HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS2024年9月18日杭州保税物流中心功能介绍“一日游”业务讲解HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS海关特殊监管区域和保税监管场所简介海关特殊监管区域和保税监管场所简介海关保税监管场所保税仓库出口监管仓保税物流中心（A型）保税物流中心（B型） 海关特殊监管区域保税区出口加工区保税物流园区跨境工业区保税港区综合保税区HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS1、保税仓库(bonded warehouse) 保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。 2、出口监管仓库（export supervised warehouse） 出口监管仓库是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。 3、保税物流中心（A型）(Bonded Logistics Center) 保税物流中心（A型）是指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。 4、保税物流中心（B型）(Bonded Logistics Center) 保税物流中心（B型）是指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。各保税监管场所定义HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS5、保税区（Bonded Area） 保税区是经国务院批准设立的，具备保税加工、保税仓储、进出口贸易和进出口商品展示功能的海关特殊监管区域。保税区是我国最早出现的海关特殊监管区域类型。6、出口加工区（export processing zone ） 出口加工区是经国务院批准设立，由海关监管的特殊封闭区域。海关在加工区设立机构，对进出加工区的货物及区内相关场所实行24小时监管。7、保税物流园区(bonded logistic zone) 保税物流园区（以下简称园区）是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。 海关各特殊监管区域定义HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS8、跨境工业区 珠澳跨境工业区珠海园区是经国务院批准设立的海关特殊监管区域。珠海园区实行保税区政策，与中华人民共和国关境内的其他地区（以下称区外）之间进出货物在税收方面实行出口加工区政策。 9、保税港区(bonded port) 保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。 10、综合保税区(comprehensive bonded zone ) 综合保税区是指经国务院批准，设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域。综合保税区的政策、功能、管理模式均与保税港区相同 海关各特殊监管区域定义HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS国际物流综合业务平台保税仓储入物流中心退税转厂服务港口延伸内移全球采购和国际配送简单加工及附加值服务国际中转和转口贸易保税物流中心功能定位实行“境内关外”的政策，在中心内形成相当宽松优惠的保税政策，即货物从境外进入中心不视同进口，只有从中心再进口国内时才视同进口；货物从国内到中心视同出口，形成了以保税仓储为核心内容的保税物流运作形式货物从境内进入物流中心视同出口，办理出口报关手续，企业按照国家税务总局的有关税收管理办法办理出口退税手续，按照国家外汇管理局有关外汇管理办法办理收付汇手续以手册方式进口的企业，上下游之间可以转厂，当企业将其货物先入中心，即视同出口，再进入国内视同进口转给下游企业，也可以一般贸易方式申报进口将沿海港口及空港港口服务功能内移，实现物流中心与杭州关区内各口岸的联动，实行审批管理根据需求面向国内外两个市场进行全球采购和国际分拨、配送、深度分销等，逐步发展成为杭州市的国际物流配送中心中心内可提供流通性简单加工和增值服务，包括对货物进行分级分类、分拆分拣、分装、计量、组合包装、打膜、加刷唛码、刷贴标志、改换包装、拼装等辅助性简单作业对国内、国外集装箱货物（包括来自不同国家、地区的）进行快速拆拼、集运，转运至境内外其他目的港。