经理人看懂三张财务报表经理人看懂三张财务报表培训讲义培训讲义二二一一年十月年十月 p会计基本原理会计基本原理p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p财务报表附注财务报表附注p财务报表的阅读财务报表的阅读内容提要 第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 单位单位负责人要了解财务报表负责人要了解财务报表财务报表口诀财务报表口诀台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲风从哪里来风靡海内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱”字，就变成说明财务报表财务报表的好口诀： “钱从哪里来，要到哪里去？“有谁能告诉我，钱从哪里来？” 资产负债表 “钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀”利润表现金流量表财务报表财务报表 财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。文件。 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表 附注。新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注附注披露的内容 （一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项 主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团经理人要学会阅读财务报表经理人要学会阅读财务报表p阅读分析资产负债表资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； p阅读分析利润表利润表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；p 阅读分析现金流量表现金流量表 可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量； p财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息或者有利于经营者管理。新联谊事务所集团新联谊事务所集团如何读懂财务报表如何读懂财务报表会计学基本原理会计学基本原理企业会计准则企业会计准则讲解企业会计准则应用指南新联谊事务所集团新联谊事务所集团会计学原理会计学原理会计基础会计基础会计恒等式会计恒等式会计要素会计要素借贷记账法借贷记账法财务报表财务报表新联谊事务所集团新联谊事务所集团会计基础会计基础 第九条第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 基本准则将权责发生制作为会计基础。 精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团会计恒等式会计恒等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益利润=收入-费用新联谊事务所集团新联谊事务所集团会计要素会计要素第十条第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。新联谊事务所集团新联谊事务所集团负债负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。新联谊事务所集团新联谊事务所集团所有者权益所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有者权益的来源包括：所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等。精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团收入、费用、利润收入、费用、利润收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。新联谊事务所集团新联谊事务所集团借贷记账法借贷记账法第十一条第十一条企业应当采用借贷记账法记账。借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法.新联谊事务所集团新联谊事务所集团酒店日常业务酒店日常业务1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与结算单、发票核对相符后：借：库存现金 银行存款贷：主营业务收入餐饮 主营业务收入客房 主营业务收入洗浴2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务：借：应收账款 贷：主营业务收入餐饮 主营业务收入客房 主营业务收入洗浴精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团酒店日常业务酒店日常业务3、购入原材料依据采购验收单借：原材料 贷：库存现金 银行存款 4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单：借：库存商品 贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价5、销售时结转相应的成本：借：生产成本贷：库存商品同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价：借：商品进销差价贷：生产成本新联谊事务所集团新联谊事务所集团酒店日常业务酒店日常业务6、外购水、电等费用，依据水、电分配表：借：生产成本 管理费用 贷：应付账款 银行存款等7、职工薪酬依据薪酬分配表：借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬8、折旧费依据折旧费用计算表：借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 新联谊事务所集团新联谊事务所集团酒店日常业务酒店日常业务 9、发生装修装潢等费用借：长期待摊费用 贷：银行存款10、每期摊销时借：营业费用 贷：长期待摊费用11、计提税金时借：税金及附加 贷：应交税费12、缴纳税金时借：应交税费 贷：银行存款新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表财务报表 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表 附注。