第五章第五章 进出口税费进出口税费第一节概述第二节进出口货物完税价格的确定第三节进口货物原产地的确定与税率适用第四节进出口税费的计算第五节减免税费第六节进出口税费的缴纳方式与退补总结第一节 概述一、关税二、进口环节税三、船舶吨税四、其他税费小结（一）关税的概念 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误答案：错误（二）进口关税1、概念：、概念：进进口口关关税税进进口口税税费费原油、啤酒、原油、啤酒、胶卷、冻鸡胶卷、冻鸡摄像机、数码相机摄像机、数码相机录像机、放像机等录像机、放像机等棉花棉花2、我国进口关税的种类*进口关税的计算例：杭州某贸易公司向国外购进日本产的彩色胶卷30000卷(1卷0.5775平方米），海关审定成交价格CIF杭州30000美元，从量计征关税，适用最惠国税率30元平方米，要求计算进口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币）解：进口关税税款解：进口关税税款0.5775 30000 300.5775 30000 30519750519750人民币人民币n某进出口公司从美国进口硫酸镁某进出口公司从美国进口硫酸镁50005000公吨公吨, ,进口申报进口申报总价为总价为FOBFOB旧金山旧金山USD325000USD325000，运费每公吨，运费每公吨USD10USD10，保，保险加成率为险加成率为1010，保险费率为，保险费率为0.30.3，经查硫酸镁的，经查硫酸镁的最惠国关税税率为最惠国关税税率为5.55.5，海关计征汇率为，海关计征汇率为1USD1USD8.0881CNY8.0881CNY，计算进口关税税款。，计算进口关税税款。n解：该题进口货物完税价格应为进口货物的解：该题进口货物完税价格应为进口货物的CIFCIF价。价。nCIFCIF（FOB+FFOB+F）【1 1（1+1+投保加成率）投保加成率） 保险费保险费率率】（325000+10325000+1050005000）【1 1 （1+101+10） 0.30.3】376241.59376241.59（元）（元）n进口从价关税税额进口货物完税价格进口从价关税税额进口货物完税价格进口关税税进口关税税率率 376241.59 376241.59 5.55.5 8.08818.0881167369.38167369.38（元）（元）n答：进口关税税额为答：进口关税税额为167369.38167369.38元。元。复合进口关税税率计算复合进口关税税率计算例：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体机10台，经海关审定其成交价格为6 000美元台。该税则号商品每台完税价格低于或等于5 000美元，执行单一从价税，税率为35；每台完税价格高于5000美元：每台征收从量税，税额12 960元，加上3的从价税。要求计算进口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币）解：复合进口关税12960 106000 10 8 312960014400144000元进进口口关关税税正税正税附加税附加税反倾销、反补贴反倾销、反补贴特别关税特别关税2、我国进口关税的种类进进口口关关税税最惠国税率最惠国税率协定税率协定税率特惠税率特惠税率普通税率普通税率暂定税率暂定税率适用最惠国税率适用最惠国税率的进口货物有暂定的进口货物有暂定税率的，应当适用税率的，应当适用暂定税率；暂定税率；适用协定税率、适用协定税率、特惠税率的进口货特惠税率的进口货物有暂定税率的，物有暂定税率的，应从低适用税率；应从低适用税率；适用普通税率的适用普通税率的进口货物，不适用进口货物，不适用暂定税率。暂定税率。2、我国进口关税的种类3 3、进出口环节税费征纳的法律依据、进出口环节税费征纳的法律依据 海关法海关法、进出口关税条例进出口关税条例以及以及其他法律法规。其他法律法规。4 4、关税缴纳的期限、关税缴纳的期限 进出口货物的纳税义务人应当自海关进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起填发税款缴款书之日起1515日内缴纳税款，如果日内缴纳税款，如果最后缴款日恰好在法定的节假日，则顺延至第最后缴款日恰好在法定的节假日，则顺延至第一个工作日。一个工作日。（三）出口关税（三）出口关税关税税额出口货物完税价格关税税额出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率完税价格离岸价格完税价格离岸价格（1出口关税税率）出口关税税率）*出口关税的计算出口关税的计算 某公司出口锌砂300吨到韩国,经海关审定成交价格FOB天津为600美元/吨。锌砂的出口关税税率为30，经国家批准按5的税率出口。若当日中国人民银行公布的基准汇率为1美元8.27人民币，计算出口关税税额。解：出口关税税额完税价格解：出口关税税额完税价格出口关税税率出口关税税率完税价格完税价格FOB/FOB/（1+1+出口关税税率）出口关税税率） 600 8.27 /(1+5%)600 8.27 /(1+5%) 4725.714725.71元元出口关税税额出口关税税额 4725.71 300 54725.71 300 5=70885.71=70885.71元元二、进口环节海关代征税（一）增值税（一）增值税多项选择题 对应征进口环节增值税的货物，其进口环对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（节增值税组成计税价格包括：（ ） A A、进口货物完税价格、进口货物完税价格 B B、进口货物关税税额、进口货物关税税额 C C、进口环节消费税税额、进口环节消费税税额 D D、进口环节增值税税额、进口环节增值税税额 答案：答案：ABCABC（三）消费税（三）消费税从价征收从价征收从价征收从价征收单 选 我国的进出口消费税由（ ）征收。 