同时，可开展以转口贸易为核心的服务贸易活动，提升口岸功能HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS通关模式HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS一线进境进区通关流程：A流程海关萧办区内企业进区货物清单H2000报关海关辅助管理信息化系统磅重、车号等主卡口场站内卡口区内仓库到货确认海关审批车号、时间等海关放行货物进入企业仓库数据交换HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS一线出境出区通关流程：B流程海关萧办区内企业出区货物清单H2000报关海关辅助管理信息化系统车号、时间等主卡口场站内卡口区内仓库到货确认海关审批磅重、车号等海关放行进入仓库提货数据交换HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS二线出口进区通关流程：C流程海关萧办进区货物清单H2000报关海关辅助管理信息化系统磅重、车号等主卡口场站内卡口区内仓库到货确认海关审批车号、时间等海关放行货物进入企业仓库区内企业数据交换区外企业HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS二线进境出区通关流程：D流程海关萧办出区货物清单H2000报关海关辅助管理信息化系统车号、时间等主卡口场站内卡口区内仓库到货确认海关审批磅重、车号等海关放行进入仓库提货数据交换区内企业区外企业HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMSo杭州保税物流中心保税物流业务主要操作模式模式一（进口）模式五（其他特殊区域）模式三（转入转出）模式四（转口贸易）模式二（出口）境外供应商第三方物流平台(视同境外视同境外)：杭州保税物流中心某仓储公司境内境内境外客户境内A境内B境外A境外B境内其他海关特殊监管区域和保税监管场所贸易方式区内仓储货物贸易方式区内仓储货物贸易方式区内仓储货物贸易方式:成品进出区境内企业:一般贸易或其他贸易方式贸易方式:料件进出区境内企业:一般贸易或其他贸易方式料件/成品进出区境内企业:一般贸易或其他贸易方式成品进出区保税间货物比如进口红酒、，棉花等，免税进区，原材料（如塑料）等按需配送出区A+B流程流程A+D流程流程C+B流程流程C+D流程流程比照比照A+B流程流程HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMSo进口模式：境外杭州保税物流中心-境内国/地税局对区内物流企业免征收增值税，按现行规定征收营业税和所得税业务流程资金流A资金流B境外供应商主管部门检疫检验局外汇管理局海 关区内物流企业凭货物进口报关单等基本单证向海关办理货物入区报关手续,免税免证进区货物进入区内仓库存储、简单加工和增值服务、海关将货物登记入区内物流企业电子账册区内企业按客户要求将货物配送到区外，区内企业和区外企业分别向海关报关，海关向区外企业签发进口报关单付汇联。若按一般贸易方式出区，则海关按规定征收进口环节税区内物流企业向检疫检验局办理货物入区动卫检。区外企业向国检办理进口货物法定商品检验、3C认证、旧机电备案等区外企业向外经贸主管部门办理进口审批（加工贸易、减免税设备、进口许可证件等）杭州保税物流中心区外企业直接向境外供应商付汇或向区内付汇区外企业凭区内企业的货物进境备案清单和区外企业的进口报关单等单据，向属地外汇管理部门申报外汇核销区外境内HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMSo出口模式：境内杭州保税物流中心-境外国/地税局对区内物流企业免征收增值税，按现行规定征收营业税和所得税业务流程资金流A资金流B境外客户检疫检验局外汇管理局海 关区内物流企业凭货物出口报关单等基本单证向海关办理货物出区报关手续货物进入区内仓库存储、简单加工和增值服务、海关将货物登记入区内物流企业电子账册区外企业按境外客户要求将货物出口到区内，区内物流企业和区外企业分别向海关报关，海关向区外企业签发出口报关单收汇联、退税联区内物流企业向检疫检验局办理货物入区动卫检。杭州保税物流中心区外企业直接向境外客户收汇或向区内收汇区外企业凭出口报关单、外汇核销单、收汇凭证向外汇管理部门申报外汇核销。区外企业凭出口报关单退税联、收汇凭证等向属地国税部门申报出口退税。