新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表资产负债表p揭示的信息特定日期上公司的财务状况特定日期上公司的财务状况. .p编制原理资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表格式资产负债表格式资产负债表的列报格式：资产负债表的列报格式：p报告式资产负债表报告式资产负债表告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。p账户式资产负债表。账户式资产负债表。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡，即“资产负债十所有者权益”。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的作用资产负债表的作用p在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。p在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿的债务以及清偿时间要求；的债务以及清偿时间要求；p在某一日期企业所有者权益的内容及构成。在某一日期企业所有者权益的内容及构成。精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的阅读资产负债表的阅读p总额的变化p具体项目的变化p财务比率分析新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的阅读资产负债表的阅读锦江股份2009年度资产负债表P6263P2931新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务比率分析财务比率分析 资产负债表比率资产负债表比率流动比率流动比率反映一个公司用流动资产资产来偿还流动负债的能力，一般以2:1为宜。流动比率流动比率 流动资产流动资产流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务比率分析财务比率分析 资产负债表比率资产负债表比率速动比率速动比率速动比率速动比率 速动资产速动资产速动资产速动资产速动资产速动资产 （流动资产（流动资产（流动资产（流动资产（流动资产（流动资产- - -存货）存货）存货）存货）存货）存货）流动负债流动负债流动负债衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以1：1为宜。新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务比率分析财务比率分析 新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务比率分析财务比率分析 新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务比率分析财务比率分析 损益表损益表/资产负债表比率资产负债表比率应收帐款周转天数应收帐款周转天数表明从取得应收帐款权利到收回款项的平均天数.应收帐款周转率应收帐款周转率营业收入营业收入应收帐款平均余额应收帐款平均余额衡量企业在一定时期内衡量企业在一定时期内应收账款周转的速度。应收账款周转的速度。一年中的天数一年中的天数一年中的天数一年中的天数应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用- -财务比率分析财务比率分析新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用- -财务比率分析财务比率分析新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用- -财务比率分析财务比率分析新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用- -财务比率分析财务比率分析精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用存货占用资金统计分析存货占用资金统计分析存货占用资金统计分析月报表存货占用资金统计分析月报表 编制单位： 所属月份：200 年 月单位：人民币元存货类别旬末平均余额应付账款期末余额预付账款期末余额存货占用资金配底库余额 存货周转次数积压存货金额比重金额比重金额比重原材料原材料 - 高档原料活海鲜鲜海鲜调料肉禽蛋其他原材料包装物低值易耗品低值易耗品办公用品维修备件器皿消耗品洗涤用品桌椅板凳其他低值易耗品库存商品库存商品酒类饮料香烟食品其他库存商品 合计新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用存货周转情况分析存货周转情况分析存货周转情况统计分析月报表 编制单位： 所属月份：200 年 月单位：人民币元单位：人民币元存货类别期初余额期末余额借方发生额贷方发生额周转次数周转次数差异分析积压存货本期数去年同期数预计数集团平均数金额比重原材料100高档原料#DIV/0!活海鲜#DIV/0!鲜海鲜#DIV/0!调料#DIV/0!肉禽蛋#DIV/0!其他原材料#DIV/0!包装物#DIV/0!低值易耗品#DIV/0!办公用品#DIV/0!维修备件#DIV/0!器皿#DIV/0!消耗品#DIV/0!洗涤用品#DIV/0!桌椅板凳#DIV/0!其他低值易耗品#DIV/0!自制半成品#DIV/0!蛰头#DIV/0!海参#DIV/0!其他自制半成品#DIV/0!库存商品#DIV/0!酒类#DIV/0!饮料#DIV/0!香烟#DIV/0!食品#DIV/0!其他库存商品 #DIV/0!