20132013上海上海大众财务管理基礎培训大众财务管理基礎培训-2012.12.03-2012.12.03-01-经销商商财务管理管理基基础概念概念2成为企业的“仪表盘”在日常运营过程中财务如何做好管理层的参谋在日常运营过程中财务如何做好管理层的参谋一、企业管理层对财务工作的困惑 会计与财务的区别； 业务部门抱怨财务部门太死板； 财务部门提供的资料往往与管理层账务的情况不一致； 企业管理层无法看懂财务分析报告； 财务部反映的问题比较滞后；财务部门的定位二、财务管理工作理念财务管理工作概念财务工作手册简单化标准化专业化专业化专业化标准化标准化简单化简单化财务数据简要化重点问题突出化财务报告通俗化财务人员业务化财务人员专业化会计科目统一化会计核算规范化内部控制流程化三、财务管理五大职能创造创造财富财富参谋参谋制动器制动器仪表盘仪表盘线索线索企业从上到下是否形成这种共识企业从上到下是否形成这种共识建议权、知情权、参谋权、监督权、建议权、知情权、参谋权、监督权、“决策权决策权”财务用资金与业务部门财务用资金与业务部门关系协调关系协调服务与监督的关系服务与监督的关系准确、及时、客观准确、及时、客观四、作为公司的财务经理的主要职责财务经理的定位财务经理的定位制定财务核算流程制定财务核算流程对整个销售、售后业务进行监控管理对整个销售、售后业务进行监控管理预算管理及资金安排预算管理及资金安排部门内部的管理及报表的审核工作部门内部的管理及报表的审核工作协调与公司各部门之间的服务与管理关系协调与公司各部门之间的服务与管理关系内部控制概述内部控制概述内部控制概述内部控制概述 防止防止“仪表盘仪表盘”偏差偏差 经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点4S店整车销售风险控制4S店售后维修风险控制汽车服务企业财务管理特性的再认识1 1、内部控制的含义：、内部控制的含义： 内部控制是指企业内部建立的维护资产完整、保证会计信息及其内部控制是指企业内部建立的维护资产完整、保证会计信息及其内部控制是指企业内部建立的维护资产完整、保证会计信息及其内部控制是指企业内部建立的维护资产完整、保证会计信息及其他信息真实可靠，最终实现企业的经营目标的有机控制系统。他信息真实可靠，最终实现企业的经营目标的有机控制系统。他信息真实可靠，最终实现企业的经营目标的有机控制系统。他信息真实可靠，最终实现企业的经营目标的有机控制系统。2 2 2 2、内部控制五要素：、内部控制五要素：控制环境控制环境控制环境控制环境风险评估风险评估风险评估风险评估控制活动控制活动控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息与沟通监督监督监督监督一、内部控制概述二、建立企业内部控制应遵循的原则原则原则重要性重要性制衡性制衡性适应性适应性成本成本效益性效益性全面性全面性内内 部部 控控 制制 概概 述述内部控制概述内部控制概述内部控制概述内部控制概述防止防止“仪表盘仪表盘”偏差偏差 经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点4S店整车销售风险控制4S店售后维修风险控制汽车服务企业财务管理特性的再认识 一、入库单抽单法一、入库单抽单法一、入库单抽单法一、入库单抽单法 二、车辆销售收款流程关键控制点二、车辆销售收款流程关键控制点二、车辆销售收款流程关键控制点二、车辆销售收款流程关键控制点 三、车辆销售折让流程关键控制点三、车辆销售折让流程关键控制点三、车辆销售折让流程关键控制点三、车辆销售折让流程关键控制点 四、车辆库存收发流程关键控制点四、车辆库存收发流程关键控制点四、车辆库存收发流程关键控制点四、车辆库存收发流程关键控制点 五、车辆盘点流程关键控制点五、车辆盘点流程关键控制点五、车辆盘点流程关键控制点五、车辆盘点流程关键控制点4S店整车销售风险控制内部控制概述内部控制概述内部控制概述内部控制概述 防止防止“仪表盘仪表盘”偏差偏差 经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点4S店整车销售风险控制4S店售后维修风险控制汽车服务企业财务管理特性的再认识 一、维修收款流程关键控制点一、维修收款流程关键控制点一、维修收款流程关键控制点一、维修收款流程关键控制点 