，二、财务费用二、财务费用 - - 财务费用是指企业为筹集生产所需资金财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，等而发生的费用，包括应当作为期间费用的包括应当作为期间费用的利息支出利息支出( (减利息收入减利息收入) )、汇兑损失、汇兑损失( (减汇兑收减汇兑收益益) )、相关的手续费以及企业发生的现金折扣、相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣或收到的现金折扣等内容。等内容。包括融资租入固包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用。定资产发生的融资租赁费用。 第二讲第二讲12102030 12102030 收入收入1210203112102031收人的分类及确认收人的分类及确认一、收入的概念及特点一、收入的概念及特点 狭义上的收入，即营业收入，包括主狭义上的收入，即营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入，营业务收入和其他业务收入，不包括为第不包括为第三方或客户代收的款项。三方或客户代收的款项。 营业收入是构营业收入是构成企业利润的主要来源成企业利润的主要来源 广义上的收入，包括营业收入、投资广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。收益、补贴收入和营业外收入。第二讲第二讲二、收入分类二、收入分类按企业营业的主次分类，企业的收入按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业收入和其他业务收入。也可以分为主营业收入和其他业务收入。主营业务收入也称基本业务收入，建主营业务收入也称基本业务收入，建筑业企业的主营业务收入主要是建造筑业企业的主营业务收入主要是建造(施施工工)合同收入。合同收入。其他业务收入也称附营业务收入，建其他业务收入也称附营业务收入，建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。无形资产出租收入、固定资产出租收入等。第二讲第二讲三、收入的确认原则三、收入的确认原则( (一一) )销售商品收入的确认销售商品收入的确认 销售商品收入同时满足下列条件的，才能销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：予以确认： 1 1企业已将商品所有权上的主要风险和报企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；酬转移给购货方； 2 2企业既没有保留通常与所有权相联系的企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；效控制； 3 3收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量； 4 4相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企业； 5 5相关的已发生或将发生的成本能够可靠相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。地计量。第二讲第二讲( (二二) )提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认 1 1企业在资产负债表日提供劳务交易的结企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比果能够可靠估计的，应当采用完工百分比 法确认提供劳务收入。法确认提供劳务收入。 2 2企业在资产负债表日提供劳务交易结果企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：理： (1)(1)已经发生的劳务成本预计能够得到已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收人，并按相同金额结转劳务认提供劳务收人，并按相同金额结转劳务成本。成本。 第二讲第二讲(2)(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计人当偿的，应当将已经发生的劳务成本计人当期损益，不确认提供劳务收人。期损益，不确认提供劳务收人。1210203212102032建造建造( (施工施工) )合同收入的核算合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同的分立与合并二、合同的分立与合并 一般情况下一般情况下，企业应以所订立的单项企业应以所订立的单项合同为对象合同为对象，分别计算和确认各单项合同分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。的收入、费用和利润。第二讲第二讲( (一一) ) 合同的分立合同的分立1. 每项资产均有独立的建造计划2. 建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判, 双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款3. 每项资产的收入和成本可以单独辨认( (二二) ) 合同的合并合同的合并1. 该组合同按一揽子交易签订2. 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分3. 该组合同同时或依次履行。第二讲第二讲三、合同收入的内容三、合同收入的内容(-) (-) 合同规定的初始收入合同规定的初始收入 它构成合同它构成合同 收入的基本内容。收入的基本内容。( (二二) ) 因合同变更、索赔、奖励等形成的收因合同变更、索赔、奖励等形成的收入入 1.1.合同变更款同时满足下列条件的合同变更款同时满足下列条件的，才能才能构成合同收入构成合同收入 : : (1) (1) 客户能够认可因变更而增加的收入客户能够认可因变更而增加的收入 (2) (2) 该收入能够可靠地计量该收入能够可靠地计量 第二讲第二讲2.2.索赔款同时满足下列条件才能构成合同收索赔款同时满足下列条件才能构成合同收入入 : : (1) (1) 根据谈判情况根据谈判情况，预计对方能够同意该预计对方能够同意该项索赔项索赔 (2) (2) 对方同意接受的金额能够可靠地计量对方同意接受的金额能够可靠地计量3. 3. 奖励款同时满足下列条件的才能构成合奖励款同时满足下列条件的才能构成合同收入同收入 : : (1) (1) 根据合同目前完成情况根据合同目前完成情况，足以判断工足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准标准 (2) (2) 奖励金额能够可靠地计量奖励金额能够可靠地计量第二讲第二讲四、建造四、建造( (施工施工) )合同收入的确认合同收入的确认（一）（一）合同结果能可靠估计时建造合同结果能可靠估计时建造 ( (施工施工) ) 合同收入的确认合同收入的确认 如果建造合同能够可靠估计，应在资如果建造合同能够可靠估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。合同收入。第二讲第二讲1完工百分比法完工百分比法确定建造确定建造(施工施工)合同完工进度有以下三种合同完工进度有以下三种方法：方法：(1)根据累计实际发生的合同成本占合同预根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定计总成本的比例确定【例例lzl02032-1】(2)根据已完成的合同工作量占合同预计总根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定工作量的比例确定【例例lzl02032-2】(3)根据已完成合同工作的技术测量确定根据已完成合同工作的技术测量确定第二讲第二讲2资产负债表日建造资产负债表日建造(施工施工)合同收入的确合同收入的确认认当期确认的合同收入当期确认的合同收入=合同总收入合同总收入完完工进度工进度以前会计期间累计已确认的收以前会计期间累计已确认的收入入【例例1z102032-3】第二讲第二讲( (二二) )合同结果不能可靠地估计时建造合同结果不能可靠地估计时建造( (施工施工) )合同收入的确认合同收入的确认 1 1合同成本能够回收的，合同收入根据合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。本在其发生的当期确认为费用。 2 2合同成本不能回收的，应在发生时立合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。即确认为费用，不确认收入。第二讲第二讲1Z102040 1Z102040 利润和所得税费用利润和所得税费用 企业利润的表现形式有营业利润、利企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。润总额和净利润。1210204112102041利润的计算利润的计算一、利润的计算一、利润的计算( (一一) )营业利润营业利润 营业利润是企业利润的主要来源。营业利润是企业利润的主要来源。 营业利润营业利润= =营业收入营业成本营业收入营业成本( (或营或营业费用业费用) ) 营业税金及附加销售费用营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失管理费用财务费用资产减值损失 + +公公允价值变动收益允价值变动收益( (损失为负损失为负)+)+投资收益投资收益( (损损失为负失为负) )第二讲第二讲营业收入包括主收入包括主营业务收入和其他收入和其他业务收人。收人。营业成本包括主成本包括主营业务成本和其成本和其他他业务成本。成本。( (二二) )利利润总额利利润总额= =营业利利润+ +营业外收入一外收入一营业外支出外支出营业外收入包括固定外收入包括固定资产盘盈、盈、处置固定置固定资产净收益、收益、处置无形置无形资产净收收益、益、罚款款净收入。收入。营业外支出包括固定外支出包括固定资产盘亏、处置固定置固定资产净损失、失、处置无形置无形资产净第二讲第二讲 损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。出、非常损失。( (三三) )净利润净利润 即企业的税后利润。 净利润净利润= =利润总额所得税费用利润总额所得税费用三、利润分配三、利润分配利润分配是对当年实现的净利润和以利润分配是对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。前年度未分配的利润所进行的分配。 第二讲第二讲( (一一) )税后利润的分配顺序税后利润的分配顺序 (1)(1)弥补公司以前年度亏损。弥补公司以前年度亏损。 (2)(2)提取法定公积金。提取法定公积金。 公司分配当年税后利润时，应当提公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列人公司法定公积金。取利润的百分之十列人公司法定公积金。 公司法定公积金累计额为公司注册资公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取本的百分之五十以上的，可以不再提取”。第二讲第二讲法定公积金有专门的用途，一般包括以下三法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：个方面的用途： 弥补亏损。弥补亏损。资本公积金不得用于弥补资本公积金不得用于弥补公司的亏损。公司的亏损。 扩大公司生产经营。扩大公司生产经营。 增加公司注册资本。增加公司注册资本。 法定公积金转为资本时，所留存的该法定公积金转为资本时，所留存的该公积金不得少于转增前公司注册资本的百公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。分之二十五。 第二讲第二讲(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公经股东会或者股东大会决议提取任意公积金积金(4)向投资者分配的利润或股利向投资者分配的利润或股利(5)未分配利润未分配利润第二讲第二讲1210204212102042所得税费用的确认所得税费用的确认一、所得税的概念一、所得税的概念所得税是根据应纳税所得额计算的。所得税是根据应纳税所得额计算的。 二、暂时性差异二、暂时性差异1 1应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异 是指在确定未来收回资产或清偿负债是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，金额的暂时性差异，该差异在未来期间转该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。回时，会增加转回期间的应纳税所得额。 第二讲第二讲 某项资产的账面价值大于其计税基础，某项资产的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。将产生应纳税暂时性差异。 在产生的当期，应确认相关的递延所在产生的当期，应确认相关的递延所得税负债。得税负债。2 2可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异 是指在确定未来收回资产或清偿负债是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。减少未来期间的应交所得税。 第二讲第二讲 某项资产的账面价值小于其计税基础，某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。将产生可抵扣暂时性差异。 在可抵扣暂时性差异产生的当期，应在可抵扣暂时性差异产生的当期，应确认相关的递延所得税资产。确认相关的递延所得税资产。第二讲第二讲三、所得税费用的确认和计量三、所得税费用的确认和计量( (一一) )当期所得税当期所得税 是应缴纳给税务部门的所得税金额，即是应缴纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。应交所得税。 当期所得税当期所得税= =当期应交所得税当期应交所得税 = =应纳税所得额应纳税所得额适用的所得税率适用的所得税率( (二二) )递延所得税递延所得税递延所得税递延所得税=(=(期末递延所得税负债期初递期末递延所得税负债期初递 延延 所得税负债所得税负债) ) ( (期末递延所得税资产期初递延期末递延所得税资产期初递延 所得税资产所得税资产) ) 第二讲第二讲( (三三) )所得税费用所得税费用 所得税费用所得税费用= =当期所得税当期所得税+ +递延所得税递延所得税1210205012102050企业财务报表企业财务报表1210205112102051财务报表的构成财务报表的构成 财务报表的构成财务报表的构成 包括包括资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、所有者权益( (或股东权益或股东权益) )变动表和附变动表和附注。注。 第二讲第二讲 资产负债表是反映企业在某一特定日资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。期财务状况的报表。它是一种静态报表。 利润表是反映企业在一定会计期间的利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以经营成果的财务报表。利润表是以“利润利润= =收入一费用收入一费用”这一会计等式为依据，它这一会计等式为依据，它属于动态报表。属于动态报表。第二讲第二讲lzl02052lzl02052资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构 ( (一一) )资产负债表的内容资产负债表的内容 根据根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”编制。编制。 资产按其资产按其“流动性流动性”( (即把资产转换成现即把资产转换成现金所需要的时间金所需要的时间) )大小顺序排列大小顺序排列 负债类按债务必须支付的时间顺序排列，负债类按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。分为流动负债和非流动负债列示。( (二二) )资产负债表的结构资产负债表的结构 我国会计制度规定，企业的资产负债表我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表一般采用账户式资产负债表第二讲第二讲1210205312102053利润表的内容和作用利润表的内容和作用一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构( (一一) )利润表的结构利润表的结构 我国采用的是多步式利润表。营业利我国采用的是多步式利润表。营业利润、利润总额、净利润。润、利润总额、净利润。lzl02054lzl02054现金流量表的内容和作用现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业一定会计期间现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，现金和现金等价物流人和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。它属于动态的财务报表。第二讲第二讲 现金流量表是以现金为基础编制的，现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。