第七章第七章 财务报告财务报告财务报告http:/1讲财务报告 主要内容主要内容财财务务报报告告概概述述如如何何编编制制财财务务报报表表财财务务报报表表信信息息的的再再加加工工分分析析2讲财务报告一、财务报告概述一、财务报告概述 财务报告定义和作用财务报告定义和作用定义：定义：企业对外揭示和表述企业对外揭示和表述财务信息财务信息的书面文的书面文件件. .目的：目的：向财务信息使用者向财务信息使用者提供对决策有用提供对决策有用的财的财务信息务信息作用：作用：l投资者投资者投资决策投资决策l债权人债权人放贷决策放贷决策l国家国家宏观经济决策宏观经济决策l管理层管理层管理决策管理决策l员工员工人事决策人事决策3讲财务报告一、财务报告概述一、财务报告概述 基本框架基本框架财务报告财务报表其他财务报告基本财务报表财务报表附注4讲财务报告一、财务报告概述一、财务报告概述 基本框架（基本财务报表）基本框架（基本财务报表）资产负债资产负债表表利润表利润表现金流量现金流量表表反映企业在某一期间里反映企业在某一期间里经营经营成果成果的报表的报表反映企业一定期间内反映企业一定期间内现金收入现金收入和支出和支出情况的报表情况的报表反映企业一定时点的反映企业一定时点的反映企业一定时点的反映企业一定时点的财务状况财务状况财务状况财务状况的报表的报表的报表的报表所有者权所有者权益变动益变动表表反映构成所有者权益的各反映构成所有者权益的各反映构成所有者权益的各反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动组成部分当期的增减变动组成部分当期的增减变动组成部分当期的增减变动情况情况情况情况 5讲财务报告一、财务报告概述一、财务报告概述 基本框架（财务报表附注）基本框架（财务报表附注）内容内容：财务报表产生的基础、依据、原则和方法财务报表产生的基础、依据、原则和方法 对报表项目的解释与说明对报表项目的解释与说明 对未能在报表中披露的信息的解释和说明对未能在报表中披露的信息的解释和说明作用：作用：以便提供相对具体的信息，让使用者了解财务以便提供相对具体的信息，让使用者了解财务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务。 6讲财务报告一、财务报告概述一、财务报告概述 基本框架（其他财务报告）基本框架（其他财务报告） 内内容容：满满足足信信息息使使用用者者的的需需求求在在财财务务报报告告之之外外关关于公司其他各方面的信息于公司其他各方面的信息 举举例例：预预测测报报告告、管管理理人人员员的的分分析析与与讨讨论论、临临时报告等等时报告等等 7讲财务报告一、财务报告概述一、财务报告概述 财务报告的分类财务报告的分类按财务报告所反映的经济内容分按财务报告所反映的经济内容分： 资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、所所有有者者权权益益变变动动表表按财务报告项目的时态分按财务报告项目的时态分：静态报表和动态报表：静态报表和动态报表按按财财务务报报告告的的编编制制时时间间分分：月月报报、季季报报、半半年年报报和和年年报报按财务报告的编制单位分按财务报告的编制单位分：个别财务报表和合并报表：个别财务报表和合并报表8讲财务报告二、如何编制财务报表二、如何编制财务报表基本步骤基本步骤9讲财务报告二、二、如何编制财务报表如何编制财务报表资产负债表资产负债表资产负债表的定义资产负债表的定义资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表的格式资产负债表的格式资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表的编制资产负债表的编制10讲财务报告（一）资产负债表（一）资产负债表定义定义 资产负债表资产负债表是反映企是反映企业在业在某一特定日期某一特定日期财财务状况的报表。它反务状况的报表。它反映企业在某一特定日映企业在某一特定日期所拥有或控制的经期所拥有或控制的经济资源、以及这些资济资源、以及这些资源的来源渠道源的来源渠道11讲财务报告分析分析评价评价预测预测企业企业拥有拥有或者或者控制控制的资的资源分源分布布分析分析企业企业的偿的偿债能债能力、力、资金资金周转周转能力能力和变和变现能现能力力分析分析评价评价预测预测企业企业应当应当用多用多少资少资产来产来清偿清偿债务债务和时和时间间分析分析评价评价预测预测企业企业资本资本的保的保值和值和增值增值能力能力（二）资产负债表（二）资产负债表作用作用12讲财务报告（三）资产负债表（三）资产负债表格式格式资产负债表的格式报告式账户式账户式13讲财务报告报告式14讲财务报告账户式15讲财务报告（四）资产负债表（四）资产负债表结构结构资产资产流动性或变现能力强流动性或变现能力强 弱弱负债负债偿还期近偿还期近 远远所有者权益所有者权益可供使用的时间长可供使用的时间长 短短16讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 （期初信息的填列）（期初信息的填列）根据上年根据上年根据上年根据上年“ “期末余额期末余额期末余额期末余额” ”一栏填列一栏填列一栏填列一栏填列17讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 （期末信息的填列）（期末信息的填列）根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据各总账余额相加减填列根据各总账余额相加减填列根据各总账余额相加减填列根据各总账余额相加减填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列直接填列直接填列直接填列直接填列间接填列间接填列间接填列间接填列根据各明细账余额分析计算填列根据各明细账余额分析计算填列根据各明细账余额分析计算填列根据各明细账余额分析计算填列18讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 