二、维修工时折让流程关键控制点二、维修工时折让流程关键控制点二、维修工时折让流程关键控制点二、维修工时折让流程关键控制点 三、配件库存收发流程关键控制点三、配件库存收发流程关键控制点三、配件库存收发流程关键控制点三、配件库存收发流程关键控制点 四、维修工单、定损单管理四、维修工单、定损单管理四、维修工单、定损单管理四、维修工单、定损单管理 五、维修单车成本核算体系五、维修单车成本核算体系五、维修单车成本核算体系五、维修单车成本核算体系4S店售后维修风险控制领料单领料单工时结算单工时结算单管理费用管理费用结算单结算单维修委托单维修委托单分摊管理费用实际维修工时实际领料数收款、领料依据收款凭证通过单车成本核算，能反映不同车型的实际维修成本和毛利水平。通过单车成本分析，制订合理派工措施，降低维修成本。对存在的问题，制订整改措施，进一步寻找降低成本的途径。反映反映分析分析提高提高单车成本单车成本维修单车成本核算体系维修单车成本核算体系内部控制概述内部控制概述内部控制概述内部控制概述 防止防止“仪表盘仪表盘”偏差偏差 经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点经销商经营流程中财务内控盲点4S店整车销售风险控制4S店售后维修风险控制汽车服务企业财务管理特性的再认识 1 1 1 1 确立财务管理在企业管理体系中的中心地位确立财务管理在企业管理体系中的中心地位确立财务管理在企业管理体系中的中心地位确立财务管理在企业管理体系中的中心地位 2 2 2 2 充分发挥财务部门的管理职能充分发挥财务部门的管理职能充分发挥财务部门的管理职能充分发挥财务部门的管理职能 3 3 3 3 财务部门要把握好服务与监督的关系财务部门要把握好服务与监督的关系财务部门要把握好服务与监督的关系财务部门要把握好服务与监督的关系 4 4 4 4 建立财务管理建立财务管理建立财务管理建立财务管理“标准化、专业化、简单化标准化、专业化、简单化标准化、专业化、简单化标准化、专业化、简单化”体系体系体系体系汽车服务企业财务管理特性的再认识 最佳现金持有量的确定最佳现金持有量的确定 最佳现金持有量的内容最佳现金持有量的内容 为了保证生产经营活动的正常运行，企业必须持有一为了保证生产经营活动的正常运行，企业必须持有一定额度的现金。但是现金属于一种非盈利性资产，持定额度的现金。但是现金属于一种非盈利性资产，持有过多，会造成企业盈利水平下降；持有太少，又可有过多，会造成企业盈利水平下降；持有太少，又可能出现因现金短缺而影响正常生产经营活动的现象。能出现因现金短缺而影响正常生产经营活动的现象。 确定最佳现金持有量实际上是要求企业在现金不足和确定最佳现金持有量实际上是要求企业在现金不足和现金过量的两难之中作出正确选择，找到两者的最佳现金过量的两难之中作出正确选择，找到两者的最佳结合点。结合点。“仪表盘”的驱动因素-经销商资金使用模式及应用vv成本分析模式成本分析模式成本分析模式成本分析模式vv资金周转模式资金周转模式资金周转模式资金周转模式vv因素分析模式因素分析模式因素分析模式因素分析模式最佳现金持有量的方法经销商常见税务问题分析经销商常见税务问题分析经销商常见税务问题分析经销商常见税务问题分析容易忽视的“副仪表盘”u卖车送礼包、平时送保养u维修上面赚小钱、实际赚大钱u代办收入帐外处理02-汽汽车经销商商基基础财务管理知管理知识21 课程目的课程目的 掌握管理工作上需要用到的财务掌握管理工作上需要用到的财务/ /会计相关报表的不同用途，以会计相关报表的不同用途，以满足管理的需要。满足管理的需要。 了解上海大众的报表的整个结构了解上海大众的报表的整个结构 了解上海大众的财务政策及流程。了解上海大众的财务政策及流程。 会用这些报告去分析当前的状况和过去的业务绩效。会用这些报告去分析当前的状况和过去的业务绩效。 会用这些报告中的关键业务比率去判断一项业务整个的财务实会用这些报告中的关键业务比率去判断一项业务整个的财务实力。力。 通过业务的财务结构来了解现金和资金如何流动。通过业务的财务结构来了解现金和资金如何流动。 了解在管理营运资金状况上所采取行动的可能效果。了解在管理营运资金状况上所采取行动的可能效果。 评估财务结构对业务成长的影响。评估财务结构对业务成长的影响。 