A、国家税务局 B、财政部 C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人 答案：C*消费税、增值税的计算n一辆从日本进口的小轿车一辆从日本进口的小轿车CIFCIF上海的完税价格为上海的完税价格为2020万万人民币，已知该商品的进口关税税率为人民币，已知该商品的进口关税税率为34.234.2，消费，消费税税率为税税率为8 8，增值税税率为，增值税税率为1717，计算该轿车应纳，计算该轿车应纳的关税、消费税及增值税。的关税、消费税及增值税。n解：（解：（1 1）进口从价关税税款进口完税价格进口从价关税税款进口完税价格进口进口关税税率关税税率200000 34.2200000 34.26840068400（元）（元）（2 2）进口环节从价征收的消费税（完税价格）进口环节从价征收的消费税（完税价格+ +关关税税额）税税额）（1 1消费税税率）消费税税率）消费税税率消费税税率（200000+200000 34.2200000+200000 34.2） （1 18 8） 8823339.1323339.13（元）（元）（3 3）进口环节增值税）进口环节增值税=(=(关税完税价格关税完税价格 + + 关税税额关税税额 + + 消费税税额消费税税额) ) 增值税税率增值税税率 =(200000+ 68400+ =(200000+ 68400+ 23339.13) 1723339.13) 17=49595.65=49595.65（元）（元）船舶吨税分为优惠税率和普通税率。分为优惠税率和普通税率。 征收范围如下： A.在我国港口行使的外国籍船舶 B.外商租用（以航次计租的程租除外）的中国籍船舶 C.中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶 D.我国租用的外国籍国际航行船舶。判断题：判断题：我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征的。的。答案：错误答案：错误多选题：多选题： 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A A、在青岛港口行使的日本油轮、在青岛港口行使的日本油轮 B B、在厦门港口航行的美国货轮、在厦门港口航行的美国货轮 C C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶的中国籍船舶 D D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶船舶 答案：答案：ABCDABCD （四）滞纳金和滞报金（四）滞纳金和滞报金 滞纳金和滞报金的起征点都为滞纳金和滞报金的起征点都为5050元人民币，不元人民币，不足足5050元免征。征收标准为元免征。征收标准为0.50.5！滞纳金：滞纳金：滞纳金滞纳税额滞纳金滞纳税额0.5 0.5 滞纳天数滞纳天数滞报金：滞报金：滞报金进口货物成交价格滞报金进口货物成交价格 0.5 0.5 滞纳天数滞纳天数15日后日后14日后日后* 滞纳金、滞报金的计算例：某公司进口货物应缴纳关税80000元，增值税100 000元，消费税70 000元，海关于2010年6月20日（星期二）填发税款缴款书。该公司于2010年7月25日（星期二）缴纳税款。求海关应征的滞纳金。解：滞纳的税款总额解：滞纳的税款总额=80000+100000+70000=250000=80000+100000+70000=250000元元 确定滞纳天数：海关填发缴款书时间为确定滞纳天数：海关填发缴款书时间为6 6月月2020日，日，纳税人应最迟于纳税人应最迟于7 7月月5 5日（星期三）缴纳税款，日（星期三）缴纳税款，7 7月月5 5日之后为滞纳天数，至日之后为滞纳天数，至7 7月月2525日共滞纳日共滞纳2020天。天。 滞纳金总额滞纳金总额250000 X 0.5 X20250000 X 0.5 X2025002500元元例：载有进出口企业A从国外购买的进口货物的轮船于2010年7月8日（星期一）向海关申报进境。A企业于2010年7月31日（星期一）向海关申报进口货物。该批货物的成交价格为CIF上海150000美元。计算应征收滞报金额。（适用汇率为1美元=8元人民币）解：确定滞报天数：A企业最迟应于7月22日（星期一）缴纳税款，实际申报日期为7月31日，所以滞报天数为9天。 滞报金总额150000 X8 X0.5 X95400元第二节第二节 进出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格的确定一、一、一般进出口货物完税价格的审定一般进出口货物完税价格的审定二、特殊进口货物的完税价格的审定二、特殊进口货物的完税价格的审定三、审定出口货物的完税价格三、审定出口货物的完税价格四、完税价格的运输及其相关费用、保险费的计算四、完税价格的运输及其相关费用、保险费的计算五、价格质疑程序和价格磋商程序五、价格质疑程序和价格磋商程序六、完税价格审定程序中海关的权利与义务六、完税价格审定程序中海关的权利与义务小小 结结一、一般进出口货物完税价格的审定一、一般进出口货物完税价格的审定123456一一般般进进口口货货物物成交价格本身满足的条件买方对进口货物的处置和使用不受限制展示展示赠送赠送指定指定销售销售1、成交价格法成交价格本身满足的条件货价不应受到无法确定条件或因素的影响卖方卖方买方买方买方买方卖方卖方货物货物A货物货物B货物货物B货物货物A一一般般进进口口货货物物搭售搭售销售其他销售其他货物货物成交价格本身满足的条件转售转售利益利益货物货物50元元AB406010卖方不得从买方获转售利益一一般般进进口口货货物物n某公司从境外进口饮料某公司从境外进口饮料20002000箱箱(24x3000ml/(24x3000ml/箱箱) )，申报价格为，申报价格为CIF68CIF68港币港币/ /箱，海关审核单证发箱，海关审核单证发现合同规定，或售完后，买方需将销后利润的现合同规定，或售完后，买方需将销后利润的15%15%返还卖方，海关认定成交价格受到影响，返还卖方，海关认定成交价格受到影响，不予接受其申报价格。