学习情境四学习情境四学习情境四学习情境四 工程成本管理工程成本管理工程成本管理工程成本管理知识目标知识目标知识目标知识目标 内容讲解内容讲解内容讲解内容讲解本章练习本章练习本章练习本章练习 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 目录目录知识目标知识目标知识目标知识目标1. 了解费用的概念、特征及其分类了解费用的概念、特征及其分类2. 了解工程成本的概念、核算内容及其分类了解工程成本的概念、核算内容及其分类3. 了解工程成本管理的概念、作用和内容了解工程成本管理的概念、作用和内容4. 重点掌握成本预测、计划、核算、控制、分重点掌握成本预测、计划、核算、控制、分 析和考核等基本管析和考核等基本管理方法理方法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四知识目标知识目标能力目标能力目标能力目标能力目标1较好的对新技能与知识的学习能力较好的对新技能与知识的学习能力2具有较好的解决问题的能力目标具有较好的解决问题的能力目标3具有较强的计划组织协调能力、团队协作能力具有较强的计划组织协调能力、团队协作能力4能准确地核算工程成本能准确地核算工程成本5能较好完成各项成本管理工作，以提高企业经能较好完成各项成本管理工作，以提高企业经 济效益，增强企业竞争力济效益，增强企业竞争力 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 能力目标能力目标任务任务任务任务1 1 1 1 费用、成本及其成本管理费用、成本及其成本管理费用、成本及其成本管理费用、成本及其成本管理内容讲解内容讲解内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解一、费用的概念及其特征一、费用的概念及其特征1、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。产的减少或负债的增加。2 、费用的特征、费用的特征 费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。费用在本质上是企业资源流出，最终会使企业费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。费用在本质上是企业资源流出，最终会使企业资源减少或牺牲，具体表现为企业现金或非现金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、资源减少或牺牲，具体表现为企业现金或非现金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来期间履行的负债消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来期间履行的负债应付材料款应付材料款等。等。 费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的所有者权益会随着收入的增加而费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的所有者权益会随着收入的增加而增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗费，增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗费，这些耗费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减少企业的所有者权益。这些耗费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减少企业的所有者权益。费用的分类费用的分类费用的分类费用的分类 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解1、按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。、按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。 生产成本生产成本 生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。 期间费用期间费用 期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。财务费用。 2、按照费用计入工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。、按照费用计入工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。 直接费用直接费用 直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工人员的工资及提取入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工人员的工资及提取的福利费、施工机械使用费等。的福利费、施工机械使用费等。 间接费用间接费用 间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各施工单位为组织适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费等。和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费等。费用的分类费用的分类费用的分类费用的分类 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本与费用的联系与区别成本与费用的联系与区别成本与费用的联系与区别成本与费用的联系与区别 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是对象化的费用。也就是费用成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是对象化的费用。也就是费用中的生产成本。中的生产成本。v两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所发生的必要耗费；两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所发生的必要耗费；v费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发生，就没有成本形成；费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发生，就没有成本形成；v成本是对象化的费用，费用按一定范围、一定对象进行归集，就构成各该对象的成本。成本是对象化的费用，费用按一定范围、一定对象进行归集，就构成各该对象的成本。v费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象的耗费；费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象的耗费；v费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，成本强调按对象归集，遵循配比原则和受益费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，成本强调按对象归集，遵循配比原则和受益原则；原则；v费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指对象化的费用。费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指对象化的费用。项目项目费用费用成本成本1、核算对象不同某一特定单位某一成本对象2、核算标准不同期间对象3、核算原则不同遵循权责发生制原则配比原则和受益原则4、核算内容不同生产成本和期间费用生产成本工程成本的概念工程成本的概念 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。指支付给劳动者的报酬。 工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来承担，工程成本的高低，工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来承担，工程成本的高低，直接体现着企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。工程成本还是反映施工企直接体现着企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。工程成本还是反映施工企业工作质量的一个综合指标。业工作质量的一个综合指标。 工程成本核算的内容工程成本核算的内容 根据财会根据财会200327号文号文施工企业会计核算办法施工企业会计核算办法的规定，工程成本的成本项目具体的规定，工程成本的成本项目具体包括以下内容：包括以下内容： 人工费人工费 材料费材料费 机械使用费机械使用费 其他直接费其他直接费 间接费用间接费用 以上以上14项构成建筑安装工程的直接成本，第项构成建筑安装工程的直接成本，第5项为建筑安装工程的间接成本，直接成项为建筑安装工程的间接成本，直接成本加上间接成本，构成建筑安装工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是按照本加上间接成本，构成建筑安装工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本的分类工程成本的分类 按照工程成本计量标准可以分为预算成本、计划成本和实际成本三大类。按照工程成本计量标准可以分为预算成本、计划成本和实际成本三大类。 预算成本是根据工程量，按照预算定额和取费标准计算的预计支出的施工费用。预算成本是根据工程量，按照预算定额和取费标准计算的预计支出的施工费用。 计划成本是在预算成本的基础上，根据企业自身的要求，如内部承包合同的规定，结合工程计划成本是在预算成本的基础上，根据企业自身的要求，如内部承包合同的规定，结合工程项目的技术特征、自然地理特征、劳动力素质、设备情况等制定的标准成本，也称目标成本。项目的技术特征、自然地理特征、劳动力素质、设备情况等制定的标准成本，也称目标成本。计划成本是控制施工项目成本支出的标准，也是成本管理的目标。计划成本是控制施工项目成本支出的标准，也是成本管理的目标。 实际成本是工程施工中实际发生的并按成本项目归集的施工费用总和。实际成本是工程施工中实际发生的并按成本项目归集的施工费用总和。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本的分类工程成本的分类 预算成本、计划成本和实际成本之间既有联系，又有区别预算成本、计划成本和实际成本之间既有联系，又有区别: (1) 预算成本反映施工项目的预计支出；实际成本反映施工项目的实际支出。实际成本与预算成本反映施工项目的预计支出；实际成本反映施工项目的实际支出。实际成本与预算成本比较，可以反映对社会平均成本的超支或节约，综合体现了施工项目的经济预算成本比较，可以反映对社会平均成本的超支或节约，综合体现了施工项目的经济效益；效益； (2)实际成本与计划成本的差额即是项目的实际成本降低额，实际成本降低额与计划成本实际成本与计划成本的差额即是项目的实际成本降低额，实际成本降低额与计划成本的比值称为实际成本降低率；的比值称为实际成本降低率； (3)预算成本与计划成本的差额即是项目的计划成本降低额，计划成本降低额与预算成本预算成本与计划成本的差额即是项目的计划成本降低额，计划成本降低额与预算成本的比值称为计划成本降低率。通过几种成本的相互比较，可看出成本计划的执行情况。的比值称为计划成本降低率。通过几种成本的相互比较，可看出成本计划的执行情况。工程成本的分类工程成本的分类工程成本的分类工程成本的分类 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 按照成本和工程量的关系可分为固定成本、变动成本和混合成本。按照成本和工程量的关系可分为固定成本、变动成本和混合成本。 变动成本是指成本总额随着工程量的变动而变动的有关成本。其中变动成本是指总数额，变动成本是指成本总额随着工程量的变动而变动的有关成本。其中变动成本是指总数额，而单位变动成本则是稳定不变的。如直接人工、直接材料，以及随工程量变动总额成正比例而单位变动成本则是稳定不变的。如直接人工、直接材料，以及随工程量变动总额成正比例变动的材料物资、燃料费和动力费等。变动的材料物资、燃料费和动力费等。 变动成本总额变动成本总额工程量关系工程量关系 单位变动成本单位变动成本工程量关系工程量关系 工程成本的分类工程成本的分类工程成本的分类工程成本的分类 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解固定成本是指当工程量在一定限度内增减变动时，成本总额不受其影响而固定不变的成本。固定成本是指当工程量在一定限度内增减变动时，成本总额不受其影响而固定不变的成本。然而，不受工程量影响的只是固定成本总额，就单位固定成本而言，则与工程量的增减成反然而，不受工程量影响的只是固定成本总额，就单位固定成本而言，则与工程量的增减成反向变向变动，如固定资产折旧费、办公费、差旅费等。应该指出，固定成本的固定性是有条件的、如固定资产折旧费、办公费、差旅费等。应该指出，固定成本的固定性是有条件的、相对的。在相关范围内，它才表现为稳定的状态，离开了这个相关范围，则没有什么固定性相对的。在相关范围内，它才表现为稳定的状态，离开了这个相关范围，则没有什么固定性可言。可言。固定成本总额固定成本总额产量关系产量关系 单位固定成本单位固定成本产量关系产量关系 工程成本的分类工程成本的分类混混合合成成本本是是随随着着工工程程量量的的增增减减变变动动，其其总总额额虽虽然然也也相相应应地地发发生生变变化化，但但变变动动的的幅幅度度并并不不同同工工程程量量的的变变动动保保持持严严格格的的比比例例的的成成本本。混混合合成成本本同同时时包包含含了了固固定定成成本本与与变变动动成成本本两两种种因因素素。它它通通常常有有一一个个初初始始量量，类类似似于于固固定定成成本本，在在这这个个基基础础上上，工工程程量量增增加加了了，成成本本总总额额也也相相应应增增加加，类类似似于于变变动动成成本本。如如保保管管费费、运运输输设设备备的的维维护护保保养养费费等等，都都是是带带有有混合成本性质的费用。混合成本性质的费用。工程成本管理的概念工程成本管理的概念工程成本管理的概念工程成本管理的概念 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 工程成本管理，就是企业在施工经营活动中，对工程项目所发生的成本费用支出，有组工程成本管理，就是企业在施工经营活动中，对工程项目所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作。工程织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作。工程成本管理是以不断降低项目成本为宗旨的一项综合性管理工作。成本管理是以不断降低项目成本为宗旨的一项综合性管理工作。 成本管理的目的，在于预定的时间、保证工程质量的前提下，通过不断改善项目管理成本管理的目的，在于预定的时间、保证工程质量的前提下，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的潜力，以最少的生产耗费，取得工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的潜力，以最少的生产耗费，取得最佳的经济效果。最佳的经济效果。