22汽车基础财务管理 课程安排课程安排 主要会计报表主要会计报表 损益表、资产负债表、现金流量损益表、资产负债表、现金流量 财务专用词汇和定义财务专用词汇和定义 上海大众的经销商财务报表上海大众的经销商财务报表 了解预算的规划了解预算的规划 营运资金管理营运资金管理 业务成长的资金计划业务成长的资金计划 重要的财务比率分析重要的财务比率分析23汽车基础财务管理 无限责任无限责任 独资企业独资企业Sole ProprietorshipSole Proprietorship 合伙企业合伙企业PartnershipPartnership 有限责任有限责任 有限责任公司有限责任公司 股份有限公司股份有限公司24基本的公司结构 财务科目财务科目 每年做一次每年做一次 审计完成后产生审计完成后产生 法律规定的格式和内容法律规定的格式和内容 需要被仔细检查和认证需要被仔细检查和认证 公开纪录公开纪录25财务会计 vs 管理会计管理科目管理科目 每月或每季度做一次每月或每季度做一次 阶段结束后立即产生阶段结束后立即产生 按适合自己的方式制定按适合自己的方式制定格式和内容格式和内容 只用于预估只用于预估 只供内部使用只供内部使用尽法律义务尽法律义务帮助管理帮助管理 损益表损益表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表26基础财务报表销售额销售额XXXXXXXX减销售成本减销售成本期初存货期初存货 xxxxx xxxxx采购采购 xxxxx xxxxx期末存货期末存货 (xxxx)(xxxx)人工费用人工费用 xxxxxxxxxx总销售成本总销售成本XXXXXXXX毛利毛利XXXXXXXX管理费用管理费用XXXXXXXX税前利润税前利润XXXXXXXX27损益表结构$ 什么是什么是- -固定成本？固定成本？- -可变成本？可变成本？28损益平衡损益平衡29$s时间时间固定成本固定成本其他其他/ 可变成本可变成本总成本总成本30损益平衡$s时间时间总成本总成本销售销售不连贯点不连贯点利润利润亏损亏损作为销售单位来计算，作为销售单位来计算，或使用或使用GM % 作为作为$ 销售销售31损益平衡$s时间时间总成本总成本销售销售不连贯点不连贯点利润利润亏损亏损现在要支付企业一般的管理费用现在要支付企业一般的管理费用提供更多的折扣提供更多的折扣32资产负债表结构长期负债长期负债长期借款抵押贷款股东权益股东权益股本资金保留盈余资本公积金流动负债流动负债短期借款应付款项税金应计项目固定资产固定资产土地/建筑物厂房/机器家具/设备车辆无形资产流动资产流动资产存货半成品WIP应收款项现金预付款资产资产负债负债33资产负债表34资产负债表横式横式35资产负债表直式直式活动4 任任何何时时候候，固固定定资资产产的的价价值值都都是是预预估估价价值。值。 不不论论哪哪种种折折旧旧的的方方法法更更具具应应用用性性，资资产产总总的的折折旧旧费费用用是是一一样样的的。方方法法的的选选择择仅仅会会影影响响在在这这段段时时间间内内会会计计费费用用列列支支的的分分配。配。 36资产负债表 判断与事实 库存库存 滞销存货滞销存货 Slow moving partsSlow moving parts 过时存货过时存货 ObsolescenceObsolescence 半成品半成品WIPWIP 应收帐款应收帐款 坏帐坏帐 Bad debtsBad debts 疑账疑账 Doubtful debtsDoubtful debts37资产负债表 判断与事实 先进先出先进先出( (FIFO)FIFO) 后进先出后进先出( (LIFO)LIFO) 平均成本平均成本( (AVCO)AVCO) 替代成本替代成本( (CRC)CRC)38零件库存的评估 先进先出先进先出( (FIFO)FIFO) 后进先出后进先出( (LIFO)LIFO) 平均成本平均成本( (AVCO)AVCO) 替代成本替代成本( (CRC)CRC)39零件库存的评估通货膨胀时，通货膨胀时，会有较大的影响会有较大的影响 例如，系统可以把第四类归类为例如，系统可以把第四类归类为“在过去在过去1212个月里没有销售个月里没有销售”，把第五类归类为，把第五类归类为“在过在过去去2424个月里没有销售个月里没有销售”。 经销商管理层可以有制度规定第五类经销商管理层可以有制度规定第五类100%100%归归为过时废料，第四类的为过时废料，第四类的50%50%作为滞销料。作为滞销料。 