合计新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用盘点结果统计盘点结果统计盘点结果统计分析月报表 编制单位： 所属月份：200 年 月单位：人民币元序号序号项目项目单价单价账面数账面数量量盘点数盘点数量量盘点盈（亏）金额盘点盈亏情况盘点盈亏情况分析分析库外闲库外闲置物资置物资相关责任人相关责任人处理意见处理意见实盘盈亏实盘盈亏金额金额盈亏数量盈亏数量一、 仓库盘点结果1、酒水库2、杂品库3、厨房库4、冷藏库5、海鲜库6、回收品库7、配底库8、赠品库9、调料库10、 观赏鱼库11、 职工食堂库12、 旧品库二、 餐具盘点结果三、 高档原料盘点结果四、 个人物资抽盘结果1、迎宾部2、零餐部3、包厢部4、传菜部5、洗涤部6、厨房部7、后勤部8、保障部9、质检部10、 财务部11、 采供部12、 仓储部13、 人力资源部14、 高管层新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用加级采购统计加级采购统计加急采购统计分析周报表加急采购统计分析周报表编制单位：所属月份：200年 月当月第 周 总第 周单位：人民币元序序号号 存货类别存货类别存货存货名称名称数量数量购入购入单价单价购入金额购入金额 加急费用加急费用 正常单价正常单价正常正常金额金额差额差额 加急原因加急原因 精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的利用资产负债表的利用客户签单情况统计分析客户签单情况统计分析签单客户情况统计分析月报表签单客户情况统计分析月报表编制单位：截至日：200 年 月 日单位：人民币元单位名称单位名称本月签单金额本月签单金额本月收现本月收现应收账款余额应收账款余额 签单限额签单限额是否超限是否超限 责任人责任人新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团审计关注审计关注存货：存货：酒店存货的采购、登记、领用、盘点和是否存在健全有效内控制度；采购报价制度.询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动；存货领用的签字制约机制，存货报废是否符合酒店规定审批手续等。应收账款：应收账款：根据 “应收账”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始账单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符；协议单位签单挂账的，是否及时入账、帐龄。相关人员是否随时跟进，采取有什么措施。酒店是否建立了坏账审批制度，坏账准备金的提取和坏账损失的核销是否正确、合规。长期待摊：长期待摊：酒店装修、改造、更新设备是否经过适当审批及预算控制。新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表的局限性资产负债表的局限性历史成本历史成本土地土地无法反映项目无法反映项目商誉商誉人力资源人力资源新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表利润表p揭示的信息企业某一时期的经营成果，企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放p编制原理销售收入销售收入成本成本= =利润利润新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的作用：通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况，可以反映一定会计期间的费用耗费情况，可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表格式利润表格式利润表列报的格式：p单步式利润表单步式利润表将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。p多步式利润表多步式利润表通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表新联谊事务所集团新联谊事务所集团多步式利润表的编制：多步式利润表的编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净净利润利润。多步式利润表的编制多步式利润表的编制新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的作用利润表的作用反映企业在一定时期的经营成果。反映企业在一定时期的经营成果。反映企业在一定时期的经营成果。反映企业在一定时期的经营成果。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团多步式利润表格式多步式利润表格式多步式利润表格式多步式利润表格式根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较利润表，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势。所以，利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的阅读利润表的阅读经营变化经营变化利润构成利润构成财务比率分析财务比率分析新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的阅读利润表的阅读锦江股份锦江股份20092009年度利润表年度利润表P64P64P31-32P31-32新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -财务比率分析财务比率分析 新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -财务比率分析财务比率分析 新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -财务比率分析财务比率分析 新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -财务比率分析财务比率分析 新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -财务比率分析财务比率分析客房出租率客房出租率=每天出租之和/（实有房数计算期天数）衡量企业住宿设施的出租使用情况，说明企业营业状况。 已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润/利息=（利润总和+利息）/利息该指标以支付利息方面说明企业的偿还能力。