Public Finance第十五章第十五章 政府预算管理与财政监督政府预算管理与财政监督西南财经大学西南财经大学 财政税务学院财政税务学院财财 政政 学学Public finance 第一节第一节 政府预算概述政府预算概述 第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革 第三节第三节 财政监督财政监督 本章主要内容本章主要内容 一、政府预算的概念一、政府预算的概念及特征及特征 （一）政府预算的概念（一）政府预算的概念 政府预算是政府的年度财政收支计划，是通过立法机构审议政府预算是政府的年度财政收支计划，是通过立法机构审议批准具有法律效力的文件形式，具体表现为财政收支一批准具有法律效力的文件形式，具体表现为财政收支一览表及其览表及其说明。说明。 政府预算的级次：中央、省、市、县、乡。政府预算的级次：中央、省、市、县、乡。 （二）政府预算的特征（二）政府预算的特征 1. 1. 预测性与计划性预测性与计划性 2. 2. 法律性与公开性法律性与公开性 3. 3. 完整性与统一性完整性与统一性 4. 4. 年度性与滚动性年度性与滚动性第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 二、政府预算的分类二、政府预算的分类 （一）按预算编制主体（一）按预算编制主体 中央预算，地方预算，部门预算中央预算，地方预算，部门预算 （二）按预算组织形式（二）按预算组织形式单式预算，复式预算单式预算，复式预算 （三）按预算编制方法（三）按预算编制方法增量预算，零基预算增量预算，零基预算 （四）按预算控制技术（四）按预算控制技术项目预算，绩效预算项目预算，绩效预算第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 三、政府预算草案的编制三、政府预算草案的编制 （一）年度预算草案指示（一）年度预算草案指示 具体内容：相关法律法规；国民经济和社会发展计划具体内容：相关法律法规；国民经济和社会发展计划、财政、财政中长期计划及相关财政经济政策；本级财政预算管理职权和财政管中长期计划及相关财政经济政策；本级财政预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；上年度预算执行情况和本年度预算收理体制确定的预算收支范围；上年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素等。支变化因素等。第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 三、政府预算草案的编制三、政府预算草案的编制 （二）中央预算草案的编制（二）中央预算草案的编制 中央预算编制采取由主管部门编制收支计划与财政部门测算相中央预算编制采取由主管部门编制收支计划与财政部门测算相结合，综合平衡后进行编制。结合，综合平衡后进行编制。 具体程序：具体程序： 第一，测算中央预算控制指标；第一，测算中央预算控制指标； 第二，调整修改原定中央级收支控制指标数字；第二，调整修改原定中央级收支控制指标数字； 第三，编制中央级收支预算草案的具体内容；第三，编制中央级收支预算草案的具体内容； 第四，确定中央级收支指标任务；第四，确定中央级收支指标任务； 第五，编制中央预算草案。第五，编制中央预算草案。第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 三、政府预算草案的编制三、政府预算草案的编制 （三）地方预算草案的编制（三）地方预算草案的编制 地方预算编制采取由主管部门编制收支计划和财政部门测算相地方预算编制采取由主管部门编制收支计划和财政部门测算相结合，综合平衡后进行编制。结合，综合平衡后进行编制。 具体程序：具体程序： 第一，预算下年度地方财政收支预算控制指标；第一，预算下年度地方财政收支预算控制指标； 第二，调整修改预算收支建议数；第二，调整修改预算收支建议数； 第三，编制分项目分部门收支预算草案，确定收支预算指标任第三，编制分项目分部门收支预算草案，确定收支预算指标任务；务； 第四，编制下年度的本级预算草案，汇总下级政府编制的预算第四，编制下年度的本级预算草案，汇总下级政府编制的预算草案备案。草案备案。 第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 三、政府预算草案的编制三、政府预算草案的编制 （四）部门预算草案的编制（四）部门预算草案的编制 部门预算编制实行部门预算编制实行“二上二下二上二下”编报方法。编报方法。 