备抵金额是备抵金额是$10$10，000 000 40滞销/过时库存的备抵政策 备抵坏帐备抵坏帐/ /疑帐的调整疑帐的调整 活动和其他项目奖金的预提。该得但还没收到的活动和其他项目奖金的预提。该得但还没收到的奖金包括：奖金包括： 酌量分配的酌量分配的 - - 附带有相应条件，可导致於受到的金额变附带有相应条件，可导致於受到的金额变少或甚至没有少或甚至没有 根据特定目标支付根据特定目标支付 根据预期的根据预期的 100% 100% 预提预提 预提一部分，以防止没有收到全部的数额预提一部分，以防止没有收到全部的数额 只有当实际收到时才记录奖金数，不作任何预提只有当实际收到时才记录奖金数，不作任何预提这又是根据判断的操作方式。这又是根据判断的操作方式。 41应收帐款备抵调整提供的信息提供的信息 期初现金（银行）的状况期初现金（银行）的状况 一定时期收到的现金（存到银行帐户里的现金）一定时期收到的现金（存到银行帐户里的现金） 同时期的付款情况（签出的支票，固定订单的付费，同时期的付款情况（签出的支票，固定订单的付费，直接借出的款项）直接借出的款项） 期末的现金（银行）状况期末的现金（银行）状况42现金流量表 资产负债表资产负债表 汇总损益表汇总损益表 部门损益表部门损益表 新车新车 服务服务 配件配件 车身钣喷车身钣喷 固定费用分摊表固定费用分摊表43上海大众经销商财务报表44上海大众经销商财务报表ERA2Chart of Account1.-2.-3.-4.-5.-6.-7.-内部管理报表内部管理报表 - - -给政府的报表给政府的报表损益表资产负债表股东权益变动表等等上海大众上海大众Chart of Account1.-2.-3.-上海大众经销商财务报表上海大众经销商财务报表资产负债表汇总损益表部门损益表新车服务配件车身钣喷固定费用分摊表分析报表分析报表销售服务配件45二手车库存备抵调整$32,500 $32,500 较低的成本或净实现价值来计算存货的价值较低的成本或净实现价值来计算存货的价值46二手车库存备抵调整 经销商会在换购中购买的二手车提供经销商会在换购中购买的二手车提供 “超额补贴超额补贴”。清楚的换。清楚的换购政策是必要的，这样赢利水平可以在新旧车交易间精确地反购政策是必要的，这样赢利水平可以在新旧车交易间精确地反映出来。映出来。 总体原则是：总体原则是： 换购中的盈利机会应在二手车赢利报告中反映出来换购中的盈利机会应在二手车赢利报告中反映出来 为完成交易，对新车毛利的让步都是可以的，但应在新车为完成交易，对新车毛利的让步都是可以的，但应在新车的毛利报告中反映出来的毛利报告中反映出来 当二手车作为存货时，对其确认和必须的修整工作应作为当二手车作为存货时，对其确认和必须的修整工作应作为可接受的部分反映在价值中可接受的部分反映在价值中 当二手车作为存货时，应调整为实际价值，通常它不等同当二手车作为存货时，应调整为实际价值，通常它不等同于作为部分交易时的价格于作为部分交易时的价格47二手车换购超额补贴 售出的新车售出的新车$14,500$14,500$14,500$14,500 成本价成本价$13,200$13,200$13,200$13,200 换购补贴换购补贴 $7,500 $7,500 $7,500 $7,500 换购的实际二手车价值换购的实际二手车价值 $7,000 $7,000 $7,000 $7,000 需要修复以使换购达到零售标准需要修复以使换购达到零售标准 $300 $300 $300 $300 二手车售出价二手车售出价 $7,900 $7,900 $7,900 $7,90048二手车换购超额补贴 为完成交易，对新车毛利的让步都是可以的，但为完成交易，对新车毛利的让步都是可以的，但应在新车的毛利报告中反映出来应在新车的毛利报告中反映出来49二手车换购超额补贴 换购中的盈利机会应在二手车赢利报告中反映出来换购中的盈利机会应在二手车赢利报告中反映出来 当二手车作为存货时，对其确认和必须的修整工作应作为可当二手车作为存货时，对其确认和必须的修整工作应作为可接受的部分反映在价值中接受的部分反映在价值中 折让价应从折让价应从 $7,500 $7,500 $7,500 $7,500 改为改为 $6,700 $6,700 $6,700 $6,700，以使车辆还包含修复费，以使车辆还包含修复费用，这样实际存货价值为用，这样实际存货价值为 $7,000 $7,000 $7,000 $7,00050二手车换购超额补贴51将答复展示在活动挂图上，并准备回答其他代表提出的问题将答复展示在活动挂图上，并准备回答其他代表提出的问题将答复展示在活动挂图上，并准备回答其他代表提出的问题将答复展示在活动挂图上，并准备回答其他代表提出的问题您的团队您的团队 -需要需要.RAVANA 汽车国际RAVANA 汽车国际52审阅财务报表和注释计算出比例，以支持你的观点总结主要问题，并说明可能性Act-5Review Checklist - Suggested531. 