采购与付款内部控制制度采购与付款内部控制制度第一节第一节 采购与付款的内部控制目标和关键点采购与付款的内部控制目标和关键点 第二节第二节 采购与付款业务流程的程序设计采购与付款业务流程的程序设计第一节第一节 采购与付款的内部控制目标和关键点采购与付款的内部控制目标和关键点一、一、采购与付款的采购与付款的内部控制目标内部控制目标二、二、采购与付款的采购与付款的内部控制关键点内部控制关键点一、采购与付款的内部控制目标一、采购与付款的内部控制目标合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 保证采购合同的严格执行堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整二、采购与付款的内部控制关键点二、采购与付款的内部控制关键点（一）（一）职务分离制度职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度（三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度 （一）职务分离制度（一）职务分离制度请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审计采购与验收采购、验收与相关会计记录付款审批与付款执行 （二）采购的请购单控制制度（二）采购的请购单控制制度货物的使用部门使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门由保管部门保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门采购部门和财务部门的确认后方可生效货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 （三）订货控制制度（三）订货控制制度采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多家供应商发出询价单询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门 （四）货物验收控制制度（四）货物验收控制制度仓库保管部门仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保管到达的货物仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门 保证所购货物符合预定的品名、保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任门和有关人员的经济责任 （五）入账付款或应付账款控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度会计部门会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加 记入适当的账户和适当的会计记入适当的账户和适当的会计期间；正确地进行计量期间；正确地进行计量 （六）会计稽核与对账制度（六）会计稽核与对账制度涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管稽核人员或会计主管审核后才能记账 对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账 第二节第二节 采购与付款业务流程程序的设计采购与付款业务流程程序的设计一、一、日常采购计划编制、合同签订程序设计日常采购计划编制、合同签订程序设计二、材料采购验货付款程序设计二、材料采购验货付款程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 4 3 2 2 3 2 生产计划部门生产计划部门 采购计划采购计划 会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 审核审核 负责负责 审核审核 各种生产计划1采购计划11 21审核采购合同1供货单位1 、223、412 财务收支计划2、3该程序的说明该程序的说明和关键控制点该程序的说明该程序的说明:采购部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划采购部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划;采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同;财务部根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。财务部根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。该程序的关键控制点该程序的关键控制点采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；财务部门参加采购合同的会签。财务部门参加采购合同的会签。二、材料采购验货付款程序设计二、材料采购验货付款程序设计提货单运单 4 3 2 厂内运输部门厂内运输部门 仓仓 库库 供应部门供应部门 会计会计 部部 门门负责负责 保管保管 负责负责 采购采购 记账记账 编表编表 负责负责 编表编表 记账记账材料卡3通知提货审核 材料明细账 明细账收货单1提货单到货清单车站（码头） 验货 后验货 1、2、31、2、3、4发票运单1、2验货后 库存月报21定期合同4发票供货单位收料汇总表1、3、发票运单审核交出纳员 付款1审核该程序的说明该程序的说明和关键控制点该程序的说明：该程序的说明：供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；购货单位财务部收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后购货单位财务部收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库收货，另将提货单交企业运输部门提货；据此编制收货单，通知仓库收货，另将提货单交企业运输部门提货；仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单移交供应部门；仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单移交供应部门；供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财务部；及收货单一并送财务部；财务部对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算。财务部对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算。该程序的关键控制点：该程序的关键控制点：采购入库验收、记账与付款分管；采购入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量、和金额的正确；加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量、和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和账实核对。定期进行账账、账卡和账实核对。