财务管理财务管理复式记账复式记账(ppt )复式记账原理复式记账原理第一节 复式记账原理一、基本概念 （一）记账方法： 是在账簿中登记经济业务的方法。 1、单式记账法： 2、复式记账： （二）复式记账法与单式记账法的比较 腐蚀记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。二、复式记账法的理论依据 会计等式：资产=负债+所有者权益 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型 对九类经济业务分析的结论是： (1)任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； (2)任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系一、概念：是以“借”和“贷”作为记账符种复式记账方法。二、借贷记账法的内容：（一）理论依据： 1、会计期末： 资产=负債+所有者权益 2、会计期间：资产=负債+所有者权益+收入-费用（二）记账符号：“借”与“贷 （三）帐户结构： 1、资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。 2、负債类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负債类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。（四）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”（五）试算平衡： 1、发生额平衡法：全部帐户本期借方发生额=全部帐户第二节 借贷记账法本期贷方发生额 2、余额平衡法：全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额（六）借贷记账法举例：假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。4.借入10月期借款8 000元，存入银行。5.借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。 上述经济业务的处理（编制分录）上述经济业务的处理（编制分录）1、 借：材料物资 3 000 贷：银行存款 3 0002、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 0003、 借：材料物资 6 000 贷：应付账款 6 0004、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 0005、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000 三、会计分录的编制会计分录的编制 （一）、会计分录的概念： 运用复式记账 的基本原理，标明每项经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。（二）、编制会计分录的步骤: 1、确定账户名称； 2、判断账户性质； 3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。（三）、会计分录的排列要求： 借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。（四）、会计分录的种类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。例：1.从银行提取现金500元备用. 借:现金 500 贷：银行存款 500 2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠. 借:材料物资 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 0003.企业收回购买单位所欠货款6 000元,其中4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 现金 2 000 贷:应收账款 6 000一、总分类账户与明细分类帐户的意义账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。 1总分类账：总分类账是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内谷的总括核算指标。为了便于企业编制会计凭证、汇总资料和编制会计报表，总分类账户的名称、核算内容及使用方法通常是统一制定的。每一个企业都要根据本企业业务的特点和统一制定的账户名称，设置若于个总分类账户。 2明细分类账户：明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 第三节第三节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户 明细分类账户是依据企业经济业务的具体内容设置的，它所提供的明细核算资料主要是满足企业内部经营管理的需要。各个企业、单位的经济业务具体内容不同，经营管理的水平不一致，明细分类账户的名称、核算内容及使用方法也就不能统一规定，只能由各企业、单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行规定。如果某一总分类账户所属的明细分类账户较多，为了便于控制，还可增设二级账户。二级账户是介于总分类账户和明细分类账户之间的账户。它也是由企业、单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行确定的。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细帐户。 二、为什么总分类帐户与明细分类账户要进行平行登记二、为什么总分类帐户与明细分类账户要进行平行登记 总账与明细账既有联系又有区别：两者所反映的经济业务的内总账与明细账既有联系又有区别：两者所反映的经济业务的内容相同；两者的登账依据相同。提供的会计信息的详简程度不同容相同；两者的登账依据相同。提供的会计信息的详简程度不同（总账提供的是某一大类总括情况的会计信息，明细账提供的是某（总账提供的是某一大类总括情况的会计信息，明细账提供的是某一小类详细情况的会计信息）；作用不同（总账提供的是综合性一小类详细情况的会计信息）；作用不同（总账提供的是综合性信息，对所属明细账起统驭作用，明细账是对总账的补充，对总账信息，对所属明细账起统驭作用，明细账是对总账的补充，对总账起补充说明的作用）。起补充说明的作用）。 三、总账与明细账平行登记的要点三、总账与明细账平行登记的要点 所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总账；另一方面要登记该总账所属的各有关明细账。平行登记的要点： 1、同时登记。对发生的每一笔经济业务，要根据同一会计凭证，在同一会计期间，既要记总账又要记该总账所属的明细账。 2、方向相同。依据同一会计凭证所登记总账的借、贷方向与登记该总账所属明细账的借、贷方向必须一致。 3、金额相等。记入总账借、贷栏的金额，必须与记入其所属的各明细账借、贷栏的金额之和相等。 四、平行登记举例四、平行登记举例