第三部分：掌握会计报表的构成及结构第三部分：掌握会计报表的构成及结构 P58-69 P58-691一、一、会计报表及其构成会计报表及其构成( (一一) )资产负债表资产负债表 1. 1. 概念概念2. 2. 作用作用（重要）（重要）(1)(1)某一特定日期（静态）某一特定日期（静态）(2)(2)财务状况（资产、负债、所有者权益）财务状况（资产、负债、所有者权益） (3)(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）按月报送（月末、季末、半年末、年末）(4)(4)编制依据编制依据: :会计等式会计等式( ( ( (资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益) ) ) )( (二二) )资产负债表附表资产负债表附表 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表资产减值准备明细表、股东权益增减变动表 ( (三三) )利润表利润表1. 1. 概念概念(1)(1)一定会计期间（动态）一定会计期间（动态）(2)(2)经营成果（利润或亏损）经营成果（利润或亏损） (3)(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）按月报送（月末、季末、半年末、年末）(4)(4)编制依据编制依据: :会计等式会计等式( (利润收入费用利润收入费用) )( (四四) )利润表附表利润表附表 利润分配表、分部报表利润分配表、分部报表 ( (五五) )现金流量表现金流量表 1. 1. 概念概念(1)(1)一定会计期间（动态）一定会计期间（动态）(2)(2)现金流量现金流量( (现金和现金等价物流入和流出现金和现金等价物流入和流出) ) (3)(3)至少按年报送（年末）至少按年报送（年末）2. 2. 编制基础：现金和现金等价物编制基础：现金和现金等价物 “现现金金”：“现现金金”账账户户中中的的库库存存现现金金、“银银行行存存款款”和和“其其他他货货币币资资金金”两两账账户户中中能能随时用于支付的存款。随时用于支付的存款。 “现现金金等等价价物物”：现现金金等等价价物物是是指指企企业业持持有有的的期期限限短短、流流动动性性强强、易易于于转转换换为为已已知知金金额额现金、价值变动风险很小的投资。现金、价值变动风险很小的投资。3. 编制原则：收付实现制5. 作用 （重要）（重要）二、资产负债表的结构及其编制方法 P65结构：表头基本内容结构：表头基本内容 资 产 负 债所有者权益账户式格式：账户式格式： 流动负债长期负债递延税项实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税项资产、负债均按照其资产、负债均按照其流动性流动性分类分项列示。分类分项列示。 三、利润表的结构及其编制方式 P67利润表的结构利润表的结构 （多步式）（多步式） (1)(1)计算主营业务利润计算主营业务利润(2)(2)计算营业利润计算营业利润 (3)(3)计算利润总额计算利润总额(4)(4)计算净利润计算净利润第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及 工程项目内部会计控制的有关内容 P101-114一、掌握企业财务管理的目标和内容二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容四、熟悉财务分析的主要内容一、一、掌握企业财务管理的目标和内容掌握企业财务管理的目标和内容 P1011. 1. 利润最大化利润最大化 2. 2. 每股盈余最大化每股盈余最大化 3. 3. 股东财富最大化股东财富最大化 （最适用于上市公司）最适用于上市公司）( (一一) )企业财务管理的目标企业财务管理的目标 财务管理财务管理:企业企业组织财务活动组织财务活动、处理财务关处理财务关系系的一项经济管理工作。的一项经济管理工作。 优优 点：点： (1)以以每每股股的的价价格格表表示示，反反映映了了资资本本和和获获利利之间的关系。之间的关系。 (2)受受预预期期每每股股盈盈余余的的影影响响，反反映映了了每每股股盈盈余大小和取得的时间。余大小和取得的时间。 (3)受受企企业业风风险险大大小小的的影影响响，反反映映每每股股盈盈余余的风险。的风险。( (二二) )企业财务管理的内容企业财务管理的内容 1. 筹资活动 筹筹资资方方式式：发发行行股股票票、发发行行债债券券、取取得得借借款款、赊购、租赁等。赊购、租赁等。 关关 键键: :决决定定各各种种资资金金来来源源在在总总资资金金中中所所占占的的比比重重，即即确确定定资资本本结结构构，以以使使筹筹资资风风险险和和筹资成本相配合。筹资成本相配合。 资金来源的分类资金来源的分类 （1）按资金的来源分：（2）按资金的使用期限分：2. 投资活动 投投资资方方式式：包包括括购购买买政政府府公公债债、购购买买企企业业股股票票和和债债券券、购购置置设设备备、建建造造厂厂房房、开开办办商商店店、增加一种新产品等。增加一种新产品等。 