物。 现金等价物，是指企业持有的期限短、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。价值变动风险小的短期投资。 通常从购买日起三个月到期或清偿的通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。等都可列为现金等价物。 第二讲第二讲二、现金流量表的内容二、现金流量表的内容( (一一) )经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 主要包括： 1.1.销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金； 2.2.收到的税费返还；收到的税费返还； 3.3.收到其他与经营活动有关的现金；收到其他与经营活动有关的现金； 4.4.购买商品、接受劳务支付的现金；购买商品、接受劳务支付的现金； 5.5.支付给职工以及为职工支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金； 6.6.支付的各项税费；支付的各项税费； 7.7.支付其他与经营活动有关的现金。支付其他与经营活动有关的现金。第二讲第二讲( (二二) )投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 包括： 1 1收回投资收到的现金；收回投资收到的现金； 2 2取得投资收益收到的现金；取得投资收益收到的现金； 3 3处置固定资产、无形资产和其他长处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；期资产收回的现金净额； 4 4处置子公司及其他营业单位收到的处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；现金净额； 5 5收到其他与投资活动有关的现金；收到其他与投资活动有关的现金； 6 6购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；期资产支付的现金； 第二讲第二讲 7 7投资支付的现金；投资支付的现金； 8 8取得子公司及其他营业单位支付的取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；现金净额； 9 9支付其他与投资活动有关的现金。支付其他与投资活动有关的现金。第二讲第二讲( (三三) )筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 包括： 1 1吸收投资收到的现金；吸收投资收到的现金； 2 2取得借款收到的现金；取得借款收到的现金； 3 3收到其他与筹资活动有关的现金；收到其他与筹资活动有关的现金； 4 4偿还债务支付的现金；偿还债务支付的现金； 5 5分配股利、利润或偿付利息支付的分配股利、利润或偿付利息支付的现金；现金； 6 6支付其他与筹资活动有关的现金。支付其他与筹资活动有关的现金。第二讲第二讲12102060 12102060 财务分析财务分析1210206112102061财务分析方法财务分析方法 财务分析的方法，主要包括趋势分析法、财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。比率分析法和因素分析法。 一、趋势分析法一、趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，趋势分析法又称水平分析法，是通过是通过对比两期或连续数期财务对比两期或连续数期财务报告中相同指标，报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来来说明企业财务状况、经营成果和现金流量说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。变动趋势的分析方法。 第二讲第二讲 采用趋势分析法对不同时期财务指标采用趋势分析法对不同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数两种的比较，可以有定基指数和环比指数两种方法方法 二、比率分析法二、比率分析法 比率分析法是财务分析最基本、最重要比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种：的方法。常用的比率主要有以下三种： 1. 1. 构成比率构成比率 2 2效率比率效率比率 3 3相关比率相关比率 第二讲第二讲三、因素分析法三、因素分析法 因素分析法是从数量上确定各因素对因素分析法是从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。分析指标的影响方向及程度的分析方法。 因素分析法根据其分析特点可分为连因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。环替代法和差额计算法两种。第二讲第二讲1210206212102062基本财务比率的计算和分析基本财务比率的计算和分析财财务务比比率率1 1）总资产周转率总资产周转率2 2）流动资产周转率流动资产周转率3 3）存货周转率）存货周转率4 4）应收账款周转率）应收账款周转率资资产产管管理理比率分析比率分析1 1）资产负债率资产负债率2 2）流动比率流动比率3 3）速动比率）速动比率偿偿债债能能力力比率比率1 1）净资产收益率净资产收益率2 2）总资产报酬率总资产报酬率盈利能力盈利能力比率比率1 1）营业增长率营业增长率2 2）资本积累率资本积累率发发展展能能力力比率比率第二讲第二讲一、偿债能力比率一、偿债能力比率( (一一) ) 资产负债率资产负债率 资产负债率资产负债率是综合反映企业偿债能力的重是综合反映企业偿债能力的重要指标。要指标。资产负债率资产负债率 = = 总负债总负债/ /总资产总资产( (二二) ) 流动比率流动比率流动比率流动比率 = = 流动资产流动资产流动负债流动负债( (三三) ) 速动比率速动比率 是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。流动负债的能力。速动比率速动比率 = = 速动资产速动资产/ /流动负债流动负债第二讲第二讲 速动资产速动资产= =流动资产流动资产 一一 存货存货 速动资产速动资产= =货币资金货币资金 + + 交易性金融资产交易性金融资产（短期投资）（短期投资）+ + 应收票据应收票据 + + 应收账款应收账款 + + 其他应收款其他应收款 二、资产管理比率二、资产管理比率 ( (一一) ) 总资产周转率总资产周转率 总资产周转率总资产周转率( (次次)= )= 主营主营营业收入营业收入/ /资产总额资产总额( (二二) ) 流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转次数流动资产周转次数 = = 营业收入营业收入/ /流动资产流动资产流动资产周转天数流动资产周转天数 = 365/ = 365/ 流动资产周转次数流动资产周转次数第二讲第二讲 流动资产一般取期初流动资产和期末流动资产一般取期初流动资产和期末流动资产的平均值计算。流动资产的平均值计算。 说明说明1 1元流动资产支持的营业收入。元流动资产支持的营业收入。流动资产周转天数表明流动资产周转流动资产周转天数表明流动资产周转1 1次次需要的时间，需要的时间， ( (三三) ) 存货周转率存货周转率存货周转次数存货周转次数 = = 营业成本营业成本/ /存货存货存货周转天数存货周转天数 = = 计算期天数计算期天数/ /存货周转次数存货周转次数 “ “计算期天数计算期天数”，全年按，全年按 365365天计算，天计算，全季按全季按 9090天计算，全月按天计算，全月按 30 30 天计算。天计算。 第二讲第二讲 一般情况下，存货周转率越高、周转一般情况下，存货周转率越高、周转天数越短，说明该指标越好，它表明企业天数越短，说明该指标越好，它表明企业存货周转速度快，经营效率高，库存存货存货周转速度快，经营效率高，库存存货适度适度( (四四) ) 应收账款周转率应收账款周转率 应收账款周转率应收账款周转率 ( ( 周转次数周转次数 )= )= 营营业收入业收入/ /应收账款应收账款 应收账款周转天数应收账款周转天数=365/=365/应收账款周应收账款周转次数转次数 第二讲第二讲三、盈利能力比率三、盈利能力比率(一一)净资产收益率净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标。是反映企业盈利能力的核心指标。净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/净资产净资产(二二)总资产报酬率总资产报酬率总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润总额息税前利润总额/资资产总额产总额第二讲第二讲四、发展能力比率四、发展能力比率( (一一) ) 营业增长率营业增长率 营业增长率营业增长率= =本期营业收入增长额本期营业收入增长额/ /上上期营业收入总额期营业收入总额 ( (二二) ) 资本积累率资本积累率 资本积累率资本积累率= =本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额/ /年初所有者权益年初所有者权益 资本积累率反映了投资者投入企业资资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。强，应付风险、持续发展的能力越大。第二讲第二讲五五、财务指标综合分析、财务指标综合分析在财务指标体系综合分析方法中在财务指标体系综合分析方法中，比比较较典型的是杜邦财务分析体系。典型的是杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系以以净资产收益率净资产收益率为为核心指标核心指标，以总资产净利率和权益乘数为，以总资产净利率和权益乘数为两个方面。两个方面。第二讲第二讲12102070 12102070 筹资管理筹资管理lZl02071lZl02071资金成本及其计算资金成本及其计算一、资金成本的概念一、资金成本的概念 资金成本包括资金筹集费和资金占用资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。费两部分。 资金筹集费资金筹集费 如银行的借款手续费，如银行的借款手续费，发行股票、债券支付的印刷费、代理发行发行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。费、律师费、公证费、广告费等。 资金占用费资金占用费 如股票的股利、银行借如股票的股利、银行借款利息和债券利息等。款利息和债券利息等。 资金成本率资金成本率= =资金使用费用资金使用费用/ /（筹资总（筹资总额额筹资费用筹资费用 ) )第二讲第二讲二、资金成本的计算二、资金成本的计算 常用的资金成本有个别资金成本和综常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。合资金成本。 1 1个别资金成本个别资金成本 个别资金成本是单种筹资方式的资个别资金成本是单种筹资方式的资金成本，包括长期借款资金成本、长期债金成本，包括长期借款资金成本、长期债券资金成本、优先股资金成本、普通股资券资金成本、优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益资金成本。其中，前两金成本和留存收益资金成本。其中，前两种称为债务资金成本，后三种称为权益资种称为债务资金成本，后三种称为权益资金成本或自有资金成本。金成本或自有资金成本。【例例lzl02071-1lzl02071-1】第二讲第二讲2 2综合资金成本综合资金成本【例例lzl02071-2lzl02071-2】lZl02072 lZl02072 短期筹资的特点与方式短期筹资的特点与方式流动（短期）负债筹资流动（短期）负债筹资 1.1.筹资速度筹资筹资速度筹资 2 2筹资弹性好筹资弹性好 3 3筹资成本较低筹资成本较低 4 4筹资风险高。筹资风险高。第二讲第二讲二、短期筹资策略二、短期筹资策略 一般情况下一般情况下，临时性资本需求通过短临时性资本需求通过短期负债筹资来解决期负债筹资来解决，永久性资本需通过长永久性资本需通过长期负债和股权资本筹资来解决。期负债和股权资本筹资来解决。 1 1配合型筹资策略配合型筹资策略 特点是：对于临时性流动资产，运用特点是：对于临时性流动资产，运用临时性负债筹集资金满足其资金需要；对临时性负债筹集资金满足其资金需要；对于永久性流动资产和固定资产于永久性流动资产和固定资产( (统称为永统称为永久性资产久性资产) )，运用长期负债、商业信用和，运用长期负债、商业信用和权益资本筹集资金满足其资金需要。这种权益资本筹集资金满足其资金需要。这种策略是一种理想的筹资策略。策略是一种理想的筹资策略。第二讲第二讲2 2激进型筹资策略激进型筹资策略 特点是：临时性负债不但融通临时性特点是：临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要，还解决部分永久性流动资产的资金需要，还解决部分永久性资产的资金需要。是一种收益性和风险性资产的资金需要。是一种收益性和风险性均较高的筹资策略。均较高的筹资策略。 3 3稳健型筹资策略稳健型筹资策略 特点是：临时性负债只融通部分临时特点是：临时性负债只融通部分临时性流动资产的资金需要，另一部分临时性性流动资产的资金需要，另一部分临时性流动资产和永久性资产，则由长期负债、流动资产和永久性资产，则由长期负债、自发性负债和权益资本作为资金来源。是自发性负债和权益资本作为资金来源。是一种风险性和收益性均较低的筹资策略。一种风险性和收益性均较低的筹资策略。 第二讲第二讲三、短期筹资的方式三、短期筹资的方式 短期负债筹资最常用的方式是商业信短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款用和短期借款( (一一) )商业信用商业信用 商业信用的具体形式有应付账款、应商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。付票据、预收账款等。( (二二) )短期借款短期借款 1 1短期借款的信用条件短期借款的信用条件 (1)(1)信贷限额。是银行对借款人规定的信贷限额。是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。一般来讲，企业在无担保贷款的最高额。一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借批准的信贷限额内，可随时使用银行借第二讲第二讲 款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。限额的义务。 (2)(2)周转信贷协定。是银行具有法律义务地周转信贷协定。是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。笔承诺费。 (3)(3)补偿性余额。是银行要求借款企业在银补偿性余额。是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比比( (一般为一般为10102020) )的最低存款余额。的最低存款余额。 第二讲第二讲2 2短期借款利息的支付方法短期借款利息的支付方法 收款法。收款法。是在借款是在借款到期时向银行支付到期时向银行支付利息的方法。利息的方法。 贴现法。贴现法。是银行向企业是银行向企业发放贷款时，发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。法。贷款的实际利率高于名义利率。贷款的实际利率高于名义利率。 【例例lzl02072-2lzl02072-2】某企业从银行取得某企业从银行取得借款借款120120万元，期限万元，期限1 1年，年利率年，年利率( (即名义即名义利率利率) )为为6 6，利息额为，利息额为7.2 (12067.2 (1206) )万万元元第二讲第二讲 按照贴息法付息，企业实际可利用的按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为贷款为112.8(1207.2)112.8(1207.2)万元，万元， 该项贷款的实际利率为该项贷款的实际利率为7.2(1207.2(1207.2)=67.2)=63838。 加息法。是银行发放分期等额偿还贷加息法。是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。款时采用的利息收取方法。借款企业实际借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，却支付上只平均使用了贷款本金的半数，却支付全额利息。全额利息。企业所负担的实际利率便高于企业所负担的实际利率便高于名义利率大约名义利率大约1 1倍。倍。 第二讲第二讲 【例例lzl02072-3lzl02072-3】某企业从银行取得某企业从银行取得借款借款120120万元，期限万元，期限1 1年，年利率年，年利率( (即名义即名义利率利率) )为为6 6，分，分1212个月等额还本付息。个月等额还本付息。 按照加息法付息该贷款的实际利率为按照加息法付息该贷款的实际利率为12061206(1202)=12(1202)=12。第二讲第二讲1210207312102073长期筹资的特点和方式长期筹资的特点和方式 通常可分为长期负债筹资和长期股权通常可分为长期负债筹资和长期股权筹资。筹资。 一、长期负债筹资一、长期负债筹资 长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。资。 