成本管理的作用成本管理的作用成本管理的作用成本管理的作用 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 加强工程成本管理，可以合理地补偿施工耗费，保加强工程成本管理，可以合理地补偿施工耗费，保 证社会再生产的顺利进行。证社会再生产的顺利进行。 加强工程成本管理，可以促使企业不断降低工程成本，为国家提供更多建设资金。加强工程成本管理，可以促使企业不断降低工程成本，为国家提供更多建设资金。 加强工程成本管理，可以提高企业的施工经营管理水平，贯彻经济责任制。加强工程成本管理，可以提高企业的施工经营管理水平，贯彻经济责任制。 加强工程成本管理，可以增强企业的竞争能加强工程成本管理，可以增强企业的竞争能力。力。 成本管理的内容成本管理的内容成本管理的内容成本管理的内容 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本管理设计阶段成本管理设计阶段预测预测决策决策计划计划成本管理执行阶段成本管理执行阶段控制控制核算核算成本管理考核阶段成本管理考核阶段分析分析考核考核工程成本管理的工作过程工程成本管理的工作过程工程成本管理的工作过程工程成本管理的工作过程 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 成本预测、决策成本预测、决策 施工项目成本估算、施工项目成本估算、 规规 划划 大大 纲纲 成本考核成本考核 成本核算成本核算 成本控制成本控制 成本计划成本计划 投标、合同投标、合同 改善成本对策改善成本对策 工程决算预测工程决算预测 发现偏差、分析原因发现偏差、分析原因 成本计算成本计算 施工原始资料施工原始资料 记记 录录 整整 理理工程施工、限额领料工程施工、限额领料施工安排、资源供应施工安排、资源供应 施工组织设计及施工组织设计及 施工预算的编制施工预算的编制 成本分析成本分析成本管理的内容成本管理的内容成本管理的内容成本管理的内容 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本预测成本预测成本计划成本计划成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析成本分析成本考核成本考核对成本水平和成本发展趋势作出估计对成本水平和成本发展趋势作出估计以货币形式编制生产费用以货币形式编制生产费用提出成本降低率以及降低成本的措施提出成本降低率以及降低成本的措施将成本控制在计划范围内将成本控制在计划范围内将施工成本进行成本归集和分配将施工成本进行成本归集和分配计算总成本和单位成本计算总成本和单位成本成本偏差原因分析和成本纠偏成本偏差原因分析和成本纠偏对成本形成的各责任者进行考核对成本形成的各责任者进行考核u成本预测是投标决策的依据；成本预测是投标决策的依据；u成本预测是编制成本计划的基础成本预测是编制成本计划的基础；u成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控制的重要手段。成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控制的重要手段。任务任务任务任务2 2 2 2 工程成本预测工程成本预测工程成本预测工程成本预测 定性预测定性预测 专家会议法、专家个人预测法、访问、现场观察、函调等方法 定量预测定量预测 时间序列预测法 回归预测法成本预测的方法成本预测的方法 专家会议是召开专家会议是召开专家会议专家会议，针对提出的预测问题和提供的信息，专家们，针对提出的预测问题和提供的信息，专家们充分讨论充分讨论，预测工程，预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有较高的学识水平和丰富的实践经验，对经营管理熟悉，成本。参加会议的人员，一般选择具有较高的学识水平和丰富的实践经验，对经营管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。例如，成本预测时，可请工程技术人员、成本核算人员、预算并有一定专长的各方面专家。例如，成本预测时，可请工程技术人员、成本核算人员、预算人员、经营人员、施工管理人员、高级经济师和会计师等参加会议。采用专家会议，一般要人员、经营人员、施工管理人员、高级经济师和会计师等参加会议。采用专家会议，一般要事先向专家提供成本信息资料，通过会议，对未来成本作出预测。事先向专家提供成本信息资料，通过会议，对未来成本作出预测。专家会议法专家会议法专家个人预测法专家个人预测法专家个人预测法，是征求有关专家对工程成本进行预测，其优点是能够最大限度地利用专专家个人预测法，是征求有关专家对工程成本进行预测，其优点是能够最大限度地利用专家个人的能力，意见易于集中。家个人的能力，意见易于集中。假设某项目经理部要预测某项目的成本降低率。可将该项目的建筑面积、工程结构、预算假设某项目经理部要预测某项目的成本降低率。可将该项目的建筑面积、工程结构、预算造价，上年度项目的成本报表，以及公司对降低成本的要求，本项目将采取的主要技术组造价，上年度项目的成本报表，以及公司对降低成本的要求，本项目将采取的主要技术组织措施，告诉各专家，请他们提出预测意见。假定专家预测的结果：有织措施，告诉各专家，请他们提出预测意见。假定专家预测的结果：有4名专家提出成本名专家提出成本降低降低4%，6名专家提出成本降低名专家提出成本降低5%，6名专家提出成本降低名专家提出成本降低6%，3名专家提出成本降低名专家提出成本降低7%，1名专家提出成本降低名专家提出成本降低2%。将这些预测数据进行加权平均：。将这些预测数据进行加权平均： 一次移动平均法一次移动平均法计算公式为计算公式为 式中式中 t表示期数；表示期数； n表示分段数据点数；表示分段数据点数； 表示第表示第t n期的实际值；期的实际值； 表示第表示第t 期的一次移动平均预测值。期的一次移动平均预测值。 一次移动平均法的递推公式为一次移动平均法的递推公式为 一次移动平均法一次移动平均法 例例1：方兴建筑工程公司过去：方兴建筑工程公司过去12个月的实际产值如下表，分别取个月的实际产值如下表，分别取n=3，n=5，用一次移动平均，用一次移动平均法预测下一年第法预测下一年第1个月的产值。个月的产值。 表表 一次移动平均法预测的产值一次移动平均法预测的产值当当n=3n=3时时，第，第4 4个月的个月的预测值为预测值为 =22万元一次移动平均法一次移动平均法一次移动平均法一次移动平均法 加权移动平均法加权移动平均法 加权移动平均法加权移动平均法就是在计算移动平均数时，对于时间序列赋予不同的权重，考虑到越是就是在计算移动平均数时，对于时间序列赋予不同的权重，考虑到越是近期发生的数据对预测值的影响越大，故权重越大。这种方法就是对每个时间序列的数据近期发生的数据对预测值的影响越大，故权重越大。这种方法就是对每个时间序列的数据乘上一加权系数。其计算公式为乘上一加权系数。其计算公式为 式中第t期的一次加权移动平均数预测值；加权系数，应满足。 加权移动平均法加权移动平均法 例例2：方兴建筑工程公司过去：方兴建筑工程公司过去12个月的实际产值如下表，用加权移动平均法预测下一年个月的实际产值如下表，用加权移动平均法预测下一年第第1个月的产值。个月的产值。解：取加权系数解：取加权系数=1.3,=1.0,=0.7,计算过程和结果如下表所示。计算过程和结果如下表所示。 表表 加权移动平均法预测的产值加权移动平均法预测的产值第4个月的预测值为：同理可计算5-13个月的预测值。 加权移动平均法加权移动平均法指数平滑法指数平滑法 指数平滑法指数平滑法以指数形式的几何级数作为权数来考虑不同时期数据的影响，并将这些数据以指数形式的几何级数作为权数来考虑不同时期数据的影响，并将这些数据加权移动平均的一种预测方法。基本公式是加权移动平均的一种预测方法。基本公式是 式中式中 第第t期的一次指数平滑期的一次指数平滑值值，也就是第，也就是第t+1期的期的预测值预测值； 第第t期的期的实际发实际发生生值值； 第第t-1期的一次指数平滑期的一次指数平滑值值，也就是第，也就是第t期的期的预测值预测值； 加加权权系数，系数，。 例例3：方兴建筑工程公司过去方兴建筑工程公司过去12个月的实际产值如下表，用指数平滑法预测下一年第个月的实际产值如下表，用指数平滑法预测下一年第1个个月的产值。取月的产值。取=0.6，则，则2，3，12月份的指数平滑值为月份的指数平滑值为 表表 一次指数平滑预测法预测的产值一次指数平滑预测法预测的产值指数平滑法指数平滑法 指数平滑法指数平滑法 练习 已知某公司过去已知某公司过去12个月的销售量如下表，（个月的销售量如下表，（1）分别取）分别取n=3，n=4，用一次移动平均法，用一次移动平均法预测下一年第预测下一年第1个月的产值；（个月的产值；（2）取加权系数）取加权系数=1.5,=1.0,=0.5，用加权移动平均法预，用加权移动平均法预测下一年第测下一年第1个月的产值；（个月的产值；（3）取）取 =0.6，用，用指数平滑法指数平滑法预测下一年第预测下一年第1个月的产值。个月的产值。回归预测法回归预测法是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。在预测中常用的回归预测有一元回归预测和多元回归预测。这里仅介绍一元线性回归预测在预测中常用的回归预测有一元回归预测和多元回归预测。这里仅介绍一元线性回归预测法。法。一元线性回归预测法一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，运用最小二乘法在各点是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，运用最小二乘法在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小。因此，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势，间作一直线，使直线到各点的距离最小。因此，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势，用这条直线适当延长来进行预测是合适的，这种方法的优点是预测的数值比较准确，缺点用这条直线适当延长来进行预测是合适的，这种方法的优点是预测的数值比较准确，缺点是计算比较复杂。是计算比较复杂。回归预测分析法回归预测分析法一元线性回归法的成本预测模型一元线性回归法的成本预测模型一元线性回归法一元线性回归法式中 自自变变量量； 因因变变量量； 、回回归归系数，也称待定系数系数，也称待定系数。根据最小二乘法，根据最小二乘法，a、b的求解参见式为的求解参见式为 一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法 方兴建筑公司投标承建某高校实验楼，主体是钢混结构，建筑面积为方兴建筑公司投标承建某高校实验楼，主体是钢混结构，建筑面积为方兴建筑公司投标承建某高校实验楼，主体是钢混结构，建筑面积为方兴建筑公司投标承建某高校实验楼，主体是钢混结构，建筑面积为2500 2500 ，工期为，工期为，工期为，工期为20072007年年年年1 15 5月。在投标之前，公司将对该项目进行施工成本的预测和分析。试用一元线性回月。在投标之前，公司将对该项目进行施工成本的预测和分析。试用一元线性回月。在投标之前，公司将对该项目进行施工成本的预测和分析。试用一元线性回月。在投标之前，公司将对该项目进行施工成本的预测和分析。试用一元线性回归法预测成本。归法预测成本。归法预测成本。归法预测成本。1 1）搜集近期的同类工程的成本资料，方兴公司总结的近期钢混工程的成本资料见下表的实际总）搜集近期的同类工程的成本资料，方兴公司总结的近期钢混工程的成本资料见下表的实际总）搜集近期的同类工程的成本资料，方兴公司总结的近期钢混工程的成本资料见下表的实际总）搜集近期的同类工程的成本资料，方兴公司总结的近期钢混工程的成本资料见下表的实际总成本栏。成本栏。成本栏。成本栏。2 2）将各年度的工程成本换算到预测期的成本水平。由于成本水平主要受到材料价格的影响，所）将各年度的工程成本换算到预测期的成本水平。由于成本水平主要受到材料价格的影响，所）将各年度的工程成本换算到预测期的成本水平。由于成本水平主要受到材料价格的影响，所）将各年度的工程成本换算到预测期的成本水平。由于成本水平主要受到材料价格的影响，所以可按建材价格上涨系数来计算，方兴公司根据国家发布的统计资料，测算的以可按建材价格上涨系数来计算，方兴公司根据国家发布的统计资料，测算的以可按建材价格上涨系数来计算，方兴公司根据国家发布的统计资料，测算的以可按建材价格上涨系数来计算，方兴公司根据国家发布的统计资料，测算的20062006年建材价格年建材价格年建材价格年建材价格上涨系数为上涨系数为上涨系数为上涨系数为23%,200723%,2007年上涨系数为年上涨系数为年上涨系数为年上涨系数为10%10%，换算的结果如下表所示。，换算的结果如下表所示。，换算的结果如下表所示。，换算的结果如下表所示。 一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法建立回归预测模型，线性回归方程式为 根据计算公式，求倾向变动线的斜率（b)：= = 一元线性回归法一元线性回归法Y Y对对X X的的线线性回性回归归方程方程为为根据上述施工根据上述施工费费用曲用曲线线方程，可以方程，可以预测预测20072007年度年度该实验该实验楼楼预测总预测总成本如下：成本如下： Y = 17.89 + 0.1639Y = 17.89 + 0.1639 2500 = 427.64万元 任务任务任务任务3 3 工程成本计划工程成本计划工程成本计划工程成本计划 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳动者的劳动报酬。每一个项目经理都必须认真编号工程成本计划，它是控制工程成本，动者的劳动报酬。每一个项目经理都必须认真编号工程成本计划，它是控制工程成本，动者的劳动报酬。每一个项目经理都必须认真编号工程成本计划，它是控制工程成本，动者的劳动报酬。每一个项目经理都必须认真编号工程成本计划，它是控制工程成本，实现降低成本任务的指导文件。实现降低成本任务的指导文件。实现降低成本任务的指导文件。实现降低成本任务的指导文件。工程成本计划的作用工程成本计划的作用工程成本计划的作用工程成本计划的作用 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本计划可以充分调动职工增产节约、成本计划可以充分调动职工增产节约、降低成本的积极性降低成本的积极性成本计划是成本控制、成本计划是成本控制、成本分析和考核的重要依据成本分析和考核的重要依据成本计划是企业编制成本计划是企业编制财务计划和国民经济财务计划和国民经济计划的基础计划的基础工程成本计划的类型工程成本计划的类型工程成本计划的类型工程成本计划的类型 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（一）竞争性成本计划（一）竞争性成本计划 竞争性成本计划形成于施工项目投标及签订合同阶段，这阶段的估算成本计划即是竞争性竞争性成本计划形成于施工项目投标及签订合同阶段，这阶段的估算成本计划即是竞争性成本计划。这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工成本计划。这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。用的估算。（二）指导性成本计划（二）指导性成本计划 即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。 （三）实施性成本计划（三）实施性成本计划 即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。 