内部控制与公司治理之企业文化李宁，战略在哪？企业文化对企业文化对治理结构的影响治理结构的影响企业文化企业文化公司治理公司治理1 12 23 31 1内部控制内部控制内部控制是外来语，英语为内部控制是外来语，英语为Internal Control ，它是一个，它是一个由企业董事会、管理层和全体由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的过程，旨在保员工共同实施的过程，旨在保证经营成果与财务状况真实、证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，可靠，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略的一系促进公司实现发展战略的一系列控制活动。完整的内部控制列控制活动。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，体系和完善的内部控制制度，是约束和规范公司经营管理行是约束和规范公司经营管理行为的准则，是防范风险的重要为的准则，是防范风险的重要保障。保障。内部控内部控制的基制的基本概念本概念公司治理公司治理(Corporate Governance)一词来源于西方，一词来源于西方，我国一般称之为我国一般称之为公司治理结公司治理结构构，它指的是公司所有利益，它指的是公司所有利益相关者之间为确定、监督和控相关者之间为确定、监督和控制各自的责任、权利和利益而制各自的责任、权利和利益而做出的制度安排，是公司正常做出的制度安排，是公司正常运行的基础和框架。公司治理运行的基础和框架。公司治理明确规定公司各个参与者的责明确规定公司各个参与者的责任和权利的分布任和权利的分布,诸如董事会、诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关经理层、股东和其他利害相关者者,并且清楚地说明决策公司并且清楚地说明决策公司事务时应当遵循的规则和程序。事务时应当遵循的规则和程序。公司治公司治理的基理的基本概念本概念 内部控制在公司治理中的重要性及关内部控制在公司治理中的重要性及关系系1 12 23 31 12 2内部控内部控制在公制在公司治理司治理中的重中的重要性要性 内部控内部控制在公制在公司治理司治理中的作中的作用用 内部控制内部控制与公司治与公司治理相互依理相互依存，统一存，统一于实现企于实现企业的目标业的目标 内部控制在公司治理中的作用内部控制在公司治理中的作用一是有利于企业建立现代企业制度，完善法一是有利于企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务状况。状况。二是有助于企业贯彻我国有关法律法规，遵二是有助于企业贯彻我国有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，提高会计信息循国内外资本市场监管需求，提高会计信息及管理信息质量。及管理信息质量。三是有利于企业参与竞争，规避和降低各类三是有利于企业参与竞争，规避和降低各类风险。建立健全有效的内控制度，是防范风风险。建立健全有效的内控制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求险、提高经营管理效率和效果的必然要求。文化是中国古已有之的一个词文化是中国古已有之的一个词汇，指文治教化。原作耕作、汇，指文治教化。原作耕作、培养、教育、发展和尊重等解，培养、教育、发展和尊重等解，后引申到精神领域。而从经营后引申到精神领域。而从经营角度看，企业文化是组织的生角度看，企业文化是组织的生活方式，他由员工。世代活方式，他由员工。世代”相相传。是一个给定的组织在其应传。是一个给定的组织在其应对外部适应性和内郡一体化问对外部适应性和内郡一体化问题的过程中，创造、发现和发题的过程中，创造、发现和发展的，被证明是行之有效的，展的，被证明是行之有效的，并用来教育新成员正确地认识、并用来教育新成员正确地认识、思考和感觉上述问题的基本假思考和感觉上述问题的基本假定。定。企业文企业文化化企业文化的意义企业文化是企业核心竞争力的关键所在企业文化是企业核心竞争力的关键所在企业文化建设具有凝聚功能和激励功能企业文化建设具有凝聚功能和激励功能企业文化对员工起着内在的约束作用企业文化对员工起着内在的约束作用 企业文化可促进企业经济效益的提升企业文化可促进企业经济效益的提升 企业文化具有着鲜明的个性和时代特色，是企业的灵魂，它是构成企业核心竞争力的关键所在，是企业发展的原动力。毛泽东早就说过，没有文化的军队是愚蠢的军队，而愚蠢的军队是不能战胜敌人的。企业也是一样,没有文化的企业,是愚蠢的企业,而愚蠢的企业是不能在竞争中取胜的。 企业文化是企业核心竞争力的关键所在企业文化是企业核心竞争力的关键所在 优秀的企业文化为员工提供了健康向上、陶冶情操、愉悦身心的精神食粮，能营造出和谐的人际关系与高尚的人文环境。 企业文化建设具有凝聚功能和激励功能企业文化建设具有凝聚功能和激励功能“企业即人” 企业文化即是企业人的文化，属于思想范畴，是人的价值理念，这种价值理念和思想道德属于同一种范畴。企业文化是和社会道德一样，都是一种内在价值理念，都是一种内在约束，即人们在思想理念上的自我约束，因而都是对外在约束的一种补充。 