主管部门区外境内HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMSo转入转出模式：境内A企业杭州保税物流中心-境内B企业国/地税局对区内物流企业免征收增值税，按现行规定征收营业税和所得税业务流程资金流A资金流B境外客户供应商检疫检验局外汇管理局海 关货物进入区内仓库存储、简单加工和增值服务、海关将货物登记入区内物流企业的电子账册区外B企业向境外的供应商购买，从区内进口。海关向区外企业B签发进口报关单付汇联区外A企业按境外客户要求将货物出口到区内，区内物流企业和区外企业分别向海关报关，海关向区外A企业签发出口报关单收汇联、退税联出口法检：区外A企业报检进口法检：区外B企业报检区外境内杭州保税物流中心区外B企业凭进口报关单、区内企业的进口备案清单等单据付汇，并向外汇管理部门申报外汇核销。区外A企业从境外收汇，凭出口报关单，外汇核销单、收汇凭证向属地外汇管理部门申报外汇核销主管部门区外B企业向外经贸主管部门办理进口审批（加工贸易、减免税设备、进口许可证件等）区外A企业凭出口报关单退税联、收汇凭证等向属地国税部门申报出口退税HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS保税物流中心保税“一日游”：“保税一日游”业务是出口复进口业务的俗称，是利用保税物流中心的“入中心退税”政策，以“先出口，再进口”的方式，解决加工贸易深加工结转手续复杂、深加工增值部分不予退税等问题。在保税物流中心“一日游”业务出现前，加工贸易企业一般将货物出口至香港等境外地，再办理进口手续，较之物流中心“一日游”业务，境外一日游周期长，手续复杂，运输成本高。 企业进料加工，深加工结转货物如需内销不用先出口到香港再申报进口，货物出口到保税物流中心即视同离境，可办理退税。企业只需再从保物流中心将货物进口即可完成进出口程序，这样一来可大大节省运输费用和时间。保税物流中心的特殊功能和政策优势不但为企业节省了大量的运费成本，而且增强了企业产品的价格竞争力。HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS 保税“一日游”的成因： 前提条件是加工贸易的长足发展，前提条件是加工贸易的长足发展， 加工贸易生产发展到采用多种国产料件，流加工贸易生产发展到采用多种国产料件，流转多个环节多个企业的联合生产。转多个环节多个企业的联合生产。 直接原因是政策的不配套，企业对多环节加工的处理模式选择，上游企业要将产直接原因是政策的不配套，企业对多环节加工的处理模式选择，上游企业要将产品交给下游企业进一步加工，有三种方式可以选：品交给下游企业进一步加工，有三种方式可以选： 一是上游企业内销，把完税后的产品销售给下游企业。下游企业需要占用大量的一是上游企业内销，把完税后的产品销售给下游企业。下游企业需要占用大量的资金，现金流受影响，企业负担重。资金，现金流受影响，企业负担重。 二是上下游企业进行保税料件的深加工结转。二是上下游企业进行保税料件的深加工结转。 三是上游企业出口，下游企业再保税进口。上游企业加工出口后手册核销，国产三是上游企业出口，下游企业再保税进口。上游企业加工出口后手册核销，国产料件得到退税。然后下游企业继续保税进口进一步加工。料件得到退税。然后下游企业继续保税进口进一步加工。 而企业选择的标准，从时间和资金成本来讲，企业大多希望在海关监管上采取深而企业选择的标准，从时间和资金成本来讲，企业大多希望在海关监管上采取深加工结转的方式，同时在税收政策上对深加工结转视同进出口。对上游企业使用的加工结转的方式，同时在税收政策上对深加工结转视同进出口。对上游企业使用的 保税料件继续保税，使用的国产料件予以退税。保税料件继续保税，使用的国产料件予以退税。 HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS如果把上道环节厂商的产品先出口运送到香港，再由香港进口转运到下道环节的厂家，上道环节厂家就可以享受出口退税的优惠政策，下道环节的厂家也可以以“进料加工复出口”或者“来料加工”的名义向海关申请免税，为企业带来税收利益。 中国关境内生产厂商各自负责一道生产环节，同时每道环节以其生产的产品又为下一道生产环节提供原材料，最后一道环节才生产出最终产品出口。在专业人士的策划下，一场规模浩大、轰轰烈烈的货在专业人士的策划下，一场规模浩大、轰轰烈烈的货物物“香港一日游香港一日游”在香港与内地之间进行，大量货物在香港与内地之间进行，大量货物出口到香港，不拆箱又重新进口返回到内地。这种现出口到香港，不拆箱又重新进口返回到内地。这种现象，促进了运输业的繁荣，却导致企业的效率降低、象，促进了运输业的繁荣，却导致企业的效率降低、成本增加，并且造成了社会资源的巨大浪费。成本增加，并且造成了社会资源的巨大浪费。改改“香港一日游香港一日游”为为“区内一日区内一日游游”杭州保税物杭州保税物流中心后流中心后按常规做法，其销售行为应为国内销售，按国内销售的规定，计算销项税额，缴纳增值税。