新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -华天酒店华天酒店新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -华天酒店华天酒店新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -华天酒店华天酒店新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用- -财务比率分析财务比率分析精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用利润构成利润构成利润表 编制单位： 单位:人民币元项项 目目SDSDYXSYXSYSYYSYWHWHTATABCHBCH合计合计一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用经营情况对比经营情况对比部部 门门本月营业额本月营业额对比情况对比情况上月上月去年同期去年同期餐饮部餐饮部客房部客房部康乐部康乐部合合 计计新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用收入趋势分析收入趋势分析新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用经营指标完成情况经营指标完成情况部部 门门本月指标本月指标本月完成百分比本月完成百分比餐饮部客房部康乐部合 计新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用本量利分析本量利分析本量利指标分析表本量利指标分析表编制单位：单位：万元项目项目YXSYXSSDSDWHWHYSYYSYTATABCHBCH合计合计营业收入营业收入营业成本营业成本毛利率毛利率变动费用变动费用变动成本合计变动成本合计 - - - - - - - 变动成本率变动成本率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!边际贡献率边际贡献率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!固定费用固定费用盈亏临界点营盈亏临界点营业额业额#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!息税前利润息税前利润 - - - - - - - 利息支出利息支出税费合计税费合计净利润净利润 - - - - - - - 新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用经营分析经营分析经营数据分析经营数据分析精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用销售菜品情况分析周报销售菜品情况分析周报销售菜品情况统计分析周报表销售菜品情况统计分析周报表序号销售数量最多销售数量最多推销最频繁加急购买最多新菜品生拌类生拌类鲜海鲜鲜海鲜活海活海鲜鲜蔬菜蔬菜类类生吃生吃类类肉类肉类焖鱼焖鱼类类高档高档类类干炸类干炸类汤类汤类12345678910销售金额最大销售金额最大销售金额最小销售金额最小销售数量最少销售数量最少销售毛利率最高销售毛利率最高销售毛利最高销售毛利最高新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用菜品销售及毛利情况菜品销售及毛利情况菜品销售及毛利情况统计分析周报表菜品销售及毛利情况统计分析周报表编制单位：所属月份：200 年 月当月第 周 总第 周单位：人民币元排名生拌类鲜海鲜活海鲜蔬菜类菜品名称销售数量销售金额销售毛利菜品名称销售数量销售金额销售毛利菜品名称销售数量销售金额销售毛利12345678910前十类菜品合计 本类菜品销售合计全部菜品销售合计前十类菜品占本类菜品比例前十类菜品占全部菜品比例新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用退菜情况统计分析表退菜情况统计分析表星期菜品名称退菜原因金额提议人责任人处理意见1234567新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表的利用利润表的利用费用统计分析费用统计分析营业费用统计分析月报表营业费用统计分析月报表编制单位：2004年 月单位：人民币元项目项目本年累计本年累计上年同期上年同期预算数预算数与预算差异分与预算差异分析析差异分析差异分析金额金额增减比率增减比率金额金额增减比率增减比率工资工资福利费福利费运输费运输费燃料费燃料费水费水费电费电费洗涤费洗涤费折旧费折旧费修理费修理费低值易耗品摊消低值易耗品摊消副食品基金副食品基金保险费保险费消费品消耗消费品消耗餐具消耗餐具消耗厨具消耗厨具消耗三布消耗三布消耗印刷品消耗印刷品消耗杂品消耗杂品消耗广告宣传费广告宣传费集团费用集团费用其他其他#REF!合计合计 - #REF! - - 新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团审计关注审计关注收入：是否存在截留，有无隐瞒、转移收入问题。厨房订单将厨房留存的菜单联与编制营业收入日报表的菜单进行核对，则可能发现截留营业收入问题。 营业日报核对销售部销售报表. 中央空调开启记录.相关单据核对 帐单与附件单的核对； 营业报表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致； 折扣手续是否完备； 各级管理人员在宾馆免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表。新联谊事务所集团新联谊事务所集团审计关注审计关注关注帐单的控制 帐单的领用、核消、连号情况等；收款收据使用特别频繁，是否存在断号的情况。每月床单清洗报表销售部销售报表每月水电气费单 采用分析性复核程序迅速发现营业收入的截留现象：当月水费、工资加班费费用明显上升，说明当月业务量上升，营业收入应该有所提高；当天的货币资金收入远远大于当天营业日报表反映的营业额，说明可能截留了当天的部分营业收入新联谊事务所集团新联谊事务所集团审计关注审计关注成本成本酒店成本以存计耗，盘点制度执行情况，重点分析毛利率水平，异常波动分析原因。五星级酒店中餐大概60-70%毛利率，西餐70-80%毛利率。装修装修酒店一般每隔两到三年的装修情况，相关的装修工程审核报告，工程监理单位的监理记录；查询旧的家具用具的处理记录，可以推算出更新家具用品数量。对照项目预算、决算，分析预算超支的合理性.新联谊事务所集团新联谊事务所集团审计关注审计关注相关税金p隐匿收入偷逃营业税款p混淆不同税目收入项目少缴纳营业税p以少记收入、虚增成本、费用，逃避企业所得税。新联谊事务所集团新联谊事务所集团税收筹划税收筹划兼营不同税目应税行为的税收筹划兼营不同税目应税行为的税收筹划某酒店既经营饮食业，又经营娱乐业.12月份，该酒店饮食收入100万元，娱乐收入20万元。若不分别核算若不分别核算应纳营业税（100+20）x20%=24万元若分别核算若分别核算饮食业100x5%=5万元娱乐业20x20%=4万元应纳营业税=5+4=9万元“纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不税目的营业额、销售额；为分别核算的，从高适用税率。”新联谊事务所集团新联谊事务所集团税收筹划税收筹划兼营应税劳务与货物的税收筹划兼营应税劳务与货物的税收筹划某高档酒店在提供住宿和餐饮服务的同时，销售一些具有中国特色的商品。