成本计划的编制要求成本计划的编制要求 (1)从实际出发使计划编得既积极先进，又留有余地从实际出发使计划编得既积极先进，又留有余地 (2)要贯彻勤俭办企业的方针、厉行节约、增加盈利要贯彻勤俭办企业的方针、厉行节约、增加盈利 (3)必须以先进的技术经济措施为依据必须以先进的技术经济措施为依据 (4)成本计划与其他有关计划应密切配合，相互促进成本计划与其他有关计划应密切配合，相互促进 (5)实行统一领导、分级管理的原则实行统一领导、分级管理的原则 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的内容工程成本计划的内容施工项目成本计划表施工项目成本计划表 降低成本技术组织措施计划表降低成本技术组织措施计划表降低成本计划表降低成本计划表 间接费用计划表间接费用计划表 施工队年度责任成本计划表施工队年度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表施工队月责任成本计划表施工队月责任成本计划表 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解序号工程名称实物单位工程量直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他直接费定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价费率（%）费率（%）1234567891011121314152单位工程1 单位工程2 . 单位工程n 合计 施工队年度责任成本计划表施工队年度责任成本计划表 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工队季度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表 序号工程名称实物单位工程量直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价费率（%）12345678910111213142单位工程1分部工程1分部工程2. 单位工程2分部工程1分部工程2. . 单位工程n分部工程1分部工程2. 合计 施工队月责任成本计划表施工队月责任成本计划表 序号工程名称实物单位工程量人工费材料费机械使用费定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价123456789101112132分部工程1分部分项工程1. 分部工程2分部分项工程1. . 分部工程n分部分项工程1. 合计 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划编制的步骤工程成本计划编制的步骤收集和整理资料收集和整理资料确定目标成本确定目标成本编制成本计划草案编制成本计划草案编制正式成本计划编制正式成本计划 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划编制流程图工程成本计划编制流程图 设计预算、施工设计预算、施工设计预算、施工设计预算、施工预算及其他预算及其他预算及其他预算及其他 同类项目成本同类项目成本同类项目成本同类项目成本计划及执行情况计划及执行情况计划及执行情况计划及执行情况 项目成本合同项目成本合同项目成本合同项目成本合同（降低成本任务）（降低成本任务）（降低成本任务）（降低成本任务） 预测、分析、确定目标成本预测、分析、确定目标成本预测、分析、确定目标成本预测、分析、确定目标成本 计算目标成本降低额计算目标成本降低额计算目标成本降低额计算目标成本降低额 和和和和 目目目目 标标标标 成成成成 本本本本 降降降降 低低低低 率率率率 反馈修订反馈修订反馈修订反馈修订 计算采用措施后的效果计算采用措施后的效果计算采用措施后的效果计算采用措施后的效果 成本计划草案成本计划草案成本计划草案成本计划草案 成本计划成本计划成本计划成本计划否否否否 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 （一）按工程成本构成来编制工程成本计划（一）按工程成本构成来编制工程成本计划 工程成本可以按照成本构成分解成人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等。工工程成本可以按照成本构成分解成人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等。工程成本计划的编制可在此基础上进行。程成本计划的编制可在此基础上进行。 企业管理费等企业管理费等企业管理费等企业管理费等 施工机具使用费施工机具使用费施工机具使用费施工机具使用费 材料费材料费材料费材料费 人工费人工费人工费人工费 施工成本施工成本施工成本施工成本 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 ( (二二) ) 按工程项目组成来编制工程成本计划按工程项目组成来编制工程成本计划 大中型项目可以自上而下分解成若干单项工程、许多个单位工程、大中型项目可以自上而下分解成若干单项工程、许多个单位工程、N N个分部分项工程。因此，个分部分项工程。因此，按照工程项目的组成，首先把项目总成本分解到单项工程和单位工程中，并再进一步分解到分部按照工程项目的组成，首先把项目总成本分解到单项工程和单位工程中，并再进一步分解到分部工程和分项工程中。工程和分项工程中。 单项工程施工成本单项工程施工成本单项工程施工成本单项工程施工成本 . . 单位工程单位工程单位工程单位工程1 1 施工成本施工成本施工成本施工成本 单位工程单位工程单位工程单位工程1 1 施工成本施工成本施工成本施工成本 . . 分部工程分部工程分部工程分部工程2222 施工成本施工成本施工成本施工成本 分部工程分部工程分部工程分部工程2121 施工成本施工成本施工成本施工成本 . . 分项工程分项工程分项工程分项工程222222 施工成本施工成本施工成本施工成本 分项工程分项工程分项工程分项工程221221 施工成本施工成本施工成本施工成本 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 ( (三三) ) 按工程进度来编制工程成本计划按工程进度来编制工程成本计划 按工程进度编制工程成本计划时，既要在建立网络图时，一方面确实各项工序所需的持续工按工程进度编制工程成本计划时，既要在建立网络图时，一方面确实各项工序所需的持续工作时间，另一方面还需确定这项工序合适的成本支出计划。其表达方式常见的有两种：一是成本作时间，另一方面还需确定这项工序合适的成本支出计划。其表达方式常见的有两种：一是成本计划直方图；二是时间计划直方图；二是时间成本累积曲线成本累积曲线(S(S形曲线形曲线) )表示。表示。 其中，时间其中，时间成本累积曲线成本累积曲线(S(S形曲线形曲线) )的绘制步骤如下：的绘制步骤如下： 1 1、确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图、确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图2 2、根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或、根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划。旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 QtQt某时间某时间t t内计划累计支出成本额内计划累计支出成本额 qnqn单位时间单位时间n n 的计划支出成本额的计划支出成本额 t t某规定计划时刻某规定计划时刻3 3、计算规定时间、计算规定时间t t计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和，可按下式计算：和，可按下式计算： 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式已知某施工项目的数据资料如下表所示，绘制该项目的时间已知某施工项目的数据资料如下表所示，绘制该项目的时间成本累积曲线。成本累积曲线。 编号编号项目施工过程项目施工过程最早开始时间最早开始时间( (月份月份) )工期工期( (月月) )成本强度（万元成本强度（万元/ /月）月）1 1A A1 13 36 62 2B B2 24 45 53 3C C4 44 48 84 4D D6 64 43 3 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式1 1、进度计划的横道图、进度计划的横道图 2 2、横道图上按时间编制的成本计划、横道图上按时间编制的成本计划 151511111111 13 1313131010111111113 33 36 61 15 510108 87 76 65 54 43 32 2 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式3 3、根据公式：、根据公式：可得知如下结果：可得知如下结果：Q Q1 1=6=6，Q Q2 2=17=17，Q Q3 3=28=28，Q Q4 4=41=41，Q Q5 5=54=54，Q Q6 6=65=65，Q Q7 7=76=76，Q Q8 8=79=79，Q Q9 9=82 =82 4 4、绘制、绘制S S形曲线形曲线80807070303060605050404020201 14 46 63 32 25 57 78 89 91010 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法 ( (一一) ) 定额估算法定额估算法( (两算对比法两算对比法) ) 在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。 1 1、施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出、施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。核经营成果的基础。 2 2、施工预算是施工单位为了加强企业内部的经济核算，在施工图预算的控制下，依据企业内部、施工预算是施工单位为了加强企业内部的经济核算，在施工图预算的控制下，依据企业内部的施工定额，以建筑安装单位工程为对象，根据施工图纸、施工定额、施工及验收规范、标准图的施工定额，以建筑安装单位工程为对象，根据施工图纸、施工定额、施工及验收规范、标准图集、施工组织设计编制的单位工程施工所需的人工、材料和施工机械台班用量的技术经济文件。集、施工组织设计编制的单位工程施工所需的人工、材料和施工机械台班用量的技术经济文件。它是施工企业的内部文件。它是施工企业的内部文件。 定额估算法的公式：定额估算法的公式： 两算对比的基本经济技术指标：两算对比的基本经济技术指标： 1)1)、分项实物量对比的基本指标：人工消耗节约或超出数量、材料消耗节约或超出数量、机、分项实物量对比的基本指标：人工消耗节约或超出数量、材料消耗节约或超出数量、机械台班消耗节约或超出数量。械台班消耗节约或超出数量。 2)2)、分项费用金额对比的基本指标：人工费节约或超出额、材料费节约或超出额、机械费节、分项费用金额对比的基本指标：人工费节约或超出额、材料费节约或超出额、机械费节约或超出额。约或超出额。 计划成本降低额计划成本降低额= =两算对比定额差十技术组织措施计划节约额两算对比定额差十技术组织措施计划节约额 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法u技术节约措施法技术节约措施法 技术节约措施法是指以该施工项目预算成本减去计划采取的技术技术节约措施法是指以该施工项目预算成本减去计划采取的技术组织措施和节约措施所取得的经济效果，以确定施工项目计划成组织措施和节约措施所取得的经济效果，以确定施工项目计划成本的方法本的方法 。施工项目计划成本施工项目计划成本= =施工项目预算成本施工项目预算成本技术组织措施和节约措施技术组织措施和节约措施所取得的降低成本额所取得的降低成本额( (二二) ) 计划成本法计划成本法例：某工程造价为例：某工程造价为561.23万元。除去计划利润和税金以及企业管理费之后，该工程的预算成本万元。除去计划利润和税金以及企业管理费之后，该工程的预算成本为为456.78万元。在施工过程，施工单位采取直螺纹套简链接钢筋的方式，使得工程节约了万元。在施工过程，施工单位采取直螺纹套简链接钢筋的方式，使得工程节约了30.38万元。求该工程模板的计划成本。万元。求该工程模板的计划成本。 解：计划成本解：计划成本=456.78-30.38=426.4万元万元 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法u施工预算法施工预算法施工预算法是指以施工图中的工程实物量，乘以工料消耗定额，施工预算法是指以施工图中的工程实物量，乘以工料消耗定额，计算出工料消耗量，并以货币形式反映其施工生产耗费水平计算出工料消耗量，并以货币形式反映其施工生产耗费水平 。施工项目计划成本施工项目计划成本= =施工预算施工生产耗费水平施工预算施工生产耗费水平- -技术节约措施计技术节约措施计划节约额划节约额例：某工程项目根据施工预算的工程量，套用施工工料消耗额，计算出工程所需模板的费用为例：某工程项目根据施工预算的工程量，套用施工工料消耗额，计算出工程所需模板的费用为600.98600.98万元。在施工过程，施工单位对模板方案进行了改进，达到了节约模板单位成本的目的，万元。在施工过程，施工单位对模板方案进行了改进，达到了节约模板单位成本的目的，节约数额为节约数额为21.4621.46万元。求工程模板的计划成本。万元。求工程模板的计划成本。 解：计划成本解：计划成本=600.98-21.46=579.52=600.98-21.46=579.52万元万元 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法 3 3、成本习性法、成本习性法 成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。 变动成本变动成本是成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本。是典型的变动成本。(1)(1)、材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。、材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。(2)(2)、人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，、人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法(3)(3)、机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费、机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本的半变动成本; ;可按一定比例划归固定成本与变动成本。可按一定比例划归固定成本与变动成本。 (4)(4)、其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量、其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。发生联系，属于变动成本。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法(5)(5)、施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人民工、施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人民工盗，生产工人辅助工摈，工资附加鼓、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、盗，生产工人辅助工摈，工资附加鼓、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。上级管理费等，基本上属于固定成本。检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限有规定的领用标准和使用年限) )基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。