即使最终产品主要用于出口，上道环节厂商也不能够享受出口退税的优惠政策，其进口的原材料，也不能够根据“进料加工复出口”的相关政策在进口环节按“进口料件”免缴关税、增值税。如何使每道环节都充分享受到国家的优惠政策就成为了企业税收筹划中十分重要的问题。o“一日游一日游”业务操作模式及发展历程业务操作模式及发展历程: :HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS供应商（加工贸易）采购商（加工贸易）深加工结转海关不签发退税联海关不签发退税联12供应商（加工贸易）采购商（加工贸易）海关签发海关签发出口退税联出口退税联可以改变贸易方式可以改变贸易方式 o“一日游一日游”业务与深加工结转相比的优越性：业务与深加工结转相比的优越性：杭州物流中心某仓储公司HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS“一日游一日游”业务优势业务优势（1）进保税区视同出口既可收汇核销、退税、核销手册。）进保税区视同出口既可收汇核销、退税、核销手册。（2）报关、报检可以一批进，分批出。）报关、报检可以一批进，分批出。（3）取代货物境外游，香港游，节省物流成本，缩短供货时间，且重堆）取代货物境外游，香港游，节省物流成本，缩短供货时间，且重堆场费用低。场费用低。（4）加工贸易企业的产品可以供国内另外的加工贸易企业作为出品的料）加工贸易企业的产品可以供国内另外的加工贸易企业作为出品的料件，或者供国内可以享受该产品免税政策的企业使用。件，或者供国内可以享受该产品免税政策的企业使用。（5）通关速度快；如进、出口货双方都是手册报关，则只需海关编码前）通关速度快；如进、出口货双方都是手册报关，则只需海关编码前四位相同即可，若是一般贸易方式报关则须海关编码十位都得相同。四位相同即可，若是一般贸易方式报关则须海关编码十位都得相同。（6）对于原材料提供厂商，可以享受到国家出口退税的优惠，以退税后）对于原材料提供厂商，可以享受到国家出口退税的优惠，以退税后的商品价格参与市场竞争；的商品价格参与市场竞争；（7）对于原材料接收厂商，可以将采购国内料件及中间品的退税时间提）对于原材料接收厂商，可以将采购国内料件及中间品的退税时间提前，有效降低资金成本。前，有效降低资金成本。HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS为什么还有企业选择深加工结转？为什么还有企业选择深加工结转？ 一是上游企业本身国产料件占比很低，国产料件退税优势不明显。一是上游企业本身国产料件占比很低，国产料件退税优势不明显。 二是双方结转批次不频繁数量较少，临时性的结转。二是双方结转批次不频繁数量较少，临时性的结转。 三是企业对政策的不熟悉，不了解有保税三是企业对政策的不熟悉，不了解有保税“一日游一日游”业务可以开展，业务可以开展，也不熟悉其优越性。也不熟悉其优越性。 四是企业为了逃避海关监管，深加工结转报关时对双方价格海关监四是企业为了逃避海关监管，深加工结转报关时对双方价格海关监管相对较弱，企业多次结转过程中可能低报价格，企业后续内销时补税管相对较弱，企业多次结转过程中可能低报价格，企业后续内销时补税价格较低。价格较低。HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS萧山辖区企业萧山辖区企业“一日游业务概况一日游业务概况”-下沙出口加工区下沙出口加工区杭州帝凯：杭州帝凯：2010年共年共666吨帘子布进下沙出口加工区，总值吨帘子布进下沙出口加工区，总值252万美元。万美元。2011年年1-3月共月共488吨总值吨总值207万美元。万美元。美丝邦：美丝邦：2010年报关出口年报关出口551票票16674吨总值吨总值5632万美元。万美元。2011年年1-3月报关出口月报关出口101票票3902吨吨1318万美元。其中下家浙邦化纤贸易有限公司为万美元。其中下家浙邦化纤贸易有限公司为一般贸易进口，经企业统计一般贸易进口，经企业统计10年到年到11年年3月月 份共缴税份共缴税11182万万RMB。恒逸石化：恒逸石化：2010年出口年出口98票非零售聚酯弹力丝（票非零售聚酯弹力丝（DTY）5640吨金额吨金额 1055万美元。万美元。2011年年1-3月出口月出口44票非零售聚酯弹力丝（票非零售聚酯弹力丝（DTY1709吨金额吨金额 408万美元。万美元。 此外还有浙江庆丰、红山化纤、浙江友成等企业有此类业务，还有料件此外还有浙江庆丰、红山化纤、浙江友成等企业有此类业务，还有料件退运的一日游业务。退运的一日游业务。HANGZHOU CUSTOMSHANGZHOU CUSTOMS