8月份，该酒店住房和餐饮服务收入450万元，经营商品销售80万元。若未分别核算若未分别核算应缴纳增值税（450+80）X 17%=90.1万元若分别核算若分别核算应缴纳增值税：80 X 17%=13.6万元应缴纳营业税：450 X 5%=22.5万元应纳税=13.6+22.5=36.1万元“兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算的，其应税劳务与货物一并征收增值税，不征收营业税.”精品资料网http:/.cn新联谊事务所集团新联谊事务所集团利润表局限性利润表局限性无法真实反映收益的质量由于不同性质的收入不加区分,如收现的收入与赊销的收入均反映在利润表中,没有考虑赊销收入的风险,未能体现谨慎性原则，收益质量无法真实反映。新联谊事务所集团新联谊事务所集团现金流量表现金流量表p揭示的信息企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。p编制原理按收付实现制表现企业现金流动情况。现金流入 现金流出=现金流量的变化将现金流动情况分为经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流 “利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，但是，这些不是生命的目的和意义但是，这些不是生命的目的和意义” ” 基业常青基业常青 詹姆斯詹姆斯柯林斯柯林斯杰里杰里波勒斯波勒斯 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”德鲁克 作企业永远的三个排序：作企业永远的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。现金流第一、利润第二、份额第三。管理名言管理名言序号序号平定指标平定指标计算公式计算公式标准分标准分 （综合（综合类）类）满分值满分值实际实际值值实得分实得分二二 偿债能力评价偿债能力评价3535分分#5资产负债率（年末负债总额年末有效资产总额）100%=10分70%#DIV/0!#DIV/0!（ 00)100%=#DIV/0!6流动比率（期末流动资产期末流动负债）100%4分150%#DIV/0!#DIV/0!（ 00)100%=#DIV/0!7速动比率（速动资产流动负债）100%5分100%#DIV/0!#DIV/0!（ 00)100%=#DIV/0!8现金流量现金流量净现金流量净现金流量= =0 08 8分分0 00.00 0.00 经营性净现金流量经营性净现金流量= =0 0投资性净现金流量投资性净现金流量= =0 0筹资性净现金流量筹资性净现金流量= =0 09或有负债比率（或有负债净资产）100%=4分50%#DIV/0!#DIV/0!（ 00)100%=#DIV/0!10 利息保障倍数（利润总额+利息支出）利息支出4分40.00 0.00 （ 0+0)0=0.00 企业信用等级测评表企业信用等级测评表企业信用评价企业信用评价现金流量表现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用主要体现在：现金流量表的作用主要体现在： 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 有助于预测企业未来现金流量； 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息.现金流量表现金流量表编制现金流量表的意义编制现金流量表的意义现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。编制现金流量表的意义编制现金流量表的意义史记史记 . .高祖本纪高祖本纪“夫运筹策帷帐之中，决胜于千里之外，吾不如子房；镇国家，抚百姓，给馈饷，不绝粮道，吾不如萧何；连百万之军，战必胜，攻必取，吾不如韩信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。项羽有一范增而不能用，此其所以为我擒也。” 精品资料网http:/.cn投资活动 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 策略规划活动（以张良为代表）：企业的策略规划，具体表现在财务报表上的是投资活动（investing activities）。投资活动决定企业未来能否成功，正确的投资能使企业保持良好的发展，创造更高的市场价值；不正确的投资会给企业造成重大的损失。所谓的投资活动，不只是指把钱用在哪里的决策，也包括把错误投资收回来的决策。 筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 后勤支持活动（以萧何为代表）：后勤支持活动具体表现在财务报表上是筹资活动（financing activities），也就是资金流。现代企业的“粮道”就是资金流。资金充足流畅，经营或投资活动就能可攻可守，员工及股东才能人心安定。 经营活动 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 市场占有活动（以韩信为代表）：市场占有活动具体表现在财务报表上是经营活动（operating activities）。经营活动决定企业短期的成功，它的重点是营业收入及获利的持续增长，以及能由顾客端顺利地收取现金。 现金流量表的作用 揭示企业现金及现金等价物流入流出。揭示企业现金及现金等价物流入流出。揭示企业现金及现金等价物流入流出。揭示企业现金及现金等价物流入流出。 揭示企业自创现金和偿还债务的能力。揭示企业自创现金和偿还债务的能力。揭示企业自创现金和偿还债务的能力。揭示企业自创现金和偿还债务的能力。 揭示企业实现的净利润的质量。揭示企业实现的净利润的质量。揭示企业实现的净利润的质量。揭示企业实现的净利润的质量。