项目七项目七 税金核算业务税金核算业务应交增值税应交增值税1应交消费税应交消费税2应交营业税应交营业税3其他应交税费其他应交税费4 本项目涉及的主要会计岗位是税金本项目涉及的主要会计岗位是税金核算岗位。随着我国社会主义市场经济的发展核算岗位。随着我国社会主义市场经济的发展和逐步完善，该岗位在企业会计岗位中日益凸和逐步完善，该岗位在企业会计岗位中日益凸显出其重要性。税款的计算、申报和缴纳要以显出其重要性。税款的计算、申报和缴纳要以税法为准绳，因此，应企业纳税的需要，要求税法为准绳，因此，应企业纳税的需要，要求该岗位会计应熟练掌握有关增值税、消费税、该岗位会计应熟练掌握有关增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及缴费附加、企业所营业税、城市维护建设税及缴费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税，土地使得税、资源税、土地增值税、房产税，土地使用税，矿产资源补偿费等税种税款的计算、申用税，矿产资源补偿费等税种税款的计算、申报缴纳、核算的知识和技能报缴纳、核算的知识和技能。税金核算岗位税金核算岗位知识目标知识目标知识目标知识目标1熟悉税金核算岗位职责；熟悉税金核算岗位职责；2能够正确计算企业应纳增值税、消费能够正确计算企业应纳增值税、消费税、营业税、企业所得税的税额；税、营业税、企业所得税的税额；3会增值税、消费税、营业税和其他应会增值税、消费税、营业税和其他应交税费的核算。交税费的核算。能力目标能力目标能力目标能力目标1能够正确填制和审核与流动负债有关的原始凭证。能够正确填制和审核与流动负债有关的原始凭证。2能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制记账凭证。目填制记账凭证。3能够根据记账凭证的记录，正确登记流动负债类总能够根据记账凭证的记录，正确登记流动负债类总账及其明细账。账及其明细账。4能够正确计算和结转流动负债类总账及其明细账的能够正确计算和结转流动负债类总账及其明细账的余额，完成流动负债类总账及其明细账之间的账账核对。余额，完成流动负债类总账及其明细账之间的账账核对。 应交税费是指企业根据应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，入、实现的利润等， 按照权按照权责发生制的原则，采用一定责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未的计税办法预先提取但尚未解交的各种税费款。解交的各种税费款。 应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金特点特点具有政策性具有政策性强制性强制性无偿性无偿性无偿性强制性 增值税增值税 营业税营业税 消费税消费税 资源税资源税 房产税房产税 应交税费应交税费 企业所得税企业所得税 个人所得税个人所得税 土地使用税土地使用税 土地增值税土地增值税 车船使用税车船使用税 城市维护建设税、教育费附加城市维护建设税、教育费附加 注意：注意：印花税，耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通印花税，耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通 过此帐户核算。过此帐户核算。模块一模块一 应交增值税应交增值税一、增值税的概念及特征一、增值税的概念及特征 增值税是指在我国境内销售货物，提供加工、修增值税是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。二、增值税的税率二、增值税的税率税率税率 基本税率基本税率 低税率低税率 零税率零税率 征收率征收率 17% 13% 0% 3% 适适用用于于销销售售货货物物，提提供供劳劳务务的的通通用税率用税率适用于人民生活必需品适用于人民生活必需品适用于出口产品适用于出口产品适用于小规模纳税人适用于小规模纳税人三、增值税的纳税人及其分类三、增值税的纳税人及其分类增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分类分类一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人小规模纳税人 凡凡年年应应征征增增值值税税销销售售额额在在规规定定标标准准（工工业业为为100万万元元，商商业业为为180万万元元）以以上上的的从从事事货货物物生生产产或或提提供供劳劳务务为为主主，并并兼兼营营货物批发或零售的纳税人。货物批发或零售的纳税人。四、一般纳税企业的增值税计算及账务处理四、一般纳税企业的增值税计算及账务处理 1计税方法计税方法应纳税额应纳税额=当期销项税当期销项税当期进项税当期进项税销售额销售额税率税率- 2扣税和记账依据扣税和记账依据扣税和记账依据扣税和记账依据 增值税专用发票增值税专用发票 海关完税凭证海关完税凭证 运费结算单据运费结算单据 收购免税农产品的收购凭证收购免税农产品的收购凭证3 3账户设置账户设置总分类账：应交税费总分类账：应交税费明细分类账：应交增值税明细分类账：应交增值税 进项税额进项税额 销项税额销项税额 已交税金已交税金 出口退税出口退税 减免税额减免税额 进项税额转出进项税额转出 转出未交增值税转出未交增值税 转出多交增值税转出多交增值税出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额 明细账户设置明细账户设置 4 4账务处理流程账务处理流程（1 1）一般纳税企业购销业务的账务处理）一般纳税企业购销业务的账务处理图示说明：图示说明：采购物资采购物资接受投资转入的物资接受投资转入的物资接受应税劳务接受应税劳务销售物资或提供应税劳务销售物资或提供应税劳务银行存款、应付账款等银行存款、应付账款等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 银行存款、应收账款等银行存款、应收账款等 主营业务收入主营业务收入 生产成本、委托加工物资等生产成本、委托加工物资等 原材料等原材料等 材料采购等材料采购等 实收资本、股本实收资本、股本 资本公积资本公积 对于下列行为，对于下列行为，视同销售视同销售货物计算货物计算交纳增值税交纳增值税 将货物交付他人代销；销售代销货物；将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将将自自产产、委委托托加加工工或或购购买买的的货货物物作作为为投投资资，提提供供给给其其他他单单位位或或个人经营者；个人经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；设设有有两两个个机机构构并并实实行行统统一一核核算算的的纳纳税税人人，将将货货物物从从一一个个机机构构移移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 按照税法规定，下列项目的进项税按照税法规定，下列项目的进项税不准抵扣：不准抵扣：购进固定资产购进固定资产 用于非应税项的购进货物或者应税劳务用于非应税项的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或者应税劳务用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用用于于集集体体福福利利或或者者个个人人消消费费的的购购进进货货物物或或者者应应税税劳劳务务 非正常损失的购进货物非正常损失的购进货物 非非正正常常损损失失的的在在产产品品、产产成成品品所所耗耗用用的的购购进进货货物物或或者应税劳务者应税劳务 一般纳税人涉及增值税的一般会计处理一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.