数、定价包干，则又属于变动成本。 施工项目计划成本施工项目计划成本= =施工项目变动成本总额施工项目变动成本总额+ +施工项目固定成本总额施工项目固定成本总额 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解任务任务4 工程成本控制工程成本控制成本控制，是指工程成本在形成过程中，采用各种有效措施，对施工生产经营所消耗成本控制，是指工程成本在形成过程中，采用各种有效措施，对施工生产经营所消耗成本控制，是指工程成本在形成过程中，采用各种有效措施，对施工生产经营所消耗成本控制，是指工程成本在形成过程中，采用各种有效措施，对施工生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项施工费用的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项施工费用的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项施工费用的人力资源、物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，把各项施工费用控制在计划成本的范围之内，随时揭示并及时反馈，解决施工经营工程中的损失和浪控制在计划成本的范围之内，随时揭示并及时反馈，解决施工经营工程中的损失和浪控制在计划成本的范围之内，随时揭示并及时反馈，解决施工经营工程中的损失和浪控制在计划成本的范围之内，随时揭示并及时反馈，解决施工经营工程中的损失和浪费现象，随时发现、总结和推广施工经营过程中节约劳动耗费的先进技术、先进方法费现象，随时发现、总结和推广施工经营过程中节约劳动耗费的先进技术、先进方法费现象，随时发现、总结和推广施工经营过程中节约劳动耗费的先进技术、先进方法费现象，随时发现、总结和推广施工经营过程中节约劳动耗费的先进技术、先进方法以及先进的工作经验，扬长避短，使之最终达到甚至超过预期的成本目标。以及先进的工作经验，扬长避短，使之最终达到甚至超过预期的成本目标。以及先进的工作经验，扬长避短，使之最终达到甚至超过预期的成本目标。以及先进的工作经验，扬长避短，使之最终达到甚至超过预期的成本目标。施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，然而，施工项目成本施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，然而，施工项目成本施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，然而，施工项目成本施工项目成本控制的目的，在于降低项目成本，提高经济效益，然而，施工项目成本的降低，除了大力控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。即所谓的降低，除了大力控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。即所谓的降低，除了大力控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。即所谓的降低，除了大力控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。即所谓“ “开源节流开源节流开源节流开源节流” ”。因为只有一手抓收入，一手抓支出，增收节支同时并举，才能增加企业的经济效益，因为只有一手抓收入，一手抓支出，增收节支同时并举，才能增加企业的经济效益，因为只有一手抓收入，一手抓支出，增收节支同时并举，才能增加企业的经济效益，因为只有一手抓收入，一手抓支出，增收节支同时并举，才能增加企业的经济效益，提高成本管理水平。提高成本管理水平。提高成本管理水平。提高成本管理水平。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本控制的对象和内容工程成本控制的对象和内容以工程成本形成的过程作为控制对象以工程成本形成的过程作为控制对象 根据对成本进行全面控制的原则，具体的控制内容包括：根据对成本进行全面控制的原则，具体的控制内容包括： （1）在工程投标阶段，应根据工程概况和招标文件，进行工程成本的预测，提出投标决策的）在工程投标阶段，应根据工程概况和招标文件，进行工程成本的预测，提出投标决策的意见。意见。 （2）施工准备阶段，应结合设计图纸的自审、会审和其他资料（如地质勘探资料等），编制）施工准备阶段，应结合设计图纸的自审、会审和其他资料（如地质勘探资料等），编制实施性施工组织设计，并通过多方案的技术经济比较，从中选择经济合理、先进可行的施工实施性施工组织设计，并通过多方案的技术经济比较，从中选择经济合理、先进可行的施工方案，编制具体的成本计划，对工程成本进行事前控制。方案，编制具体的成本计划，对工程成本进行事前控制。 （3）施工阶段，以施工图预算、施工预算、劳动定额、材料消耗定额和费用开支标准等，对）施工阶段，以施工图预算、施工预算、劳动定额、材料消耗定额和费用开支标准等，对实际发生的成本费用进行控制。实际发生的成本费用进行控制。 （4）竣工交付使用及保修期阶段，应对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制。）竣工交付使用及保修期阶段，应对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制。以工程的职能部门、施工队组作为成本控制对象以工程的职能部门、施工队组作为成本控制对象 成本费用和损失浪费大都发生在各个部门和施工队组。因些，各部门、施工队组应作为成本成本费用和损失浪费大都发生在各个部门和施工队组。因些，各部门、施工队组应作为成本控制对象，接受项目经理和公司有关部门的监控、检查和考评。控制对象，接受项目经理和公司有关部门的监控、检查和考评。以分部分项工程作为工程成本的控制对象以分部分项工程作为工程成本的控制对象 项目经理部应根据公司经营部门编制的施工预算，作为对分部分项工程成本进行控制的依据。项目经理部应根据公司经营部门编制的施工预算，作为对分部分项工程成本进行控制的依据。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 (一一) 施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法材料费的控制材料费的控制1 1、材料领发的控制、材料领发的控制、材料领发的控制、材料领发的控制 严格执行材料领发制度，是控制材料成本的关键。严格执行材料领发制度，是控制材料成本的关键。 控制材料领发的办法，主要是实行限额领料制度，用限额控制材料领发的办法，主要是实行限额领料制度，用限额 领料来控制工程用料。领料来控制工程用料。 2 2、材料价格的控制、材料价格的控制、材料价格的控制、材料价格的控制1）以地区材料预算价格作为控制材料采购成本的基础2）按计划成本进行材料价格的核算3 3 、材料采购业务的审核、材料采购业务的审核、材料采购业务的审核、材料采购业务的审核l采购地点的审核l采购价格的审核l采购保管费的审查 l材料质量的审核 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 (一一) 施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法人工费的控制人工费的控制 1 1、劳动定额制定、劳动定额制定、劳动定额制定、劳动定额制定 亦称亦称亦称亦称“ “人工定额人工定额人工定额人工定额” ”是施工定额的主要组成部分是施工定额的主要组成部分是施工定额的主要组成部分是施工定额的主要组成部分 两种基本形式：两种基本形式：两种基本形式：两种基本形式：一种是用时间来表示的劳动定额（工时定额），它是指工人在一定生产条件下为完成某件产品一种是用时间来表示的劳动定额（工时定额），它是指工人在一定生产条件下为完成某件产品一种是用时间来表示的劳动定额（工时定额），它是指工人在一定生产条件下为完成某件产品一种是用时间来表示的劳动定额（工时定额），它是指工人在一定生产条件下为完成某件产品所需的时间；所需的时间；所需的时间；所需的时间；另一种是用产量表示的劳动定额（产量定额），它是指工人在一定生产条件下在单位时间内完另一种是用产量表示的劳动定额（产量定额），它是指工人在一定生产条件下在单位时间内完另一种是用产量表示的劳动定额（产量定额），它是指工人在一定生产条件下在单位时间内完另一种是用产量表示的劳动定额（产量定额），它是指工人在一定生产条件下在单位时间内完成的合格产品的数量。成的合格产品的数量。成的合格产品的数量。成的合格产品的数量。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 (一一) 施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法人工费的控制人工费的控制2 2、工资基金的控制、工资基金的控制、工资基金的控制、工资基金的控制 工资基金的控制，一般应贯彻以下原则：工资基金的控制，一般应贯彻以下原则： 1）工资增长的速度一般不得超过劳动生产率的速度）工资增长的速度一般不得超过劳动生产率的速度 2）要正确贯彻按劳分配的原则）要正确贯彻按劳分配的原则 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 (一一) 施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法机械使用费的控制机械使用费的控制 1、机械台班定额的制定和控制、机械台班定额的制定和控制 亦称亦称“设备利用定额设备利用定额”。它是完成单位产品所必需的机械台班消耗标准。它是完成单位产品所必需的机械台班消耗标准。 计算公式：计算公式： 时间定额时间定额=小组工人工日数总和小组工人工日数总和/台班产量台班产量 台班产量台班产量=小组工人工日数总和小组工人工日数总和/时间定额时间定额2、机械使用费的控制、机械使用费的控制 1）根据机械台班定额检查施工机械使用情况）根据机械台班定额检查施工机械使用情况 2）控制非机械使用费的支出）控制非机械使用费的支出 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 (一一) 施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法其他直接费的控制其他直接费的控制 按规定，其他直接费包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验按规定，其他直接费包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交和场地清理费用等。试验费、工程定位复测费、工程点交和场地清理费用等。 控制方法控制方法 ： 1、按其他直接费各项目预算定额进行控制、按其他直接费各项目预算定额进行控制 2、检查其他直接费用支出是否合规、检查其他直接费用支出是否合规 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 (一一) 施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法间接费用的控制间接费用的控制1、间接费用定额的制定和控制，一般分为以下几个步骤、间接费用定额的制定和控制，一般分为以下几个步骤 1）收集资料）收集资料 2）确定间接费各项目的定额）确定间接费各项目的定额 在制定间接费定额时，应根据费用的性质逐项进行计算，确定其定额水平。在制定间接费定额时，应根据费用的性质逐项进行计算，确定其定额水平。 3）上级批准）上级批准2、严格控制间接费支出的手段、严格控制间接费支出的手段 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法 赢得值法通过赢得值法通过“三个费用三个费用”“两个偏差两个偏差”“两个绩效两个绩效”的比较来的比较来实现成本的控制。实现成本的控制。 1、三个费用、三个费用 （1）已完成工作预算费用）已完成工作预算费用(BCWP) 已完工作预算费用为已完工作预算费用为BCWP(Budgeted Cost for Work Performed),是指在某一时间已经完成的工作是指在某一时间已经完成的工作(或部分工或部分工作作),以批准认可的预算为标准所需要的资金总额以批准认可的预算为标准所需要的资金总额,由于业主正由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用,也就是也就是承包人获得承包人获得(挣得挣得)的金额的金额,故称赢得值或挣值。故称赢得值或挣值。已完工作预算费用已完工作预算费用= =已完成工作量已完成工作量预算预算( (计划计划) )单价单价 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法（2）计划工作预算费用）计划工作预算费用(BCWS) 计划工作预算费用计划工作预算费用,简称简称BCWS(Budgeted Cost for Work Scheduled),即根据进度计划即根据进度计划,在某一时刻应当完成在某一时刻应当完成的工作的工作(或部分工作或部分工作),以预算为标准所需要的资金总额以预算为标准所需要的资金总额,一般来一般来说说,除非合同有变更除非合同有变更,BCWS在工程实施过程中应保持不变。在工程实施过程中应保持不变。 计划工作预算费用计划工作预算费用(BCWS)=(BCWS)=计划工作量计划工作量预算预算( (计划计划（3）已完工作实际费用）已完工作实际费用(ACWP) 已完工作实际费用已完工作实际费用,简称简称ACWP(Actual Cost for Work Performed),即到某一时刻为止即到某一时刻为止,已完成的工作已完成的工作(或部分工作或部分工作)所实际花费的总金额。所实际花费的总金额。 已完工作实际费用已完工作实际费用(ACWP)=(ACWP)=已完成工作量已完成工作量实际单价实际单价 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法2、两个偏差、两个偏差 （1）费用偏差）费用偏差CV (Cost Varlance)费用偏差费用偏差(CV)=(CV)=已完工作预算费用已完工作预算费用(BCWP)-(BCWP)-已完工作实际费用已完工作实际费用(ACWP)(ACWP) 当费用偏差当费用偏差CV0时时,表示项目运行节支表示项目运行节支,实际费用没有超出实际费用没有超出预算费用。预算费用。 （2）进度偏差）进度偏差SV(Schedule Variance) 进度偏差进度偏差(SV)=(SV)=已完工作预算费用已完工作预算费用(BCWP)-(BCWP)-计划工作预算费用计划工作预算费用(BCWS)(BCWS) 当进度偏差当进度偏差SV0时时,表示进度提前表示进度提前,即实际进度快于计即实际进度快于计划进度。划进度。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法 2 2、两个绩效、两个绩效 （1 1）费用绩效指数）费用绩效指数(CPI)(CPI) 费用绩效指数费用绩效指数(CPI)=(CPI)=已完工作预算费用已完工作预算费用(BCWP)(BCWP)已完工作实际费已完工作实际费(ACWP)(ACWP) 当费用绩效指数当费用绩效指数(CPI)1(CPI)1(CPI)1时时, ,表示节支表示节支, ,即实际费用低于预算费用。即实际费用低于预算费用。 （2 2）进度绩效指数）进度绩效指数(SPI)(SPI) 进度绩效指数进度绩效指数(SPI)=(SPI)=已完工作预算费用已完工作预算费用(BCWP)(BCWP)计划工作预算费计划工作预算费(BCWS)(BCWS) 当进度绩效指数当进度绩效指数(SPI)1(SPI)1(SPI)1时时, ,表示进度提前表示进度提前, ,即实际进度比计划进度快。即实际进度比计划进度快。