第二讲第二讲( (一一) )长期借款筹资长期借款筹资长期借款的保护性条款有如下两类：长期借款的保护性条款有如下两类：(1)(1)一般性保护条款一般性保护条款 主要包括：主要包括： 对借款企业流动资金保持量的规定；对借款企业流动资金保持量的规定； 对支付现金股利和再购人股票的限制；对支付现金股利和再购人股票的限制； 对资本支出规模的限制；对资本支出规模的限制； 限制其他长期债务；限制其他长期债务； 借款企业定期向银行提交财务报表；借款企业定期向银行提交财务报表； 不准在正常情况下出售较多资产；不准在正常情况下出售较多资产； 如期缴纳税费和清偿其他到期债务；如期缴纳税费和清偿其他到期债务； 第二讲第二讲 不准以任何资产作为其他承诺的担保或不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押；抵押； 不准贴现应收票据或出售应收账款；不准贴现应收票据或出售应收账款； 限制租赁固定资产的规模。限制租赁固定资产的规模。第二讲第二讲(2)(2)特殊性保护条款特殊性保护条款 主要包括：主要包括： 贷款专款专用；贷款专款专用； 不准企业投资于短期内不能收回资金的不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；项目； 限制企业高级职员的薪金和奖金总额；限制企业高级职员的薪金和奖金总额；要求企业主要领导人在合同有效期间担要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务；任领导职务； 要求企业主要领导人购买人身保险。要求企业主要领导人购买人身保险。 第二讲第二讲( (二二) )长期债券筹资长期债券筹资 称为企业债券或公司债券。公司债券称为企业债券或公司债券。公司债券的发行价格通常有三种：平价、溢价和折的发行价格通常有三种：平价、溢价和折价。价。 ( (三三) )融资租赁融资租赁 融资租赁的租金融资租赁的租金 (1)(1)租赁资产的成本租赁资产的成本 (2)(2)租赁资产的成本利息租赁资产的成本利息 (3)(3)租赁手续费租赁手续费第二讲第二讲二、长期股权筹资二、长期股权筹资 长期股权筹资分为优先股筹资、普通长期股权筹资分为优先股筹资、普通股股票筹资以及认股权证筹资。股股票筹资以及认股权证筹资。( (一一) )优先股股票筹资优先股股票筹资 1 1优先股是公司的永久性资金。优先股是公司的永久性资金。 2 2优先股的股利标准是固定的，但支付优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性；却有一定的灵活性； 3 3优先股的发行，不会改变普通股股东优先股的发行，不会改变普通股股东对公司的控制权；对公司的控制权； 4 4发行优先股能提高公司的举债能力。发行优先股能提高公司的举债能力。第二讲第二讲(二二)普通股股票筹资普通股股票筹资1普通股没有到期日，不需归还，普通股没有到期日，不需归还，是公是公司的一种永久性资金；司的一种永久性资金；2普通股没有固定的股利负担普通股没有固定的股利负担3普通股筹集普通股筹集并能够反映公司的实力，并能够反映公司的实力，增强公司的举债能力；增强公司的举债能力；4发行普通股发行普通股提高了公司的信誉和知名提高了公司的信誉和知名度。度。第二讲第二讲12102080 12102080 流动资产财务管理流动资产财务管理12102081现金和有价证券的财务管理一、现金管理的目标一、现金管理的目标 企业置存现金的原因，主要是满足交企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。易性需要、预防性需要和投机性需要。 企业现金管理的目标，就是要在资产企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。取最大的长期利益。 第二讲第二讲二、最佳现金持有量二、最佳现金持有量 常用的确定现金持有量的方法有成本常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种。分析模式、存货模式和随机模式三种。 成本分析模式，企业持有的现金有三种成本：成本分析模式，企业持有的现金有三种成本： 1)1)机会成本。资金占用，是有代价的，这机会成本。资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会成本；种代价就是它的机会成本； 2)2)管理成本。管理成本是一种固定成本，管理成本。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系；与现金持有量之间无明显的比例关系； 3 3）短缺成本短缺成本：现金的短缺成本随现金持现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降有量的增加而下降，随现金持有量的减少随现金持有量的减少而上升而上升 第二讲第二讲三项成本之和最小的持有量就是最佳三项成本之和最小的持有量就是最佳持有量持有量lZI02lZI0208082 2 应收账款的财务管理应收账款的财务管理（一）（一）信用期限信用期限 延长信用期，会使销售额增加，产生延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。用和坏账损失增加，会产生不利影响。 第二讲第二讲( (二二) )信用标准信用标准 企业信用标准定得较高企业信用标准定得较高，可以减少坏账可以减少坏账损失损失，降低应收账款成本降低应收账款成本，但同时会丧失一但同时会丧失一部分来自信用较差客户的销售利润部分来自信用较差客户的销售利润。 常用的是常用的是 5C 5C 评评 估法估法( (或或5C5C评估系统评估系统) ) 和信用评分法。和信用评分法。 1. 1. 品质品质 (Character)(Character) 2. 2. 能力能力 (Capacity)(Capacity) 3. 3. 资本资本 (Capital)(Capital) 4. 4. 抵押抵押 (Collateral)(Collateral) 5. 5. 条件条件 (Conditions)(Conditions)第二讲第二讲( (三三) )现金折扣政策现金折扣政策 现金折扣主要目的在于吸引顾客为享现金折扣主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。期。 现金折扣也能扩大销售量。也会增加现金折扣也能扩大销售量。也会增加成本。成本。1210208312102083存货的财务管理存货的财务管理一、存货管理的目标一、存货管理的目标 存货包括材料、燃料、低值易耗品、存货包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品。在产品、半成品、产成品、协作件、商品。第二讲第二讲二、储备存货的有关成本二、储备存货的有关成本( (一一) ) 取得成本取得成本1. 1. 订货成本订货成本 订货成本中有一部分与订货次数无关订货成本中有一部分与订货次数无关, , 称为订货的固定成本称为订货的固定成本； 另一部分与订货次数有关另一部分与订货次数有关，称为订货称为订货的变动成本。的变动成本。货的变动成本用货的变动成本用K K表示；表示； 订货次数等于存货年需要量订货次数等于存货年需要量D D与每次与每次进货量进货量Q Q之商。之商。第二讲第二讲2. 2. 购置购置成成本本 指存货本身的价值指存货本身的价值, ,常用数量与单价常用数量与单价的乘积来确定。的乘积来确定。年需要量用年需要量用D D表示表示( (二二) ) 储存成本储存成本 储存成本也分为固定成本和变动成本。储存成本也分为固定成本和变动成本。 变动成本与存货的数量有关，单位成本变动成本与存货的数量有关，单位成本用用K K。来表示。来表示。( (三三) ) 缺货成本缺货成本 存货的总成本存货的总成本= =取得成本取得成本+ +储存成本储存成本+ +缺货成本缺货成本第二讲第二讲三三 存货决策存货决策Q=SQR(2KD/K2) Q=SQR(2KD/K2) 【例例lzl02083lzl02083】四四 存货的存货的ABCABC分析法分析法 A A类存货数量少，但占有资金量大的存货类存货数量少，但占有资金量大的存货 C C 类存货数量多，但占有资金量少的存货类存货数量多，但占有资金量少的存货 第二讲第二讲lZl03000 lZl03000 建设工程估价建设工程估价12103010 12103010 建设工程项目总投资建设工程项目总投资lZl03011 lZl03011 建设工程项目总投资建设工程项目总投资一、建设工程项目总投资的概念一、建设工程项目总投资的概念 生产性建设工程项目总投资包括建设生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分投资和铺底流动资金两部分；非生产性建非生产性建设项目总投资则只包括建设设项目总投资则只包括建设投投资。资。第二讲第二讲建设投资流动资产投资铺底流动资金（一般按流动资金的30%计算）（非生产性建设工程项目不含此项）建设工程项目总投资设备及工、器具购置费用设备购置费设备原价（进口设备抵岸价）设备运杂费工器具及生产家具购置费建筑安装工程费用直接费间接费利润税金工程建设其它费用土地使用费预备费基本预备费涨价预备费建设期利息与项目建设有关的其它费用与未来企业生产经营有关的其它费用第二讲第二讲建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。建设投资设备及工、器具购置费用建筑安装工程费用工程建设其它费用基本预备费建设期利息涨价预备费静态投资动态投资第二讲第二讲lZl03012 lZl03012 设备设备及工及工器具购置费的组成器具购置费的组成一、设备购置费的组成和计算一、设备购置费的组成和计算 进口设备抵岸价的构成及其计算进口设备抵岸价的构成及其计算1. 1. 进口设备抵岸价的构成进口设备抵岸价的构成 进口设备如果采用装运港船上交货价进口设备如果采用装运港船上交货价(FOB) , (FOB) , 其抵岸价构成为其抵岸价构成为 : : 进口设备抵岸价进口设备抵岸价 = = 货价货价国外运费国外运费十国外运输保险费十银行财务费十国外运输保险费十银行财务费外贸手外贸手续费十进口关税十增值税十消费税十海关续费十进口关税十增值税十消费税十海关监管手续费监管手续费第二讲第二讲费用构成计算方法设备及工、器具购置费用购置费设备购置费国产设备原价国产标准设备原价指设备制造厂的交货价，即出厂价国产非标准设备原价可用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等方法计算，使其接近实际出厂价进口设备抵岸价货价即装运港船上交货价（FOB），又可以称为离岸价货价=离岸价（FOB价）人民币外汇牌价国外运费离岸价运费率 或 运量单位运价国外运输保险费（离岸价+国外运费）国外保险费率银行财务费货价（离岸价人民币外汇牌价）银行财务费率 费率一般为0.4%0.5%第二讲第二讲费用构成计算方法设备及工、器具购置费用购置费设备购置费进口设备抵岸价外贸手续费进口设备到岸价格（CIF）人民币外汇牌价外贸手续费率进口设备到岸价格（CIF）=FOB价+国外运费+国外运输保险费海关监管手续费到岸价人民币外汇牌价海关监管手续费率关税到岸价格（CIF价）人民币外汇牌价进口关税税率消费税增值税（到岸价人民币外汇牌价+进口关税+消费税）增值税税率第二讲第二讲费用构成计算方法设备及工、器具购置费用购置费设备购置费设备运杂费包装和包装材料费国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点 ) 止所发生的运费和装卸费。 进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点 ) 止所发生的运费和装卸费。设备运杂费的计算设备运杂费=设备原价设备运杂费率运输费装卸费设备供销部门手续费建设单位采购与仓库保管费成套公司的服务费如设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费之中工具、器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。工具、器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率第二讲第二讲lZl03013 lZl03013 工工程建设其他费的组成程建设其他费的组成一、土地使用费一、土地使用费( (一一) ) 农用土地征用费农用土地征用费 农用土地征用费由土地补偿费、安置农用土地征用费由土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费、土地管理费、补助费、土地投资补偿费、土地管理费、耕地占用税等组成耕地占用税等组成 征用耕地的补偿费用包括土地补偿征用耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地费、安置补助费以及地上上附着物和青茵的附着物和青茵的补偿费。补偿费。第二讲第二讲( (二二) ) 取得国有土地使用费取得国有土地使用费 取得国有土地使用费包括取得国有土地使用费包括 : : 土地使土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁补偿用权出让金、城市建设配套费、拆迁补偿与临时安置补助费等。与临时安置补助费等。第二讲第二讲二、与项目建设有关的其他费用二、与项目建设有关的其他费用( (一一) ) 建设管理费建设管理费 1. 1. 建设单位管理费建设单位管理费 建设单位管理费建设单位管理费= =工程费用工程费用建设单建设单位管理费费率位管理费费率 工工程费用是指建筑安装工程费用和设程费用是指建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用之和。备及工、器具购置费用之和。 2. 2. 工程监理费工程监理费 3. 3. 工程质量监督费工程质量监督费 第二讲第二讲(二二)可行性研究费可行性研究费(三三)研究试验费研究试验费研究试验费不包括以下项目研究试验费不包括以下项目:1.应由科技三项费用应由科技三项费用(即新产品试制费、中即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费间试验费和重要科学研究补助费)开支的开支的项目。项目。2.应在建筑安装费用中列支的施工企业对建应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费。查所发生的费用及技术革新的研究试验费。第二讲第二讲( (四四) ) 勘察设计费勘察设计费( (五五) ) 环境影响评价费环境影响评价费 ( (六六) ) 劳动安全卫生评价费劳动安全卫生评价费( (七七) ) 场地准备及临时设施费场地准备及临时设施费 建设单位临时设施费建设单位临时设施费第二讲第二讲( (八八) ) 引进技术和进口设备其他费引进技术和进口设备其他费 包括包括 1. 1. 出国人员费用出国人员费用 2. 2. 国外工程技术人员来华费用国外工程技术人员来华费用 3. 3. 技术引进费技术引进费 4. 4. 分期或延期付款利息分期或延期付款利息 5. 5. 担保费担保费 6. 6. 进口设备检验鉴定费用。进口设备检验鉴定费用。第二讲第二讲( (九九) ) 工程保险费工程保险费 包括建筑安装工程一切险、进口设备包括建筑安装工程一切险、进口设备财产保险和财产保险和 人身意外伤害险。人身意外伤害险。( (十十) ) 特殊设备安全监督检验费特殊设备安全监督检验费( (十一十一) ) 市政公用设施建设及绿化补偿费市政公用设施建设及绿化补偿费第二讲第二讲三、与未来企业生产经营有关的其他三、与未来企业生产经营有关的其他费用费用( (一一) ) 联合试运转费联合试运转费 是指新建项目或新增加生产能力的项是指新建项目或新增加生产能力的项目目, , 在交付生产前按照批准的设计文件所在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求规定的工程质量标准和技术要求, , 进行整进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出联动试车所发生的费用净支出 ( ( 试运转试运转支出大于收入的差额部分费用支出大于收入的差额部分费用 ) )。 联合试运转费不包括应由设备安装工联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用程费用开支的调试及试车费用, , 以及在以及在第二讲第二讲 试运转中暴露出来的试运转中暴露出来的因因施工原因或设备缺施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。陷等发生的处理费用。 不发生试运转或试运转收入大于不发生试运转或试运转收入大于( (或或等于等于) )费用支出的工程费用支出的工程，不列此项费用。不列此项费用。 ( (二二) ) 生产准备费生产准备费 ( (三三) ) 办公和生活家具购置费办公和生活家具购置费 第二讲第二讲1Zl03014 1Zl03014 预备费的组成预备费的组成一、基本预备费一、基本预备费 基本预备费是又称不可预见费。基本预备费是又称不可预见费。主要主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。的费用。 基本预备费基本预备费 =( =( 设备及工器具购置费设备及工器具购置费十建筑安装十建筑安装工程费工程费十工程建设其他费十工程建设其他费 )基本预备费率基本预备费率 第二讲第二讲二、涨价预备费二、涨价预备费 涨价预备费以建筑安装工程费、设备涨价预备费以建筑安装工程费、设备工器具购置费之和为计算基数。工器具购置费之和为计算基数。