采购物资和接受应税劳务借：库存商品材/料采购/在途物资/ 原材料等科目应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2.销售物资或者 提供应税劳务 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款图示说明：图示说明：购入材料购入材料在建工程领用在建工程领用盘亏等非正常损失盘亏等非正常损失用于个人消费用于个人消费银行存款、应付账款等银行存款、应付账款等 原材料等原材料等 在建工程在建工程应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额转出）（进项税额转出） 待处理财产损益待处理财产损益 应付职工薪酬应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理1. 购入免税农产品借：材料采购等科目（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）应交税费应交增值税（进项税额）（收购凭证的13%）贷：银行存款2. 视同销售的会计处理将自产的、委托加工的物资的物资用于捐赠用于捐赠借：营业外支出存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）应交消费税（按计税价计算消费税额）一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理（2 2 2 2）视同销售的会计处理）视同销售的会计处理）视同销售的会计处理）视同销售的会计处理将自产的、委托加工的物资用于对外投资用于对外投资将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费用于集体福利或个人消费将自产的、委托加工的物资用于分红用于分红借：长期股权投资应付职工薪酬 应付利润 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算）同时结转成本：借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理（2 2 2 2）视同销售的会计处理）视同销售的会计处理）视同销售的会计处理）视同销售的会计处理将自产的、委托加工的物资用于在建工程借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项） 应交消费税（按计税价计算消费税额）【要点提示要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。另外，需掌握其账务处理，特别要注意的是：务区分开来。另外，需掌握其账务处理，特别要注意的是：将自产的、委托加工的物资用于在建工程的会计处理与其他将自产的、委托加工的物资用于在建工程的会计处理与其他视同销售不同。视同销售不同。 不同的视同销售行为采取不同的核算方法不同的视同销售行为采取不同的核算方法应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 应付股利等应付股利等 在建工程、应付职工薪酬在建工程、应付职工薪酬长期股权投资、营业外支出等长期股权投资、营业外支出等 原材料、库存商品等原材料、库存商品等 主营业务收入等主营业务收入等 图示说明：图示说明：将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费将自产、委托加工、外购的货物用于对外投资、捐赠将自产、委托加工、外购的货物用于对外投资、捐赠一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理（3 3 3 3）进项税额不予抵扣的会计处理）进项税额不予抵扣的会计处理）进项税额不予抵扣的会计处理）进项税额不予抵扣的会计处理将购买的物资或接受的劳务用于在建工程将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣购进不属于生产用动产设备的固定资产借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损益存货跌价准备贷：库存商品（按账面成本结转）或原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）【如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出】一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理一般纳税人涉及增值税的特殊会计处理（4 4 4 4）转出多交或少交增值税）转出多交或少交增值税）转出多交或少交增值税）转出多交或少交增值税转出少交增值税借：应交税费应交增值税（转出少交增值税）贷：应交税费未交增值税转出多交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）案例分析案例分析【案例1】 甲企业库存材料因意外火灾毁损一批，有甲企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专关增值税专 用发票确认的成本为用发票确认的成本为10 000元，增值税元，增值税额额1170元。有关会计分录如下：元。有关会计分录如下： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 11 700 贷：原材料贷：原材料 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 1 700 【案例案例2】 甲企业建造厂房领用生产用原材料甲企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，增元，增值税值税 为为8 500元。有关会计分录如下：元。有关会计分录如下：借：在建工程借：在建工程 58 500 58 500 贷：原材料贷：原材料 50 000 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）8 5008 500【案例案例3 3】 甲企业所属的职工医院维修领用原材料甲企业所属的职工医院维修领用原材料5 0005 000元，元，增增 值税为值税为850850元。有关会计分录如下：元。有关会计分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 5 850 5 850 贷：原材料贷：原材料 5 000 5 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 850850【案例案例4 4】 甲企业销售产品一批，价款甲企业销售产品一批，价款700 000700 000元，按规定应元，按规定应 收收取增值税额取增值税额119 000119 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项款项 尚未收到。有关会计分录如下：尚未收到。