现金流量表的结构现金流量表的结构现金流量表的格式现金流量表的格式经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金流量表的格式现金流量表的格式汇率汇率筹资活动筹资活动投资活动投资活动经营活动经营活动现金流量表正表现金流量表正表现金流量正表的编制现金流量正表的编制编制方法编制方法基本方法 直接法直接法(Direct method)(Direct method) 按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表编制方法现金流量表编制方法编制方法编制方法编制思路各主要项目编制过程编制模板介绍现金流量表编制现金流量表编制精品资料网http:/.cn现金流量表的阅读现金流量表的阅读p现金及现金等价物的变化p企业三大经济活动的现金流量情况钱从哪里来钱到那里去p财务比率分析现金流量表的阅读现金流量表的阅读锦江股份2009年度现金流量表P65P32-33财务比率分析财务比率分析p偿债能力比率偿债能力比率现金流动负债比率=经营活动现金净流量/流动负债现金利息保障倍数=（经营活动现金净流量+现金利息支出+所得税付现）/现金利息支出p获利能力比率获利能力比率盈利现金比率=经营活动净现金流量/净利润销售现金比率=经营活动的现金净流量/销售收入每股营业现金净流量=经营活动的现金净流量/普通股股数现金流和净利润增长率的变化对比现金流和净利润增长率的变化对比（20062006年年5 5月月8 8日日20072007年年5 5月月7 7日）日）代码代码简称简称经营现金流经营现金流同比变化同比变化% %净利润同比净利润同比变化变化% %一年内张涨幅一年内张涨幅% %600031 三一重工5548-34863863000949 新乡化纤397-93577600104 上海汽车126-44336336600170 上海建工178-44316316上证指数同期涨幅165165现金流量表利用现金流量表利用锦江股份锦江股份新联谊事务所集团新联谊事务所集团北方汽修教育集团北方汽修教育集团资金来源及运用分析表资金来源及运用分析表编制单位：期间：200 年 月单位：人民币元序号项目项目本期数本期数上年同期数上年同期数预算数预算数本期与预算数本期与预算数差异分析差异分析本年累计本年累计上年同期累上年同期累计计1 1一、现金流入一、现金流入21、主营业务收到的现金3其中：营业收入4 本期发生的应收账款净额5 收回以前年度应收款项6 预收账款净增加收到的现金72、吸收投资收到的现金83、借款收到的现金9其中：银行借款10 其中：短期借款11 长期借款12 其他借款154、收回投资收到的现金165、处置固定资产及其他资产收到的现金176、取得投资收益收到的现金187、其他业务收到的现金19现金流入合计2020二、现金流出二、现金流出211、主营业务支付的现金22其中：营业成本23 应付款项的净增加252、存货增加所支付的现金273、购置固定资产、发生装修费用等支付的现金304、借出款项支付的现金31其中：借于关联企业 借于集团32 借于其他企业33 借于个人345、偿付利息费用支付的现金35其中：本单位应负担利息36 为关联企业负担的利息376、支付的各项税费387、投资所支付的现金398、其他业支付的现金40现金流出合计41三、现金净流量新联谊事务所集团新联谊事务所集团现金流量表利用现金流量表利用资金状况分析周报表资金状况分析周报表资金状况分析周报表资金状况分析周报表编制单位：所属月份：200 年 月总第 周单位：人民币万元序号项目本期实绩上年预算数本期实绩与预算差额本周数累计数上年同期累计本周累计金额原因分析一、期初现金余额期初现金余额二、现金流入现金流入1、主营业务收到的现金主营业务收入2、从关联企业借入的款项3、收到银行借款4、其他业务收到的现金三、现金流出现金流出1、主营业务支付的现金2、借于关联企业的款项3、归还银行借款4、支付集团款项5、其他业务支付的现金四、期末现金余额期末现金余额1、其中：库存现金余额2、 基本存款户余额3、 纳税户余额4、 保证金5、 其他账户余额新联谊事务所集团新联谊事务所集团现金流量表利用现金流量表利用融资情况统计分析融资情况统计分析XXXX融资情况统计分析月报表融资情况统计分析月报表编制单位： 截至日：200 年 月 日 序号 贷款酒店 贷款行（到支行） 贷 款余额 贷款日期还款日期 贷 款方式 年利 率（%） 年 利息 保 证金 保证金 抵 押物名称 抵押物价值 授 信额度 潜 在融资额 - - - - - - 贷款（主体）单位汇总表贷款（主体）单位汇总表 序号 贷款单位 贷款金额 授信额度 潜在融资额 合计 新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表附注财务报表附注1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 20242、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/9/182024/9/182024/9/189/18/2024 8:35:14 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/182024/9/182024/9/18Sep-2418-Sep-244、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/182024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 20245、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189/18/20246、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 九月 20242024/9/182024/9/182024/9/187、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/182024/9/182024/9/189/18/20248、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/182024/9/1818 September 20249、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/1810、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。9/18/2024 8:35:14 PM2024/9/1818-9月-2411、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。9/18/2024 8:35 PM9/18/2024 8:35 PM2024/9/182024/9/1812、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。18-Sep-2418 September 20242024/9/1813、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Wednesday, September 18, 202418-Sep-242024/9/1814、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2024/9/182024/9/1818 September 202420:35谢谢大家谢谢大家