请判断对错？不予接受其申报价格。请判断对错？学习效果检测学习效果检测成交价格本身满足的条件买卖双方之间的特殊关系不影响价格买买卖卖双双方方互互为为对对方方公公司司的的高高级级职职员员或或董事董事买买卖卖双双方方为为法法律律承承认认的的商商业业合伙人合伙人买买卖卖双双方方为为雇雇主主和和雇员关系雇员关系一一方方直直接接或或间间接接拥拥有有、控控制制双双方方5%5%或或以以上上公公开开发发行行的的有有表表决决权权的的股股票票或股份或股份一一方方直直接接或或间间接接地地受受另另一一方方控制控制双双方方都都直直接接或或间间接接地地受受第第三三方控制方控制双双方方共共同同直直接接或或间间接接地地控控制制第三第三方双双方方为为同同一一家家族成员族成员成交价格本身满足的条件n总结总结n购买产品时不能在产品上有附加条件购买产品时不能在产品上有附加条件n产品价格不受其他因素的影响产品价格不受其他因素的影响一一般般进进口口货货物物进口货物成交价格法进口货物成交价格法完税价格完税价格成交价格成交价格为基础为基础起卸前起卸前运输费用运输费用保险费保险费FCI一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法成交价格成交价格直接直接支付价款支付价款为基础为基础计入项目计入项目扣除项目扣除项目一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法计入项目销售销售佣金佣金容器容器费费包装包装费费协助协助价值价值特权特权使用费使用费转售转售利益利益返回一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法销售销售佣金佣金卖方卖方中间人中间人买方买方商品商品500元元付付560元元卖方给卖方给60元元560元元成交成交价格价格一一般般进进口口货货物物应计应计入入问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法购货购货佣金佣金卖方卖方中间人中间人买方买方商品500元买方给买方给60元元500元元买方没有承买方没有承担担60元佣金元佣金返回成交价成交价格格500元元一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法容器容器费费啤啤酒酒2.0液体液体1.5啤酒瓶啤酒瓶0.5发票价发票价格格1.5返回一一般般进进口口货货物物应计应计入入成交成交价格价格问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法协助协助价值价值返回一一般般进进口口货货物物冰箱成本冰箱成本2000元元修理费修理费100元元应计应计入入成交价格成交价格2100元元问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法协助协助价值价值一一般般进进口口货货物物发票发票3000宜家向厂方宜家向厂方提供设计工提供设计工艺分摊艺分摊10应计应计入入成交价格成交价格3010问题：协助价值问题：协助价值满足条件？满足条件？问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法满足满足条件条件返回一一般般进进口口货货物物免费或低于成本方式提供免费或低于成本方式提供未包括在发票价格中未包括在发票价格中与进口货物生产、销售有关与进口货物生产、销售有关可按比例分摊可按比例分摊问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法协助协助价值价值一一般般进进口口货货物物工、磨具工、磨具客供辅料客供辅料材料材料零星料件零星料件工程设计工程设计设计图纸设计图纸境外技术开发境外技术开发问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？成交价格本身满足的条件转售转售利益利益成交价格成交价格50元元AB406010返回一一般般进进口口货货物物应计应计入入问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法计入条件计入条件买方买方负担负担未含在未含在价格中价格中资料资料佐证佐证一一般般进进口口货货物物实践问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法扣减项目进口后安装进口后安装调试维修调试维修和技术服务和技术服务卸后卸后运保费运保费进口关税进口关税环节税环节税国内税国内税境内培训境内培训境外考察境外考察复制复制条件条件利息利息返回一一般般进进口口货货物物THC问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法卸后卸后运保费运保费天津天津北京北京发票价格发票价格60000一一般般进进口口货货物物运保费运保费8500成交价格成交价格51500问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？进口货物成交价格法进口货物成交价格法境内境内复制复制母带母带5000A影院影院境内拷贝境内拷贝200与影院与影院发票价格发票价格5200一一般般进进口口货货物物不计不计入入问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？