有关会计分录如下：借：应收账款借：应收账款 819 000 819 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 700 000 700 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 119 000 119 000 【案例案例5 5】 甲企业为外单位代加工电脑桌甲企业为外单位代加工电脑桌400400个，每个收取加个，每个收取加 工费工费100100元，适用的增值税税率为元，适用的增值税税率为1717，加工完成，款项已收到，加工完成，款项已收到并存入并存入 银行。有关会计分录如下：银行。有关会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 46 800 46 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 40 000 40 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6 8006 800【案例案例 6 6】 甲企业将自己生产的产品用于自行建造仓库一甲企业将自己生产的产品用于自行建造仓库一幢。幢。 该批产品的成本为该批产品的成本为200 000200 000元，计税价格为元，计税价格为300 000300 000元。元。增值税税率为增值税税率为 1717。有关会计分录如下：。有关会计分录如下： 借：在建工程借：在建工程 251 000 251 000 贷：库存商品贷：库存商品 200 000 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 51 000 51 000 企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300 00017=300 00017 =5l 000=5l 000（元（元【案例案例7 7】 甲企业本月发生销项税额合计甲企业本月发生销项税额合计176 800176 800元，元， 进项进项税额转出税额转出11 05011 050元，进项税额元，进项税额78 62078 620元，则本月应交增值元，则本月应交增值 税税109 230109 230元，甲企业以银行存款交纳本月增值税。该企业元，甲企业以银行存款交纳本月增值税。该企业的的 有关会计分录如下：有关会计分录如下： 该企业本月该企业本月“应交税费应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） ” ”科目数科目数额应为：额应为：176 800176 800（78 62011 05078 62011 050）=109 230=109 230（元）。（元）。 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 109 230 109 230 贷：银行存款贷：银行存款 109 230 109 230 该企业本月该企业本月“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”科目的如有余额在科目的如有余额在贷方，表示企业尚未交纳增值税。贷方，表示企业尚未交纳增值税。1.1.小规模纳税企业的特征小规模纳税企业的特征（1 1）只能开具普通发票）只能开具普通发票（2 2）实行简易征收，征收率为）实行简易征收，征收率为33（3 3）购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，）购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。计入有关货物或劳务的成本。三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理 2.2.小规模纳税人当期应纳增值税的计算小规模纳税人当期应纳增值税的计算应纳税额应纳税额=应税销售额应税销售额征收率征收率=含税销售额含税销售额（1+征收率）征收率）三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理 三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理三、小规模纳税企业的增值税计算及账务处理 3 3小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的账务处理流程图示说明：图示说明：实现销售收入交存银行实现销售收入交存银行交纳增值税交纳增值税 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 【案例案例】 某小规模纳税企业购入材料一批，取得的某小规模纳税企业购入材料一批，取得的 专专用发票中注明货款用发票中注明货款20 000元，增值税元，增值税3 400元，款项以元，款项以银行银行 存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。计价核算）。 该企业的有关会计分录如下：该企业的有关会计分录如下： 借：原材料借：原材料 23 400 （价款（价款+税款）税款） 贷：银行存款贷：银行存款 23 400四、进口货物应纳增值税的计算四、进口货物应纳增值税的计算 纳税人（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）进口货纳税人（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。扣任何税额。应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格税率税率=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税模块二模块二 应交消费税应交消费税一、消费税的概念及特征一、消费税的概念及特征 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。的销售额或销售数量征收的一种流转税。二、消费税的纳税人及其税目、计税依据二、消费税的纳税人及其税目、计税依据纳税人纳税人：是指在我国境内从事生产、委托加工及进口：是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。应税消费品的单位和个人。税目税目：烟、酒及酒精、化妆品、小汽车等：烟、酒及酒精、化妆品、小汽车等1414个税目。个税目。计税依据计税依据：（1 1）从价定率征收）从价定率征收 （2 2）从量定额征收）从量定额征收 （3 3）从价从量复合计征）从价从量复合计征三、消费税的计算三、消费税的计算从价定率：从价定率：从价定额：从价定额：应纳税额应纳税额销售额（或组成计税价格）销售额（或组成计税价格）适用税率适用税率=应纳税额应纳税额销售数量销售数量单位税额单位税额=复合计征：销售额复合计征：销售额适用税率适用税率+销售量销售量单位税额单位税额（成本（成本+利润）利润）（1消费税的税率消费税的税率）四、消费税的核算四、消费税的核算 企业应在企业应在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交消费税应交消费税”明细科目，用以核算企业应交消费税的发生、交纳情明细科目，用以核算企业应交消费税的发生、交纳情况。况。