推動及督導小組幕僚單位宣導委員：張淑萍101年2月15日國立臺灣藝術教育館推動內部控制作業辦理情形(本教材由行政院主計處教材範例下載並作部分修改融入本館內控宣導)1宣導大綱p前言p內部控制觀念架構p政府內部控制現況p推動作法p結語12前 言23p配合行政院推動強化內部控制機制為當前重要政策辦理p依本(100)年11月1日本本館館內內部部控控制制推推動動及及督督導導小小組組(以下簡稱本館內控小組)第第4次次委委員員會會議議主主席席裁裁示示，於擴大館務會報中宣導，以加強同仁業務知能。p強化內部控制機制推動成功與否，關鍵在於機關首長的全力支持，本館除組成分工小組督導外，並於本年8月17日結合歷史博物館、教育廣播電台、藝教館等3館所於南海劇場辦理內部控制基本觀念、政府內部控制現況 、推動作法之教育訓練供全體同仁瞭解內部控制的重要性，並希望全體同仁全力配合，使館之運作更能順暢。緣起4p直接影響到170萬人口，事後清理、遷居及補償費用估計約2千億美元的損失。案例一強化內部控制機制的重要性 車諾比核電廠爆炸(1986.4.26)p內部控制問題： n機組設計有缺陷，員工未被告知有此風險存在。n員工未經上級許可，無視安全管制規範，違規操作。n蘇聯政府災後反應遲緩，且未即時對外發布新聞。4由車諾比核電廠爆炸案例p本館南海劇場及行政中心之各項消防、機電、空調等設施，雖有年度合約廠商保養維護，但過度依賴廠商可能因此可能因此產產生潛在的風險危機，生潛在的風險危機，故對本館所故對本館所職掌業務人員及主管仍應以主動積極作為，隨時巡檢，提昇風險管理危機意識，主動發現各項設施損壞或缺陷，立即陳報相關人員或主管召集處理，使風險控制降至最低 5 6案例二強化內部控制機制的重要性p某公營當鋪出納人員夥同倉管人員，自金庫中取出客戶質借物，冒用親友身分重複質借，以質空借實方式，前後詐取公款新臺幣2千餘萬元。p內部控制問題：n濫用職權、串通舞弊。n估價員未依規定查對客戶身分證件及 經客戶本人捺指印，即予質借。n稽核人員未依規定確實稽查金庫、抽 點質物。質空借實，詐取公款67由質空借實，詐取公款案例p改進作為：n落實休假代理，建置增修質借系統，透過線上即 時控管，減少人為疏失。n全面檢修業務手冊及作業規定，落實執行。n建置監視系統及金庫密碼鎖，確實定期盤點。n各單位建立自行檢查機制，並採定期及不預警方式辦理稽核。強調內部控制機制的重要性78內部控制觀念架構89政府內部控制的定義及觀念何謂內部控制：係由機關全體人員參與人人有責 共同設計、執行及維持的管理過程五項要素藉以合理促使達成其目標四項目標910政府內部控制的目標及要素五項要素五項要素：1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險3.控制作業：控制規範及程序4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳達5.監督：評估內部控制制度有效性四項目標四項目標： 提升施政效能 遵循法令規定 保障資產安全 提供可靠資訊政府內部控制整體架構機關各單位及業務，經整合五項組成要素，合理促使達成四項目標監 督 資 訊 與 溝 通控 制 作 業風 險 評 估控 制 環 境業 務 2業 務 1單位B單位A施政效能法令遵循資產安全可靠資訊施政效能1011政府內部控制制度建置過程設計：各單位/控制規範及程序得以文字或流程圖等方式敘明執行：全體人員維持：全體人員/檢討、追蹤成效及修正核定：機關首長/三級以下機關另報上級機關備查(例如按月上傳之通報系統)要內部控制制度有效，設計及執行等方面都須產生效果，缺一不可。1112政府內部控制現況1213行政院鑒於內部控制重要性，近年陸續頒行相關規定89年健全財務秩序與強化內部控制實施方案請各機關建立有效內部控制機制97年加強財務控管及落實會計審核方案請各機關檢討改善現存各項缺失，並維持有效之管控機制98年強化中程計畫預算作業促進資源有效運用方案、強化特種基金預算管理提升營運效能方案及提升政府財務效能方案請各機關提升財務效能及有效運用資源 98年國家廉政建設行動方案請各機關加強內部控制機制，針對風險較高的業務實施稽核99年整合服務效能躍升方案請各機關強化內部管理、表單標準化及行政流程簡化，提升行政效能13我國政府部門內部控制現況( (一)14我國政府部門內部控制現況( (二)p行政院近年相繼頒行內部控制相關規定，責由各主管機關積極建立相關管控作業機制。 