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法 2 2、两个绩效、两个绩效 （1 1）费用绩效指数）费用绩效指数(CPI)(CPI) 费用绩效指数费用绩效指数(CPI)=(CPI)=已完工作预算费用已完工作预算费用(BCWP)(BCWP)已完工作实际费已完工作实际费(ACWP)(ACWP) 当费用绩效指数当费用绩效指数(CPI)1(CPI)1(CPI)1时时, ,表示节支表示节支, ,即实际费用低于预算费用。即实际费用低于预算费用。 （2 2）进度绩效指数）进度绩效指数(SPI)(SPI) 进度绩效指数进度绩效指数(SPI)=(SPI)=已完工作预算费用已完工作预算费用(BCWP)(BCWP)计划工作预算费计划工作预算费(BCWS)(BCWS) 当进度绩效指数当进度绩效指数(SPI)1(SPI)1(SPI)1时时, ,表示进度提前表示进度提前, ,即实际进度比计划进度快。即实际进度比计划进度快。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法例题：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资）例题：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际完成的工，虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际完成的工程量相等，且进度匀速进展。程量相等，且进度匀速进展。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法项目投资数据12345678910每周拟完工程计划投资611111313121244 拟完工程计划投资累计61728415466788286 每周已完工程实际投资66951313121144已完工程实际投资累计6122126395264757983每周已完工程计划投资661151313121244已完工程计划投资累计6122328415466788286问：（问：（1 1）计算每周投资数据（三个参数）；）计算每周投资数据（三个参数）；（2 2）分析第四周和第七周末的投资偏差和进度偏差、投资绩效和进度绩效。）分析第四周和第七周末的投资偏差和进度偏差、投资绩效和进度绩效。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法第四周末：第四周末：投资偏差投资偏差= =已完工程计划投资累计已完工程计划投资累计- -已完工程实际投资累计已完工程实际投资累计 =28-26=2 =28-26=2万元万元 投资绩效投资绩效= =已完工程计划投资累计已完工程实际投资累计已完工程计划投资累计已完工程实际投资累计 =28/26=1.077 =28/26=1.077 投资偏差为正值、投资绩效大于投资偏差为正值、投资绩效大于1 1，说明第四周末项目运行时节支的。，说明第四周末项目运行时节支的。 进度偏差进度偏差= =已完工程计划投资累计已完工程计划投资累计- -拟完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计 =28-41=-13 =28-41=-13万元万元 进度绩效进度绩效= =已完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计已完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计 =28/41=0.683 =28/41=0.683 进度偏差为负值、进度绩效小于进度偏差为负值、进度绩效小于1 1，说明第四周末项目进度延迟。，说明第四周末项目进度延迟。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（二）赢得值（挣值）法（二）赢得值（挣值）法第八周末：第八周末：投资偏差投资偏差= =已完工程计划投资累计已完工程计划投资累计- -已完工程实际投资累计已完工程实际投资累计 =78-75=3 =78-75=3万元万元 投资绩效投资绩效= =已完工程计划投资累计已完工程实际投资累计已完工程计划投资累计已完工程实际投资累计 =78/75=1.04 =78/75=1.04 投资偏差为正值、投资绩效大于投资偏差为正值、投资绩效大于1 1，说明第八周末项目运行时节支的。，说明第八周末项目运行时节支的。 进度偏差进度偏差= =已完工程计划投资累计已完工程计划投资累计- -拟完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计 =78-82=-4 =78-82=-4万元万元 进度绩效进度绩效= =已完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计已完工程计划投资累计拟完工程计划投资累计 =78/82=0.951 =78/82=0.951 进度偏差为负值、进度绩效小于进度偏差为负值、进度绩效小于1 1，说明第八周末项目进度延迟。，说明第八周末项目进度延迟。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（三）偏差分析的表达方法（三）偏差分析的表达方法偏差分析法可以采用不同的表达方式，常见的有横道图法、表格法和曲线法。偏差分析法可以采用不同的表达方式，常见的有横道图法、表格法和曲线法。 1、1.1.横道图法横道图法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（三）偏差分析的表达方法（三）偏差分析的表达方法2 2、曲线法、曲线法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（三）偏差分析的表达方法（三）偏差分析的表达方法 3 3、表格法、表格法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（四）成本控制图法（四）成本控制图法 成本控制图法是将全面质量管理方法中的质量控制图法原理引入成本控制中形成的，在成本成本控制图法是将全面质量管理方法中的质量控制图法原理引入成本控制中形成的，在成本形成过程控制中常用的一种方法。形成过程控制中常用的一种方法。 在项目施工中，有实际偏差、计划偏差和目标偏差三种成本的偏差。它们的公式如下：在项目施工中，有实际偏差、计划偏差和目标偏差三种成本的偏差。它们的公式如下： 目标偏差实际成本计划成本目标偏差实际成本计划成本 实际偏差实际成本预算成本实际偏差实际成本预算成本 计划偏差预算成本计划成本计划偏差预算成本计划成本 项目成本控制的目的是力求减少目标偏差，目标偏差越小，说明成本控制的效果越好，表明项目成本控制的目的是力求减少目标偏差，目标偏差越小，说明成本控制的效果越好，表明了项目系统运行的状态是正常的。计划成本、预算成本和实际成本三者之间的关系如下图所示了项目系统运行的状态是正常的。计划成本、预算成本和实际成本三者之间的关系如下图所示 时间时间时间时间 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（四）成本控制图法（四）成本控制图法 施工项目成本控制法的基本程序如下。施工项目成本控制法的基本程序如下。 （1 1）根据计划成本、预算成本以及最低成本（如果能找出的话，否则也不妨碍该方法的使用）根据计划成本、预算成本以及最低成本（如果能找出的话，否则也不妨碍该方法的使用），确定实际成本的变化范围，并在成本控制图中绘出各自相应的曲线。，确定实际成本的变化范围，并在成本控制图中绘出各自相应的曲线。 （2 2）根据成本核算资料，及时在图中描点连线，绘制实际成本曲线。）根据成本核算资料，及时在图中描点连线，绘制实际成本曲线。 （3 3）对实际成本曲线进行分析。偏差分析留待后面讨论，下面对实际成本曲线的变化趋势做）对实际成本曲线进行分析。偏差分析留待后面讨论，下面对实际成本曲线的变化趋势做一些说明。一些说明。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（四）成本控制图法（四）成本控制图法 1 1）实际成本线并未超过预算成本线，见下图，但实际数据点连续呈上升趋势排列，这表示成）实际成本线并未超过预算成本线，见下图，但实际数据点连续呈上升趋势排列，这表示成本控制过程已出现异常，应迅速查明原因，采用相应措施，否则就会出现亏损。本控制过程已出现异常，应迅速查明原因，采用相应措施，否则就会出现亏损。时间时间时间时间 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（四）成本控制图法（四）成本控制图法 时间时间时间时间 2 2）实际成本线始终位于计划成本线的一侧，见左图。这种情况也不能说明成本控制过程处于正常）实际成本线始终位于计划成本线的一侧，见左图。这种情况也不能说明成本控制过程处于正常状态。如果实际成本数据点连续位于计划成本线的上方一侧，则可能存在这样两种问题：一是预算状态。如果实际成本数据点连续位于计划成本线的上方一侧，则可能存在这样两种问题：一是预算成本偏低而导致计划成本制定得不合理，二是计划成本制定得不合理与预算成本无关。如果实际成成本偏低而导致计划成本制定得不合理，二是计划成本制定得不合理与预算成本无关。如果实际成本数据点连续排列于计划成本线的下侧，见右图，要注意两个问题：一是计划成本制定的合理性问本数据点连续排列于计划成本线的下侧，见右图，要注意两个问题：一是计划成本制定的合理性问题，另一个是会不会造成质量低劣而导致返工或影响后续作业的问题。题，另一个是会不会造成质量低劣而导致返工或影响后续作业的问题。时间时间时间时间 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（四）成本控制图法（四）成本控制图法 3 3）实际成本线超出预算成本线，见下图，要迅速查明原因，或虽未超越界限，而数据点的跳动幅）实际成本线超出预算成本线，见下图，要迅速查明原因，或虽未超越界限，而数据点的跳动幅度大，出现忽高忽低的现象，也应深入追查其原因。度大，出现忽高忽低的现象，也应深入追查其原因。时间时间时间时间 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解任务任务5 工程成本核算工程成本核算 工程成本核算的作用工程成本核算的作用l l通过成本核算，可以反映施工耗费和计算工程成通过成本核算，可以反映施工耗费和计算工程成通过成本核算，可以反映施工耗费和计算工程成通过成本核算，可以反映施工耗费和计算工程成 本，为施工管理提供信息本，为施工管理提供信息本，为施工管理提供信息本，为施工管理提供信息 l l通过成本核算，可以对各项施工费用支出进行严格的控制，力求以最少的施工耗费取得最大的通过成本核算，可以对各项施工费用支出进行严格的控制，力求以最少的施工耗费取得最大的通过成本核算，可以对各项施工费用支出进行严格的控制，力求以最少的施工耗费取得最大的通过成本核算，可以对各项施工费用支出进行严格的控制，力求以最少的施工耗费取得最大的施工效果施工效果施工效果施工效果l l通过成本核算，可以计算企业所属项目经理部的经济效益，贯彻成本管理责任制通过成本核算，可以计算企业所属项目经理部的经济效益，贯彻成本管理责任制通过成本核算，可以计算企业所属项目经理部的经济效益，贯彻成本管理责任制通过成本核算，可以计算企业所属项目经理部的经济效益，贯彻成本管理责任制l l为分析、考核、预测工程成本提供科学依据为分析、考核、预测工程成本提供科学依据为分析、考核、预测工程成本提供科学依据为分析、考核、预测工程成本提供科学依据l l工程成本是制定建筑产品价格的基础工程成本是制定建筑产品价格的基础工程成本是制定建筑产品价格的基础工程成本是制定建筑产品价格的基础 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本核算的对象工程成本核算的对象 工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。合理确定成本核算来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。合理确定成本核算来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。合理确定成本核算来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。合理确定成本核算对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要条件之一。对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要条件之一。对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要条件之一。对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要条件之一。 一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现场的一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现场的一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现场的一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现场的条件等具体情况，以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲方条件等具体情况，以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲方条件等具体情况，以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲方条件等具体情况，以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲方（建设单位等发包单位）就所承接的每一建设施工项目签订施工承包合同。（建设单位等发包单位）就所承接的每一建设施工项目签订施工承包合同。（建设单位等发包单位）就所承接的每一建设施工项目签订施工承包合同。（建设单位等发包单位）就所承接的每一建设施工项目签订施工承包合同。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本核算对象的确定方式工程成本核算对象的确定方式 以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象 通常情况下，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象，即通常情况下，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象，即通常情况下，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象，即通常情况下，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象，即以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象 对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同分立以确定施工工程成本核算对象 对合同合并以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 1 1、同一个工程中大小关系（由大到小）：、同一个工程中大小关系（由大到小）： 单项工程单项工程 单位工程单位工程 分部工程分部工程 分项工程。分项工程。2 2、单项工程是建设项目的组成部分，是具有独立的设计文件，在竣工后可以独立发挥效益、单项工程是建设项目的组成部分，是具有独立的设计文件，在竣工后可以独立发挥效益或生产能力的独立工程。如：一个仓库、一幢住宅。