【例例1Zl03014 1Zl03014 】见教才见教才163163页页第二讲第二讲lZl03015 lZl03015 建设期利息的计算建设期利息的计算 各年应计利息各年应计利息 =( =( 年初借款本息累计年初借款本息累计本年借款额本年借款额/2)/2)年利率年利率【例例 lZl03015 lZl03015 】见教才见教才163163页页 1Z103020 1Z103020 建筑安装工程费用项目的组成与建筑安装工程费用项目的组成与 计算计算 lZl03021 lZl03021 建筑安装工程费用项目的建筑安装工程费用项目的 组成组成第二讲第二讲直接费直接工程费措施费建设安装工程费用项目组成人工费材料费施工机械使用费大型机械设备进出厂及安拆费混凝土、钢筋混凝土模板及支架费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工费二次搬运费脚手架费已完工程及设备保护费施工排水和降水费税金利润间接费第二讲第二讲税金直接费建设安装工程费用项目组成利润间接费企业管理费工会经费职工教育经费管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费财产保险费财务费税金规费工程排污费工程定额测定费社会保障费养老保险费住房公积金危险作业意外伤害保险失业保险费医疗保险费其他第二讲第二讲lZl03022 lZl03022 直接直接工工程费的组成程费的组成 直接工程费是指施工过程中耗费的直接工程费是指施工过程中耗费的构构成工程实体的各项费用。成工程实体的各项费用。一、人工费一、人工费 是指直接从事建筑安装工程施工的是指直接从事建筑安装工程施工的生生产产工工人人开支的各项费用开支的各项费用，包括以下内容。包括以下内容。 1. 1. 基本工资基本工资 2. 2. 工资性补贴工资性补贴 : : 是指物价补贴是指物价补贴 , , 煤、煤、燃气补贴燃气补贴, , 交通补贴交通补贴, , 住房补贴住房补贴, , 流动施流动施工津贴。工津贴。第二讲第二讲 3. 3. 生产工人辅助工资生产工人辅助工资 : : 是指生产工是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括包括：职工学习、培训期间的工资职工学习、培训期间的工资，调动调动工作工作、探亲、休假期间的工资探亲、休假期间的工资, , 因气候影因气候影响的停工工资响的停工工资, , 女工哺乳时间的工资女工哺乳时间的工资, , 病病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。的工资。 4. 4. 职工福利费职工福利费 5. 5. 生产主人劳动保护费生产主人劳动保护费：劳动保护用劳动保护用品的购置费及修理费品的购置费及修理费, ,徒工服装补贴、防徒工服装补贴、防暑降温费、在有碍身体健康环境中施工的暑降温费、在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。保健费用等。 第二讲第二讲二、材料费二、材料费 1. 1. 材料原价材料原价( (或供应价格或供应价格) ) 。 2. 2. 材料运杂费材料运杂费: : 是指材料自来源地运是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用费用 3. 3. 运输损耗费运输损耗费: : 是指材料在运输装卸是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗费用。过程中不可避免的损耗费用。 4. 4. 采购及保管费采购及保管费 : :包括采购费、仓储包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。费、工地保管费、仓储损耗。 5. 5. 检验试验费检验试验费: : 是指对建筑材料、构是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行件和建筑安装物进行一一般鉴定、检查所般鉴定、检查所第二讲第二讲 发生的费用发生的费用 , , 包括自设试验室进行试验包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。所耗用的材料和化学药品等费用。 不包括新结构、新材料不包括新结构、新材料 的试验费和的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。求检验试验的费用。第二讲第二讲三、施工机械使用费三、施工机械使用费 1. 1. 折旧费折旧费 2. 2. 大修理费大修理费 3. 3. 经常修理费经常修理费 4. 4. 安拆费及场外运费安拆费及场外运费 5. 5. 人工费人工费: : 指机上司机指机上司机( (司炉司炉) ) 和其他和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。工机械规定的年工作台班以外的人工费。 6. 6. 燃料动力费燃料动力费 7. 7. 养路费及车船使用税养路费及车船使用税、保险费及年保险费及年检费检费第二讲第二讲1210302312103023措施费的组成措施费的组成 是指为完成工程项目施工是指为完成工程项目施工, , 发生于该发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。的费用。一、环境保护费一、环境保护费环境保护费环境保护费= =直接工程费直接工程费环境保护费费率环境保护费费率二、文明施工费二、文明施工费 文明施工费文明施工费 = = 直接工程费直接工程费文明施工费文明施工费费率费率第二讲第二讲三、安全施工费三、安全施工费 安全施工费安全施工费 = = 直接工程费直接工程费安全施安全施工费费率工费费率四、二次搬运费四、二次搬运费 二次搬运费二次搬运费= =直接工程费直接工程费二次搬运费费二次搬运费费率率五、临时设施费五、临时设施费 是指是指施工企业施工企业为进行建筑安装工程施为进行建筑安装工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用。物、构筑物和其他临时设施费用。第二讲第二讲lZ103024 lZ103024 间接费的组成间接费的组成一、规费的计算一、规费的计算 规费规费 = = 计算基数计算基数规费费率规费费率 规费的计算可采用以规费的计算可采用以“直接费直接费”“”“人人工费和机械费合计工费和机械费合计” ” 或或 “人工费人工费”为计为计算基数算基数二、企业管理费二、企业管理费( (一一) ) 企业管理费的内容企业管理费的内容 1. 1. 管理人员工资管理人员工资 2. 2. 办公费办公费 第二讲第二讲 3. 3. 差旅交通费差旅交通费 是指职工因公出差、调动工作的差旅是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助市内交通费和误餐补助费费，职工探亲路费职工探亲路费，劳动力招募费劳动力招募费，职工职工离退休、退职一次性路费离退休、退职一次性路费, , 工伤人员就医工伤人员就医路费路费, , 工地转移费以及管理部门使用的交工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。 4. 4. 固定资产使用费固定资产使用费 5. 5. 工具用具使用费工具用具使用费 6. 6. 劳动保险费劳动保险费 劳动保险费是指劳动保险费是指由企业支付离退休职由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、工的易地安家补助费、职工退职金、第二讲第二讲 六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。部的各项经费。 7. 7. 工会经费工会经费 8. 8. 职工教育经费职工教育经费 9. 9. 财产保险费财产保险费 10. 10. 财务费财务费 11. 11. 税金税金 是指企业按规定缴纳的房产税、车船是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。使用税、土地使用税、印花税。第二讲第二讲12. 12. 其他其他 包括技术转让费、技术开发费、业务包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。顾问费、审计费、咨询费等。(二二)企业管理费的计算企业管理费的计算企业管理费的计算主要有两种方法企业管理费的计算主要有两种方法:公式计算法和费用分析法。公式计算法和费用分析法。1.公式计算法公式计算法企业管理费企业管理费=计算基数计算基数企业管理费企业管理费费率费率计算基数可采用以计算基数可采用以“直接费直接费”“人工人工费和机械费合计费和机械费合计”或或“人工费人工费”三种三种第二讲第二讲1Zl03025 1Zl03025 利润和税金的组成利润和税金的组成一、利润一、利润利润利润 = = 计算基数计算基数利润率利润率计算基数可采用计算基数可采用 : : 1. 1. 以直接费和间接费合计为计算基数以直接费和间接费合计为计算基数 2. 2. 以人工费和机械费合计为计算基数以人工费和机械费合计为计算基数 3. 3. 以人工费为计算基数。以人工费为计算基数。第二讲第二讲二、税金二、税金( (一一) ) 营业税营业税 营业税营业税= =营业额营业额3%3%( (二二) ) 城市维护建设税城市维护建设税 应纳税额应纳税额 = = 应纳营业税额应纳营业税额适用税率适用税率 城市维护建设税的纳税人所在地为市城市维护建设税的纳税人所在地为市区的区的, , 按营业税的按营业税的 7% 7% 征收征收; ; 所在地为县所在地为县镇的镇的, ,按营业税的按营业税的 5% 5% 征收征收; ; 所在地为农所在地为农村的村的, , 按营业税的按营业税的 1% 1% 征收。征收。第二讲第二讲( (三三) ) 教育费附加教育费附加 应纳税额应纳税额 = = 应纳营业税额应纳营业税额3%3% 1. 1.如果纳税人所在地为市区的如果纳税人所在地为市区的，综合计，综合计税系数为税系数为3.41%3.41% 2. 2.如果纳税人所在地为县镇的如果纳税人所在地为县镇的，综合计，综合计税系数为税系数为3.35%3.35% 3. 3.如果纳税人所在地为农村的如果纳税人所在地为农村的，综合计，综合计税系数为税系数为3.22%3.22%第二讲第二讲1Z103026 1Z103026 建筑安装工程费用计算程序建筑安装工程费用计算程序 发包与承包价的计算方法分为工料单发包与承包价的计算方法分为工料单价法和综合单价法价法和综合单价法, , 其计价程序如下其计价程序如下：一、工料单价法计价程序一、工料单价法计价程序 ( (一一) ) 以直接费为计算基础以直接费为计算基础 【例例 1Zl03026 1Zl03026 】某土方工程直接工程某土方工程直接工程费为费为300300万元，以直接费为计算基础计算建筑万元，以直接费为计算基础计算建筑安装工程费，其中措施费为直接工程费的安装工程费，其中措施费为直接工程费的5 5，间接费费率为间接费费率为8 8，利润率为，利润率为4 4，综合税率，综合税率为为3 34141。请计算该工程的建筑安装工程造。请计算该工程的建筑安装工程造价。价。300300（1+5%1+5%）（）（1+8%1+8%）（）（1+4%1+4%）（）（1+3.41%=376.2141+3.41%=376.214第二讲第二讲1某工程采用工料单价法计价程序计算某工程采用工料单价法计价程序计算工程造价，以直接费为计算基数，已知该工程造价，以直接费为计算基数，已知该工程直接工程费为工程直接工程费为2000万元，措施费为万元，措施费为200万元，间接费费率为万元，间接费费率为10%，利润率为，利润率为5%，综合计税系数为，综合计税系数为3.41%，则该工程，则该工程的含税造价为（的含税造价为（D）万元。）万元。A.2388.7710B.2605.9320C.2616.2730D.2627.6481含税造价含税造价(2000200)(110%)(15%)(13.41%)2627.6481第二讲第二讲( (二二) ) 以人工费和机械费为计算基础以人工费和机械费为计算基础( (三三) ) 以人工费为计算基础以人工费为计算基础第二讲第二讲 1.1.某安装工程以人工费为取费基础计算建筑某安装工程以人工费为取费基础计算建筑安装工程造价。已知该工程直接工程费为安装工程造价。已知该工程直接工程费为5050万元，直接工程费中人工费为万元，直接工程费中人工费为1515万元；措施万元；措施费为费为4 4万元，措施费中人工费为万元，措施费中人工费为1 1万元；间接万元；间接费费率为费费率为50%50%，利润率为，利润率为30%30%，综合计税系数，综合计税系数为为3.41%3.41%，则该工程的含税造价为（，则该工程的含税造价为（ C C）万）万元。元。A.64.1142A.64.1142 B.68.2506 B.68.2506 C.69.0779 C.69.0779 D.83.3485 D.83.3485 解析：本题计算如下：解析：本题计算如下： 含税造价含税造价(50(504) 4) （15151 1）50% 50% （15151 1）30% (130% (13.41%)3.41%)69.077969.0779第二讲第二讲二、综合单价法计价程序二、综合单价法计价程序 综合单价分为全费用综合单价和部分综合单价分为全费用综合单价和部分费用综合单价费用综合单价。 全费用综合单价其单价内容包括直接全费用综合单价其单价内容包括直接工程费、措施费、间接费、利润和税金。工程费、措施费、间接费、利润和税金。 部分部分综合单价仅包括直接工程费、间综合单价仅包括直接工程费、间接费、利润和税金。接费、利润和税金。 各分项工程可根据其材料费占人工费、各分项工程可根据其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例以材料费、机械费合计的比例以字字母母“C”C”表示表示第二讲第二讲 1. 1. 当当CC0CC0时，时，可采用以直接工程费为可采用以直接工程费为基数计算该分项的间接费和利润基数计算该分项的间接费和利润 2. 2. 当当C CCoCo时，时，可采用以人工费和机可采用以人工费和机械费合计为基数计算该分项的间接费和利械费合计为基数计算该分项的间接费和利润润 3. 3. 如该分项的直接工程费仅为人工费，如该分项的直接工程费仅为人工费，无材料费和机械费时，无材料费和机械费时，可采用以人工费和可采用以人工费和机械费合计为基数计算该分项的间接费和机械费合计为基数计算该分项的间接费和利润利润第三讲第三讲12103030 12103030 建设工程定额建设工程定额lZl03031 lZl03031 建设工程定额的分类建设工程定额的分类一、接生产要素内容分类一、接生产要素内容分类 ( (一一) ) 人工定额也称劳动定额人工定额也称劳动定额 ( (二二) ) 材料消耗定额材料消耗定额 ( (三三) ) 施工机械台班使用定额施工机械台班使用定额 二、接编制程序和用途分类二、接编制程序和用途分类 ( (一一) ) 施工定额施工定额 是以是以工序作为研究对象工序作为研究对象, ,是企业内部是企业内部使用的一种定额使用的一种定额, , 属于企业定额的性质。属于企业定额的性质。第三讲第三讲 施工定额是建设工程定额中分项最细、施工定额是建设工程定额中分项最细、定额子定额子目目最多的一种定额。是编制预算定最多的一种定额。是编制预算定额的基础。额的基础。 ( (二二) ) 预算定额预算定额 是是以建筑物或构筑物各个分部分项工以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额是社会性程为对象编制的定额。预算定额是社会性的的。 ( (三三) ) 概算定额概算定额 是以扩大的分部分项工程为对象编制是以扩大的分部分项工程为对象编制的。的。 第三讲第三讲 ( ( 四四 ) ) 概算指标概算指标 是概算定额的扩大与合并是概算定额的扩大与合并, , 它是以整它是以整个建筑物和构筑物为对象。个建筑物和构筑物为对象。 ( (五五) ) 投资估算指标投资估算指标 通常通常是以独立的单项工程或完整的工是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象程项目为对象第三讲第三讲lZl03032 lZl03032 人工定额的编制人工定额的编制一、人工定额的编制一、人工定额的编制 编制人工定额主要包括拟定正常的编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作施工条件以及拟定定额时间两项工作。 ( (一一) ) 工人工作时间消耗的分类工人工作时间消耗的分类 按其消耗的性质分为两大类按其消耗的性质分为两大类: : 必需消必需消耗的时间和损失时间。耗的时间和损失时间。 第三讲第三讲 1. 1. 必需消耗的工作时间必需消耗的工作时间 (1) (1) 有效工作时间有效工作时间，包括基本工作时间、包括基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束工作时间。辅助工作时间、准备与结束工作时间。 (2) (2) 不可避免的中断时间不可避免的中断时间 (3) (3) 休息时间休息时间 2. 2. 损失时间中包括多余和偶然工作、停损失时间中包括多余和偶然工作、停工、违背劳动纪律所引起的损失时间。工、违背劳动纪律所引起的损失时间。 1) 1) 多余工作多余工作 是指工人进行了任务以是指工人进行了任务以外而又不能增加产品数量的工作。外而又不能增加产品数量的工作。 2) 2) 停工时间停工时间 可分为施工本身造成的可分为施工本身造成的第三讲第三讲 停工时间和非施工本身造成的停工时间两停工时间和非施工本身造成的停工时间两种。种。 3) 3) 违背劳动纪律造成的工作时间损失违背劳动纪律造成的工作时间损失 ( ( 二二 ) ) 拟定正常的施工作业条件拟定正常的施工作业条件 拟定施工的正常条件包括拟定施工的正常条件包括：拟定施工拟定施工作业的内容作业的内容；拟定施工拟定施工作业的方法作业的方法；拟定拟定施工施工作业地点的组织作业地点的组织；拟定施工拟定施工作业人员作业人员的组织的组织等。等。 第三讲第三讲二、人工定额的形式二、人工定额的形式 按表现形式的不同按表现形式的不同 1. 1. 时间定额时间定额 2. 2. 