p中央行政機關按現行相關法令規定辦理業務，主主管機關並依權責督導管機關並依權責督導。p針對各機關規劃、設計及執行之行政管考行政管考、人事人事考核考核、 政風政風查查核核、政府採購稽核政府採購稽核、事務管理工作檢核及事務管理工作檢核及內內部審核部審核等6項業務，進行重點稽核或評估。進行重點稽核或評估。中央行政機關1415推動作法1516n組成內部控制推動單位n辦理內部控制宣導訓練n檢討現有內部控制作業n依據6項重點設計有效內部控制制度n檢查評估制度執行情形n逐級督導落實執行方案推動作法n內控小組n主管機關(行政院及教育部)n各機關：例如本館各單位一級主管逐級分工實施策略及方法1617召集人館長委 員秘書委 員總務組主任n由本館館長召集相關單位主管組成。委 員研推組主任委 員展演組主任委 員人事主管委 員會計主管委 員委 員委 員內控小組之組織圖17實施策略及方法實施策略及方法( (一)以本館內控小組為範例組成內部控制推動單位18負責整體性統合、協調、規劃及推動內部控制相關事宜，主要職責依下張圖表分工項目執行審議：p審議審議健全內部控制實施方案實施方案。p審議審議內部控制制度設計原則設計原則例如有無依照6項重點項目設計。p審議審議內部稽核作業應行注意事項應行注意事項。p審議審議內部控制及內部稽核作業落實執行情形落實執行情形。本館內控小組工作職責18實施策略及方法實施策略及方法( (二)內控小組組成內部控制推動單位組成內部控制推動單位內部控制制度共通性作業範例分工表作業範例作業範例權責單位權責單位研訂標準化作業流程及控制重點-出納、財產管理業務、自行檢查之表件格式總務組研訂標準化作業流程及控制重點-會統計業務（概算籌編、預算案審查、收支內部審核、會計報告及決算編製、統計調查管理、自行檢查之表件格式）會計室研訂標準化作業流程及控制重點-人事業務（人員進用、薪資、福利、退休、機關組織職掌及整體層級目標、自行檢查之表件格式）人事室研訂標準化作業流程及控制重點-公共建設計畫之編審考量本館組織規模小考量本館組織規模小(暫不指派單位暫不指派單位)研訂標準化作業流程及控制重點-行政管考業務（施政績效評估、年度施政計畫管理、風險管理、機關分層負責明細表、自行檢查之表件格式）秘書室研訂標準化作業流程及控制重點-社會發展計畫之編審考量本館組織規模小考量本館組織規模小(暫不指派單位暫不指派單位)研訂標準化作業流程及控制重點-科技發展計畫之編審考量本館組織規模小考量本館組織規模小(暫不指派單位暫不指派單位)研訂標準化作業流程及控制重點-採購業務（政府採購及其管理作業、自行檢查之表件格式）總務組研訂標準化作業流程及控制重點（業務計畫例如文藝創作獎從簽案/法規依據或作業要點/作品初審/複審/支付標準費用）研究推廣組(視覺藝術教育活動)研訂標準化作業流程及控制重點（業務計畫例如本土音樂教材創作徵選業務計畫例如本土音樂教材創作徵選從簽案從簽案/法規依據或作業要點法規依據或作業要點/作品初審作品初審/複審複審/支付標準費用支付標準費用）展覽演出組(表演藝術教育活動)20p各機關各機關：首長應責成內部控制專案小組督促相關單位確實執行。 20實施策略及方法實施策略及方法( (三)各機關6.督導落實執行方案21p各機關各機關：針對機關重大施政風險、依行政院函頒行政院所屬各機關風險管理及危機處理作業行政院所屬各機關風險管理及危機處理作業基準基準檢討之主要風險項目、監察院糾正案件、審計機關建議改善及外界關注事項等，檢討強化現有內部控制作業辦理情形。21實施策略及方法實施策略及方法( (四)各機關3.檢討現有內部控制作業22目的p本方案訂定之最終目的本方案訂定之最終目的：提升政府施政效能、依法行政及展現廉政肅貪之決心。落實自律增進效能防弊興利達成達成目標目標、降低降低風險風險提升政府施政效能依法行政廉政肅貪22結 語：藉此宣導希望能增強同仁對內控之了解使業務更更能順利推展2324敬請指教感謝您的聆聽24延續第10張投影片說明控制環境之內容p控制環境 ：例如針對各機關之行政管考、人事考核、 政風查核、政府採購稽核、事務 管理工作檢核及內部審核等6項重點項目加以管理控制得當，則其他內控組成要素之執行，即可將風險降至最低，故控制環境為4項要素之基礎。