n在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（价值不应计入（单选题单选题）。）。nA、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费nB、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费使用费nC、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用nD、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益的收益n答案：答案：C学习效果检测学习效果检测n在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（或价值不应计入（单选题单选题）。）。A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费使用费C、为在境内复制进口货物而支付的费用为在境内复制进口货物而支付的费用D、包装费包装费n标准答案：标准答案：c学习效果检测学习效果检测n进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有（多选题）入货物关税完税价格的有（多选题）nA、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用装配、维修和技术服务的费用nB、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费费用、保险费nC、进口关税及国内税收进口关税及国内税收nD、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费的，与该货物有关的特许权使用费学习效果检测学习效果检测相同或类似货物的成交价格法相同或类似货物的成交价格法不符合成交价格法的条件时可使用这种方法不符合成交价格法的条件时可使用这种方法同一国同一国家地区家地区同一国同一国家地区家地区相同相同物理性质物理性质相似相似特征材料特征材料允许表面允许表面微小差异微小差异相似功能相似功能相同相同货物货物类似类似货物货物一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？倒扣价格法倒扣价格法-境内销售价格为基础境内销售价格为基础合计的销售总量最大合计的销售总量最大产品产品100件件进口进口销售销售20件件45元元30件件50元元40件件50元元10件件55元元一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？计算价格法计算价格法-生产国生产国/地生产成本为基础地生产成本为基础原材料原材料保险费起卸前起卸前运输费用运输费用利润和利润和其他费用其他费用一一般般进进口口货货物物问题问题三：如何确定一般进口货物完税价格？三：如何确定一般进口货物完税价格？(一一)加工贸易料件和制成品的完税价格加工贸易料件和制成品的完税价格2、内销的进料加工进口料件或其制成品四、审定出口货物的完税价格四、审定出口货物的完税价格出口货物完税价格 FOB-出口税 FOB/(1+出口关税税率)五、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保五、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算险费的计算 见 教材P211六、完税价格审定程序中海关的权利与义务六、完税价格审定程序中海关的权利与义务 见教材P211-212七、进出口货物收发货人的权利与义务七、进出口货物收发货人的权利与义务 见教材P212八、价格质疑程序和价格磋商程序八、价格质疑程序和价格磋商程序 见教材P212-213第三节 进口货物原产地的确定与税率适用一、进口货物原产地的确定二、进口货物原产地预确定制度三、税率适用小 结判定其“国籍”的方法！原产地规则分为优惠原产地规则和非优惠原产地规则。实质性改变：实质性改变： A.四位数税号发生改变 B.加工增值部分超过该产品总值的30及其以上。（非优惠）二、进口货物的原产地预确定制度二、进口货物的原产地预确定制度 2001年12月11日起实施对进口货物的原产地预确定制度。提交相关提交相关材料材料三、税率适用原则三、税率适用原则最惠最惠国税国税率率根据根据关税条例关税条例第十条的规定，适用于原产于共同适用最惠国待遇条第十条的规定，适用于原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物以及原产于中华人民共和国境内的进口货物协定协定税率税率根据根据关税条例关税条例第十条的规定，适用于原产于与中华人民共和国签订第十条的规定，适用于原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物特惠特惠税率税率根据根据关税条例关税条例第十条的规定，适用于原产于与中华人民共和国签订第十条的规定，适用于原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物普通普通税率税率根据根据关税条例关税条例第十条的规定，适用于原产于第十条的规定，适用于原产于中华人民共和国进出中华人民共和国进出口关税条例口关税条例第十条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的第十条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物进口货物，以及原产地不明的进口货物暂定暂定税率税率根据根据关税条例关税条例第十一条的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定第十一条的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率税率例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：顺序是： A