直接填列的项目直接填列的项目 直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列 资产：资产： “ “其他应收款其他应收款”、“在建工程在建工程”、“应收利息应收利息”、“应收股利应收股利” 负债：负债：“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应应付职工薪酬付职工薪酬” “应交税费应交税费”、“应付股利应付股利”、“应付利息应付利息” 所有者权益：所有者权益：“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”、“未分配利润未分配利润”19讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 间接填列的项目间接填列的项目 根据几个总账科目的余额合计计算填列根据几个总账科目的余额合计计算填列 资产：资产：A A 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 B B 存货：存货：在途物资、原材料在途物资、原材料、库存商品库存商品、生产成本、生产成本20讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 间接填列的项目间接填列的项目根据总账科目与明细科目分析后填列根据总账科目与明细科目分析后填列 “长期借款长期借款” “应付债券应付债券”21讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 间接填列的项目间接填列的项目根据总账科目与其备抵科目抵销后的净根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列额填列 “固定资产固定资产”-“-“累计折旧累计折旧” “无形资产无形资产”-“-“累计摊销累计摊销” “应收账款应收账款”-“-“坏账准备坏账准备” “应收票据应收票据”-“-“坏账准备坏账准备”22讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 间接填列的项目间接填列的项目根据各明细账的余额计算分析填列根据各明细账的余额计算分析填列 资产：资产：“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款” 负债：负债：“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”23讲财务报告（五）资产负债表（五）资产负债表编制编制 间接填列的项目间接填列的项目甲企业甲企业20022002年年1212月月3131日有关账户的余额如下：日有关账户的余额如下：应收账款应收账款A 24 000A 24 000元（贷方）元（贷方） B 21 000 B 21 000元（借方）元（借方）应付账款应付账款C 15 000C 15 000元（借方）元（借方） D 20 000 D 20 000元（贷方）元（贷方）预收账款预收账款E 16 000E 16 000元（借方）元（借方） F 25 000 F 25 000元（贷方）元（贷方）预付账款预付账款G 42 000G 42 000元（贷方）元（贷方） H 31 000 H 31 000元（借方）元（借方）要求：计算填列资产负债表的相关项目要求：计算填列资产负债表的相关项目24讲财务报告二、二、如何编制财务报表如何编制财务报表利润表利润表利润表的定义利润表的定义利润表的作用利润表的作用利润表的格式利润表的格式利润表的编制利润表的编制25讲财务报告（一）利润表（一）利润表定义定义 利润表是反映企业在利润表是反映企业在某一期间某一期间里经营成果的报里经营成果的报表。它是动态报表，或称时期报表表。它是动态报表，或称时期报表。26讲财务报告分析收入实现分析收入实现和费用耗费和费用耗费分析利润的数额分析利润的数额（二）利润表（二）利润表作用作用与资产负债表结与资产负债表结合分析资产的盈合分析资产的盈利能力利能力反映企业利润的反映企业利润的质量质量27讲财务报告（三）利润表（三）利润表格式格式单步式单步式多步式多步式表中项目的表中项目的排列方式不排列方式不同同28讲财务报告（四）利润表（四）利润表编制编制净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税费用费用利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业营业外收入外收入- -营业外支出营业外支出营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业营业成本成本- -营业税金及附加营业税金及附加+ +投投资净收益资净收益- -管理费用管理费用- -财务财务费用费用- -销售费用销售费用根据总分类账各有关账户的根据总分类账各有关账户的根据总分类账各有关账户的根据总分类账各有关账户的本年发生额本年发生额本年发生额本年发生额( ( ( (填列）填列）填列）填列）29讲财务报告（四）利润表（四）利润表编制编制直接填列直接填列根据根据发生额发生额直接填列直接填列“营业税金及附加营业税金及附加 “销售费用销售费用”“管理费用管理费用” “财务费用财务费用” （如果其为利息收入，以（如果其为利息收入，以“”号填列）号填列）“投资收益投资收益”（如果其为投资损失，以（如果其为投资损失，以“”号填列）号填列）“营业外收入营业外收入”“营业外支出营业外支出” “所得税费用所得税费用”30讲财务报告（四）利润表（四）利润表编制编制间接填列间接填列根据根据发生额发生额合计填列合计填列“营业收入营业收入”根据根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务其他业务收入收入”科目的科目的发生额相加填列发生额相加填列“营业成本营业成本”根据根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务其他业务成本成本”科目的科目的发生额相加填列发生额相加填列“营业利润营业利润”根据根据“营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业支出营业支出- -营业税金及附加营业税金及附加+ +投资收益投资收益销售费用销售费用管理费用管理费用财财务费用务费用”计算填列计算填列“利润总额利润总额”根据根据“利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收营业外收入入营业外支出营业外支出”计算填列计算填列“净利润净利润”根据根据“净利润净利润= =利润总额利润总额所得税费用所得税费用”计算填列计算填列31讲财务报告（四）利润表（四）利润表编制编制企业企业20072007年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日损益类科目累计发生额：日损益类科目累计发生额：主营业务收入主营业务收入3 7503 750万元（贷方）万元（贷方） 主营业务成本主营业务成本13751375万元（借方）万元（借方）营业税金及附加营业税金及附加425425万元（借方）万元（借方） 销售费用销售费用500500万元（借方）万元（借方）管理费用管理费用250250万元（借方）万元（借方） 财务费用财务费用250250万元（借方）万元（借方）投资收益投资收益500500万元（贷方）万元（贷方） 营业外收入营业外收入250250万元（贷方）万元（贷方）营业外支出营业外支出200200万元（借方）万元（借方） 其他业务收入其他业务收入750750万元（贷方）万元（贷方）其他业务支出其他业务支出450450万元（借方）万元（借方） 所得税费用所得税费用600600万元（借方）万元（借方）要求：计算该企业要求：计算该企业20072007年的主营业务利润、营业利润、年的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。利润总额和净利润。32讲财务报告二、二、如何编制财务报表如何编制财务报表现金流量表现金流量表现金流量表的定义现金流量表的定义现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的格式现金流量表的格式现金流量表的内容现金流量表的内容33讲财务报告（一）现金流量表（一）现金流量表定义定义 定义：定义：反映一定时期内企业反映一定时期内企业经营活动、经营活动、投资活动和筹资活动投资活动和筹资活动对其对其现金及等价物现金及等价物所所产生影响的财务报表产生影响的财务报表 具体表现：具体表现：现金流入现金流入 现金流出现金流出 现金净流量（净额）现金净流量（净额） 34讲财务报告分析现金流入、分析现金流入、流出和余额的流出和余额的结构结构分析企业的利润分析企业的利润的质量的质量（二）现金流量表（二）现金流量表作用作用分析企业创造现分析企业创造现金的能力金的能力35讲财务报告（三）现金流量表（三）现金流量表格式格式经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量36讲财务报告现金现金货币货币现金等价物现金等价物期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）流动性强流动性强流动性强流动性强易于转换为已知金额的现金易于转换为已知金额的现金易于转换为已知金额的现金易于转换为已知金额的现金价值变动风险很小价值变动风险很小价值变动风险很小价值变动风险很小 （四）现金流量表（四）现金流量表内容：现金内容：现金37讲财务报告 现金现金流量表流量表中的现金包括以下活动的现金流量中的现金包括以下活动的现金流量经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动（四）现金流量表（四）现金流量表内容内容38讲财务报告流出流出支付原材料货款支付原材料货款工资工资相关税费相关税费其他其他流入流入销售商品销售商品提供劳务提供劳务税费返还税费返还其他其他（四）现金流量表（四）现金流量表内容：经营活动内容：经营活动经营活动现金经营活动现金净流量净流量_+39讲财务报告流入流入取得投资收益取得投资收益收回投资收回投资处置长期资产处置长期资产其他其他流出流出购置长期资产购置长期资产投资股票、债券等投资股票、债券等其他其他投资活动现金投资活动现金净流量净流量+_（四）现金流量表（四）现金流量表内容：投资活动内容：投资活动40讲财务报告流入流入向银行借款向银行借款发行股票和债券发行股票和债券 收到投资者直接投入等收到投资者直接投入等流出流出偿还债务本金偿还债务本金支付利息支付利息支付现金股利支付现金股利筹资活动现金净流量+_（四）现金流量表（四）现金流量表内容：筹资活动内容：筹资活动41讲财务报告二、二、如何编制财务报表如何编制财务报表 所有者权益变动表和报表附注所有者权益变动表和报表附注所有者权益变动表的定义和作用所有者权益变动表的定义和作用所有者权益变动表的格式所有者权益变动表的格式报表附注的定义和作用报表附注的定义和作用报表附注披露的内容报表附注披露的内容42讲财务报告（一）所有者权益变动表（一）所有者权益变动表定义和作用定义和作用 定义：定义： 所有者权益变动表反所有者权益变动表反映构成所有者权益各映构成所有者权益各组成部分当期增减变组成部分当期增减变动情况的报表。动情况的报表。 作用：作用：可以反映一定时期企可以反映一定时期企业所有者权益的变动业所有者权益的变动情况情况可以在一定程度上反可以在一定程度上反映企业的综合收益。映企业的综合收益。43讲财务报告（一）报表附注（一）报表附注定义和作用定义和作用 定义：定义： 是对在资产负债表、利是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能或明细资料，以及未能在这些报表中列示的项在这些报表中列示的项目的说明。目的说明。 作用：作用：补充作用补充作用44讲财务报告