3. 分配活动 关关键键: :确确定定最最佳佳的的分分配配规规模模和和分分配配方方式式，以以确保企业取得最大的长期利益。确保企业取得最大的长期利益。 二、二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法P103( (一一) )短期银行借款短期银行借款 无无担担保保借借款款的的信信用用条条件件：信信贷贷额额度度、周周转转信信贷贷协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。 担担保保贷贷款款的的担担保保品品一一般般包包括括：借借款款企企业业的的应应收收账款、应收票据和存货等。账款、应收票据和存货等。 ( (二二) )商业信用筹资商业信用筹资 ( (三三) )长期借款筹资长期借款筹资 ( (四四) )资金成本的计算方法资金成本的计算方法 （1）绝对数（2）相对数(1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依据。 企业力求选择资金成本最低的筹资方式。企业力求选择资金成本最低的筹资方式。 (2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。 资金成本低于投资报酬率的项目才合算。资金成本低于投资报酬率的项目才合算。 (3)是评价企业经营成果的尺度。 经营利润率应高于资金成本。经营利润率应高于资金成本。 5.计算模式 (理解概念)(1)(1)个别资金成本个别资金成本：使用各种长期资金的成本：使用各种长期资金的成本 (2)(2)加权平均资金成本加权平均资金成本 也也称称综综合合资资金金成成本本，是是指指企企业业以以个个别别资资金金成成本本为为基基数数，以以各各种种来来源源资资金金占占全全部部资资金金的的比比重重为为权权数数计计算算的的，以以各各种种方方式式筹筹集集的的全全部部长长期期资金的总成本。资金的总成本。三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容1.1.工程项目内部会计控制，是为了加强对工程工程项目内部会计控制，是为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，从而提高资金使用效益。与舞弊，从而提高资金使用效益。 2.2.工程项目内部会计控制的目标工程项目内部会计控制的目标3.3.工程项目内部会计控制的原则工程项目内部会计控制的原则四、熟悉财务分析的主要内容 （要知道反映每一种能力的分析指标有哪几个、指标的经济含义及指标越大越好还是越小越好。）（一（一）盈利能力分析1.1.净资产收益率净资产收益率 注意：每个指标的分子与分母应该同为时注意：每个指标的分子与分母应该同为时期数或同为时点数。期数或同为时点数。 指标越大，盈利能力越强。指标越大，盈利能力越强。2.2.总资产报酬率总资产报酬率 指标越大，盈利能力越强。指标越大，盈利能力越强。净 利 润：税后利润利 润 总额：税前利润息税前利润：扣除利息及所得税之前的利润（二（二）营运能力分析1.1.总资产周转率总资产周转率 指标越大，营运能力越强。指标越大，营运能力越强。2.2.流动资产周转率流动资产周转率 一定时期的周转次数越多，一定时期的周转次数越多， 周转一次的天数越少，周转一次的天数越少， 则周转越快，营运能力越强。则周转越快，营运能力越强。3.3.存货周转率存货周转率 一定时期的周转次数越多，一定时期的周转次数越多， 周转一次的天数越少，周转一次的天数越少， 则周转越快，营运能力越强。则周转越快，营运能力越强。4.4.应收账款周转率应收账款周转率 一定时期的周转次数越多，周转一次的一定时期的周转次数越多，周转一次的天数越少，则企业应收账款收回速度快，这天数越少，则企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。用状况好，不易发生坏账损失。 （三（三）偿债能力分析1.1.资产负债率资产负债率 从债权人角度看，指标越低越好（越低偿债能从债权人角度看，指标越低越好（越低偿债能力越强）。力越强）。 从所有者和经营者角度看，通常希望该指标高从所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，但过高会影响企业的筹资能力。些，但过高会影响企业的筹资能力。 一般地说，该指标为一般地说，该指标为5050比较合适。比较合适。 2.2.速动比率速动比率 速动比率为速动比率为100100就说明企业有偿债能就说明企业有偿债能力，低于力，低于100100则说明企业偿债能力不强。则说明企业偿债能力不强。指标越大，企业的短期偿债能力越强。指标越大，企业的短期偿债能力越强。（四（四）发展能力分析1.1.销售（营业）增长率销售（营业）增长率 指标大于零表明销售指标大于零表明销售( (营业营业) )收入有所增长，收入有所增长，指标越大越好，发展能力越强。指标越大越好，发展能力越强。2.2.资本积累率资本积累率 指标越大越好，资本积累越多，发展能力越强。指标越大越好，资本积累越多，发展能力越强。