或生产能力的独立工程。如：一个仓库、一幢住宅。3 3、单位工程是不能独立发挥生产能力的，但有独立的施工组织设计和图纸的工程。如：土、单位工程是不能独立发挥生产能力的，但有独立的施工组织设计和图纸的工程。如：土建工程、安装工程。建工程、安装工程。4 4、分部工程：按工程的种类或主要部位将单位工程划分为分部工程。如：基础工程、主体、分部工程：按工程的种类或主要部位将单位工程划分为分部工程。如：基础工程、主体工程、电气工程、通风工程等工程、电气工程、通风工程等5 5、分项工程：按不同的施工方法、构造及规格将分部工程划分为分项工程。如土方工程、分项工程：按不同的施工方法、构造及规格将分部工程划分为分项工程。如土方工程、钢筋工程、给水工程中的铸铁管、钢管、阀门等安装。钢筋工程、给水工程中的铸铁管、钢管、阀门等安装。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本核算的基本要求工程成本核算的基本要求 严格遵守国家规定的成本、费用开支范围严格遵守国家规定的成本、费用开支范围严格遵守国家规定的成本、费用开支范围严格遵守国家规定的成本、费用开支范围 加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作 划清各种费用界限划清各种费用界限划清各种费用界限划清各种费用界限 加强费用开支的审核和控制加强费用开支的审核和控制加强费用开支的审核和控制加强费用开支的审核和控制 建立工程项目台账建立工程项目台账建立工程项目台账建立工程项目台账 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本核算的程序工程成本核算的程序 工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序 工程成本的总分类核算程序是指总括地核算工程成本时一般应采取的步骤和顺序。施工工程成本的总分类核算程序是指总括地核算工程成本时一般应采取的步骤和顺序。施工企业对施工过程中发生的各项工程成本，应先按其用途和发生的地点进行归集。其中直企业对施工过程中发生的各项工程成本，应先按其用途和发生的地点进行归集。其中直接费用可以直接计入受益的各个工程成本核算对象的成本中；间接费用则需要先按照发接费用可以直接计入受益的各个工程成本核算对象的成本中；间接费用则需要先按照发生地点进行归集，然后再按照一定的方法分配计入受益的各个工程成本核算对象的成本生地点进行归集，然后再按照一定的方法分配计入受益的各个工程成本核算对象的成本中。并在此基础上，计算当期己完工程或已竣工工程的实际成本。中。并在此基础上，计算当期己完工程或已竣工工程的实际成本。 工程成本的明细分类核算程序工程成本的明细分类核算程序工程成本的明细分类核算程序工程成本的明细分类核算程序 为了详细地反映工程成本在各个成本核算对象之间进行分配和汇总的情况，以便计算各为了详细地反映工程成本在各个成本核算对象之间进行分配和汇总的情况，以便计算各项工程的实际成本，施工企业除了进行工程成本的总分类核算以外，还应设置各种施工项工程的实际成本，施工企业除了进行工程成本的总分类核算以外，还应设置各种施工生产费用明细账，组织工程成本的明细分类核算。生产费用明细账，组织工程成本的明细分类核算。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解期间费用核算的内容期间费用核算的内容 期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。uu管理费用管理费用管理费用管理费用 管理费用是指施工企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费、管理费用是指施工企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、排污费、税金、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待询费、诉讼费、排污费、税金、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、其他管费、计提的坏账准备和存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、其他管理费用等。理费用等。uu财务费用财务费用财务费用财务费用 财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解任务任务6 工程成本分析与考核工程成本分析与考核 工程成本分析主要是利用成本核算资料及其他技术经济资料，全面分析了解成本变动情工程成本分析主要是利用成本核算资料及其他技术经济资料，全面分析了解成本变动情况，系统研究影响成本升降的各种因素及其形成的原因，寻找降低成本的潜力，提高成况，系统研究影响成本升降的各种因素及其形成的原因，寻找降低成本的潜力，提高成本管理水平。本管理水平。 工程成本考核是指项目经理在施工过程中和施工项目竣工时对工程预算成本，计划成本工程成本考核是指项目经理在施工过程中和施工项目竣工时对工程预算成本，计划成本及有关指标的完成情况进行考核、评比。通过考核，使工程成本得到更加有效地控制，及有关指标的完成情况进行考核、评比。通过考核，使工程成本得到更加有效地控制，更好地完成成本降低任务。更好地完成成本降低任务。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解n工程成本分析的内容工程成本分析的内容l事前的成本预测分析 l日常成本分析 l事后成本分析n n工程成本分析的方法工程成本分析的方法工程成本分析的方法工程成本分析的方法 l比较分析法l比率分析法l因素分析法l趋势分析法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解3 因素分析法因素分析法 （1）确定分析对象。即将分析的各项成本指标，计算出实际数与计划数的差异，作为分析对）确定分析对象。即将分析的各项成本指标，计算出实际数与计划数的差异，作为分析对象。象。（2）确定该项成本指标，是由哪几个因素组成的，并按照各个因素之间相互关系，排列顺序。）确定该项成本指标，是由哪几个因素组成的，并按照各个因素之间相互关系，排列顺序。（3）以计划（预算）数为基础，将全部因素的计划（预算）数相乘，作为替代的基础。）以计划（预算）数为基础，将全部因素的计划（预算）数相乘，作为替代的基础。（4）将各因素的实际数逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数应保留下来；每次替换）将各因素的实际数逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数应保留下来；每次替换后，都要计算出新的结果。后，都要计算出新的结果。（5）将每次替换所得的结果，与前一次计算结果比较，二者差额，就是某一因素对计划完成）将每次替换所得的结果，与前一次计算结果比较，二者差额，就是某一因素对计划完成情况的影响程度情况的影响程度 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 以材料成本分析的方法为例来说明以材料成本分析的方法为例来说明影响材料成本的升降因素，主要有以下几方面：影响材料成本的升降因素，主要有以下几方面：工程量的变动工程量的变动 工程量变动，是指工程量比计划增加，材料消耗总值也会相应地增加。反之，工程量比计划工程量变动，是指工程量比计划增加，材料消耗总值也会相应地增加。反之，工程量比计划减少，材料消耗总值也会随之减少。减少，材料消耗总值也会随之减少。单位材料消耗额的变动单位材料消耗额的变动 单位材料消耗额变动，是指单位产品的实际用料低于定额用料，材料成本可以降低。反之，单位材料消耗额变动，是指单位产品的实际用料低于定额用料，材料成本可以降低。反之，实际用料高于定额用料，材料成本就会发生超支。实际用料高于定额用料，材料成本就会发生超支。材料单位的变动材料单位的变动 材料单价变动，是材料实际单价小于计划单价，材料成本可以降低。反之，实际单位大于计材料单价变动，是材料实际单价小于计划单价，材料成本可以降低。反之，实际单位大于计划单价，材料成本就会发生超支。划单价，材料成本就会发生超支。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解将上述三个因素按工程量、单位材料消耗量、材料单价的排列顺序，列式如下：将上述三个因素按工程量、单位材料消耗量、材料单价的排列顺序，列式如下：计划数：计划工程量计划数：计划工程量x单位材料消耗定额单位材料消耗定额x计划单价计划单价第一次替代：第一次替代： 实际工程量实际工程量x单位材料消耗定额单位材料消耗定额x计划单价计划单价第二次替代：第二次替代： 实际工程量实际工程量x单位实际用料量单位实际用料量x计划单价计划单价第三次替代：第三次替代： 实际工程量实际工程量x单位实际用料量单位实际用料量x实际单价实际单价式与式与式计算结果的差额，表明是由于工程量变动的结果。式计算结果的差额，表明是由于工程量变动的结果。式与式与式计算结果的差额，表明是由于材料消耗定额变动的结果式计算结果的差额，表明是由于材料消耗定额变动的结果式与式与式计算结果的差额，表明是由于材料单价变动的结果。式计算结果的差额，表明是由于材料单价变动的结果。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解因素分析法的具体运用因素分析法的具体运用 假设某项目经理部本月为经济用房砌墙工程红砖的消耗情况如下：红砖消耗总值计划为假设某项目经理部本月为经济用房砌墙工程红砖的消耗情况如下：红砖消耗总值计划为612000元，实际为元，实际为789360元，实际超过计划元，实际超过计划177360元。元。影响砌墙红砖消耗总值的基本因素有：砌墙工程量，每立方米砖墙红砖的消耗量和每块红砖影响砌墙红砖消耗总值的基本因素有：砌墙工程量，每立方米砖墙红砖的消耗量和每块红砖的单价，三个因素的关系用公式表示如下：的单价，三个因素的关系用公式表示如下：= 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解因素分析法的具体运用因素分析法的具体运用 根据以上三个因素的资料，可编成分析表如下根据以上三个因素的资料，可编成分析表如下 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解因素分析法的具体运用因素分析法的具体运用 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解从上述计算的结果，可以看出红砖消耗总值实际比计划增加从上述计算的结果，可以看出红砖消耗总值实际比计划增加177360元，这是由于以下三元，这是由于以下三个因素影响的结果：个因素影响的结果：由于砌墙工程量增加由于砌墙工程量增加400 m3，使材料消耗总值增加，使材料消耗总值增加 122400元元由于节约用料，使材料消耗总值节约由于节约用料，使材料消耗总值节约 -7760元元由于红砖涨价，使材料消耗总值增加由于红砖涨价，使材料消耗总值增加 62720元元 合计合计 177360元元根据分析的结果，可以了解到材料消耗总值的增加，主要是工程量增加的结果，由于工根据分析的结果，可以了解到材料消耗总值的增加，主要是工程量增加的结果，由于工程量增加，材料消耗总值随之相应增加，是属于正常现象；在施工中节约用料，减少材程量增加，材料消耗总值随之相应增加，是属于正常现象；在施工中节约用料，减少材料费的支出，是好的现象，应查明原因，总结经验，加以发扬；而红砖涨价，是属于客料费的支出，是好的现象，应查明原因，总结经验，加以发扬；而红砖涨价，是属于客观现象，在计算工程实际成本时，应按规定予以调整。观现象，在计算工程实际成本时，应按规定予以调整。因素分析法的具体运用因素分析法的具体运用 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解练习项目项目2006年年2005年年直接材料直接材料8689直接人工直接人工2027制造费用制造费用2417产品单位成本产品单位成本130133某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下： 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解练习2006年年2005年年项目项目单位用量单位用量金额金额单位用量单位用量金额金额直接材料直接材料A12361144直接材料直接材料B10501045直接人工直接人工2018产品产销量产品产销量200250产品成本明细账产品成本明细账 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解要求用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响；用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响；用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解答案直接材料成本直接材料成本=A单耗单耗A单价单价+B单耗单耗B单价单价直接材料成本变动直接材料成本变动=86-89=-3连环替代法：连环替代法：N0000=114+104.5=89N1010=124+104.5=93N1111=123+105=86D单耗单耗=93-89=4D单价单价=86-93=-7D=4-7=-3 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解答案直接人工成本直接人工成本=工作量工作量小时工资率小时工资率05小时工资率小时工资率=2718=1.506小时工资率小时工资率=2020=1直接人工成本变化直接人工成本变化=20-27=-7连环替代法：连环替代法：D工作量工作量=（20-18）1.5=3D小时工资率小时工资率=20（1-1.5）=-10D=3-10=-7 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本分析实例施工项目成本分析实例 项目单位预算成本实际成本节约(+)、超支（-）人工费元100000120000-20000用工数工日1000010800-800工日平均工资元1011.1111-1.111 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本分析实例施工项目成本分析实例项目单位预算成本实际成本节约(+)、超支（-）人工费元120000-20000用工数工日1000010800-80工日平均工资元1011.1111-1.111根据上述根据上述资资料，可以分析人工料，可以分析人工费费的的节节超情况如下：超情况如下：（1 1）由于）由于实际实际用工数增加，使人工用工数增加，使人工费费增加：增加： 80010=800080010=8000元元（2 2）由于每工日平均工）由于每工日平均工资额资额增加，使人工增加，使人工费费增加：增加： 1.111110800=120001.111110800=12000元元上述两个因素影响，使人工上述两个因素影响，使人工费费共超支共超支2000020000元元。 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本分析实例施工项目成本分析实例材料名称单位材料用量单价/元材料费/元差 异预算实际节（+）预算实际节（+）预算实际差异总额量差价差超（-）超（-）甲乙123=1-2456=4-57=148=259=8-710=3411=62红砖千块700068002008082-2560000557600240016000-13600水泥t2021-17072-214001512-112-70-42合计800000620000-2000015000-35000 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本分析实例施工项目成本分析实例项目单位计划实际差异1.