产量定额产量定额 时间定额与产量定额互为倒数时间定额与产量定额互为倒数, , 即即 : : 时间定额时间定额产量定额产量定额 = 1= 1第三讲第三讲三、人工定额的制定方法三、人工定额的制定方法 ( (一一) ) 技术测定法技术测定法 ( (二二) ) 统计分析法统计分析法 ( (三三) ) 比较类推法比较类推法 ( (四四) ) 经验估计法经验估计法第三讲第三讲lZl03033 lZl03033 材料消耗定额材料消耗定额的编制的编制一、材料消耗定额的编制一、材料消耗定额的编制 ( (一一) ) 材料净用量的确定材料净用量的确定 一般有以下几种方法。一般有以下几种方法。 1. 1. 理论计算法理论计算法 2. 2. 测定法测定法 3. 3. 图纸计算法图纸计算法 4. 4. 经验法经验法第三讲第三讲 ( ( 二二 ) ) 材料损耗量的确定材料损耗量的确定 材料的损耗一般以损耗率表示。材料材料的损耗一般以损耗率表示。材料损耗率可以通过观察法或统计法计算确定。损耗率可以通过观察法或统计法计算确定。 损耗率损耗率损耗量损耗量/ /净用量净用量 总消耗量总消耗量 = = 净用量十损耗量净用量十损耗量 = = 净用量净用量（1 1十损耗率十损耗率) ) 第三讲第三讲二、周转性材料消耗定额的编制二、周转性材料消耗定额的编制周转性材料消耗一般与下列四个因素有关周转性材料消耗一般与下列四个因素有关 : : 1. 1. 第一次制造时的材料消耗第一次制造时的材料消耗 ( ( 一次使一次使用量用量 ) ) 2. 2. 每周转使用一次材料的损耗每周转使用一次材料的损耗 ( ( 第二第二次使用时需要补充次使用时需要补充 ) ) 3. 3. 周转使用次数周转使用次数 4. 4. 周转材料的最终回收及其回收折价。周转材料的最终回收及其回收折价。 周转材料消耗量指标的表示周转材料消耗量指标的表示, , 应当用应当用一次使用量和摊销量两个指标表示。一次使用量和摊销量两个指标表示。第三讲第三讲lZl03034lZl03034施工机械台班使用定额施工机械台班使用定额的编制的编制一、施工机械台班使用定额的形式一、施工机械台班使用定额的形式 ( (一一) ) 施工机械时间定额施工机械时间定额 ( (二二) ) 机械产量定额机械产量定额机械产量定额和机械时间定额互为倒数关系机械产量定额和机械时间定额互为倒数关系二、机械台班使用定额的编制二、机械台班使用定额的编制 ( (一一) ) 机械工作时间消耗的分类机械工作时间消耗的分类第三讲第三讲 机械工作时间也分为必需消耗的时间机械工作时间也分为必需消耗的时间和损失时间两大类。和损失时间两大类。 1.1. 在必需消耗的工作时间里，包括有在必需消耗的工作时间里，包括有效工作、不可避免的无负荷工作和不可避效工作、不可避免的无负荷工作和不可避免的中断三项时间消耗。而在有效工作的免的中断三项时间消耗。而在有效工作的时间消耗中又包括正常负荷下、有根据地时间消耗中又包括正常负荷下、有根据地降低负荷下的工时消耗。降低负荷下的工时消耗。 2.2. 损失的工作时间损失的工作时间, , 包括多余工作、包括多余工作、停工、违背劳动纪律所消耗的工作时间和停工、违背劳动纪律所消耗的工作时间和低负荷下的工作时间。低负荷下的工作时间。 第三讲第三讲lZl03035 lZl03035 施施工工定额定额和企业定额的编制和企业定额的编制一一、施工定额的编制、施工定额的编制（一一）、施工定额的作用、施工定额的作用 1. 1. 施工定额是企业计划管理的依据施工定额是企业计划管理的依据 2. 2. 施工定额是组织和指挥施工生产的有施工定额是组织和指挥施工生产的有效工具。效工具。 3. 3. 施工定额是计算工人劳动报酬的依据。施工定额是计算工人劳动报酬的依据。 4. 4. 施工定额有利于推广先进技术。施工定额有利于推广先进技术。 5. 5. 施工定额是编制施工预算。施工定额是编制施工预算。第三讲第三讲( (二二) ) 施工定额编制施工定额编制 一一) ) 施工定额的编制原则施工定额的编制原则 1. 1. 施工定额水平必须遵循平均先进的原施工定额水平必须遵循平均先进的原则。则。 2. 2. 定额的结构形式简明适用的原则。定额的结构形式简明适用的原则。 第三讲第三讲1Z103036 1Z103036 预算定额与单位估价表预算定额与单位估价表的编制的编制一、预算定额一、预算定额( (一一) ) 人工消耗量指标的确定人工消耗量指标的确定 （1) 1) 基本用工基本用工 (2) (2) 其他用工其他用工，按其工作内容不同又分以按其工作内容不同又分以下三类下三类: : 1) 1) 超运距用工超运距用工 2) 2) 辅助用工辅助用工 3) 3) 人工幅度差用工人工幅度差用工第三讲第三讲其内容如下其内容如下: : 各种专业工种之间的工序搭接及土建各种专业工种之间的工序搭接及土建工程与安装工程的交叉、配合中不可避免工程与安装工程的交叉、配合中不可避免的停歇时间的停歇时间 施工机械在场内单位工程之间变换位施工机械在场内单位工程之间变换位置及在施工过程中移动临时水电线路引起置及在施工过程中移动临时水电线路引起的临时停水、停电所发生的不可避免的间的临时停水、停电所发生的不可避免的间歇时间歇时间 施工过程中水电维修用工施工过程中水电维修用工 隐蔽工程验收等工程质量检查影响的隐蔽工程验收等工程质量检查影响的操作时间操作时间第三讲第三讲 现场内单位工程之间操作地点转移影现场内单位工程之间操作地点转移影响的操作时间响的操作时间 施工过程中工种之间交叉作业造成的施工过程中工种之间交叉作业造成的不可避免的剔凿、修复、清理等用工不可避免的剔凿、修复、清理等用工 施工过程中不可避免的直接少量零星施工过程中不可避免的直接少量零星用工用工二、单位估价表二、单位估价表 单位估价表是由分部分项工程单价构单位估价表是由分部分项工程单价构成的单价表成的单价表，具体的表现形式可分为工料具体的表现形式可分为工料单价和综合单价等。单价和综合单价等。第三讲第三讲 ( (一一) ) 工料单价单位估价表工料单价单位估价表 即直接工程费单价即直接工程费单价，也称为定额基价。也称为定额基价。 单位估价表应是地区单位估价表单位估价表应是地区单位估价表， 单位估价表应是动态变化的单位估价表应是动态变化的, , 应随着市场应随着市场价格的变化价格的变化。 ( (二二) ) 综合单价单位估价表综合单价单位估价表 直接费、间接费、利润和税金直接费、间接费、利润和税金, ,构成构成一定计量单位的分部分项一定计量单位的分部分项工工程的综合单价。程的综合单价。第三讲第三讲1210304012103040建设工程项目设计概算建设工程项目设计概算1210304112103041设计概算的内容和作用设计概算的内容和作用一、设计概算的内容一、设计概算的内容 设计概算可分为单位工程概算、单项设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。工程综合概算和建设工程项目总概算三级。 ( (一一) ) 单位工程概算单位工程概算 单位工程概算按其主程性质分为建筑单位工程概算按其主程性质分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。工程概算和设备及安装工程概算两大类。第三讲第三讲 建筑工程概算包括土建工程概算、给建筑工程概算包括土建工程概算、给排水采暖工程概算、通风空调工程概算、排水采暖工程概算、通风空调工程概算、电气照明工程概算、弱电工程概算、特殊电气照明工程概算、弱电工程概算、特殊构筑物工程概算构筑物工程概算 设备及安设备及安 装工程概算包括机械设备装工程概算包括机械设备及安装工程概算及安装工程概算、电气设备及安装工程概电气设备及安装工程概算算、热力设备及安装工程概算以及工器具热力设备及安装工程概算以及工器具及生产家具购置费概算。及生产家具购置费概算。单位工程概算由直接费、间接费、利润和单位工程概算由直接费、间接费、利润和税金组成税金组成 。第三讲第三讲 ( (二二) ) 单项工程综合概算单项工程综合概算 单项工程综合概算是单项工程综合概算是由单项工程中的由单项工程中的各单位工程概算汇总编制而成的。各单位工程概算汇总编制而成的。 ( (三三) ) 建设工程项目总概算建设工程项目总概算 是确定整个建设工程项目从筹建开始是确定整个建设工程项目从筹建开始到竣工验收、交付使用所需的全部费用的到竣工验收、交付使用所需的全部费用的文件文件, , 它是由各单项工程综合概算、工程它是由各单项工程综合概算、工程建设其他费用概算、预备费、固定资产投建设其他费用概算、预备费、固定资产投资方向调节税和建设期利息概算等汇总编资方向调节税和建设期利息概算等汇总编制而成制而成第三讲第三讲1Z1030421Z103042设计概算的编制依据、程序和步骤设计概算的编制依据、程序和步骤一、设计概算的编一、设计概算的编依依据据二、设计概算编制的程序和步骤二、设计概算编制的程序和步骤 1 1收集原始资料收集原始资料 2 2确定有关数据确定有关数据 3 3各项费用计算各项费用计算 4 4单位工程概算书编制单位工程概算书编制 5 5单项工程综合概算书的编制单项工程综合概算书的编制 6 6建设项目总概算的编制建设项目总概算的编制 第三讲第三讲lZl03043 lZl03043 设计设计概算的编制方法概算的编制方法一、单位工程概算编制方法一、单位工程概算编制方法 建筑工程概算的编制方法有建筑工程概算的编制方法有：概算定概算定额法、概算指标法、类似工程预算法额法、概算指标法、类似工程预算法 设备及安装工程概算的编制方法有设备及安装工程概算的编制方法有：预算单价法、扩大单价法、设备价值百分预算单价法、扩大单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法等。比法和综合吨位指标法等。 一一) )单位建筑工程概算编制方法单位建筑工程概算编制方法 ( (一一) ) 概算定额法概算定额法 概算定额法又叫扩大单价法或扩大结概算定额法又叫扩大单价法或扩大结构定额法。构定额法。该方法要求初步设计达到一定该方法要求初步设计达到一定第三讲第三讲深度深度 , , 建筑结构建筑结构 比较明确时方可采用。比较明确时方可采用。单位工程概算造价单位工程概算造价 = = 直接费直接费间接费间接费利利润润税金税金 ( (二二) ) 概算指标法概算指标法 当初步设计深度不够当初步设计深度不够, , 不能准确地计不能准确地计算工程量算工程量, , 但工程设计采用的技术比较成但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时熟而又有类似工程概算指标可以利用时, , 可以采用概算指标法编制工程概算可以采用概算指标法编制工程概算 概算指标法将拟建厂房、住宅的建筑概算指标法将拟建厂房、住宅的建筑面积或体积乘以技术条件相同或基本相同面积或体积乘以技术条件相同或基本相同的概算指标而得出的概算指标而得出直接工程费直接工程费, , 然后然后第三讲第三讲 按规定计算出措施费、间接费、利润和按规定计算出措施费、间接费、利润和税金等。税金等。 概算指标法计算精度较低概算指标法计算精度较低, , 但由于但由于其编制速度快其编制速度快, , 因此对一般附属、辅助和因此对一般附属、辅助和服务工程等项目服务工程等项目, , 以及住宅和文化福利工以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项程项目或投资比较小、比较简单的工程项目投资概算有一定实用价值。目投资概算有一定实用价值。 ( (三三) ) 类似工程预算法类似工程预算法 是利用技术条件与设计对象相类似的是利用技术条件与设计对象相类似的已完工程或在建工程的工程造价资料来编已完工程或在建工程的工程造价资料来编制拟建工程设计概算的方法。制拟建工程设计概算的方法。该方法适用该方法适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建于拟建工程初步设计与已完工程或在建第三讲第三讲 工程的设计相类似且没有可用的概算指标工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况的情况, ,但但必须对建筑结构差异和价差进必须对建筑结构差异和价差进行调整。行调整。二二) )设备及安装工程概算编制方法设备及安装工程概算编制方法 1. 1. 预算单价法预算单价法 当初步设计有详细设当初步设计有详细设备清单时备清单时, , 可直接按预算单价可直接按预算单价( (预算定额预算定额单价单价) )编制设备安装工程概算。计算的设编制设备安装工程概算。计算的设备安装工程量备安装工程量, , 乘以安装工程预算单价乘以安装工程预算单价, , 经汇总求得。经汇总求得。 用预算单价法编制概算用预算单价法编制概算, , 计算比较具计算比较具体体, , 精确性较高。精确性较高。第三讲第三讲 2. 2. 扩大单价法扩大单价法 当初步设计的设备清当初步设计的设备清单不完备单不完备, , 或仅有成套设备的重量时或仅有成套设备的重量时, , 可可采用采用 主体设备主体设备, , 成套设备或工艺线的综合成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算。扩大安装单价编制概算。 3. 3. 概算指标法概算指标法 当初步设计的设备当初步设计的设备清单不完备清单不完备, , 或安装预算单价及扩大综合或安装预算单价及扩大综合单价不全单价不全, , 无法采用预算单价法和扩大单无法采用预算单价法和扩大单价法时价法时, , 可采用概算指标编制概算可采用概算指标编制概算 第三讲第三讲 (1) (1) 按占设备价值的百分比按占设备价值的百分比( ( 安装费率安装费率 ) ) 的概算指标计算。的概算指标计算。 设备安装费设备安装费= =设备原价设备原价设备安装费设备安装费率率 (2) (2) 按每吨设备安装费的概算指标计算按每吨设备安装费的概算指标计算 设备安装费设备安装费 = = 设备总吨数设备总吨数每吨设每吨设备安装费备安装费( (元元/ / 吨吨) ) (3) (3) 按座、台、套、组、根、或功率等按座、台、套、组、根、或功率等为计量单位的概算指标计算。为计量单位的概算指标计算。 (4) (4) 按设备安装工程每平方米建筑面积按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算。的概算指标计算。第三讲第三讲二、二、单项工程综合概算的编制方法单项工程综合概算的编制方法 当建设工程项目只有一个单项工程时当建设工程项目只有一个单项工程时，单项工程综合概算单项工程综合概算( ( 实为总概算实为总概算) ) 还应包还应包括工程建设其他费用概算括工程建设其他费用概算( (含建设期利息、含建设期利息、预备费和固定资产投资方向调节税预备费和固定资产投资方向调节税) )。第三讲第三讲三、三、建设建设工工程项目总概算的编制方法程项目总概算的编制方法 它由各单项工程综合概算及其他工程它由各单项工程综合概算及其他工程和费用概算综合汇编和费用概算综合汇编而成而成 总概算价值总概算价值 = = 第一部分第一部分工程工程费用十费用十 第二部分第二部分其他工程其他工程费费 用十预备费十建设期用十预备费十建设期 利息十固定资产投资利息十固定资产投资 方向调节税十铺底流方向调节税十铺底流 动资金回收金额动资金回收金额 第三讲第三讲lZl03044lZl03044设计概算的审查内容设计概算的审查内容一、设计概算审查的内容一、设计概算审查的内容审查设计概算的编制依据审查设计概算的编制依据 1. 1. 合法性审查。合法性审查。 2. 2. 时效性审查。时效性审查。 3. 3. 适用范围审查。适用范围审查。第三讲第三讲二、设计概算审查的方法二、设计概算审查的方法 ( (一一) ) 对比分析法对比分析法 对比分析法主要是指通过建设规模、对比分析法主要是指通过建设规模、标准与立项批文对比标准与立项批文对比，工程数量与设计图工程数量与设计图纸对比纸对比，综合范围、内容与编制方法、规综合范围、内容与编制方法、规定对比定对比，各项取费与规定标准对比各项取费与规定标准对比，材料、材料、人工单价与统一信息对比人工单价与统一信息对比，技术经济指标技术经济指标与同类工程对比等与同类工程对比等。 ( (二二) ) 查询核实法查询核实法 查询核实法是对一些关键设备和设施、查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以重要装置、引进工程图纸不全、难以第三讲第三讲 核算的较大投资进行多方查询核对核算的较大投资进行多方查询核对, , 逐项逐项落实的方法。落实的方法。( (三三) ) 联合会审法联合会审法 联合会审前联合会审前，可先采取多种形式分头可先采取多种形式分头审查审查，包括包括: : 设计单位自审设计单位自审, , 主管、建设、主管、建设、承包承包 单位初审单位初审，工程造价咨询公司评审工程造价咨询公司评审，邀请同行专家预审邀请同行专家预审，审批部门复审等审批部门复审等，经经层层审查把关后层层审查把关后，由有关单位和专家进行由有关单位和专家进行联合会审。联合会审。 第三讲第三讲12103050 12103050 建设工程项目施工图预算建设工程项目施工图预算 lZl03051 lZl03051 施施工图工图预算编制的模式预算编制的模式 施工图预算可以划分为两种计价模式施工图预算可以划分为两种计价模式 , , 即传统计价模式和工程量清单计价模式。即传统计价模式和工程量清单计价模式。一、传统计价模式一、传统计价模式通常称为定额计价模式通常称为定额计价模式 传统计价模式下传统计价模式下，由主管部门制定工由主管部门制定工程预算定额程预算定额，并且规定间接费的内容和取并且规定间接费的内容和取费标准。费标准。第三讲第三讲 传统计价模式的工、料、机消耗量是传统计价模式的工、料、机消耗量是根据根据“社会平均水平社会平均水平” ” 综合测定综合测定，取费取费标准是根据不同地区价格水平平均测算标准是根据不同地区价格水平平均测算，企业自主报价的空间很小企业自主报价的空间很小。二、工程量清单计价模式二、工程量清单计价模式 投标人根据企业自身的定额水平和市投标人根据企业自身的定额水平和市场价格进行计价的模式场价格进行计价的模式 第三讲第三讲lZ103052 lZ103052 施施工图工图预算的作用预算的作用一、施工一、施工图图预算对建设单位的作用预算对建设单位的作用 1.1.