税费计算与申报税费计算与申报财政系财政系 郝宝爱郝宝爱学习情境学习情境1 税费基本认知税费基本认知学习子情境学习子情境1.3 1.3 我国税法原则认知我国税法原则认知学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知学习子情境学习子情境1.4 1.4 我国现行税法体系我国现行税法体系 和税收管理体制认知和税收管理体制认知学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知征税主体征税主体征税依据征税依据征税目的征税目的征税客体征税客体国家国家其他任何组其他任何组织和机构织和机构无权征税无权征税政治权力政治权力表现为国家表现为国家机器和法机器和法取得财政收入取得财政收入满足国家公共满足国家公共支出的需要支出的需要社会剩余产品社会剩余产品不能侵及不能侵及物质成本物质成本和劳动力成本和劳动力成本v税收的概念学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知v征税主体是国家v我们代表国家行使征税权力v必须严格执法v国家拥有至高无上的权力，国家拥有至高无上的权力，可以将私人的财产通过税可以将私人的财产通过税收的方式变为国家可以运收的方式变为国家可以运用的资金。用的资金。v同时国家还有财产权力，同时国家还有财产权力，可以凭所有权取得国有资可以凭所有权取得国有资产收益。产收益。学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知v 2011年年1-12月累计，月累计，全国财政收入全国财政收入103740亿亿元，比上年增加元，比上年增加20639亿元，增长亿元，增长%。v2011年，税收收入年，税收收入89720亿元，增长亿元，增长2%；非税收入非税收入14020亿元，亿元，增长增长%学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知税收收入占财政收入的比重%收入构成收入构成金额（金额（亿元）亿元）占税收总额之比占税收总额之比国内增值税国内增值税2426727.4国内消费税国内消费税69367.73营业税营业税1367915.24企业所得税企业所得税1676018.68个人所得税个人所得税60546.67车辆购置税车辆购置税20446.74进口货物增值税、进口货物增值税、消费税消费税1356015.11学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知v税收分配的客体只能是国民收入税收分配的客体只能是国民收入v好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。20201111年国内生产总值达到年国内生产总值达到471564471564亿元万亿元，比上亿元万亿元，比上年增长年增长% %；财政收入；财政收入103740万亿元，增长万亿元，增长% %；税；税收收入收收入89720亿元，比上年增长亿元，比上年增长% %。税收收入占。税收收入占国内生产总值的比为国内生产总值的比为% %，财政收收入占国内生产总，财政收收入占国内生产总值的比是值的比是2222% %。非税收入主要是指国有资本和国有资源有偿使用收非税收入主要是指国有资本和国有资源有偿使用收入等收入。也就是财政收入与税收收入的差。入等收入。也就是财政收入与税收收入的差。学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知学习子情境学习子情境1.1 1.1 税收和税法概念认知税收和税法概念认知按税法内容按税法内容按税法效力按税法效力税法地位税法地位税收管辖权税收管辖权税收实体法如，增值税、营业税税收法律全国人大及其常务委员会制定税收通则法国内税法税收程序法如，征管法税收法规国务院或地方人大税收单行法国际税法税收处罚法税收规章国家税务总局、财政部税务行政法税法的分类税法的分类学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知征税对象征税对象作作用用确定对什么征税确定对什么征税税种之间相区别税种之间相区别税种名称由来税种名称由来具具体体化化质上具体：税目质上具体：税目表示征税的广度表示征税的广度有列举税目和概括税目有列举税目和概括税目量上具体：计税依据量上具体：计税依据有实物形态和价值形态有实物形态和价值形态学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知对谁征收？对谁征收？ 谁来纳税？谁来纳税？纳税人是纳税主体，包括自然人和法人纳税人是纳税主体，包括自然人和法人谁负担税收？负税人谁负担税收？负税人纳税人将税负转移给别人纳税人将税负转移给别人 纳税人不同于负税人纳税人不同于负税人纳税人自己承担税负纳税人自己承担税负 纳税人就是负税人纳税人就是负税人如对商品征税如对商品征税如对所得征税如对所得征税学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知税率税率形式形式适用方适用方法法表现形式表现形式举例举例比例比例税率税率同一征同一征税对象税对象同一税同一税率率同一货物同一税率同一货物同一税率增值税增值税同一劳务同一税率同一劳务同一税率营业税营业税有上下幅度的税率有上下幅度的税率对娱乐业征对娱乐业征营业税营业税累进累进税率税率同一征同一征税对象税对象数量不数量不同税率同税率不同不同全额累进税率全额累进税率不执行不执行超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税全率累进税率全率累进税率不执行不执行超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税定额定额税率税率对每一单位征税对象规定固定对每一单位征税对象规定固定税额税额资源税资源税学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知征税对象数额征税对象数额税率税率500元以下元以下5%超过超过500元至元至1000元时元时10%超过超过1000元至元至5000元时元时15%超过超过5000元至元至10000元时元时20%全额累进税率全额累进税率学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知征税对象数额征税对象数额税率税率税额税额4005%4005%=2080010%80010%=80500015%5000 15%=750500120%5001 