1. 每年销售增长的百分比每年销售增长的百分比每年销售增长的百分比每年销售增长的百分比%是多少？是多少？是多少？是多少？2. 2. 毛利润和净利润增长的百分比毛利润和净利润增长的百分比毛利润和净利润增长的百分比毛利润和净利润增长的百分比%？3. 3. 清偿能力和资产与负债比率？清偿能力和资产与负债比率？清偿能力和资产与负债比率？清偿能力和资产与负债比率？ 4. 4. 成本运作？问题？成本运作？问题？成本运作？问题？成本运作？问题？5. 5. 固定资产运作？固定资产运作？固定资产运作？固定资产运作？6. 6. 库存运作？库存运作？库存运作？库存运作？7. 7. 借方借方借方借方/ /贷方运作？贷方运作？贷方运作？贷方运作？ 8. 8. 有没有其他主要问题？有没有其他主要问题？有没有其他主要问题？有没有其他主要问题？如果要购买，你的团队值多少钱？如果要购买，你的团队值多少钱？如果要购买，你的团队值多少钱？如果要购买，你的团队值多少钱？ 本年度本年度 去年去年 前年前年Review Checklist - Suggested本年度去年前年1. 每年的销售增长百分比？ -12%16%2. 毛利润和 16.3%20.5%21.5% 净利利润% 0.5%8.8%7.6%3. 清偿能力1.961.441.2 资产与负债比率 1.76/1.7112.05/2.279.5/2.744. 成本运作？问题？ +19%-2%*5. 固定资产运作？ 见附件注释+6. 库存运作？基于销售t/o 59天38427. 借方 / 1107453 贷方运作85385054 费用费用- - 电话费大幅增加电话费大幅增加私人电话等？私人电话等？- - 付款下降？为什么？付款下降？为什么？- - 公司保险上升。为什么？公司保险上升。为什么？- - 杂费、差旅费、娱乐等全部上涨！杂费、差旅费、娱乐等全部上涨！- - 广告、专业费用和会计费用上涨！培训费下降广告、专业费用和会计费用上涨！培训费下降为什么为什么？- - 清理费用为零清理费用为零谁负责清理，采用什么设备！谁负责清理，采用什么设备！- - 修理费用和设备租用费上升。为什么？修理费用和设备租用费上升。为什么？ 库存库存VsVs营业额营业额 - - 记住，如果记住，如果COSCOS上升上升25%25%，情况将更加糟糕，情况将更加糟糕 新车存货周转新车存货周转? ? 二手车存货周转二手车存货周转? ? 备件存货周转备件存货周转? ?55问题总结几可能性 增长？增长？实际上是下降（实际上是下降（-12%-12%），本年度无红利），本年度无红利 毛利润和净利润下降毛利润和净利润下降本年度税后发生亏损本年度税后发生亏损 资金资金/ /权益收益率权益收益率 配称配称/ /长期借款还可以长期借款还可以银行透支转为长期银行透支转为长期 应收账款期？应收账款期？ 固定资产固定资产物业重新估价，进行贷款？物业重新估价，进行贷款？ 流动资产流动资产VsVs流动负债流动负债 管理费用失控，本年度上升了管理费用失控，本年度上升了19%19% 存货周转情况变差。存货周转情况变差。存货有错？存货有错？56问题总结几可能性 价值？价值？ 净值净值$1,186,053 $1,186,053 平均利润平均利润$ 151,326$ 151,326 但是你只对五年内的收益感兴趣但是你只对五年内的收益感兴趣= $ 750,000 = $ 750,000 （$1,500,000 =10 $1,500,000 =10 年年+ +） 取决于你是购买还是销售！取决于你是购买还是销售！57问题总结几可能性什么是预算什么是预算 预算是对即将到来的一段时期的金钱计划的说明，一般都是一预算是对即将到来的一段时期的金钱计划的说明，一般都是一年（短期）。年（短期）。 然而，长期预算提供了较长期间的指导方向，例如：任务说明然而，长期预算提供了较长期间的指导方向，例如：任务说明等等(ie. (ie. 