是施工图设计阶段确定建设工程项目是施工图设计阶段确定建设工程项目造价的依据造价的依据 , , 是设计文件的组成部分。是设计文件的组成部分。 2.2.是建设单位在施工期间安排建设资金是建设单位在施工期间安排建设资金计划和使用建设资金的依据。计划和使用建设资金的依据。 3.3.是招投标的重要基础是招投标的重要基础, , 既是工程量清既是工程量清单的编制依据单的编制依据，也是标底编制的依据。也是标底编制的依据。 4. 4. 施工图预算是拨付进度款及办理结施工图预算是拨付进度款及办理结算的依据。算的依据。第三讲第三讲二、施工图预算对施工单位的作用二、施工图预算对施工单位的作用 1.1.是确定投标报价的依据。是确定投标报价的依据。 2.2.是施工单位进行施工准备的依据是施工单位进行施工准备的依据 . . 3. 3.是控制施工成本的依据。是控制施工成本的依据。第三讲第三讲lZl03053 lZl03053 施施工工图预算的编制依据图预算的编制依据lZl03054lZl03054施工施工图图预算的编制方法预算的编制方法 工料单价法又可以分为单价法和实物工料单价法又可以分为单价法和实物法。单价法法。单价法分为定额单价和分为定额单价和工程量清单计工程量清单计价价法法一、一、定额定额单价法单价法 定额定额单价法就是单价法就是用地区统一单位估价用地区统一单位估价表中的各分项工料预算单价乘以相应的各表中的各分项工料预算单价乘以相应的各分项工程的工程量分项工程的工程量, , 求和后得到包括人工求和后得到包括人工费、材料费和机械使用费在内的单位费、材料费和机械使用费在内的单位工程工程第三讲第三讲 直接工程费。直接工程费。 措施费、间接费、利润和措施费、间接费、利润和税金可根据统一规定的费率乘以相应的计税金可根据统一规定的费率乘以相应的计取基数求得。取基数求得。将上述费用汇总后得到单位将上述费用汇总后得到单位工程的施工图预算。工程的施工图预算。 分项工程的主要材料品种与预算单价分项工程的主要材料品种与预算单价或单位估价表中规定材料不一致时或单位估价表中规定材料不一致时, , 不可不可以直接套用预算单价，需要按实际使用材以直接套用预算单价，需要按实际使用材料价格换算预算单价。料价格换算预算单价。 分项工程施工工艺条件与预算单价或分项工程施工工艺条件与预算单价或单位估价表不一致而造成人工、机械的数单位估价表不一致而造成人工、机械的数量增减时量增减时, , 一般调量不换价。一般调量不换价。第三讲第三讲二、二、工程量清单工程量清单单价法单价法三、三、实物法实物法 实物法编制施工图预算是指按工程量实物法编制施工图预算是指按工程量计算规则和预算定额确定分部分项工程的计算规则和预算定额确定分部分项工程的人工、材料、机械消耗量后人工、材料、机械消耗量后, , 按照资源的按照资源的市场价格计算出各分部分项工程的工料单市场价格计算出各分部分项工程的工料单价价，以工料单价乘以工程量汇总得到直接以工料单价乘以工程量汇总得到直接工程费工程费，再按照市场行情计算措施费、间再按照市场行情计算措施费、间接费、利润和税金等接费、利润和税金等, , 汇总得到单位工程汇总得到单位工程费用。费用。第三讲第三讲 实物法编制施工图预算的步骤与预算实物法编制施工图预算的步骤与预算单价法基本相似单价法基本相似, , 但在具体计算人工费、但在具体计算人工费、材料费材料费 和机械使用费及汇总三种费用之和机械使用费及汇总三种费用之和方面有一定区别。和方面有一定区别。实物法编制施工图预实物法编制施工图预算所用人工、材算所用人工、材 料和机械台班的单价都料和机械台班的单价都是当时当地的实际价格是当时当地的实际价格, , 编制出的预算可编制出的预算可较准确地反映实际水平较准确地反映实际水平, , 误差较小误差较小, , 适用适用于市场经济条件波动较大的情况，工作量于市场经济条件波动较大的情况，工作量较大、计算过程繁琐。较大、计算过程繁琐。第三讲第三讲lZ103055 lZ103055 施施工工图预算的审查内容图预算的审查内容一、施工图预算审查的内一、施工图预算审查的内容容 1. 1. 审查工程量审查工程量 2. 2. 审查单价审查单价 3. 3. 审查其他的有关费用审查其他的有关费用二、施工图预算审查的方法二、施工图预算审查的方法( (一一) ) 逐项审查法逐项审查法 逐项审查法又称全面审查法逐项审查法又称全面审查法。其优点其优点第三讲第三讲 是全面是全面、细致细致，审查质量高、效果好。缺审查质量高、效果好。缺点是工作量大点是工作量大，时间时间 较长较长。这种方法适这种方法适合于一些合于一些工工程量较小程量较小、工艺比较简单的工工艺比较简单的工程。程。( (二二) ) 标准预算审查法标准预算审查法 就是对利用标准图纸或通用图纸施工就是对利用标准图纸或通用图纸施工的工程的工程, , 先集中力量编制标准预算先集中力量编制标准预算，以此以此为准来审查工程预算的一种方法。该方法为准来审查工程预算的一种方法。该方法的优点是时间短、效果好、易定案。其缺的优点是时间短、效果好、易定案。其缺点是适用范围小点是适用范围小，仅适用于采用标准图纸仅适用于采用标准图纸的工程。的工程。第三讲第三讲( (三三) ) 分组计算审查法分组计算审查法 分组计算审查法就是把预算中有关项分组计算审查法就是把预算中有关项目按类别划分若干组目按类别划分若干组，利用同组中的一组利用同组中的一组数据审查分项工程量的一种方法。该方法数据审查分项工程量的一种方法。该方法特点是审查速度快、工作量小。特点是审查速度快、工作量小。( (四四) ) 对比审查法对比审查法 对比审查法是当工程条件相同时对比审查法是当工程条件相同时 , , 用已完工程的预算或未完但已经过审查修用已完工程的预算或未完但已经过审查修正的正的工工程预算对比审查拟建工程的同类工程预算对比审查拟建工程的同类工程预算的程预算的一一种方法。种方法。第三讲第三讲( (五五)“)“筛选筛选” ” 审查法审查法 的优点是简单易懂的优点是简单易懂, , 便于掌握便于掌握, , 审查审查速度快速度快, , 便于发现问题。但问题出现的原便于发现问题。但问题出现的原因尚需继续审查。该方法适用于审查住宅因尚需继续审查。该方法适用于审查住宅工程或不具备全面审查条件的工程。工程或不具备全面审查条件的工程。( (六六) ) 重点审查法重点审查法 重点重点 审查法的优点是突审查法的优点是突出出重点重点，审审查时间短、效果好。查时间短、效果好。第三讲第三讲12103060 12103060 工程量清单编制工程量清单编制lzl03061lzl03061工程量清单的作用工程量清单的作用 一、工程量清单计价规范概述一、工程量清单计价规范概述 全部使用国有资金投资或国有投资为全部使用国有资金投资或国有投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价。计价。第三讲第三讲二、工程量清单的作用二、工程量清单的作用 1 1工程量清单为投标人的投标竞争提工程量清单为投标人的投标竞争提供了一个平等和共同的基础供了一个平等和共同的基础 2 2工程量清单是建设工程计价的依据工程量清单是建设工程计价的依据 3 3工程量清单是工程付款和结算的依工程量清单是工程付款和结算的依据据 4 4工程量清单是调整工程价款、处理工程量清单是调整工程价款、处理工程索赔的依据工程索赔的依据第三讲第三讲1210306212103062工程量清单编制的方法工程量清单编制的方法 工程量清单由分部分项工程量清单、工程量清单由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。清单、税金项目清单组成。一、分部分项工程量清单的编制一、分部分项工程量清单的编制 分部分项工程量清单分部分项工程量清单应包括应包括项目编码、项目编码、项目名称、项目名称、项目特征、项目特征、计量单位和工程量。计量单位和工程量。 分部分项工程量清单应根据分部分项工程量清单应根据附录规定附录规定统一项目编码、项目名称、统一项目编码、项目名称、项目特征、项目特征、计计量单位和工程量计算规则进行编制。量单位和工程量计算规则进行编制。第三讲第三讲( (一一) ) 项目编码项目编码 分部分项工程量清单项目编码以五级分部分项工程量清单项目编码以五级编码设置编码设置, , 用十二位阿拉伯数字表示。用十二位阿拉伯数字表示。一一到九位应按附录规定设置；十到十二位到九位应按附录规定设置；十到十二位编编码由工程量清单编制人码由工程量清单编制人根据拟建工程的工根据拟建工程的工程量清单项目名称设置程量清单项目名称设置。 1. 1. 第一级表示工程分类顺序码第一级表示工程分类顺序码( (分二位分二位) ) 建筑工程为建筑工程为 0101、装饰装修工程为、装饰装修工程为 0202、安装工程为安装工程为 0303、市政工程为、市政工程为 0404、园林绿、园林绿化工程为化工程为 0505 2. 2. 第二级表示专业工程顺序码第二级表示专业工程顺序码( (分二位分二位) ) 3. 3. 第三级表示分部工程顺序码第三级表示分部工程顺序码( (分二位分二位) )第三讲第三讲 4. 4. 第四级表示分项第四级表示分项工工程项目顺序码程项目顺序码( (分分三位三位) ) 5. 5. 第五级表示工程量清单项目顺序码第五级表示工程量清单项目顺序码( (分三位分三位) ) 二、措施项目清单的编制二、措施项目清单的编制 措施项目中可以计算工程量的项目清单措施项目中可以计算工程量的项目清单宜采用分部分项工程量清单的方式编制，如宜采用分部分项工程量清单的方式编制，如混凝土浇筑的模板工程；混凝土浇筑的模板工程； 不能计算工程量的项目清单，以不能计算工程量的项目清单，以“项项”为为计量单位，如大中型施工机械进、出场及安、计量单位，如大中型施工机械进、出场及安、拆费，文明施工和安全防护、临时设施等。拆费，文明施工和安全防护、临时设施等。第三讲第三讲三、其他项目清单的编制三、其他项目清单的编制 (1)(1)暂列金额暂列金额 (2)(2)暂估价：包括材料暂估单价、专业工暂估价：包括材料暂估单价、专业工程暂估价；程暂估价； (3)(3)计日工计日工 (4)(4)总承包服务费总承包服务费 出现出现计价规范计价规范未列的项目，可根未列的项目，可根据工程实际情况补充。据工程实际情况补充。 1 1暂列金额暂列金额 暂列金额是指招标人在工程量清单中暂暂列金额是指招标人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的一笔款项。定并包括在合同价款中的一笔款项。用于用于第三讲第三讲 施工合同签订时尚未确定或者不可预见施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、设备、服务的采购，施工中的所需材料、设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。现场签证确认等的费用。 2 2暂估价暂估价 暂估价是指招标人在工程量清单中提暂估价是指招标人在工程量清单中提供的用于支付必然发生但暂时不能确定价供的用于支付必然发生但暂时不能确定价格的材料价款以及专业工程金额。格的材料价款以及专业工程金额。 3 3计日工计日工 计日工是为了解决现场发生的零星工计日工是为了解决现场发生的零星工作的计价而设立的。作的计价而设立的。第三讲第三讲 计日工适用的所谓零星工作一般是指计日工适用的所谓零星工作一般是指合同约定之外的或者因变更而产生的、工合同约定之外的或者因变更而产生的、工程量清单中没有相应项目的额外工作，尤程量清单中没有相应项目的额外工作，尤其是那些时间不允许事先商定价格的额外其是那些时间不允许事先商定价格的额外工作。工作。 4 4总承包服务费总承包服务费 总承包服务费是为了解决招标人总承包服务费是为了解决招标人在在法律、法规允许的条件下法律、法规允许的条件下进行专业工程发进行专业工程发包以及自行采购供应材料、设备时，要求包以及自行采购供应材料、设备时，要求总承包人对发包的专业工程提供协调和配总承包人对发包的专业工程提供协调和配合服务合服务( (如分包人使用总包人的脚手架、如分包人使用总包人的脚手架、水电接驳等水电接驳等) )；对供应的材料、设备提供对供应的材料、设备提供第三讲第三讲 收、发和保管服务以及对施工现场进行统收、发和保管服务以及对施工现场进行统一管理；对竣工资料进行统一汇总整理等一管理；对竣工资料进行统一汇总整理等发生并向总承包人支付的费用。发生并向总承包人支付的费用。第三讲第三讲1210307012103070工程量清单计价工程量清单计价1210307112103071工程量清单计价方法工程量清单计价方法（一）工程造价的计算（一）工程造价的计算 工程量清单计价主要有三种形式工程量清单计价主要有三种形式 1.1.工料单价工料单价 2 2综合单价综合单价 3 3全费用综合单价法全费用综合单价法 综合单价综合单价= =人工费人工费+ +材料费材料费+ +施工机械施工机械使用费使用费+ +企业管理费企业管理费+ +利润利润 ( (二二) )分部分项工程费计算分部分项工程费计算第三讲第三讲 1 1分部分项工程量的确定分部分项工程量的确定 招标文件中的工程量清单标明的工程招标文件中的工程量清单标明的工程量量是工程量清单编制人按施工图图示尺寸是工程量清单编制人按施工图图示尺寸和清单工程量计算规则计算得到的工程净和清单工程量计算规则计算得到的工程净量。量。 2 2综合单价的编制综合单价的编制 工程量清单综合单价是指完成一个规工程量清单综合单价是指完成一个规定计量单位的分部分项工程量清单项目或定计量单位的分部分项工程量清单项目或措施清单项目所需的措施清单项目所需的人工费、材料费、施人工费、材料费、施工机械使用费和企业管理费与利润，以及工机械使用费和企业管理费与利润，以及一定范围内的风险费用。一定范围内的风险费用。 第三讲第三讲综合单价的计算可以概括为以下步骤：综合单价的计算可以概括为以下步骤： (1)(1)确定组合定额子目确定组合定额子目 (2)(2)计算定额子目工程量计算定额子目工程量 (3)(3)测算人、材、机消耗量测算人、材、机消耗量 (4)(4)确定人、材、机单价确定人、材、机单价 (5)(5)计算清单项目的直接工程费计算清单项目的直接工程费 (6)(6)计算清单项目的管理费和利润计算清单项目的管理费和利润 (7)(7)计算清单项目的综合单价计算清单项目的综合单价第三讲第三讲 例：例：某采用工程量清单计价的招标工某采用工程量清单计价的招标工程，工程量清单中挖土方的工程量为程，工程量清单中挖土方的工程量为26002600立方米，投标人甲根据其施工方案估算的立方米，投标人甲根据其施工方案估算的挖土方工程量为挖土方工程量为44004400立方米，直接工程费立方米，直接工程费为为7600076000元，管理费为元，管理费为1800018000元，利润为元，利润为80008000元，不考虑其他因素，则投标人甲填元，不考虑其他因素，则投标人甲填报的综合单价应为（报的综合单价应为（ C C ）元）元/ /立方米。立方米。 A.36.15 B.29.23A.36.15 B.29.23 C.39.23 D.23.18 C.39.23 D.23.18(76000+18000+8000)/2600=39.23(76000+18000+8000)/2600=39.23第三讲第三讲( (三三) )措施项目费计算措施项目费计算 措施项目清单计价，措施项目清单计价，可以计算工程量可以计算工程量的措施项目，应按分部分项工程量清单的的措施项目，应按分部分项工程量清单的方式采用综合单价计价；其余的措施项目方式采用综合单价计价；其余的措施项目可以以可以以“项项”为单位的方式计价，应包括为单位的方式计价，应包括除规费、税金外的全部费用。除规费、税金外的全部费用。 措施项目清单中的安全文明施工费应措施项目清单中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价，不得作为竞争性费用。定计价，不得作为竞争性费用。第三讲第三讲( (四四) )其他项目费计算其他项目费计算 暂列金额和暂估价由招标人按估算金暂列金额和暂估价由招标人按估算金额确定。额确定。 记日工和总承包服务费由承包人根据记日工和总承包服务费由承包人根据招标人提出的要求，按估算的费用确定。招标人提出的要求，按估算的费用确定。第三讲第三讲1210307212103072招标控制价的编制方法招标控制价的编制方法 一、招标控制价的概念一、招标控制价的概念 招标控制价是招标人对招标工程项目招标控制价是招标人对招标工程项目限定的最高工程造价，也可称其为拦标价、限定的最高工程造价，也可称其为拦标价、预算控制价或最高报价等。预算控制价或最高报价等。 (1)(1)国有资金投资的工程项目进行招标，国有资金投资的工程项目进行招标，招标人可以设标底。当招标人不设标底时，招标人可以设标底。当招标人不设标底时，应编制招标控制价。应编制招标控制价。 (2)(2)招标控制价国有资金投资的工程项招标控制价国有资金投资的工程项目原则上不能超过批准的投资概算。目原则上不能超过批准的投资概算。第三讲第三讲 (3)(3)投标人的投标报价高于招标控制价投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予以拒绝。的，其投标应予以拒绝。 (4)(4)招标控制价应在招标文件中公布，招标控制价应在招标文件中公布，不应上调或下浮。不应上调或下浮。招标控制价的作用决定招标控制价的作用决定了招标控制价不同于标底，无需保密。了招标控制价不同于标底，无需保密。 二、招标控制价的编制内容二、招标控制价的编制内容 招标控制价的编制内容包括：分部分招标控制价的编制内容包括：分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。费和税金。 第三讲第三讲 ( (一一) )分部分项工程费的编制分部分项工程费的编制 采用的分部分项工程量应是招标文件采用的分部分项工程量应是招标文件中工程量清单提供的工程量；中工程量清单提供的工程量；综合单价应综合单价应根据根据招标文件中的分部分项工程量清单的招标文件中的分部分项工程量清单的特征描述及有关要求、行业建设主管部门特征描述及有关要求、行业建设主管部门颁发的颁发的计价定额计价定额和计价办法等编制依据进和计价办法等编制依据进行编制。