20%=1000.2注意两注意两个等级个等级临界点临界点超额累进税率超额累进税率学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知征税对象数额征税对象数额税率税率500元以下的部分元以下的部分5%超过超过500元至元至1000元的部分元的部分10%超过超过1000元至元至5000元的部分元的部分15%超过超过5000元至元至10000元的部分元的部分20%超额累进税率超额累进税率学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知征税对征税对象数额象数额适用税率适用税率税额税额4005%4005%=208005%、10%500X5%+300 10%=5550005%、10%、 15%500X5%+ 500 10%+4000 15% =67550015%、10% 、15% 20%500X5%+ 500 10% + 4000 15% +1 20%=675.2注意两注意两个等级个等级临界点临界点学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知征税征税对象对象数额数额全额累进全额累进计算税额计算税额超额累进超额累进计算税额计算税额二者的差二者的差40020200600800805525300050007506757550011000.2675.1325全额累进税率计算税额全额累进税率计算税额超额累进税率计算税额超额累进税率计算税额速算扣除数速算扣除数当税率一定当税率一定时是常数时是常数定额税率的特点是，税额多少与征税对象的实物量有关，而不受价格的影响，计算比较简便。 定额税率定额税率，甲酒每斤出厂价20元，纳税0.5元，乙酒每斤出厂价200元，纳税0.5元。学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知级数级数全年征税对象数额全年征税对象数额税率（税率（% %）1 1不超过不超过50005000元的元的5 52 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10103 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分20204 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分30305 5超过超过5000050000元的部分元的部分3535分析税率表完成以下练习：分析税率表完成以下练习：（1 1）仔仔细细分分析析当当征征税税对对象象数数额额分分别别是是84508450元元、4670046700元元时，纳税人的应纳税额。时，纳税人的应纳税额。（2 2）计算第二级、第三级的速算扣除数。）计算第二级、第三级的速算扣除数。学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知纳税环节纳税环节对流转额征税中，增值税的纳税环节包括生产、批发、对流转额征税中，增值税的纳税环节包括生产、批发、零售各环节，属于多环节征税。消费税的纳税环节一般零售各环节，属于多环节征税。消费税的纳税环节一般在生产环节属于单环节征税。在生产环节属于单环节征税。对流转额征税中，增值税的纳税环节包括生产、批发、对流转额征税中，增值税的纳税环节包括生产、批发、零售各环节，属于多环节征税。消费税的纳税环节一般零售各环节，属于多环节征税。消费税的纳税环节一般在生产环节属于单环节征税。在生产环节属于单环节征税。学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知纳税期限纳税期限计税期计税期如增值税纳税期限为如增值税纳税期限为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或一个季度。个月或一个季度。缴税期缴税期如增值税规定以如增值税规定以1 1个月或一个季度为一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起期纳税的，自期满之日起1515日内申报日内申报纳税；以纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一期纳税的，自期满之日起日为一期纳税的，自期满之日起5 5日内日内预缴税款，于次月预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳日内申报纳税并结清上月应纳税款。税并结清上月应纳税款。学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知纳税地点纳税地点如营业税规定：纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳如营业税规定：纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让、出务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。报纳税。学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知减税免税减税免税通过缩小计税依通过缩小计税依据实现减免税据实现减免税税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免税基式减免税基式减免通过降低税率实通过降低税率实现减免税现减免税通过减少税额实通过减少税额实现减免税现减免税学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知1 1仔细分析下面三个说法，判断纳税人享受了哪种减仔细分析下面三个说法，判断纳税人享受了哪种减免税优惠。免税优惠。甲：我将父母留下的房产出租给邻居居住，当月取得甲：我将父母留下的房产出租给邻居居住，当月取得租金租金20002000元，按规定缴纳租金的元，按规定缴纳租金的12%12%的房产税，但税收的房产税，但税收管理员小王说，只要按照租金的管理员小王说，只要按照租金的4%4%缴纳房产税就可以缴纳房产税就可以了。了。 乙：我们厂今年购买了一台节水设备，购买价为乙：我们厂今年购买了一台节水设备，购买价为1010万万元，按企业所得税规定，我们可以少缴企业所得税税元，按企业所得税规定，我们可以少缴企业所得税税款款1 1万元。万元。 丙：我厂今年聘用了丙：我厂今年聘用了2 2名残疾人，全年发放他们工资名残疾人，全年发放他们工资4000040000元，财务经理说，今年计算企业所得税应纳税所元，财务经理说，今年计算企业所得税应纳税所得额时可以多扣得额时可以多扣4000040000元。元。 学习子情境学习子情境1.2 1.2 税法构成要素认知税法构成要素认知