“应交消费税应交消费税”明细科目的借方发生额，反映企明细科目的借方发生额，反映企业已交纳的或允许抵扣的消费额，其贷方发生额，反业已交纳的或允许抵扣的消费额，其贷方发生额，反映企业应交的消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳映企业应交的消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税，如果期末余额在借方，反映企业多交的消的消费税，如果期末余额在借方，反映企业多交的消费税。费税。1.一般会计处理一般会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2. 用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面【本质就是增值税部分所讲的视同销售行为】。 A.借：长期股权投资贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）B.同时结转成本：借：主营业务成本等存货跌价准备贷：库存商品或原材料消费税的账务处理消费税的账务处理C.计算应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税3.用应税消费品用于在建工程时用应税消费品用于在建工程时借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算）应交消费税（按计税价计算消费税额）【要点提示】掌握账务处理，注意与增值税的视同销售联系在一起理解。消费税的账务处理消费税的账务处理（2 2）委托加工应税消费品）委托加工应税消费品消费税的账务处理消费税的账务处理如果收回后直接用于对外销售的：如果收回后直接用于对外销售的：由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：借：委托加工物资借：委托加工物资贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款如果收回后再加工然后再出售的：如果收回后再加工然后再出售的：A.由受托方代交的消费税先计入由受托方代交的消费税先计入“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”的借方：的借方：借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税贷：银行存款贷：银行存款B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交消费税应交消费税”的贷方：的贷方：借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税C.最后，再补交其差额即可。最后，再补交其差额即可。消费税的账务处理流程消费税的账务处理流程图示说明：图示说明：计算应交消费税计算应交消费税交纳应交消费税交纳应交消费税银行存款银行存款 应交税费（应交消费税）应交税费（应交消费税） 营业税金及附加营业税金及附加 模块三模块三 应交营业税应交营业税一、营业税的概念及特征一、营业税的概念及特征 营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。额征收的一种流转税。二、营业税的纳税人及其税目、税率二、营业税的纳税人及其税目、税率纳税人：纳税人：是指在我国境内提供应税劳务、转让无形是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。资产和销售不动产的单位和个人。税目：税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等产、销售不动产等9 9项。项。营业税税率营业税税率 3% 3% 5% 5% 8% 8% 5%5%20%20%幅度税率幅度税率 三、营业税的计算三、营业税的计算= 应纳税额应纳税额 营业额营业额 税率税率四、营业税的账务处理流程四、营业税的账务处理流程图示说明：图示说明：计算结转应交营业税计算结转应交营业税转让无形资产应交营业税转让无形资产应交营业税出售不动产房屋应交营业税出售不动产房屋应交营业税实际交纳营业税实际交纳营业税银行存款银行存款 应交税费应交税费应交营业税应交营业税 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 固定资产清理固定资产清理 模块四模块四 其他应交税费其他应交税费其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费，其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交教育费附加、应交矿产税、应交车船使用税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。资源补偿费、应交个人所得税等。企业应当在企业应当在“应交税费应交税费”科目下设置相应的明细科科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。的有关税费。应交资源税应交资源税 企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。“应交资源税”明细科目的借方发生额，反映企业已交的或按规定允许抵扣的资源税，贷方发生额，反映应交的资源税，期末贷方余额，反映尚未交纳的资源税，期末借方余额反映多交或尚未抵扣的资源税。城市建设维护税城市建设维护税 城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际交纳的增值税、消费税和营业位和个人，以其实际交纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定计算征收的专项用于税税额为计税依据，按照规定计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。城市维护建设的一种税。注注意意：对对纳纳税税人人实实际际交交纳纳的的增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税税额进行征税，是税额进行征税，是“三税三税”的附加。的附加。应交教育费附加应交教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业教育费附加是国家为了发展我国的教育事业提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。一起交纳。应交土地增值税应交土地增值税 企业应在企业应在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交应交土地增值税土地增值税”明细科目，明细科目的借方发明细科目，明细科目的借方发生额，反映企业已交的土地增值税，贷方发生额，反映企业已交的土地增值税，贷方发生额，反映应交的土地增值税，期末贷方余生额，反映应交的土地增值税，期末贷方余额，反映尚未交纳的土地增值税。额，反映尚未交纳的土地增值税。应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费产资源补偿费 企业按规定计算应交的房产税、土地使用企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费时，借记税、车船使用税和矿产资源补偿费时，借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“应交税费应交税费应交应交房产税（或应交土地使用税、应交车船使用房产税（或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）税、应交矿产资源补偿费）”科目；上交时，科目；上交时，借记借记“应交税费应交税费应交房产税（或应交土地应交房产税（或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）偿费）”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。