大於大於 1212个月个月). ). 预算不应只是收入及支出，也包含资产负债及现金收支的估计预算不应只是收入及支出，也包含资产负债及现金收支的估计 企业产生信息的方法，用以衡量企业绩效如何进步及如何修正。企业产生信息的方法，用以衡量企业绩效如何进步及如何修正。 BenchmarkingBenchmarking的方法的方法 预估与实际比预估与实际比58预算规划为什么要做预算为什么要做预算? ? 协助达到所计划的目标协助达到所计划的目标 协助勾画出各部门的财务责任协助勾画出各部门的财务责任 鼓励个人及部门用标准的流程去检验及事先计划已增进对目标鼓励个人及部门用标准的流程去检验及事先计划已增进对目标的有效沟通的有效沟通 提供企业多方面的评估重点提供企业多方面的评估重点 协助融资方及银行做出决定协助融资方及银行做出决定59预算规划 规划规划 协调协调 激励激励 控制控制 评估评估 主动而非被动主动而非被动60预算的特色 设定任务，政策，目标，策略设定任务，政策，目标，策略 规划预算规划预算 分析经销商需求分析经销商需求 判断预算中的每一项目判断预算中的每一项目 谈判谈判 预算核可，强化，评估预算核可，强化，评估61如何作出有效的预算62预算规划的程序 准备预算准备预算现金预算现金预算编写预算编写预算监控预算监控预算63预算规划的四步基础 Step 1Step 2Step 4Step 3监视企业设定财务目标规划未来决定目标64预算循环规划评估成效报告现金预算操作计划资金需求 利润计划利润计划 ( (收入及费用收入及费用) ) 资金需求预测资金需求预测 现金预算现金预算 预算资产负债预算资产负债 预测财务位预测财务位 65经销商预算新车新车 市场市场 比率比率 产品组合产品组合 销售组合销售组合 产品线目标平均毛利产品线目标平均毛利 销售类别目标平均毛利销售类别目标平均毛利 贷款及保险活动贷款及保险活动66销售及毛利预算二手车二手车 与新车销售量的关系与新车销售量的关系 服务部门的能力服务部门的能力 车辆整修政策车辆整修政策 批售政策批售政策 销售类别目标的平均毛利销售类别目标的平均毛利67销售及毛利预算维修服务维修服务 维修工人数，学徒工人数维修工人数，学徒工人数 销售组合销售组合 可用的生产力可用的生产力 人工成本人工成本 毛利目标毛利目标 人工销售目标人工销售目标 外包的销售及毛利外包的销售及毛利 维修工单内的配件销售维修工单内的配件销售68销售及毛利预算零配件零配件 市场预测市场预测 与零售车辆数的销售关系与零售车辆数的销售关系 毛利目标毛利目标 销售组合销售组合 价格策略价格策略 零件类别零件类别 分销商，批发商，经销商分销商，批发商，经销商 销售目标销售目标Number Sales/counter targetNumber Sales/counter target 每位员工销售目标每位员工销售目标 69销售及毛利预算 过去销售数量过去销售数量 经济及产业状况经济及产业状况 产品获利力资料产品获利力资料 市场调查市场调查 定价策略定价策略 广告及其他促销广告及其他促销 销售队伍的素质销售队伍的素质70预算信息收集来源 n n竞争信息竞争信息n n季节性变化季节性变化n n设施的能力设施的能力n n长期销售趋势的预测长期销售趋势的预测n n维修品质，经验及可维修品质，经验及可用的维修工用的维修工n nGuessworkGuesswork 变动成本变动成本 与新车与新车/ /二手车的销售有关二手车的销售有关 销售人员的生产力目标，激励机制及奖励计划销售人员的生产力目标，激励机制及奖励计划 每辆车销售的费用每辆车销售的费用 人员费用人员费用 管理及人员组成的架构管理及人员组成的架构 所有管理及员工的薪资的总和，包含间接成本所有管理及员工的薪资的总和，包含间接成本 总销售量的百分比总销售量的百分比 半固定费用半固定费用 总销售的比率总销售的比率 ( (或按部门别或按部门别) ) 固定费用固定费用 预算期间的真实成本预算期间的真实成本 总销售的比率总销售的比率 前期成本的变化前期成本的变化71费用预算 利润计划利润计划 ( (收入及费用收入及费用) ) 资金需求预测资金需求预测 现金预算现金预算 预算资产负债预算资产负债 预测财务位预测财务位 72经销商预算营运资金需求营运资金需求（营运资金（营运资金 = = 流动资产流动资产 流动负债）流动负债） 流动资产流动资产 流动负债流动负债总资金需求总资金需求 固定资产固定资产Fixed (and other) assetsFixed (and other) assets 长期负债长期负债 比较现在实际营运资金与需求的营运资金的比较比较现在实际营运资金与需求的营运资金的比较73资金需求预测 利润计划利润计划 ( (收入及费用收入及费用) ) 资金需求预测资金需求预测 现金预算现金预算 预算资产负债预算资产负债 预测财务位预测财务位 74经销商预算有效的现金预测步骤有效的现金预测步骤 研究过去的现金流量来决定对先进的影响。