具体程序：具体程序： 首先，由部门编制预算建议数上报财政部门；首先，由部门编制预算建议数上报财政部门； 其次，财政部门与有预算分配权的部门审核上述预算建议数后其次，财政部门与有预算分配权的部门审核上述预算建议数后下达预算控制数；下达预算控制数； 再次，部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；再次，部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门； 最后，财政部门根据人代会批准的政府预算草案批复部门预算。最后，财政部门根据人代会批准的政府预算草案批复部门预算。第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 三、政府预算草案的编制三、政府预算草案的编制 （五）政府预算草案的审核和审批（五）政府预算草案的审核和审批 第一，第一， 各级政府部门负责本部门所属各单位预算草案审核，各级政府部门负责本部门所属各单位预算草案审核，并汇总编制本部门预算草案；并汇总编制本部门预算草案； 第二，第二， 各级财政部门负责审核本级政府所属各部门预算草案，各级财政部门负责审核本级政府所属各部门预算草案，编制本级政府预算草案和汇编本级总预算草案，经本级政府审定编制本级政府预算草案和汇编本级总预算草案，经本级政府审定后上报上级政府；后上报上级政府； 第三，第三， 各国政府预算草案须经立法机构审批方能生效予以执各国政府预算草案须经立法机构审批方能生效予以执行。行。 第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance 四四、政府预算的执行、政府预算的执行 （一）财政预算执行的任务（一）财政预算执行的任务 （二）预算收入部门的任务（二）预算收入部门的任务 （三）预算支出部门的任务（三）预算支出部门的任务 （四）预算资金的国库管理（四）预算资金的国库管理 第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance（五）政府预算的调整（五）政府预算的调整 五五、政府财政决算及审批政府财政决算及审批 （一）财政决算的内涵（一）财政决算的内涵 政府决算是经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计政府决算是经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告和总结，是政府政治经济活动在财政上的集中反映。报告和总结，是政府政治经济活动在财政上的集中反映。 （二）中央决算与地方决算（二）中央决算与地方决算 中央决算由中央各主管部门编制，报送财政部审核后汇总编中央决算由中央各主管部门编制，报送财政部审核后汇总编制。包括中央主管部门及行政事业单位决算，中央直属企业财务制。包括中央主管部门及行政事业单位决算，中央直属企业财务决算，中央负责的基本建设财务决算，国库年报和税收年报等。决算，中央负责的基本建设财务决算，国库年报和税收年报等。 地方决算由地方各主管部门编制，报送财政部门审核后汇总地方决算由地方各主管部门编制，报送财政部门审核后汇总编制。由同级主管部门汇总所属行政事业单位决算、企业财务决编制。由同级主管部门汇总所属行政事业单位决算、企业财务决算、基本建设财务决算、国库年报和税收年报等。算、基本建设财务决算、国库年报和税收年报等。 各级地方总决算由地方本级决算和所属下级决算汇编而成。各级地方总决算由地方本级决算和所属下级决算汇编而成。 （三）财政决算的审批（三）财政决算的审批第一节第一节 政府预算概述政府预算概述财财 政政 学学Public finance一、政府收支科目改革一、政府收支科目改革 （一）政府收支科目的概念（一）政府收支科目的概念 政府收支科目是按照政府收支项目的内容、功能及性质，对政政府收支科目是按照政府收支项目的内容、功能及性质，对政府收支项目进行分类核算的项目名称。具体分为类、款、项、目四府收支项目进行分类核算的项目名称。具体分为类、款、项、目四级。级。 （二）我国政府收支科目的变迁（二）我国政府收支科目的变迁 （三）（三）20072007年版政府收支科目年版政府收支科目 20072007年版政府收支分类科目仍按类、款、项、目四级构建，但年版政府收支分类科目仍按类、款、项、目四级构建，但增加了分类体系。改革后，整个政府收支科目分为收入分类科目、增加了分类体系。改革后，整个政府收支科目分为收入分类科目、支出功能分类科目和支出经济分类科目三部分。支出功能分类科目和支出经济分类科目三部分。第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革财财 政政 学学Public finance 二二、部门预算制度改革部门预算制度改革 （一）部门预算的概念（一）部门预算的概念 部门预算是以政府部门为责任主体编制的预算，也即一个部部门预算是以政府部门为责任主体编制的预算，也即一个部门一本预算。门一本预算。 