企业文化对员工起着内在的约束作用企业文化对员工起着内在的约束作用企业文化作为一项高级形态的管理职能，它最终的绩效应该体现在企业的经营业绩上 企业文化可促进企业经济效益的提升企业文化可促进企业经济效益的提升如何建设企业文化优秀企业文化应具备的特点优秀企业文化应具备的特点企业文化的建设原则企业文化的建设原则企业文化的核心、血肉和仪容企业文化的核心、血肉和仪容表里一致，切忌形式主义表里一致，切忌形式主义 注重个异性 不能忽视经济性继承传统文化的精华强化以人为中心强化以人为中心 企企业业文文化化的的建建设设原原则则文化应以人为载体，人是文化文化应以人为载体，人是文化生成与承载的第一要素。企业生成与承载的第一要素。企业文化中的人不仅仅是指企业家、文化中的人不仅仅是指企业家、管理者，也体现于企业的全体管理者，也体现于企业的全体职工。企业文化建设中要强调职工。企业文化建设中要强调关心人、尊重人、理解人和信关心人、尊重人、理解人和信任人。企业团体意识的形成，任人。企业团体意识的形成，首先是企业的全体成员有共同首先是企业的全体成员有共同的价值观念，有一致的奋斗目的价值观念，有一致的奋斗目标，才能形成向心力，才能成标，才能形成向心力，才能成为一个具有战斗力的整体。为一个具有战斗力的整体。 强化以人为中心强化以人为中心 企业文化属意识形态的范畴，企业文化属意识形态的范畴，但它又要通过企业或职工的行但它又要通过企业或职工的行为和外部形态表现出来，这就为和外部形态表现出来，这就容易形成表里不一致的现象。容易形成表里不一致的现象。建设企业文化必须首先从职工建设企业文化必须首先从职工的思想观念入手，树立正确的的思想观念入手，树立正确的价值观念和哲学思想，在此基价值观念和哲学思想，在此基础上形成企业精神和企业形象，础上形成企业精神和企业形象，防止搞形式主义，言行不一。防止搞形式主义，言行不一。形式主义不仅不能建设好企业形式主义不仅不能建设好企业文化，而且是对企业文化概念文化，而且是对企业文化概念的歪曲。的歪曲。 表里一致，切忌形式主义表里一致，切忌形式主义 个异性是企业文化的一个重要个异性是企业文化的一个重要特征。文化本来就是在本身组特征。文化本来就是在本身组织发展的历史过程中形成的。织发展的历史过程中形成的。每个企业都有自己的历史传统每个企业都有自己的历史传统和经营特点，企业文化建设要和经营特点，企业文化建设要充分利用这一点，建设具有自充分利用这一点，建设具有自己特色的文化。企业有了自己己特色的文化。企业有了自己的特色，而且被顾客所公认，的特色，而且被顾客所公认，才能在企业之林中独树一帜，才能在企业之林中独树一帜，才有竞争的优势。才有竞争的优势。 注重个异性企业是一个经济组织，企业文化是企业是一个经济组织，企业文化是一个微观经济组织文化，应具有经一个微观经济组织文化，应具有经济性。所谓经济性，是指企业文化济性。所谓经济性，是指企业文化必须为企业的经济活动服务，要有必须为企业的经济活动服务，要有利于提高企业生产力和经济效益，利于提高企业生产力和经济效益，有利于企业的生存和发展。前面讨有利于企业的生存和发展。前面讨论的关于企业文化的各项内容中，论的关于企业文化的各项内容中，虽然并不涉及虽然并不涉及“经济经济”二字，但建二字，但建设和实施这些内容，最终目的都不设和实施这些内容，最终目的都不会离开企业经济目标的实现和谋求会离开企业经济目标的实现和谋求企业的生存和发展。所以，企业文企业的生存和发展。所以，企业文化建设实际是一个企业战略问题，化建设实际是一个企业战略问题，称文化战略。称文化战略。 不能忽视经济性马克思主义认为：马克思主义认为：“人们自己创造人们自己创造自己的历史，但他们并不是随心所自己的历史，但他们并不是随心所欲地创造，而是在直接碰到的从过欲地创造，而是在直接碰到的从过去继承下来的条件下创造。去继承下来的条件下创造。”（马克思恩格斯选集第（马克思恩格斯选集第1卷，卷，第第603页）中国企业文化建设也是页）中国企业文化建设也是这样，它应该是在传统文化的基础这样，它应该是在传统文化的基础上进行增值开发，否则企业文化就上进行增值开发，否则企业文化就会失去存在的基础，也就没有生命会失去存在的基础，也就没有生命力。力。 继承传统文化的精华优秀企业文化应具备的特点4能得到员工的广泛认同的价值观能得到员工的广泛认同的价值观 1235能在价值观指导下成功的实践与验证能在价值观指导下成功的实践与验证 使企业员工产生使命感，使企业产生积极的因素使企业员工产生使命感，使企业产生积极的因素 简约明了，令人心悦诚服简约明了，令人心悦诚服 能使企业产生不可复制的竞争力能使企业产生不可复制的竞争力 5能使员工对企业产生深厚的感情能使员工对企业产生深厚的感情 6企业文化的核心企业文化的核心企业理念企业理念 要想切实建立企业价值观体系，首先要从实际出发。从企业自身所处的地位，环境，行业发展前景以及其经营状况着手。通过大量枯燥，但是必须的调研，分析。结合企业家本身对企业发展的考量。从企业发展众多的可能性中，确认企业的愿景。依据企业发展必须遵循的价值观，确立企业普遍认同体现企业自身个性特征的，可以促进并保持企业正常运做以及长足发展的价值体系。 企业文化的血肉企业文化的血肉行为文化行为文化制定了新的企业理念，我们并不是把它形式化，停留在口号、标语层次。我们需要贯彻它，需要它对员工的理想追求进行引导。 企业文化的仪容企业文化的仪容视觉形象视觉形象心理学研究表明，一个人在接受外界信息时，视觉接受的信息占全部信息量的83%，11%的信息来自听觉，所以我们认为在企业文化的建设和传播过程中，视觉形象是依附与企业理念的，但却是依靠它广泛传播，它是企业文化、理念的重要载体。 企业文化对治理结构的影响企业文化对治理结构的影响企业文化是合作博弈的满意解企业文化是合作博弈的满意解企业文化决定公司治理文化。企业文化决定公司治理文化。继而影响公司治理模式继而影响公司治理模式从文化视角看日、美的治理结从文化视角看日、美的治理结构构1 12 23 32 23 3