只有成本研究过去的现金流量来决定对先进的影响。只有成本引起真实的现金流动时才须考虑引起真实的现金流动时才须考虑( (例如：工资是现金的例如：工资是现金的流出，而折旧对现金就无影响流出，而折旧对现金就无影响) )。 决定所有现金项目收入及支出的时间决定所有现金项目收入及支出的时间 整合在利润计划及资金需求预测中所记录的现金项目整合在利润计划及资金需求预测中所记录的现金项目 在可行的最短时间内，所有现金移动的时间表在可行的最短时间内，所有现金移动的时间表75现金预算 利润计划利润计划 ( (收入及费用收入及费用) ) 资金需求预测资金需求预测 现金预算现金预算 预算资产负债预算资产负债 预测财务位预测财务位 76经销商预算 营运资金的来源营运资金的来源77营运资金管理78营运资金管理营运资金管理周转率贷方控制借方管理 本年零件销售额本年零件销售额 $500,000 $500,000 毛利毛利 $150,000 $150,000 存货成本存货成本 $ 70,000 $ 70,00079营运资金管理 零件库存周转指标库存周转率库存周转率库存期库存期 在达到尽可能高的库存周转率的情况下，同时也需要有充足在达到尽可能高的库存周转率的情况下，同时也需要有充足的库存来保证满足客户的需求。的库存来保证满足客户的需求。 为提高库存周转率，增加紧急订货为提高库存周转率，增加紧急订货( (零件零件) )或给于折扣，从而或给于折扣，从而减少了能获得的毛利减少了能获得的毛利 80营运资金管理 零件库存平衡 过时存货过时存货 备抵过时存货势必要影响毛利。为了不断监控库存周转率和毛备抵过时存货势必要影响毛利。为了不断监控库存周转率和毛利之间的相互作用，计算库存周转率应考虑存货值和过时存货利之间的相互作用，计算库存周转率应考虑存货值和过时存货净值净值 VOR (Vehicle Off Road)/VOR (Vehicle Off Road)/紧急订购紧急订购 按要求购买的存货不是真正属于存货项目，如果包括进去了，按要求购买的存货不是真正属于存货项目，如果包括进去了，会使存货周转率显得比实际的要高。库存周转率的计算不应包会使存货周转率显得比实际的要高。库存周转率的计算不应包括这些紧急订购货物的销售额。括这些紧急订购货物的销售额。 销售组合和销售折扣销售组合和销售折扣 在追求高销售量而牺牲毛利的基础上，会使库存周转率显著提在追求高销售量而牺牲毛利的基础上，会使库存周转率显著提高。有效库存管理的关键在于通过达到一个良好的库存周转率高。有效库存管理的关键在于通过达到一个良好的库存周转率来平衡销售量潜在影响毛利、实用性和营运资金的有效使用等来平衡销售量潜在影响毛利、实用性和营运资金的有效使用等之间的关系之间的关系- - 这也帮助减少过时库存的风险。这也帮助减少过时库存的风险。 81营运资金管理 零件库存平衡其它考虑因素活动8-1 年销售量年销售量 224 224 库存量库存量 28 2882营运资金管理 新车库存周转指标存货周转率存货周转率存货期存货期83营运资金管理 库存报酬率84营运资金管理 库存报酬率活动8-2 一两个坏帐对你业务造成损害，可能比不上允许每个客一两个坏帐对你业务造成损害，可能比不上允许每个客户在应收帐款还款的期限多延后一个星期。户在应收帐款还款的期限多延后一个星期。借方管理指标借方管理指标这个指标也称这个指标也称“收帐期收帐期”，在大众公司称为，在大众公司称为“平均还款期平均还款期( (Average Period Credit)Average Period Credit)” ” 85贷方控制与借方管理营运资金减少了营运资金减少了$230,000 - $173,178 = $56,822$230,000 - $173,178 = $56,82286贷方控制与借方管理若平均借款天数缩短为若平均借款天数缩短为49天，天，活动8-3 三个三个“资金来源资金来源”的的任何一个增加或固定任何一个增加或固定资产减少都会引起现资产减少都会引起现金的增加。