应交个人所得税应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人所企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记得税，借记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，贷记科目，贷记“应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税”科目。企业为科目。企业为职工交纳个人所得税时，借记职工交纳个人所得税时，借记“应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税”，贷记，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 应交所得税应交所得税 企业的生产、经营所得和其他所得，依照企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要缴纳有关所得税暂行条例及其细则的规定需要缴纳所得税。企业应交纳的所得税，在所得税。企业应交纳的所得税，在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交所得税应交所得税”明细科目核算。明细科目核算。企业按照税法规定计算应交的所得税，借记企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用所得税费用”等科目，贷记等科目，贷记“应交税费应交税费应应交所得税交所得税”科目。交纳的所得税，借记科目。交纳的所得税，借记“应交应交税费税费应交所得税应交所得税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。耕地占用税和印花税耕地占用税和印花税Thank You!9、静夜四无邻，荒居旧业贫。2024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 202410、雨中黄叶树，灯下白头人。2024/9/182024/9/182024/9/189/18/2024 6:45:22 AM11、以我独沈久，愧君相见频。2024/9/182024/9/182024/9/18Sep-2418-Sep-2412、故人江海别，几度隔山川。2024/9/182024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 202413、乍见翻疑梦，相悲各问年。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189/18/202414、他乡生白发，旧国见青山。18 九月 20242024/9/182024/9/182024/9/1815、比不了得就不比，得不到的就不要。九月 242024/9/182024/9/182024/9/189/18/202416、行动出成果，工作出财富。2024/9/182024/9/1818 September 202417、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189、没有失败，只有暂时停止成功！。2024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 202410、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。2024/9/182024/9/182024/9/189/18/2024 6:45:22 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。2024/9/182024/9/182024/9/18Sep-2418-Sep-2412、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。2024/9/182024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 202413、不知香积寺，数里入云峰。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189/18/202414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 九月 20242024/9/182024/9/182024/9/1815、楚塞三湘接，荆门九派通。九月 242024/9/182024/9/182024/9/189/18/202416、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2024/9/182024/9/1818 September 202417、空山新雨后，天气晚来秋。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189、杨柳散和风，青山澹吾虑。2024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 202410、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/9/182024/9/182024/9/189/18/2024 6:45:22 AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/182024/9/182024/9/18Sep-2418-Sep-2412、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/182024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 202413、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189/18/202414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 九月 20242024/9/182024/9/182024/9/1815、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/182024/9/182024/9/189/18/202416、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/182024/9/1818 September 202417、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/18MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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