第一章第一章 税收基础理论税收基础理论主要内容主要内容税收的本质税收的本质税收的职能税收的职能税收的原则税收的原则第一节第一节 税收的本质税收的本质一、税收的实在性一、税收的实在性二、有关税收本质的各种认识二、有关税收本质的各种认识三、税收本质分析三、税收本质分析一、税收的实在性一、税收的实在性税收是文明的代价。任何一个文明社会，要想存在与发展，都不能没有税收原因 ：人类要生存与发展，首先必须进行生产与消费。为了进行生产与消费，不仅要有生产资料和消费资料，而且要有和平的社会环境、安定的社会秩序和便利的公共设施等生产与消费的共同外部条件共同外部条件。 自人类进入文明社会之后，无论在地球的哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段，税收都是客观存在的 中国是一个历史悠久的文明古国 中国税收的产生、发展过程二、有关税收本质的各种认识二、有关税收本质的各种认识在西方，早期学者对税收本质的认识主要集中在税收根据方面 在中国，中华人民共和国成立前，大学财政、税收教科书对税收本质的概括与西方学者的概括大体相同。成立后，各类教科书、辞书对税收本质的概括则存在较大的差异 三、税收本质三、税收本质税收是政府为满足执行职能的物质需要，税收是政府为满足执行职能的物质需要，对经济活动主体的收入，依据执行职能产对经济活动主体的收入，依据执行职能产生的一般利益，按照法律规定的范围和标生的一般利益，按照法律规定的范围和标准进行的准进行的强制征收强制征收税收的基本属性直观地看，税收是一种财富转移作为强制征收，税收会带来两方面结果：一方面，对于政府，税收会带来收入，另一方面，对于经济活动主体，税收会带来负担。 税收的主体与客体税收的课征主体政府税收的缴纳主体经济活动主体税收的客体国民收入税收的目的与依据税收的目的是向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要税收的依据是政府执行职能而为所有经济活动主体带来的一般利益税收的特征一般报偿性确定性强制性第二节 税收的职能一、税收职能概论一、税收职能概论二、税收的收入手段职能二、税收的收入手段职能三、税收的调节手段职能三、税收的调节手段职能一、税收职能概论一、税收职能概论税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性，是政府运用税收干什么的问题一个国家的税收具有哪些职能，是由以下两方面因素共同决定的：政府执行职能的需要税收在满足政府需要方面的相对优越性税收职能的发展演变大体上经历了以下两个阶段：单纯收入手段职能时期收入手段职能与调节手段职能并存时期二、税收的收入手段职能二、税收的收入手段职能税收的收入手段职能是税收所具有的取得财政收入、满足政府执行职能物质需要的能动性与其他收入形式相比，税收的相对优越性第一，来源的广泛性 第二，数额的确定性 第三，占有的长久性 三、税收的调节手段职能三、税收的调节手段职能税收的调节手段职能是税收所具有的调节经济活动与社会生活、实现经济发展与社会进步的能动性主要包括：调节资源配置的职能调节资源配置的职能调节收入分配的职能调节收入分配的职能调节经济总量的职能调节经济总量的职能第三节 税收的原则一、税收原则概论一、税收原则概论二、税收总量方面的原则：适度原则二、税收总量方面的原则：适度原则三、税收负担分配方面的原则：公平原则三、税收负担分配方面的原则：公平原则四、税收效应方面的原则：效率原则四、税收效应方面的原则：效率原则五、税收管理方面的原则：确定、简便与五、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则成本最小原则 一、税收原则概论一、税收原则概论税收原则是政府在运用税收取得收入和调节经济时，为正确处理政府需要与经济发展、社会进步的关系所必须遵循的准则。它是制定税收制度的指导思想，也是判断税收制度是否完善的标准在税收学说史上，许多著名的经济学家，都曾对税收原则发表过重要的论述，其中，最有代表性和影响最大的，是亚当斯密、阿道夫瓦格纳和理查德A马斯格雷夫等人所提出的税收原则 税收税收总量原量原则税收税收负担分担分配原配原则税收效税收效应原原则税收管理原税收管理原则亚当当斯斯密密平等纳税人付出与政府收入相等确实简便节省征收费瓦格瓦格纳财政政策原则：收入要充分；收入要有弹性社会正义原则：普遍；平等国民经济原则：慎重选择税源；慎重选择税种确实简便节省征收费马斯格雷斯格雷夫夫能产生收入公平额外负担最小纳税人理解节省管理和征收费用在中国，自中华人民共和国成立后，在政府的有关法律、法规中，也多次从税收总量、税收负担分配、税收效应和税收管理方面对税收原则进行了阐述 二、税收总量方面的原则：适度原二、税收总量方面的原则：适度原则则税收的适度原则是指税收的总规模既不能过大，也不能过小，税收占经济总量的比重既不能过高，也不能过低 适度原则的标准包括以下两个方面：规范分析标准实证分析标准三、税收负担分配方面的原则：公三、税收负担分配方面的原则：公平原则平原则从税收负担分配角度说，税收的公平原则包括两个方面：税收负担分配的公平国民收入分配的公平四、税收效应方面的原则：效率原四、税收效应方面的原则：效率原则则税收的效率原则包括两个方面：降低税收的额外负担实现资源的有效配置五、税收管理方面的原则：确定、五、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则简便与成本最小原则在税收管理方面，税收的原则包括：确定原则税额确定税收收入确定税收负担确定逃税确定简便原则成本最小原则复习思考题一、概念一、概念税收的课征主体 税收的缴纳主体 税收的客体 税收负担 税收的横向公平 税收的纵向公平 税收的受益原则 税收的支付能力原则 税收成本二、问题二、问题二、问题二、问题税收的目的税收的目的税收的依据税收的依据税收的特征税收的特征税收的收入手段职能税收的收入手段职能税收的调节手段职能税收的调节手段职能税收的适度原则税收的适度原则税收的公平原则税收的公平原则税收的效率原则税收的效率原则税收的确定原则税收的确定原则税收的简便原则税收的简便原则