金的增加。 就就“流动资产流动资产”而言，而言，若库存、半成品或应若库存、半成品或应收帐款能够减少，那收帐款能够减少，那现金增加得更快。现金增加得更快。 同样的，在同样的，在“流动负流动负债债”，若应付款项、，若应付款项、应付税款、能够提高应付税款、能够提高的话，短期借款就会的话，短期借款就会变小。变小。 87维持流动性营运资本控制指标营运资本控制指标 零配件库存周转率零配件库存周转率零配件库存周转率零配件库存周转率 零配件存货期零配件存货期零配件存货期零配件存货期 车辆库存周转率车辆库存周转率车辆库存周转率车辆库存周转率 车辆存货期车辆存货期车辆存货期车辆存货期 车辆库存报酬率车辆库存报酬率车辆库存报酬率车辆库存报酬率 借款天数借款天数借款天数借款天数88维持流动性活动8-489企业成长的三种形式资金需求资金需求资金需求资金需求成长成长销售量销售量销售量销售量利润率利润率利润率利润率销售量销售量销售量销售量利润率利润率利润率利润率销售量销售量销售量销售量利润率利润率利润率利润率 内部来源：内部来源： 业务产生的利润业务产生的利润 股东提供股东提供 外部来源：外部来源： 短期借款短期借款 长期借款长期借款90资金的来源投入投入资金资金报酬率报酬率获利率获利率资金流动率资金流动率 保证适度流动率的情况下获得高的利润率保证适度流动率的情况下获得高的利润率 高的流动率状况下保证适度的适度的利润率高的流动率状况下保证适度的适度的利润率 91投入资金报酬率 投入资金投入资金$1,500,000$1,500,000，希望除了第，希望除了第4 4年外资金流动率年外资金流动率增加为增加为5 5，其余每年保持相等的资金流动率，这种财，其余每年保持相等的资金流动率，这种财务状况下能从利润来获得业务成长所需的资金吗？务状况下能从利润来获得业务成长所需的资金吗？ 92资金的来源 只考虑业务销售利润是远远不够的；我们需要制订出在业务只考虑业务销售利润是远远不够的；我们需要制订出在业务过程中最有效使用投入资金的方案，这也就是说要关注投入过程中最有效使用投入资金的方案，这也就是说要关注投入资金的流动率。资金的流动率。 93资金的来源活动994经销商财务报表的重要财务指标流动性分析指标流动性分析指标获利能力分析指标获利能力分析指标效率效率 / 生产力分析指标生产力分析指标偿付能力分析指标偿付能力分析指标销售能力指标销售能力指标 流动比率流动比率 = = 流动资产流动资产 / / 流动负债流动负债 速动比率速动比率 = = 流动资产流动资产 - - 库存库存 / / 流动负债流动负债 资产报酬率资产报酬率 = =利息税前收入利息税前收入/ / 净运营资产净运营资产 毛利率毛利率 = =毛利毛利/ /总销售额总销售额 净利率净利率 = =净利润净利润/ /总销售额总销售额95经销商财务报表的重要财务指标流动性分流动性分析指标析指标获利能力获利能力分析指标分析指标 应收账款周转率应收账款周转率 = = 年赊销额年赊销额/ /应收账款应收账款 平均收款期平均收款期 = 365= 365天天 / / 应收帐款周转率应收帐款周转率 库存周转率库存周转率 = =年库存销货成本年库存销货成本 / / 库存库存 平均库存期平均库存期 = 365= 365天天/ /库存周转率库存周转率 应付账款周转率应付账款周转率 = = 年购买值年购买值/ / 应付账款应付账款 应付账款天数应付账款天数 = 365= 365天天/ /应付账款周转率应付账款周转率96经销商财务报表的重要财务指标效率效率 / 生产生产力分析指标力分析指标 负债权益比率负债权益比率 = = 总负债总负债/ /总权益总权益 长期负债资产比率长期负债资产比率= = 长期负债长期负债 / / 总资产总资产 平均每月保本新车销量平均每月保本新车销量 = = 固定成本固定成本/ /单车销售毛利单车销售毛利 该月人均销售收入该月人均销售收入- -新车新车 = = 销货收入销货收入/ /销售人数销售人数 该月人均销售收入该月人均销售收入- -维修维修 = = 销货收入销货收入/ /售后服务人售后服务人数数97经销商财务报表的重要财务指标活动-10偿付能力偿付能力分析指标分析指标销售能销售能力指标力指标谢谢！谢谢！