改革的原因：传统预算编制制度所造成的问题日益突出改革的原因：传统预算编制制度所造成的问题日益突出, ,而且而且传统的预算编制和管理制度越来越不适应社会主义市场经济的发传统的预算编制和管理制度越来越不适应社会主义市场经济的发展要求。展要求。 （二）部门预算改革的主要内容（二）部门预算改革的主要内容 1 1. . 规范基本支出预算和项目支出预算规范基本支出预算和项目支出预算 2 2. . 改变预算编制内容，实行综合预算改变预算编制内容，实行综合预算 3 3. . 改变预算编制方法，实行定额管理改变预算编制方法，实行定额管理 4 4. . 细化预算编制，强化预算约束细化预算编制，强化预算约束 5 5. . 完善预算编制程序，实行标准周期预算完善预算编制程序，实行标准周期预算 第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革财财 政政 学学Public finance 三三、国库集中收付制度改革国库集中收付制度改革 （一）国库集中支付的概念（一）国库集中支付的概念 国库集中收付是指政府预算资金从收纳、储存到使用拨付、国库集中收付是指政府预算资金从收纳、储存到使用拨付、清算，直至资金到达商品、劳务供应商账户的全过程均由国库集清算，直至资金到达商品、劳务供应商账户的全过程均由国库集中执行完成的一项制度安排。中执行完成的一项制度安排。 （二）国库集中收付的内容（二）国库集中收付的内容 第一，第一， 财政在代理银行开设一个统一的银行账户，部门、单财政在代理银行开设一个统一的银行账户，部门、单位预算资金统一纳入该账户下的分类账户，并由国库统一集中管位预算资金统一纳入该账户下的分类账户，并由国库统一集中管理；理； 第二，第二， 政府预算资金不在部门、单位分散保管；政府预算资金不在部门、单位分散保管； 第三，第三， 部门、单位根据自己履行职能的需要，在批准的项目部门、单位根据自己履行职能的需要，在批准的项目和金额内采购商品和劳务，款项支用由财政统一执行惯例，一般和金额内采购商品和劳务，款项支用由财政统一执行惯例，一般通过国库直接支付给商品和劳务供应商。通过国库直接支付给商品和劳务供应商。第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革财财 政政 学学Public finance 三三、国库集中收付制度改革国库集中收付制度改革 （三）国库单一账户（三）国库单一账户 国库单一账户是国库集中收付的核心。国库单一账户是国库集中收付的核心。 国库单一账户通常由三级账户构成：总预算账户为一级账户，国库单一账户通常由三级账户构成：总预算账户为一级账户，只设一个，由财政直接管理只设一个，由财政直接管理; ; 不同性质的支出账户为二级账户不同性质的支出账户为二级账户; ;部门、单位零余额账户（支出基本户辅助账户）为三级账户。部门、单位零余额账户（支出基本户辅助账户）为三级账户。第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革财财 政政 学学Public finance 四、政府采购制度建设四、政府采购制度建设 （一）政府采购制度的概念及特征（一）政府采购制度的概念及特征 政政府府采采购购（Government Government ProcurementProcurement）是是指指政政府府及及所所属属机机构构为为开开展展日日常常政政务务活活动动或或提提供供公公共共服服务务，以以法法定定方方式式、方方法法和和程程序序使用财政性资金，采购货物、工程和服务等的行为。使用财政性资金，采购货物、工程和服务等的行为。 （二）政府采购的特征（二）政府采购的特征 第一，采购主体是政府部门或公共服务机构，采购资金来源第一，采购主体是政府部门或公共服务机构，采购资金来源于财政拨款，采购必须向公众负责，代表公众利益；于财政拨款，采购必须向公众负责，代表公众利益； 第二，政府采购是为了提供公共服务，不以盈利为目的；第二，政府采购是为了提供公共服务，不以盈利为目的； 第三，采购是第三，采购是“阳光下的交易阳光下的交易”。第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革财财 政政 学学Public finance 四四、政府采购制度建设、政府采购制度建设 （三）政府采购的分类（三）政府采购的分类 1 1按照政府采购的方式分类按照政府采购的方式分类 招标性采购和非招标性采购招标性采购和非招标性采购 2 2按照政府采购的规模分类按照政府采购的规模分类 小额采购、批量采购和大额采购小额采购、批量采购和大额采购 3 3按照政府采购的组织方式分类按照政府采购的组织方式分类 集中采购、分散采购和半集中半分散采购集中采购、分散采购和半集中半分散采购 4 4按照政府采购的内容分类按照政府采购的内容分类 货物采购、工程采购和服务采购货物采购、工程采购和服务采购 （四）我国采购制度的完善（四）我国采购制度的完善第二节第二节 政府预算制度改革政府预算制度改革财财 政政 学学Public finance 一、财政监督的概念及其特征一、财政监督的概念及其特征 （一）（一）财政监督的概念财政监督的概念 财政监督是财政监督机构对财政性资金的筹集、分配、拨付、财政监督是财政监督机构对财政性资金的筹集、分配、拨付、使用等运行全过程的合法性、合规性以及有效性进行检查、调查、使用等运行全过程的合法性、合规性以及有效性进行检查、调查、督促、反馈等行为的总称，包括财政内部监督机构和外部机构的督促、反馈等行为的总称，包括财政内部监督机构和外部机构的监督。