A、相同货物成交价格方法、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方类似货物成交价格方法法倒扣价格方法倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法合理方法合理方法 B B、类似货物成交价格方法、类似货物成交价格方法相同货物成交价格方相同货物成交价格方法法倒扣价格方法倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法合理方法合理方法 C C、相同货物成交价格方法、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方类似货物成交价格方法法合理方法合理方法倒扣价格方法倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法 D D、倒扣价格方法、倒扣价格方法计算价格方法计算价格方法相同货物成相同货物成交价格方法交价格方法类似货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法合理方法 答案：答案：A A例例1 1：（单选题）：（单选题） 在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（或价值不应计入（ ）。）。 A A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费许权使用费 C C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用用 D D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益获得的收益 答案：答案：C C n 例例2 2：（多选题）：（多选题） 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有（）。不计入货物关税完税价格的有（）。 A A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用安装、装配、维修和技术服务的费用 B B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费相关费用、保险费 C C、进口关税及国内税收、进口关税及国内税收 D D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费支付的，与该货物有关的特许权使用费 答案：答案：ABCABC 例例3 3：（单选题）：（单选题） 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为条件为CIFCIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设广州，该批货物的发票列示如下：机械设备备USD500,000USD500,000，运保费，运保费USD5,000USD5,000，卖方佣金，卖方佣金USD25,000USD25,000，培训费，培训费USD2,000USD2,000，设备调试费，设备调试费USD2,000USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是（）。该批货物向海关申报的总价应是（）。 A AUSD527,000 BUSD527,000 BUSD530,000 CUSD530,000 CUSD532,000 DUSD532,000 D、USD552,000USD552,000 答案：答案：B B 完税价格完税价格= =机械设备机械设备+ +卖方佣金卖方佣金+ +运、保费运、保费 =500,000+ USD25,000+ USD5,000=500,000+ USD25,000+ USD5,000 =530,000 =530,000 即答案选即答案选B B。 例例4：（单选题）：（单选题）某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为下：成交价格为CIF珠海珠海USD100，000，电梯进口后的安，电梯进口后的安装、调试费装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：梯的完税价格为：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案：答案：C例例5：某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费，设备进口后的安装及技术服务费用用UDS10,000，买方佣金，买方佣金USD1,000，卖方佣金，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：该批货物经海关审定后的成交价格应为：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500答案：答案：B成交价格成交价格=机械设备价款机械设备价款+卖方佣金卖方佣金=300,000+1500=301500n例例6 6： 某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款别列明：设备价款CIFCIF上海上海USD600000USD600000，机器进口后的，机器进口后的安装调试费为安装调试费为USD20000USD20000，卖方佣金，卖方佣金USD2000USD2000，与设备，与设备配套使用的操作系统使用费配套使用的操作系统使用费USD80000USD80000。