行编制。 ( (二二) )措施项目费的编制措施项目费的编制 ( (三三) )其他项目费的编制其他项目费的编制 第三讲第三讲 1 1暂列金额暂列金额 一般可以按照分部分项工程费的一般可以按照分部分项工程费的10101515为参考。为参考。 2 2暂估价暂估价 暂估价包括材料暂估价和专业工程暂暂估价包括材料暂估价和专业工程暂估价。估价。暂估价中的材料单价应按照工程造暂估价中的材料单价应按照工程造价管理机构发布的工程造价信息中的材料价管理机构发布的工程造价信息中的材料单价计算，单价计算，工程造价信息未发布的材料单工程造价信息未发布的材料单价，价，其单价参考市场价格估算。其单价参考市场价格估算。 第三讲第三讲 3 3计日工计日工 计日工包括计日人工、材料和施工机计日工包括计日人工、材料和施工机械。在编制招标控制价时，对计日工中的械。在编制招标控制价时，对计日工中的人工单价和施工机械台班单价应按地方行人工单价和施工机械台班单价应按地方行业建设主管部门或其授权的工程造价管理业建设主管部门或其授权的工程造价管理机构公布的单价计算；机构公布的单价计算； 材料应按工程造价管理机构发布的工材料应按工程造价管理机构发布的工程造价信息计算，工程造价信息未发布材程造价信息计算，工程造价信息未发布材料单价的材料，其价格应按市场调查确定料单价的材料，其价格应按市场调查确定的单价计算。的单价计算。 第三讲第三讲 4 4总承包服务费总承包服务费 (1)(1)招标人仅要求对分包的专业工程进招标人仅要求对分包的专业工程进行总承包管理和协调时，按分包的专业工行总承包管理和协调时，按分包的专业工程佶算造价的程佶算造价的1 15 5计算；计算； (2)(2)招标人要求对分包的专业工程进行招标人要求对分包的专业工程进行总承包管理和协调，并同时要求提供配合总承包管理和协调，并同时要求提供配合服务时，根据招标文件中列出的配合服务服务时，根据招标文件中列出的配合服务内容和提出的要求，按分包的专业工程估内容和提出的要求，按分包的专业工程估算造价的算造价的3 35 5计算；计算； (3)(3)招标人自行供应材料的，按招标人招标人自行供应材料的，按招标人供应材料价值的供应材料价值的l l计算。计算。第三讲第三讲1z1030731z103073投标价的编制方法投标价的编制方法 一、投标报价的概念一、投标报价的概念 投标价是投标人希望达成工程承包交投标价是投标人希望达成工程承包交易的期望价格，但不能高于招标人设定的易的期望价格，但不能高于招标人设定的招标控制价招标控制价。 二、投标价的编制原则二、投标价的编制原则 投标人的投标报价不得低于成本。投标人的投标报价不得低于成本。 “在评标过程中，在评标过程中，评标委员会发现投标人评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价或者在设有的报价明显低于其他投标报价或者在设有第三讲第三讲 标底时明显低于标底的，标底时明显低于标底的，使得其投标报价使得其投标报价可能低于其个别成本的，应当要求该投标可能低于其个别成本的，应当要求该投标人做出书面说明并提供相关证明材料。人做出书面说明并提供相关证明材料。 投标人不能合理说明或者不能提供相投标人不能合理说明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本报价竞标，其投标应作为废人以低于成本报价竞标，其投标应作为废标处理。标处理。” ” 四、投标价的编制内容四、投标价的编制内容 ( (一一) )分部分项工程费报价分部分项工程费报价 在招投标过程中，若出现招标文件中在招投标过程中，若出现招标文件中分部分项工程量清单特征描述与设计图纸分部分项工程量清单特征描述与设计图纸第三讲第三讲 不符，投标人应以分部分项工程量清单不符，投标人应以分部分项工程量清单的项目特征描述为准，确定投标报价的综的项目特征描述为准，确定投标报价的综合单价；合单价；( (二二) )措施项目费报价措施项目费报价 投标人可根据工程项目实际情况以及投标人可根据工程项目实际情况以及施工组织设计或施工方案，自主确定措施施工组织设计或施工方案，自主确定措施项目费。对招标人所列的措施项目进行调项目费。对招标人所列的措施项目进行调整。整。第三讲第三讲( (三三) )其他项目费报价其他项目费报价 (1)(1)暂列金额不得变动。暂列金额不得变动。 (2)(2)暂估价不得变动和更改。暂估价不得变动和更改。 材料暂估价必须按照招标人提供的暂材料暂估价必须按照招标人提供的暂估单价计人分部分项工程费用中的综合单估单价计人分部分项工程费用中的综合单价；价； 专业工程暂估价必须按照招标人提供专业工程暂估价必须按照招标人提供的其他项目清单中列出的金额填写。的其他项目清单中列出的金额填写。第三讲第三讲1210307412103074工程合同价款的约定方法工程合同价款的约定方法 一、工程合同类型的选择一、工程合同类型的选择 对使用工程量清单计价的工程，宜采对使用工程量清单计价的工程，宜采用单价合同，但并不排斥总价合同。用单价合同，但并不排斥总价合同。 采用单价合同形式时，工程量一般具采用单价合同形式时，工程量一般具备合同约束力备合同约束力( (量可调量可调) ) 而对总价合同形式，工程量清单中的而对总价合同形式，工程量清单中的工程量不具备合同约束办工程量不具备合同约束办( (量不可调量不可调) )。 第三讲第三讲二、工程合同价款的约定二、工程合同价款的约定 实行招标的工程合同价款应在中标通实行招标的工程合同价款应在中标通知书发出之日起知书发出之日起3030天内，由承发包双方依天内，由承发包双方依据招标文件和中标人的投标文件在书面合据招标文件和中标人的投标文件在书面合同中约定；同中约定； 招标文件与中标人投标文件不一致的招标文件与中标人投标文件不一致的地方，以投标文件为准。地方，以投标文件为准。 第三讲第三讲1Z1030751Z103075工程计量和价款支付的方法工程计量和价款支付的方法 一、工程款的主要结算方式一、工程款的主要结算方式 二、工程预付款的支付与抵扣二、工程预付款的支付与抵扣 1 1工程预付款的支付工程预付款的支付 工程预付款是发包人为帮助承包人解工程预付款是发包人为帮助承包人解决施工准备阶段的资金周转问题而提前支决施工准备阶段的资金周转问题而提前支付的一笔款项，用于承包人为合同工程施付的一笔款项，用于承包人为合同工程施工购置材料、机械设备、修建临时设施以工购置材料、机械设备、修建临时设施以及施工队伍进场等。及施工队伍进场等。 第三讲第三讲 (1)(1)工程预付款的额度：工程预付款的额度：包工包料的工包工包料的工程原则上预付比例不低于合同金额程原则上预付比例不低于合同金额( (扣除扣除暂列金额暂列金额) )的的1010，不高于合同金额，不高于合同金额( (扣除扣除暂列金额暂列金额) )的的3030； (2)(2)工程预付款的支付时间：工程预付款的支付时间：发包人发包人应在双方签订合同后的一个月内或约定的应在双方签订合同后的一个月内或约定的开工日期前的开工日期前的7 7天内预付工程款。天内预付工程款。 2 2工程预付款的抵扣工程预付款的抵扣 从未完施工工程尚需的主要材料及构件的从未完施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付款数额时起扣价值相当于工程预付款数额时起扣 【例例 1Zl03075-1 1Zl03075-1 】第三讲第三讲三、工程计量与进度款支付三、工程计量与进度款支付 工程量的确认工程量的确认 未作约定时，按以下规定办理： (1)(1)承包人承包人应在每个月末或合同约定的应在每个月末或合同约定的工程段完成后向发包人工程段完成后向发包人递交递交上月或上一工上月或上一工程段程段已完工程量报告；已完工程量报告； (2)(2)发包人应在接到报告后发包人应在接到报告后7 7天内按施工天内按施工图纸图纸( (含设计变更含设计变更) )核对已完工程量，并应核对已完工程量，并应在计量前在计量前2424小时通知承包人，承包人应提小时通知承包人，承包人应提供条件并按时参加核实。供条件并按时参加核实。 (3)(3)计量结果的确认：计量结果的确认： 第三讲第三讲 如承包人不同意发包人核实的计量结如承包人不同意发包人核实的计量结果，承包人应在收到上述结果后果，承包人应在收到上述结果后7 7天内向天内向发包人提出，申明承包人认为不正确的详发包人提出，申明承包人认为不正确的详细情况。发包人收到后，应在细情况。发包人收到后，应在2 2天内重新天内重新核对有关工程量的计量，或予以确认，或核对有关工程量的计量，或予以确认，或将其修改。将其修改。第三讲第三讲( (二二) )工程进度款支付工程进度款支付 1 1承包人申请付款承包人申请付款 2 2发包人支付工程进度款发包人支付工程进度款 (1)(1)发包人应在收到承包人的工程进度发包人应在收到承包人的工程进度款支付申请后款支付申请后1414天内核对完毕天内核对完毕 (2)(2)发包人应在批准工程进度款支付申发包人应在批准工程进度款支付申请的请的1414天内，向承包人按不低于计量工程天内，向承包人按不低于计量工程价款的价款的6060，不高于计量工程价款的，不高于计量工程价款的9090向承包人支付工程进度款；向承包人支付工程进度款；. .第三讲第三讲四、四、FIDICFIDIC施工合同条件下建筑安装施工合同条件下建筑安装工程费用的结算工程费用的结算( (一一) )工程支付的范围和条件工程支付的范围和条件 1 1工程支付的范围工程支付的范围 FIDICFIDIC施工合同条件所规定的工程支施工合同条件所规定的工程支付的范围主要包括两部分付的范围主要包括两部分 一部分费用是工程量清单中的费用一部分费用是工程量清单中的费用 另一部分费用是工程量清单以外的另一部分费用是工程量清单以外的费用费用 第三讲第三讲工程支付清单费用清单意外费用工程量清单工程变更成本增减费用索赔动员预付款材料预付款保留金迟付款利息业主索赔工程费用暂付款费用预约费用图IZ103075 工程支付的范围 第三讲第三讲( (二二) )工程支付的项目工程支付的项目 1 1工程量清单项目工程量清单项目 工程量清单项目分为一般项目、暂列金额工程量清单项目分为一般项目、暂列金额和计日工作三种。和计日工作三种。( (三三) )工程支付的报表与证书工程支付的报表与证书 1 1月报表月报表 工程师应在收到月报表工程师应在收到月报表2828天内向业主天内向业主递交一份期中付款证书递交一份期中付款证书 2 2竣工报表竣工报表承包人在收到工程的接收证书后承包人在收到工程的接收证书后8484天内，应天内，应向工程师送交竣工报表向工程师送交竣工报表第三讲第三讲 3 3最终报表和结清单最终报表和结清单 承包人在收到履约证书后承包人在收到履约证书后5656天内，应天内，应向工程师提交最终报表草案向工程师提交最终报表草案 如承包人和工程师之间达成一致意见如承包人和工程师之间达成一致意见后，则承包人可向工程师提交正式的最终后，则承包人可向工程师提交正式的最终报表，承包人同时向业主提交一份书面结报表，承包人同时向业主提交一份书面结清单。如承包人和工程师未能达成一致，清单。如承包人和工程师未能达成一致，则工程师可对最终报表草案中没有争议的则工程师可对最终报表草案中没有争议的部分向业主签发期中支付证书。部分向业主签发期中支付证书。 4 4最终付款证书最终付款证书 工程师在收到正式最终报表及结清单工程师在收到正式最终报表及结清单之后之后2828天内，应向业主递交一份最终付款天内，应向业主递交一份最终付款证书，证书，第三讲第三讲 在最终付款证书送交业主在最终付款证书送交业主5656天内，业天内，业主应向承包人进行支付。主应向承包人进行支付。 5 5履约证书履约证书 履约证书应由工程师在整个工程的最履约证书应由工程师在整个工程的最后一个区段缺陷通知期限期满之后后一个区段缺陷通知期限期满之后2828天内天内颁发。颁发。 履约证书发出后履约证书发出后1414天内业主应将履约天内业主应将履约保证退还给承包人。保证退还给承包人。【例例12103075-2】【例例12103075-3】第三讲第三讲1210307612103076索赔与现场签证的方法索赔与现场签证的方法 一、索赔的方法一、索赔的方法 ( (一一) )索赔的成立条件索赔的成立条件 、 索赔事件成立必须满足其三要素：索赔事件成立必须满足其三要素：正正当的索赔理由；有效的索赔证据；在合同当的索赔理由；有效的索赔证据；在合同约定的时间时限内提出。约定的时间时限内提出。 （二（二) )索赔处理程序索赔处理程序 1 1承包人索赔的处理承包人索赔的处理 2 2发包人索赔的处理发包人索赔的处理 (1)(1)发包人应在确认引起索赔的事件发包人应在确认引起索赔的事件第三讲第三讲 发生后发生后2828天内向承包人发出索赔通知。天内向承包人发出索赔通知。 (2)(2)承包人在收到发包人索赔报告后承包人在收到发包人索赔报告后的的2828天内，应作出回应。天内，应作出回应。( (三三) )索赔的计算方法索赔的计算方法 1 1索赔费用的组成索赔费用的组成 (1)(1)人工费人工费。增加工作内容的人工费。增加工作内容的人工费应按照计日工费计算，应按照计日工费计算， 而停工损失费和工作效而停工损失费和工作效率降低的损失费按窝工费计算。率降低的损失费按窝工费计算。 (2)(2)设备费。设备费。当工作内容增加引起的当工作内容增加引起的设备费索赔时，设备费的标准按照机械台设备费索赔时，设备费的标准按照机械台班费计算。班费计算。第三讲第三讲 因窝工引起的设备费索赔，当施工机械属因窝工引起的设备费索赔，当施工机械属于自有时，按照机械折旧费计算索赔费用于自有时，按照机械折旧费计算索赔费用 2 2索赔费用的计算方法索赔费用的计算方法 索赔费用的计算方法主要有：实际费索赔费用的计算方法主要有：实际费用法、总费用法和修正总费用法。用法、总费用法和修正总费用法。 (1)(1)实际费用法实际费用法 实际费用法是工程索赔时最常用的一实际费用法是工程索赔时最常用的一种方法。种方法。 该方法是按照各索赔事件所引起损失该方法是按照各索赔事件所引起损失的费用项目分别分析计算索赔值，然后将的费用项目分别分析计算索赔值，然后将各个项目的索赔值汇总，即可得到总索赔各个项目的索赔值汇总，即可得到总索赔费用值。费用值。第三讲第三讲 这种方法以承包商为某项索赔工作所这种方法以承包商为某项索赔工作所支付的实际开支为根据，但仅限于由于索支付的实际开支为根据，但仅限于由于索赔事件引起的、超过原计划的费用，故也赔事件引起的、超过原计划的费用，故也称额外成本法。称额外成本法。 (2)(2)总费用法总费用法 即发生了多起索赔事件后，重新计算该即发生了多起索赔事件后，重新计算该工程的实际费用，再减去原合同价，其差工程的实际费用，再减去原合同价，其差额即为承包人索赔的费用。额即为承包人索赔的费用。二、现场签证的方法二、现场签证的方法 ( (一一) )现场签证的范围现场签证的范围 第三讲第三讲一般包括：一般包括： 1 1适用于施工合同范围以外零星工程适用于施工合同范围以外零星工程的确认；的确认； 2 2在工程施工过程中发生变更后需要在工程施工过程中发生变更后需要现场确认的工程量；现场确认的工程量； 3 3非施工单位原因导致的人工、设备非施工单位原因导致的人工、设备窝工及有关损失；窝工及有关损失； 4 4符合施工合同规定的非施工单位原符合施工合同规定的非施工单位原因引起的工程量或费用增减；因引起的工程量或费用增减； 5 5确认修改施工方案引起的工程量或确认修改施工方案引起的工程量或费用增减；费用增减； 第三讲第三讲 6 6工程变更导致的工程施工措施费增工程变更导致的工程施工措施费增减等。减等。 ( (二二) )现场签证的程序现场签证的程序 1 1承包人应在接受发包人要求的承包人应在接受发包人要求的7 7天内天内向发包人提出签证，发包人签证后施工。向发包人提出签证，发包人签证后施工。 2 2发包人应在收到承包人的签证报告发包人应在收到承包人的签证报告4848小时内给予确认或提出修改意见，否则小时内给予确认或提出修改意见，否则视为该签证报告已经认可。视为该签证报告已经认可。 第三讲第三讲1210307712103077工程价款调整的方法工程价款调整的方法一、一、建设工程工程量清单计价规建设工程工程量清单计价规范范GB 505002008GB 505002008有关工程价款调有关工程价款调整的规定整的规定 1 1因非承包人原因引起的工程量因非承包人原因引起的工程量增减，增减，若合同未作约定，按以下原则办理：若合同未作约定，按以下原则办理： (1)(1)当工程量清单项目工程量的变化幅当工程量清单项目工程量的变化幅度在度在10%10%以内时，其综合单价不作调整，以内时，其综合单价不作调整，执行原有综合单价。执行原有综合单价。 第三讲第三讲 (2)(2)当工程量清单项目工程量的变化幅当工程量清单项目工程量的变化幅度在度在1010以外，且其影响分部分项工程费以外，且其影响分部分项工程费超过超过0.1 %0.1 %时，其综合单价以及对应的措时，其综合单价以及对应的措施费施费( (如有如有) )均应作调整。均应作调整。由承包人提出新由承包人提出新的综合单价，经发包人确认后调整。的综合单价，经发包人确认后调整。 7 7因不可抗力事件导致的费用：因不可抗力事件导致的费用： (1)(1)工程本身的损害、因工程损害导致工程本身的损害、因工程损害导致第三方人员伤亡和财产损失以及运至施工第三方人员伤亡和财产损失以及运至施工场地用于施工的材料和待安装的设备的损场地用于施工的材料和待安装的设备的损害，由发包人承担；害，由发包人承担； 第三讲第三讲 ( (2)2)发包人、承包人人员伤亡由其所在发包人、承包人人员伤亡由其所在单位负责，并承担相应费用；单位负责，并承担相应费用； (3)(3)承包人的施工机械设备损坏及停工承包人的施工机械设备损坏及停工损失，由承包人承担；损失，由承包人承担； (4)(4)停工期间，承包人应发包人要求留停工期间，承包人应发包人要求留在施工场地的必要的管理人员及保卫人员在施工场地的必要的管理人员及保卫人员的费用，由发包人承担；的费用，由发包人承担； (5)(5)工程所需清理、修复费用，由发包工程所需清理、修复费用，由发包人承担。人承担。 