监督。 （二）财政监督的特征（二）财政监督的特征 第一，广泛性；第一，广泛性； 第二，连续性；第二，连续性； 第三，强制性。第三，强制性。第三节第三节 财政监督财政监督财财 政政 学学Public finance 二二、财政监督主体、财政监督主体 （一）人大监督（一）人大监督 （二）财政部门监督（二）财政部门监督 （三）税务部门监督（三）税务部门监督 （四）审计部门监督（四）审计部门监督 （五）司法监督（五）司法监督 （六）社会监督（六）社会监督 第三节第三节 财政监督财政监督财财 政政 学学Public finance 三三、财政监督方式、财政监督方式 （一）独立监督、联合监督与委托监督（一）独立监督、联合监督与委托监督 （二）事前审核、事中监控与事后检查（二）事前审核、事中监控与事后检查 （三）日常监督、专项监督与个案监督（三）日常监督、专项监督与个案监督 （四）稽查、督促与监控（四）稽查、督促与监控 （五）就地检查与送达检查（五）就地检查与送达检查 （六）告知检查与突击检查（六）告知检查与突击检查第三节第三节 财政监督财政监督财财 政政 学学Public finance 四、财政监督方法四、财政监督方法 财政监督方法是指财政监督机构直接获取监督检查证据的方财政监督方法是指财政监督机构直接获取监督检查证据的方法，即查账方法。法，即查账方法。 （一）书面资料的检查方法（一）书面资料的检查方法 （二）实务的检查方法（二）实务的检查方法 （三）电子信息系统条件下的检查方法（三）电子信息系统条件下的检查方法第三节第三节 财政监督财政监督财财 政政 学学Public finance1 1政府预算是政府的年度财政收支计划，是具有法律效力的政府政府预算是政府的年度财政收支计划，是具有法律效力的政府 分配和管理财政资金的主要手段。我国政府预算设中央，省、分配和管理财政资金的主要手段。我国政府预算设中央，省、 市（地）、县、乡（镇）五级。市（地）、县、乡（镇）五级。2 2根据预算编制主体的不同，政府预算分为中央预算、地方预算根据预算编制主体的不同，政府预算分为中央预算、地方预算 和部门预算。根据预算编制方式的不同，政府预算可分为单式和部门预算。根据预算编制方式的不同，政府预算可分为单式 预算和复式预算。按预算编制方法的不同，政府预算可分为增预算和复式预算。按预算编制方法的不同，政府预算可分为增 量预算和零基预算。按照预算控制技术的不同，政府预算可分量预算和零基预算。按照预算控制技术的不同，政府预算可分 为项目预算和绩效预算。为项目预算和绩效预算。本章小结本章小结财财 政政 学学Public finance3 3政府预算管理制度是政府预算资金收支管理的制度，主要包括政府预算管理制度是政府预算资金收支管理的制度，主要包括 收支科目制度、部门预算制度和国库集中收付制度（含政府采收支科目制度、部门预算制度和国库集中收付制度（含政府采 购）等内容。购）等内容。4 4财政监督是是财政监督机构对财政性资金的筹集、分配、拨付财政监督是是财政监督机构对财政性资金的筹集、分配、拨付、 使用等运行全过程的合法性、合规性以及有效性进行检查、使用等运行全过程的合法性、合规性以及有效性进行检查、 调查、督促、反馈等行为的总称，包括财政内部监督机构和外调查、督促、反馈等行为的总称，包括财政内部监督机构和外 部监督机构的监督。部监督机构的监督。本章小结本章小结财财 政政 学学Public finance 政府预算政府预算 单式预算单式预算 复式预算复式预算 零基预算零基预算 绩效预算绩效预算 预算编制预算编制 预算审批预算审批 预算执行预算执行 财政决算财政决算 部门预算部门预算 国库集中收付国库集中收付 政府采购政府采购 财政监督财政监督 关键词关键词财财 政政 学学Public finance1 1说明政府预算的基本特征？说明政府预算的基本特征？2 2政府预算有哪些不同的责任主体？各自的预算编制政府预算有哪些不同的责任主体？各自的预算编制 内容有何不同？内容有何不同？3 3我国复式预算的内容是什么？我国复式预算的内容是什么？4 4简述我国政府收支分类科目的主要类别。简述我国政府收支分类科目的主要类别。5 5请问国库集中收付的主要内容是什么？请问国库集中收付的主要内容是什么？ 6 6简述财政监督的类别及其方式。简述财政监督的类别及其方式。思考题思考题财财 政政 学学Public finance