该批货物经海。该批货物经海关审定的成交价格应为：关审定的成交价格应为： A AUSD702000USD702000 B BUSD682000USD682000 C CUSD680000USD680000 D DUSD662000USD662000 答案：答案：B B 解释：解释：600000+2000+80000=682000600000+2000+80000=682000n 判断题：判断题：某公司从境外进口清凉饮料某公司从境外进口清凉饮料2000箱（箱（24x300ml箱），申报价格箱），申报价格CIF广州广州45港币箱，海关港币箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利润的润的20返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格不予接受其申报价格45港币港币/箱来确定完税价格。箱来确定完税价格。答案：对答案：对判断题：判断题：进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。答案：错答案：错多选题：多选题：下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价（价（）。）。A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方方B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提购买一定数量的其它货物为前提C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定尚不能被确定D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响对成交价格产生影响答案：答案：ABC单选题某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1,800,000的小型飞机，租期1年，年租金为USD60,000，此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为：A、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000答案：B多选题：关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的是：A、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定B、加工贸易加工过程中产生的边角余料，以申报内销时的价格估定C、减税或免税的进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税D、以租金方式对外租赁的进口货物，在租赁期间，以海关审定的租金作为完税价格答案：BCD判断题所谓实质性加工是指产品经加工后，在海关进出口税则中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%以上。答案：对n在我国优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准的增值标准中，最优惠的增值标准要求为30的优惠原产地规则是：A中一巴自由贸易区原产地规则BCEPA项下的原产地规则C中国一东盟自由贸易区原产地规则D亚太贸易协定下的原产地规则答案：Bn下列关于原产地规则的表述正确的是： A中国一东盟自由贸易区原产地规则属于非优惠原产地非优惠原产地规则 B根据CEPA实施零关税的香港原产货物，应从香港直接运输至内地口岸 C原产地证书仅是受惠国产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证，不是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等的凭证 D货物加工后，在进出口税则中的四位数税号发生变化，即被视为实质性加工 答案：BD第五节 减免税费特定减免税项目：特定减免税项目：1 1、外商投资项目投资额、外商投资项目投资额度内进口自用设备度内进口自用设备3 3、国内投资项目进口、国内投资项目进口自用设备自用设备5 5、特定区域物资、特定区域物资6 6、科教用品、科教用品4 4、贷款项目进口物资、贷款项目进口物资2 2、外商投资企业投资、外商投资企业投资总额外进口自用设备总额外进口自用设备8 8、残疾人专用品、残疾人专用品7 7、科技开发用品、科技开发用品9 9、救灾捐赠物资、救灾捐赠物资1010、扶贫慈善捐赠物资、扶贫慈善捐赠物资第六节 进出口税费的缴纳方式与退补一、缴纳方式：进出口地进出口地纳税纳税属地属地纳税纳税二、缴纳凭证海关专用缴款书关税和进口环节税退税补税滞纳金滞报金收入退还书海关专用缴款书海关专用缴款书海关行政事业收费专用票据退税的范围1、因海关误征，多缴的2、进口完税后发现短卸的3、出口完税后，因故未装运出口、申请退关的4、进口完税后，原状退货出境的6、出口完税后，原状退货进境，并缴国内税的7、进口纳税放行后，奉令退税的8、特定减免税货物，进口时缴税后，提供相关证明的5、进口完税后，放行前损坏的追补税的范围追补税的范围进出口货物放行后，。进出口货物放行后，。因纳税义务人违规造成。因纳税义务人违规造成。海关监管期内因故改变用途，。海关监管期内因故改变用途，。