第三讲第三讲 材料会计核算材料会计核算题题 纲纲 （ * *重点掌握的几个知识技能）重点掌握的几个知识技能）v相关相关环节的管理手的管理手续v材料会材料会计的的岗位位职责v相关相关账户及及账簿、簿、报表表v具体工作程序具体工作程序v材料物材料物资收收发存存业务流程流程材料物材料物资收收发存存业务流程流程材料物材料物资范范围原原辅材料材料组成成产品品实体部分（看得体部分（看得见）低低值易耗品易耗品公司各部公司各部门用途用途（按价（按价值与管理特点划分）与管理特点划分）燃料及燃料及动力力煤、油、汽、煤、油、汽、动力力电业务流程（流程（简单说明）明）物料需求计划物料需求计划物品需求计划物品需求计划总经理总经理审批审批采购计划采购计划订购计划订购计划供应商供应商报价供应报价供应仓库仓库数量验收数量验收品质验收品质验收转入库存转入库存保管保管生产领用生产领用其他部门领用其他部门领用库存库存动态动态管理管理业务再循再循环材料会材料会计岗位位职责v目目标责任任：负责主要原主要原辅材料及低材料及低值易耗品收易耗品收发存、存、物耗成本及物耗成本及应付付账款核算事宜。款核算事宜。v具体工作具体工作职责：材料物品采材料物品采购入入库核算；核算；预付付购料款及料款及应付付购料款核算；料款核算；材料耗用成本材料耗用成本归集及核算；集及核算；低低值易耗品管理台易耗品管理台账财务监管；管；材料物品收材料物品收发存明存明细核算；核算；材料物品材料物品库存存动态盘点与点与监督；督；采采购供供应价格分析价格分析报告。告。相关相关账户及及账簿簿报表表v主要掌握几个重点主要掌握几个重点账户“材料采材料采购”或或“原材料原材料”、“辅助材料助材料”、“低低值易耗品易耗品”生生产成本成本直接材料直接材料工器具工器具机物料机物料燃料及燃料及动力力成本成本对象象订单号号产品品货号号应付付账款款客客户名称名称预付付账款款客客户名称名称新新产品开品开发费用用设计开开发部部样品制作品制作领料料v账 簿簿应付付账款明款明细账材料成本明材料成本明细账（订单产品品直接材料）直接材料）新新产品开品开发费用明用明细账材料物材料物资明明细账（低（低值易耗品可分开）易耗品可分开）预付付账款明款明细账v管理管理报表表材料物材料物资库存存动态明明细表表分日分日报和月和月报应付付账款明款明细表表 月月报供供应商商对账单 月月报主要原材料价格主要原材料价格变动分析表分析表月月报材料成本分析表材料成本分析表订单成本成本订单完工后即完工后即报产品成本品成本月月报或批或批报预付付账款明款明细表表 月月报新新产品开品开发费用（材料）明用（材料）明细表表月月报超超储积压库存存动态表表 月月报材料材料库存存盘点点审核表核表 月月报材料会材料会计具体工作程序具体工作程序v注意事注意事项：材料物材料物资核算的核算的计量量单位要位要统一，不一，不统一的要一的要换算；算；收、收、发、领、退、退、补手手续要要齐全（会全（会计联与与业务联一一致）；致）；材料物材料物资名称要前后一致（名称要前后一致（规范命名）；范命名）；成本成本对象要明确（象要明确（订单号、号、货号、使用号、使用单位、部位、部门要要注明）；注明）；材料材料进价要有合同依据（定价价要有合同依据（定价权问题)材料出材料出库计价方法：价方法：“加加权平均平均”、“先先进先出先出”二二者者选一。一。v单证手手续：收料入收料入账手手续材料材料验收收入入库单+供供应商商送送货单已入已入库材料退回材料退回给供供应商商 红字字入入库单冲冲销或或收料退回收料退回证明明单车间或其他部或其他部门领用用 领料料单车间或其他部或其他部门补料申料申请 补料料单或或领料料单车间余料清退余料清退 车间余料退余料退库证明明单或或红字字领料料单v以上全部以上全部单据据资料：由料：由仓管管员于当天下于当天下班前或第二天上班后班前或第二天上班后1小小时内内汇总呈呈报到到材料会材料会计处。审核以上各核以上各项凭凭证填填报是否是否齐全，有全，有问题必必须核核实并立即并立即纠正；正；分分类编制制记账凭凭证（会（会计分分录略）；略）；登登记相关明相关明细分分类账（发现问题要核要核实）；）；直到全部直到全部记账、算、算账工作完成；工作完成；月末月末编制各种制各种报表。表。v月末月末盘点点于月末当天晚上下班前，材料会于月末当天晚上下班前，材料会计应督促督促仓管管进行全面行全面盘点，由双方共同点，由双方共同编制制盘点数量点数量报表表与与材料物材料物资明明细账核核对.注明注明“账存存”与与“实存存”差差异，异，盘盈、盈、盘亏得出得出结论，向，向领导汇报请示示处理或理或调账。v“应付付账款款”、“预付付账款款”对账于第二个月初开始，逐一分于第二个月初开始，逐一分户核核对余余额或或发生生额。进一步一步审核供核供应商商请款款对账单，对付款凭付款凭证审核，交核，交总经理理审批，出批，出纳付款。付款。已到位的材料物已到位的材料物资应及及时冲冲销“预付付账款款”。作作业布置布置v你作你作为公司的材料会公司的材料会计，根据核，根据核 算程序要求算程序要求编制各制各环节会会计分分录；v你你对材料会材料会计管理管理报表如何理解？表如何理解？ 设计一份一份主要材料价格分析表主要材料价格分析表 及及主要材料月末主要材料月末盘点分析表点分析表。