第三讲第三讲【例例12103077-1】某独立土方工程，某独立土方工程，招标文件中估计工程量为招标文件中估计工程量为100万万m3，合同，合同中中规定：土方工程单价为规定：土方工程单价为5元元m3，当，当实际工程量超过估计工程量实际工程量超过估计工程量15时，调整时，调整单价，单价调为单价，单价调为4元元m3。工程结束时实。工程结束时实际完成土方工程量为际完成土方工程量为130万万m3，则土方工，则土方工程款为多少万元程款为多少万元?第三讲第三讲解：解：合同约定范围内合同约定范围内(15以内以内)的工程款的工程款为：为：100(1+15)51155575(万元万元)超过超过15之后部分工程量的工程款为：之后部分工程量的工程款为：(130115)460(万元万元)则土方工程款合计则土方工程款合计575+60635(万元万元)第三讲第三讲二、工程变更价款的确定方法二、工程变更价款的确定方法 一一 1 1工程变更的程序工程变更的程序 (1)(1)发包人对原设计进行变更。发包人发包人对原设计进行变更。发包人如果需要对原工程设计进行变更，应提前如果需要对原工程设计进行变更，应提前1414天以书面形式向承包人发出变更通知。天以书面形式向承包人发出变更通知。承包人对于发包人的变更通知没有拒绝的承包人对于发包人的变更通知没有拒绝的权利。权利。 2 2工程变更价款的确定程序工程变更价款的确定程序 (1)(1)承包人在工程变更确定后承包人在工程变更确定后1414天内，天内，可提出变更涉及的追加合同价款要求的报可提出变更涉及的追加合同价款要求的报告，经工程师确认后相应调整合同价款。告，经工程师确认后相应调整合同价款。 第三讲第三讲 (2)(2)工程师应在收到承包人的变更合同工程师应在收到承包人的变更合同价款报告后价款报告后1414天内，对承包人的要求予以天内，对承包人的要求予以确认或作出其他答复。确认或作出其他答复。 ( (二二)FIDIC)FIDIC施工合同条件下的工程变更施工合同条件下的工程变更 1 1工程变更权工程变更权 1 1、根据、根据FIDICFIDIC施工合同条件变更可包括：施工合同条件变更可包括： (1)(1)合同中包括的任何工作内容的数量合同中包括的任何工作内容的数量的改变的改变( (但此类改变不一定构成变更但此类改变不一定构成变更) )； (2)(2)任何工作内容的质量或其他特性的任何工作内容的质量或其他特性的改变；改变；第三讲第三讲 （3)3)任何部分工程的标高、位置和任何部分工程的标高、位置和( (或或) )尺寸的改变；尺寸的改变； (4)(4)任何工作的删减，但要交他人实施任何工作的删减，但要交他人实施的工作除外；的工作除外； (5)(5)永久工程所需的任何附加工作、生永久工程所需的任何附加工作、生产设备、材料或服务，包括任何有关的竣产设备、材料或服务，包括任何有关的竣工试验、钻孔和其他试验和勘探工作；工试验、钻孔和其他试验和勘探工作； (6)(6)实施工程的顺序或时间安排的改变。实施工程的顺序或时间安排的改变。第三讲第三讲三、工程价款中的价差调整方法三、工程价款中的价差调整方法 把多种动态因素纳入到工程价款结把多种动态因素纳入到工程价款结算过程中加以计算，对工程价款进行调整，算过程中加以计算，对工程价款进行调整，使其能够反映工程项目的实际消耗费用。使其能够反映工程项目的实际消耗费用。 1 1按实际价格调整法按实际价格调整法 2 2按工程造价指数调整法按工程造价指数调整法 根根当地工程造价管理部门当地工程造价管理部门所公布的该所公布的该月度月度( (或季度或季度) )的工程造价指数调整。的工程造价指数调整。 第三讲第三讲 3 3采用造价信息调整价格差额法采用造价信息调整价格差额法 按照国家或省、自治区、直辖市建设按照国家或省、自治区、直辖市建设行政管理部门、行业建设管理部门或其授行政管理部门、行业建设管理部门或其授权的工程造价管理机构发布的人工成本信权的工程造价管理机构发布的人工成本信息、机械台班单价或机械使用费系数进行息、机械台班单价或机械使用费系数进行调整。调整。 第三讲第三讲4调值公式法调值公式法【2006年真题年真题】某工程施工合同规定用调值公某工程施工合同规定用调值公式法对建安工程价款进行动态结算，某分部工程预算式法对建安工程价款进行动态结算，某分部工程预算进度款为进度款为300万元，相关调整要素和数据如下表所示，万元，相关调整要素和数据如下表所示，则调值后该分部工程结算款为（则调值后该分部工程结算款为（）万元。）万元。A321.63B303.54C298.74D280.65P=300*(0.3+0.2*3200/3600+0.2*350/330+0.1*1200/1000+0.2*40/43)要素项目固定部分 钢材（t） 水泥（t）木材（t）人工（工日）要素系数0.30.20.20.10.2基期价格（元）3600330100043现行价格（元）3200350120040第三讲第三讲1210307812103078竣工结算方法竣工结算方法 竣工结算是指建设工程项目完工并经竣工结算是指建设工程项目完工并经验收合格后，对所完成的项目进行的全面验收合格后，对所完成的项目进行的全面工程结算。工程结算。一、竣工结算的程序一、竣工结算的程序 1 1承包人递交竣工结算书承包人递交竣工结算书 承包人应编制完成竣工结算书，并在提交承包人应编制完成竣工结算书，并在提交竣工验收报告的同时递交给发包人。竣工验收报告的同时递交给发包人。 第三讲第三讲2 2发包人进行结算审核发包人进行结算审核竣工结算办理完毕，发包人应将竣工结算竣工结算办理完毕，发包人应将竣工结算书报送工程所在地工程造价管理机构备案。书报送工程所在地工程造价管理机构备案。工程竣工结算书金额工程竣工结算书金额核对时间核对时间1500万元以下万元以下从接到竣工结算书之日起从接到竣工结算书之日起20天天2500万万2000万元万元从接到竣工结算书之日起从接到竣工结算书之日起30天天32000万万5000万元万元从接到竣工结算书之日起从接到竣工结算书之日起45天天45000万元以上万元以上从接到竣工结算书之日起从接到竣工结算书之日起60天天工程竣工结算核对时间表 表IZ103078第三讲第三讲3 3工程竣工结算价款的支付工程竣工结算价款的支付 1210307912103079工程计价争议处理方法工程计价争议处理方法 一、计价依据争议的处理一、计价依据争议的处理 在工程计价中，对工程造价计价依据、在工程计价中，对工程造价计价依据、办法以及相关政策规定发生争议事项的，办法以及相关政策规定发生争议事项的，由工程造价管理机构负责解释。由工程造价管理机构负责解释。 第三讲第三讲二、质量争议的处理二、质量争议的处理 已竣工未验收且未实际投入使用的工已竣工未验收且未实际投入使用的工程以及停工、停建工程的质量争议，双方程以及停工、停建工程的质量争议，双方应就有争议的部分应就有争议的部分委托有资质的检测鉴定委托有资质的检测鉴定机构进行检测，机构进行检测，根据检测结果确定解决方根据检测结果确定解决方案，案，或按工程质量监督机构的处理决定或按工程质量监督机构的处理决定执执行后办理竣工结算。行后办理竣工结算。 第三讲第三讲三、争议的解决办法三、争议的解决办法 1 1协商协商 2 2调解调解 3 3仲裁仲裁 4 4诉讼诉讼第三讲第三讲12103080工程清单计价表格工程清单计价表格一、封面（一、封面（4种）种）1工程量清单工程量清单2招标控制价招标控制价3投标总价投标总价4竣工结算总价竣工结算总价第三讲第三讲二、汇总表二、汇总表 1 1工程项目招标控制价工程项目招标控制价/ /投标报价汇总表投标报价汇总表 2 2单项工程招标控制价单项工程招标控制价/ /投标报价汇总表投标报价汇总表 3 3单位工程招标控制价单位工程招标控制价/ /投标报价汇总表投标报价汇总表 4 4工程项目竣工结算汇总表工程项目竣工结算汇总表 5 5单项工程竣工结算汇总表单项工程竣工结算汇总表 6 6单位工程竣工结算汇总表单位工程竣工结算汇总表 第三讲第三讲三、分部分项工程量清单表三、分部分项工程量清单表 1 1分部分项工程量清单与计价表分部分项工程量清单与计价表 2 2工程量清单综合单价分析表工程量清单综合单价分析表四、措施项目清单表四、措施项目清单表 措施项目清单与计价表一（以项计价）措施项目清单与计价表一（以项计价） 措施项目清单与计价表二（综合单价）措施项目清单与计价表二（综合单价）第三讲第三讲五、其他项目清单表五、其他项目清单表 1 1其他项目清单与计价汇总表其他项目清单与计价汇总表 2 2暂列金额明细表暂列金额明细表 3 3材料暂估价表材料暂估价表 4 4专业工程暂估价表专业工程暂估价表 5 5计日工表计日工表 6 6总承包服务费计价表总承包服务费计价表 7 7索赔与现场签证计价汇总表索赔与现场签证计价汇总表 8 8费用索赔申请（核准）表费用索赔申请（核准）表 9 9现场签证表现场签证表第三讲第三讲六、规费、税金项目清单表六、规费、税金项目清单表七、工程付款申请表七、工程付款申请表第三讲第三讲12103080 12103080 国际工程投标报价国际工程投标报价lZ103081 lZ103081 熟悉国际熟悉国际工工程投标报价的程序程投标报价的程序一、组织投标报价班子一、组织投标报价班子二、研究招标文件二、研究招标文件三、进行各项调查研究三、进行各项调查研究四、标前会议与现场勘察四、标前会议与现场勘察 五、工程量复核五、工程量复核六、生产要素与分包工程询价六、生产要素与分包工程询价第三讲第三讲lZl03082 lZl03082 熟悉国际工程投标报价的组成熟悉国际工程投标报价的组成一、一、国际工程技标报价的组成国际工程技标报价的组成 通常将国际工程投标报价分为直接通常将国际工程投标报价分为直接费、费、间接费、利润、风险费及其他可单间接费、利润、风险费及其他可单列项的费用间接费、利润、风险费是在列项的费用间接费、利润、风险费是在工工程量清单中没有单独列项的费用项目程量清单中没有单独列项的费用项目，需要将其作为待摊费用分摊到工程量清需要将其作为待摊费用分摊到工程量清单的各个报价分项中去单的各个报价分项中去。 待摊费用项目不在工程量清单土出待摊费用项目不在工程量清单土出现现，而是作为报价项目的价格组成因素而是作为报价项目的价格组成因素隐含在每项综合单价之内。隐含在每项综合单价之内。第三讲第三讲二、人工、材料和施工机械基础单价二、人工、材料和施工机械基础单价计算计算 (一一)工日基价的计算工日基价的计算1工人工资一般由下列费用组成工人工资一般由下列费用组成:(1)国内工资及派出工人企业收取的管理国内工资及派出工人企业收取的管理费费(2)置装费置装费(3)差旅费差旅费(4)国外零用费国外零用费第三讲第三讲(5)人身保险费和税金人身保险费和税金(6)伙食费伙食费(7)奖金奖金(8)加班工资加班工资(9)劳保福利费劳保福利费(10)卧具费卧具费(11)探亲及出国前后调遣工资探亲及出国前后调遣工资(12)预涨工资预涨工资第三讲第三讲( (二二) ) 材料、半成品和设备预算价格的计算材料、半成品和设备预算价格的计算1. 1. 当地采购当地采购 预算价格预算价格市场价市场价运输费运输费采购保采购保管损耗管损耗，即施工现场交货价，即施工现场交货价2. 2. 国内供应国内供应 材料、设备价格材料、设备价格到岸价到岸价海关税海关税港口费港口费运杂费运杂费保管费保管费运输保管损耗运输保管损耗其他费用其他费用 第三讲第三讲 3. 3. 从第从第三三国采购国采购 计算方法类似于国内供应材料、设备计算方法类似于国内供应材料、设备价格的计算。价格的计算。( ( 三三 ) ) 施工机械使用费的施工机械使用费的计计算算 1. 1. 基本折旧费基本折旧费 2. 2. 场外运输费的计算场外运输费的计算 3. 3. 安装拆卸费安装拆卸费 4. 4. 燃料动力费燃料动力费 5. 5. 机上人工费机上人工费 6. 6. 维修保养费维修保养费 7. 7. 保险费保险费第三讲第三讲三、待摊费三、待摊费( (一一) ) 现场管理费现场管理费 1. 1. 工作人员费工作人员费 2. 2. 办公费办公费 3. 3. 差旅交通费差旅交通费 4. 4. 文体宣教费文体宣教费 5. 5. 固定资产使用费固定资产使用费 6. 6. 国外生活设施使用费国外生活设施使用费 7. 7. 工具用具使用费工具用具使用费8. 8. 劳动保护费劳动保护费 9. 9. 检验试验费检验试验费 10. 10. 其他费用其他费用，包括零星现场的图纸、包括零星现场的图纸、摄影、现场材料保管等费用摄影、现场材料保管等费用第三讲第三讲（二二 ) ) 其他待摊费用其他待摊费用 1. 1. 临时设施工程费临时设施工程费 2. 2. 保险费保险费 3. 3. 税金税金 4. 4. 保函于续费保函于续费 5. 5. 经营业务费经营业务费 6. 6. 工程辅助费工程辅助费 7. 7. 贷款利息贷款利息 8. 8. 总部管理费总部管理费 9. 9. 利润利润 10. 10. 风险费风险费第三讲第三讲四、开办费四、开办费 指正式工程开始之前的各项现场准备指正式工程开始之前的各项现场准备工作所需的费用。一般包括以下内容。工作所需的费用。一般包括以下内容。 1. 1. 现场勘察费现场勘察费 2. 2. 现场清理费现场清理费 3. 3. 进场临时道路费进场临时道路费 4. 4. 业主代表和现场业主代表和现场工工程师设施费程师设施费 5. 5. 现场试验设施费现场试验设施费 6. 6. 施工用水电费施工用水电费 第三讲第三讲 7. 7. 脚手架及小型脚手架及小型工工具费具费 8. 8. 承包商临时设施费承包商临时设施费 9. 9. 现场保卫设施和安装费用现场保卫设施和安装费用 10. 10. 职职工工, , 交通费交通费 11. 11. 其他杂项其他杂项，如恶劣气候条件下施工如恶劣气候条件下施工设施、职工劳动保护和施工安全措施设施、职工劳动保护和施工安全措施( (如如防护网防护网) )。 第三讲第三讲五、暂定金额五、暂定金额 暂定金额是业主在招标文件中明确规暂定金额是业主在招标文件中明确规定了数额的一笔资金定了数额的一笔资金，标明标明用于工程施工用于工程施工，或供应货物与材料或供应货物与材料，或提供服务或提供服务，或以应或以应付意外情况付意外情况，亦称待定金额或备用金。亦称待定金额或备用金。 第三讲第三讲lZl03083熟悉单价分析熟悉单价分析和和标价汇总的方法标价汇总的方法分项工程直接费常用的估价方法有分项工程直接费常用的估价方法有定额估价法、作业估价法和匡算估价法等。定额估价法、作业估价法和匡算估价法等。第三讲第三讲lZl03084 lZl03084 了解国际了解国际工工程投标报价的分析方程投标报价的分析方法法一、国际工程投标报价的对比分析一、国际工程投标报价的对比分析二、国际工程投标报价的动态分析二、国际工程投标报价的动态分析 标价的动态分析是假定某些标价的动态分析是假定某些因素发生变化因素发生变化，测算标价的变化幅测算标价的变化幅度度，特别是这些变化对目标利润的特别是这些变化对目标利润的影响。影响。第三讲第三讲lZl03085 lZl03085 了解国际工程投标报价的技巧了解国际工程投标报价的技巧一、根据招标项目的不同特点采用不一、根据招标项目的不同特点采用不同报价同报价 ( (一一) ) 报价可高一些的工程报价可高一些的工程 1. 1. 施工条件差的工程施工条件差的工程 2. 2. 专业要求高的技术密集型工程专业要求高的技术密集型工程，而而本公司在这方面有专长本公司在这方面有专长，声望也较高声望也较高 3. 3. 总价低的小型工程以及自己不愿做、总价低的小型工程以及自己不愿做、又不方便不投标的工程又不方便不投标的工程 4. 4. 特殊的工程特殊的工程 , , 如港口码头、地下开如港口码头、地下开挖工程等挖工程等第三讲第三讲 5. 5. 工期要求急的工程工期要求急的工程 6. 6. 竞争对于少的竞争对于少的工工程程 7. 7. 支付条件不理想的工程。支付条件不理想的工程。( (二二) ) 报价可低一些的工程报价可低一些的工程 1. 1. 施工条件好的工程施工条件好的工程 2. 2. 工作简单、工程量大而一般公司都可工作简单、工程量大而一般公司都可以做的工程以做的工程 3. 3. 本公司目前急于打入某一市场、某一本公司目前急于打入某一市场、某一地区地区 , , 或在该地区面临工程结束或在该地区面临工程结束，机械机械设备设备 等无工地转移时等无工地转移时 4. 4. 本公司在附近有工程本公司在附近有工程，而本项目又而本项目又第三讲第三讲 可利用该工地的设备、劳务可利用该工地的设备、劳务，或有条件短或有条件短期内突击完成的工程期内突击完成的工程 5. 5. 竞争对手多竞争对手多，竞争激烈的工程竞争激烈的工程 6. 6. 非急需非急需工工程程 7. 7. 支付条件好的工程支付条件好的工程二、适当运用不平衡报价法二、适当运用不平衡报价法 不平衡报价法也叫前重后轻法。不平衡报价法也叫前重后轻法。是指是指调整内部各个项目的报价调整内部各个项目的报价，以期既不提高以期既不提高总价从而影响中标总价从而影响中标，又能在结算时得到更又能在结算时得到更理想的经济效益。理想的经济效益。第三讲第三讲 1. 1. 能够早日结账收款的项目能够早日结账收款的项目( ( 如开办如开办费、土石方工程、基础工程等费、土石方工程、基础工程等) ) 可以报得可以报得高一些。高一些。 2. 2. 经过经过工工程量核算程量核算, , 预计今后工程量预计今后工程量会增加的项目会增加的项目, , 单价适当提高。单价适当提高。 3. 3. 设计图纸不明确设计图纸不明确, , 估计修改后工程估计修改后工程量要增加的量要增加的, , 可以提高单价。可以提高单价。第三讲第三讲lZl03086 lZl03086 了解国际了解国际工工程投标报价决策的影程投标报价决策的影响因素响因素一、国际工程投标报价决策的影晌因一、国际工程投标报价决策的影晌因素素 ( (一一) ) 成成本估算的准确性本估算的准确性 ( (二二) ) 期望利润期望利润 ( (三三) ) 市场条件市场条件 ( (四四) ) 竞争程度竞争程度 ( (五五) ) 风险偏好风险偏好第三讲第三讲二、国际工程投标报价的策略二、国际工程投标报价的策略 ( (一一) ) 生存策略生存策略 ( (二二) ) 补偿策略补偿策略 ( (三三) ) 开发策略开发策略 ( (四四) ) 竞争策略竞争策略 ( (五五) ) 盈利策略盈利策略