塔吊使用费元1200013750+1750 2.台班数台班100110+103.每台班成本元120125+5从表从表QJ040607QJ040607可以看出，塔吊使用可以看出，塔吊使用费费超支超支17501750元，其原因分析如下：元，其原因分析如下：（1 1）由于台班数的增加，使机械使用）由于台班数的增加，使机械使用费费增加：增加： +10120=1200+10120=1200元元（2 2）由于台班成本的超支，使机械使用）由于台班成本的超支，使机械使用费费增加：增加： +5110=550+5110=550元元 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本考核原则工程成本考核原则 以国家方针政策、法令和成本管理制度为考核的依据以国家方针政策、法令和成本管理制度为考核的依据以施工项目成本计划为考核控制的依据以施工项目成本计划为考核控制的依据以真实可靠的施工项目成本核算资料为考核的基础以真实可靠的施工项目成本核算资料为考核的基础以降低成本提高经济效益为考核目标以降低成本提高经济效益为考核目标 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本考核的内容施工项目成本考核的内容 （1）检查项目经理部的项目成本计划编制和成本 目标的落实情况 （2）检查、考核成本计划的完成情况 （3）检查、考核成本管理责任制的执行情况n企业对项目经理部成本考核内容企业对项目经理部成本考核内容n项目经理对施工项目成本考核的内容项目经理对施工项目成本考核的内容（1）对项目经理部各部门的考核（2）对施工队组的考核 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本管理案例成本管理案例成本管理案例成本管理案例 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 某栋综合教学楼通过公开招标的方式，由具有房屋建筑工程施工总承包一级的某栋综合教学楼通过公开招标的方式，由具有房屋建筑工程施工总承包一级的XXXX公司承建。公司承建。该项目合同规定工期为该项目合同规定工期为210210天，工程总造价为天，工程总造价为31003100万元，其中土建部分造价为万元，其中土建部分造价为22502250万元，安装部万元，安装部分造价为分造价为 850 850 万元。万元。 工程概况如下：整个项目总建筑面积为工程概况如下：整个项目总建筑面积为11492.4611492.46，地上，地上6 6层，总高度约为层，总高度约为 21.9m 21.9m，首层至，首层至5 5层层高为层层高为3.6m3.6m，顶层层高为，顶层层高为3.9m3.9m，每层面积约为，每层面积约为19101910。整个建筑物平面投影为矩形，坐北朝南。整个建筑物平面投影为矩形，坐北朝南。根据合同，该项目实行综合单价包干，工程量按实结算。其中，工程进度款支付方式为：按月支根据合同，该项目实行综合单价包干，工程量按实结算。其中，工程进度款支付方式为：按月支付工程款，每期支付核定工作量的付工程款，每期支付核定工作量的90%90%，验收通过后支付至合同总价的，验收通过后支付至合同总价的95%95%，工程结算后提取最终，工程结算后提取最终结算价的结算价的5%5%作为保修金。在竣工验收满作为保修金。在竣工验收满1 1年后的年后的1515天内退还天内退还50%50%保修金，满保修金，满2 2年后的年后的15 15 天内退还另天内退还另外外50%50%保修金。工期考核以合同工期为标准，每逾期一天按工程合同总价的万分之五罚款。保修金。工期考核以合同工期为标准，每逾期一天按工程合同总价的万分之五罚款。一、成本预测一、成本预测一、成本预测一、成本预测 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习（一）项目造价组成（一）项目造价组成 根据业主提供的工程设计图纸，按合同约定，参照现行定额规定，编制该综合楼的施工图预算，根据业主提供的工程设计图纸，按合同约定，参照现行定额规定，编制该综合楼的施工图预算，并进行造价分析，情况见下表。并进行造价分析，情况见下表。 分部工程分部工程预算造价预算造价( (万元万元) )占预算总造价的比例（占预算总造价的比例（% %）施工安排情况施工安排情况钢筋混凝土结构钢筋混凝土结构702.8702.822.6722.67自行施工自行施工基坑维护结构基坑维护结构1381384.454.45分包分包土方工程土方工程69.5469.542.242.24分包分包钻孔灌注桩钻孔灌注桩126.32126.324.084.08分包分包砌筑结构工程砌筑结构工程241.14241.147.787.78分包分包装饰工程装饰工程972.2972.231.3631.36分包分包小计小计2250225072.5872.58土建总产值土建总产值安装安装85085027.4227.42安装公司安装公司总造价总造价31003100100100一、成本预测一、成本预测一、成本预测一、成本预测 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习（二）项目土建工程成本预测（二）项目土建工程成本预测 针对综合楼土建部分，项目经理部在搜集资料，对项目进行详细分析的基础上对其成本进行了针对综合楼土建部分，项目经理部在搜集资料，对项目进行详细分析的基础上对其成本进行了细致分析，预测确定了项目的目标成本：工程预计收入细致分析，预测确定了项目的目标成本：工程预计收入22502250万元，目标成本支出万元，目标成本支出2209.372209.37万元。根万元。根据合同文件、施工图纸和定额计算等，分析情况如下：据合同文件、施工图纸和定额计算等，分析情况如下： 1 1、人工费、人工费 预算收入预算收入62.762.7万元，预计目标支出万元，预计目标支出73.4873.48万元。亏损万元。亏损10.7810.78万元，占人工费预算收入的万元，占人工费预算收入的17.19%17.19%。 人工费亏损的主要原因有：随着物价的上涨，工人每个工日的单价发生了增长。人工费亏损的主要原因有：随着物价的上涨，工人每个工日的单价发生了增长。一、成本预测一、成本预测一、成本预测一、成本预测 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 2 2、材料费、材料费 预算收入预算收入187.71187.71万元，预计目标支出万元，预计目标支出152.53152.53万元。节支万元。节支35.1835.18万元，占材料费预算收入的万元，占材料费预算收入的18.74%18.74%。 材料费节支的主要原因有：材料费节支的主要原因有： 1 1）根据预测，按施工预算商品混凝土数量可以得到节支，节支约）根据预测，按施工预算商品混凝土数量可以得到节支，节支约12.0412.04万元。万元。 2 2）商品混凝土的单价在实际与供销商的协议中，取得了比预算单价要低的单价，节支约）商品混凝土的单价在实际与供销商的协议中，取得了比预算单价要低的单价，节支约20.1420.14万元。万元。 3 3）其他主材可节约费用较少，节支约）其他主材可节约费用较少，节支约3 3万元。万元。 3 3、机械费、机械费 预算收入预算收入41.2741.27万元，预计目标支出万元，预计目标支出14.6814.68万元。节支万元。节支26.5926.59万元，占机械费预算收入的万元，占机械费预算收入的64.43%64.43%。成本预测时考虑结构施工阶段采用。成本预测时考虑结构施工阶段采用1 1台台70HC70HC内爬式塔吊，内爬式塔吊，2 2个月租费加上进出场费及人个月租费加上进出场费及人工费，需支出工费，需支出10.2310.23万元，另外用万元，另外用2 2台井架吊兰，台井架吊兰，5 5个月租费个月租费2 2万元，以及其他机械费用，共计支万元，以及其他机械费用，共计支出出14.6814.68万元。万元。一、成本预测一、成本预测一、成本预测一、成本预测 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 4 4、构件费、构件费 预算收入预算收入190190万元，预计目标支出万元，预计目标支出204.53204.53万元。亏损万元。亏损14.5314.53万元，占构件费预算收入的万元，占构件费预算收入的7.65%7.65%。亏损原因主要在于，实际与供货商签订的供料协议中，钢筋原材料比预算单价中高，外加加工费，亏损原因主要在于，实际与供货商签订的供料协议中，钢筋原材料比预算单价中高，外加加工费，实际单价比预算单价每吨高了实际单价比预算单价每吨高了150150元。最终导致了亏损。元。最终导致了亏损。 5 5、其他直接费、其他直接费 预算收入预算收入37.7337.73万元，预计目标支出万元，预计目标支出5555万元。节支万元。节支17.2717.27万元，占其他直接费预算收入的万元，占其他直接费预算收入的45.75%45.75%。 一、成本预测一、成本预测一、成本预测一、成本预测 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 6 6、间接费、间接费 预算收入预算收入61.3361.33万元，预计目标支出万元，预计目标支出128.05128.05万元。亏损约万元。亏损约66.7266.72万元，占间接费预算收入的万元，占间接费预算收入的108.78%108.78%。 亏损原因主要有：亏损原因主要有： 1 1）临时设施费实际发生）临时设施费实际发生3838万元（场地狭小，名工宿舍借房费）；万元（场地狭小，名工宿舍借房费）； 2 2）支付有关单位总包服务费）支付有关单位总包服务费2020万；万； 3 3）管理人员管理费用等开支。）管理人员管理费用等开支。 7 7、分包工程、分包工程 预算收入预算收入1615.691615.69万元，预计目标支出万元，预计目标支出15051505万元。节支约万元。节支约110.69110.69万元，占间接费预算收入的万元，占间接费预算收入的6.85%6.85%。二、制定目标成本二、制定目标成本二、制定目标成本二、制定目标成本 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 针对该综合楼在成本预测阶段的主要情况，在综合考虑了项目整体工程进度和工程质量后，针对该综合楼在成本预测阶段的主要情况，在综合考虑了项目整体工程进度和工程质量后，对工程预算成本中各分部分项工程以及重要工序进行分析，找出能够降低成本的关键点，进行对工程预算成本中各分部分项工程以及重要工序进行分析，找出能够降低成本的关键点，进行资源配置的合理优化，并按费用类别详细制定了该综合楼的目标成本，该综合楼土建工程目标资源配置的合理优化，并按费用类别详细制定了该综合楼的目标成本，该综合楼土建工程目标成本汇总如下表。成本汇总如下表。项目预算成本（元）目标成本（元）变化额（元）降低率（占本项预算成本）%降低率（占总预算成本）%人工费627018734777-107759-17.19-0.48材料费+351791+18.74+1.56机械费412688146777+265911+64.43+1.18构件费-145304-7.65-0.65其他直接费377348550000-172652-45.75-0.77间接费613325-667175-108.78-2.96分包工程+1106875+6.85+4.92开办费356520+35652100+0.16工程预算成本合计+667339+3.03+2.97计划利润3194080+319408 税金7610907610900 合同让利-5804470-580447 合计406300+1.81+1.81 三、项目目标成本分解三、项目目标成本分解三、项目目标成本分解三、项目目标成本分解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 通过在成本预测时制定了目标成本，该项目部按项目施工进度指标对目标成本进行了详细通过在成本预测时制定了目标成本，该项目部按项目施工进度指标对目标成本进行了详细的分解。的分解。 按项目施工进度对目标成本进行分解该项目周期为按项目施工进度对目标成本进行分解该项目周期为210210天即天即7 7个月，以月度为单位对项目成个月，以月度为单位对项目成本目标进行分解。该项目分包工程成本在分包合同中已经明确，故剔除该部分。因此，以混凝本目标进行分解。该项目分包工程成本在分包合同中已经明确，故剔除该部分。因此，以混凝土和钢筋工程为对象编制。由于混凝土工程和钢筋工程主要是在前期和中期，其按进度分解目土和钢筋工程为对象编制。由于混凝土工程和钢筋工程主要是在前期和中期，其按进度分解目标成本如下表所示。标成本如下表所示。月份人工费(元)材料费（元）机械费（元）其他费（元）总目标成本(元)1101236421321922851112417260832212146112107338097335097519121964816144623430703010065069518523432合计710591496261 四、成本控制四、成本控制四、成本控制四、成本控制施工阶段进度和成本偏差分析施工阶段进度和成本偏差分析施工阶段进度和成本偏差分析施工阶段进度和成本偏差分析 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 项目开始实施后，每周都对项目进度和成本差异进行分析。在项目进行到第项目开始实施后，每周都对项目进度和成本差异进行分析。在项目进行到第8 8周完毕后，进周完毕后，进行项目进度与费用统计，统计收集了行项目进度与费用统计，统计收集了 ACWP ACWP、BCWPBCWP、BCWS BCWS 三个参数值，如下表。三个参数值，如下表。周数计划工作预算费用BCWS（万元）已完工作预算费用BCWP（万元）已完工作实际费用 ACWP（万元）18.84349.73279.8824225.42326.595424.9291342.726243.387739.8992471.064172.638768.13455111.732113.1427109.18736147.923152.6098147.87217197.6675201.8736199.65218255.1943263.6509280.0909 四、成本控制四、成本控制四、成本控制四、成本控制施工阶段进度和成本偏差分析施工阶段进度和成本偏差分析施工阶段进度和成本偏差分析施工阶段进度和成本偏差分析 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 由上表可知，项目开始时项目成本和进度都控制得很好，偏差较小；从第由上表可知，项目开始时项目成本和进度都控制得很好，偏差较小；从第 8 8周开始，开始周开始，开始出现了明显的成本进度偏差；到了第八周虽然进度还是提前的，但是此时费用出现了超支的情出现了明显的成本进度偏差；到了第八周虽然进度还是提前的，但是此时费用出现了超支的情况。根据这种情况可以进度提前为何突然带来了费用迅速的增加，以致出现了费用超支情况，况。根据这种情况可以进度提前为何突然带来了费用迅速的增加，以致出现了费用超支情况，并采取有效措施；同时，我们也可以总结成本节支的原因，为以后的项目施工积累经验。并采取有效措施；同时，我们也可以总结成本节支的原因，为以后的项目施工积累经验。 在工程项目实施过程中，在工程项目实施过程中，BCWSBCWS、BCWP BCWP 和和 ACWP ACWP 三条曲线靠得很近并且平稳上升表明项目按三条曲线靠得很近并且平稳上升表明项目按预定计划进行，此时是项目进行的最优状态；如果三条曲线距离不断增加，则表明将来可能会预定计划进行，此时是项目进行的最优状态；如果三条曲线距离不断增加，则表明将来可能会出现关系到项目成败的重要影响因素。对项目进行偏差分析的目的主要是为了找出引起偏差的出现关系到项目成败的重要影响因素。对项目进行偏差分析的目的主要是为了找出引起偏差的原因，以便项目管理人员能够及时的采取有效措施避免类似的事情发生。原因，以便项目管理人员能够及时的采取有效措施避免类似的事情发生。五、成本核算五、成本核算五、成本核算五、成本核算 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习项目预算成本（元）目标成本（元）实际成本（元）预算成本-实际成本(元)计划成本-实际成本（元）人工费627018734777901,600-274582-166823材料费260068-91723机械费412688146777188200224488-41423构件费224975370279其他直接费377348550000498760-12141251240间接费613325906950-293625373550分包工程863875-243000开办费356520035652+0.16工程预算成本合计919439252100计划利润319408 319408 税金761090761090761090 合同让利-580447 -580447 合计658400252100从上表可知，该综合教学楼土建工程盈利从上表可知，该综合教学楼土建工程盈利从上表可知，该综合教学楼土建工程盈利从上表可知，该综合教学楼土建工程盈利658400658400658400658400元，占预算成本的比例元，占预算成本的比例元，占预算成本的比例元，占预算成本的比例2.93%2.93%2.93%2.93%。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 一、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现一、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。为资产的减少或负债的增加。 1. 1.成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是对象化的费用。也成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是对象化的费用。也就是费用中的生产成本。就是费用中的生产成本。 2. 2.费用与成本的联系与区别费用与成本的联系与区别 1) 1)费用与成本的联系表现为：费用与成本的联系表现为： 两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所发生的必要耗费；两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所发生的必要耗费； 费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发生，就没有成本形成；费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发生，就没有成本形成； 成本是对象化的费用，费用按一定范围、一定对象进行归集，就构成各该对象的成本。成本是对象化的费用，费用按一定范围、一定对象进行归集，就构成各该对象的成本。 2) 2)费用与成本的区别表现为：费用与成本的区别表现为： 费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象的耗费；费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象的耗费； 费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，成本强调按对象归集，遵循配比原则费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，成本强调按对象归集，遵循配比原则和受益原则；和受益原则； 费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指对象化的费用。费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指对象化的费用。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习二、工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和二、工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费活劳动中必要劳动的耗费1.1.工程成本的类别：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用。工程成本的类别：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用。三、成本管理包含：成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成三、成本管理包含：成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核。这七个环节关系密切，互为条件，相互促进，构成了现代化成本管理的全部过程。本考核。这七个环节关系密切，互为条件，相互促进，构成了现代化成本管理的全部过程。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习四、工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本预测，四、工程成本计划通常是在项目经理负责下，由计划、预算、财务与技术人员通过成本预测，确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施工项目所需支确定目标成本，并在此基础上编制成本计划。成本计划是以货币形式预先规定施工项目所需支出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳动者的劳动报酬。它出各项成本费用总和，它包括施工过程中所耗费的生产资料价值和付给劳动者的劳动报酬。它是控制工程成本，实现降低成本任务的指导文件。是控制工程成本，实现降低成本任务的指导文件。 1. 1.成本计划的编制方法：定额估算法、计划成本法、成本习性法成本计划的编制方法：定额估算法、计划成本法、成本习性法 2. 2.编制工程成本计划的步骤：编制工程成本计划的步骤： 1 1）收集和整理资料）收集和整理资料 2 2）确定目标成本、目标成本降低率（额）及目标成本分解）确定目标成本、目标成本降低率（额）及目标成本分解 3 3）编制成本计划草案）编制成本计划草案 4 4）编制正式成本计划。）编制正式成本计划。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习五、工程成本核算是对施工费用支出和工程成本形成的核算，是建筑企业成本管理的一个十五、工程成本核算是对施工费用支出和工程成本形成的核算，是建筑企业成本管理的一个十分重要的环节。企业的成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核各个分重要的环节。企业的成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核各个环节，都离不开成本核算工作及其所提供的详细核算信息。环节，都离不开成本核算工作及其所提供的详细核算信息。1.1.工程成本核算的程序：工程成本核算的程序：1 1）、工程成本的总分类核算程序）、工程成本的总分类核算程序工程成本的总分类核算程序是指总括地核算工程成本时一般应采取的步骤和顺序。工程成本的总分类核算程序是指总括地核算工程成本时一般应采取的步骤和顺序。2 2）、工程成本的明细分类核算程序）、工程成本的明细分类核算程序为了详细地反映工程成本在各个成本核算对象之间进行分配和汇总的情况，以便计算各项工为了详细地反映工程成本在各个成本核算对象之间进行分配和汇总的情况，以便计算各项工程的实际成本，施工企业除了进行工程成本的总分类核算以外，还应设置各种施工生产费用明程的实际成本，施工企业除了进行工程成本的总分类核算以外，还应设置各种施工生产费用明细账，组织工程成本的明细分类核算。细账，组织工程成本的明细分类核算。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习六、成本控制的方法：六、成本控制的方法：1.1.施工成本的过程控制法施工成本的过程控制法2.2.赢得值（挣值）法赢得值（挣值）法3.3.偏差分析的表达方法偏差分析的表达方法4.4.成本控制图法成本控制图法七、工程成本分析的方法七、工程成本分析的方法1.1.比较分析法比较分析法（1 1）实际成本与计划成本比较）实际成本与计划成本比较（2 2）本期实际成本与上期实际成本比较）本期实际成本与上期实际成本比较（3 3）实际成本与先进成本比较）实际成本与先进成本比较2.2.比率分析法比率分析法3.3.因素分析法因素分析法4.4.趋势分析法趋势分析法课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习八、八、BCWP =45BCWP =45元元/ /立方米立方米 2000 2000立方米立方米=90000=90000元元 BCWS=180000/10*6=108000 BCWS=180000/10*6=108000元元 ACWP=120000 ACWP=120000费用偏差（费用偏差（CVCV）：）：BCWP- ACWP=90000-120000=-30000BCWP- ACWP=90000-120000=-30000元，表明承包单位已经超支。元，表明承包单位已经超支。 进度偏差进度偏差(SV)(SV)：BCWP- BCWS=90000-108000=-18000BCWP- BCWS=90000-108000=-18000元，表明承包单位进度已经拖延。表示项元，表明承包单位进度已经拖延。表示项目进度落后。目进度落后。较预算还有相当于价值较预算还有相当于价值1800018000元的工作量没有做，即元的工作量没有做，即1800018000元元/ /（4004540045）=1=1天的工作量，所天的工作量，所以承包单位的进度已经落后以承包单位的进度已经落后1 1天。天。 CPI= BCWP/ACWP = 90000/120000=0.75. CPI= BCWP/ACWP = 90000/120000=0.75. SPI= BCWP/BCWS = 90000/108000=0.83.SPI= BCWP/BCWS = 90000/108000=0.83.CPICPI和和SPISPI都小于都小于1 1，同样说明该项目费用已经超支，进度已经拖延。，同样说明该项目费用已经超支，进度已经拖延。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习2.2.将实际指标与目标成本对比：检查目标完成情况，分析完成目标的积极因素和影响目标完将实际指标与目标成本对比：检查目标完成情况，分析完成目标的积极因素和影响目标完成的原因，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。成的原因，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。实际指标与上期实际指标对比：可以看出各项技术经济指标的动态情况，反映施工项目管实际指标与上期实际指标对比：可以看出各项技术经济指标的动态情况，反映施工项目管理水平的提高程度。理水平的提高程度。实际指标与先进水平对比：可以反映本项目的技术管理和经济管理与其他项目先进水平的实际指标与先进水平对比：可以反映本项目的技术管理和经济管理与其他项目先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平。差距，进而采取措施赶超先进水平。实际指标与目标指标、上年指标、先进水平对比表实际指标与目标指标、上年指标、先进水平对比表九、九、课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习十、十、1.1.因素分析法又称连锁置换法或连环代替法。这种方法用来分析各种因素对成本形成的影响因素分析法又称连锁置换法或连环代替法。这种方法用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替代，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。后逐个替代，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习2.2.分析成本增加的原因：分析成本增加的原因：分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为1222612226元。元。该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成。该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成。以目标以目标249600249600元（元（3008001.043008001.04）为分析替代的基础。）为分析替代的基础。第一次替代产量因素：以第一次替代产量因素：以310310替代替代300300，3108001.043108001.04257920257920元元第二次替代单价因素：以第二次替代单价因素：以820820替代替代800800，并保留上次替代后的值，并保留上次替代后的值，3108201.04=2643683108201.04=264368元元第三次替代损耗率因素：以第三次替代损耗率因素：以1.031.03替代替代1.041.04，并保留上两次替代后的值，并保留上两次替代后的值3108201.03=2618263108201.03=261826元元计算差额：计算差额：第一次替代与目标数的差额第一次替代与目标数的差额257920-249600257920-24960083208320元元第二次替代与第一次替代的差额第二次替代与第一次替代的差额264368-257920264368-25792064486448元元第三次替代与第二次替代的差额第三次替代与第二次替代的差额261826-264368261826-264368-2542-2542元元产量增加使成本增加了产量增加使成本增加了83208320元，单价提高使成本增加了元，单价提高使成本增加了64486448元，而损耗率下降使成本减少元，而损耗率下降使成本减少了了25422542元。元。各因素的影响程度之和各因素的影响程度之和8320+6448-25428320+6448-25421222612226元，与实际成本和目标成本的总差额相元，与实际成本和目标成本的总差额相等。等。课后答案课后答案课后答案课后答案 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习十一、十一、1.1.差额分析法是因素分析法的一种形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其差额分析法是因素分析法的一种形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。对成本的影响程度。2.2.预算成本的增加对成本降低额的影响程度：（预算成本的增加对成本降低额的影响程度：（300-280300-280）330.60.6万元万元 成本降低率提高对成本降低额的影响程度：（成本降低率提高对成本降低额的影响程度：（4 43 3）3003003.03.0万元万元 以上两项合计：以上两项合计：0.6+3.00.6+3.03.63.6万元。万元。 其中，成本降低率提高是实际成本降低额比目标成本降低额增加的主要原因，所以，应进其中，成本降低率提高是实际成本降低额比目标成本降低额增加的主要原因，所以，应进一步寻找成本降低率提高的原因。一步寻找成本降低率提高的原因。3.3.成本分析的对象为：已完成分部分项工程。成本分析的对象为：已完成分部分项工程。成本分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的成本分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的 三算三算 对比，分别计算实际对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。